KASUS 1

KAS & BANK

KASUS PADA PT. MUSTIKA

PT Mustika suatu perusahaan distributor barang elektronik seperti Televisi, Kulkas, Kipas Angin, Setrika,
dispenser dan sebagainya. Dalam mengelola kas dan bank, perusahaan menetapkan kebijakan sebagai
berikut :
1. Transaksi pengeluaran kas dilakukan dengan menggunakan sistem voucher dan menggunakan
cek untuk melakukan pembayaran-pembayaran.
2. Transaksi pengeluaran kas yang jumlahnya relatif kecil dilakukan secara tunai dengan
menggunakan dana kas kecil.

Perusahaan menggunakan rekening giro pada Bank Tabungan Rakyat dan dan Bank Mentari. Rekening
pada Bank Tabungan Rakyat digunakan khusus untuk melakukan transaksi penggajian dan rekening pada
Bank Mentari dipergunakan untuk melakukan berbagai transaksi lainnya (transaksi). PT Mustika
menerima laporan bulan sebelumnya dari kedua bank tersebut, setiap tanggal 3-5 awal bulan.
PT Mustika menetapkan beberapa kebijakan pengendalian intern, sebagai berikut:
1. Menyetorkan uang ke bank setiap berbagai penerimaan kas harian 1 hari berikutnya.
Berdasarkan pengalaman, laporan dari Bank Mentari, banyak mengalami masalah terkait
ketidakcocokan saldo akhir catatan perusahaan dengan catatan bank.
2. Setiap pengeluaran (pembayaran) utang atau beban-beban dilakukan dengan menggunakan cek.
Setiap pengeluaran cek dicatat pada cek register.
3. Dana kas kecil dikelola oleh kasir dengan menggunakan sistem dana tetap. Kas kecil yang
dibentuk sebesar Rp3.000.000 dan diisi kembali setiap tanggal 20. Saat menerima dana
pengisian kembali kasir segera menyerahkan bukti-bukti pengeluaran kas kecil ke Bagian
Akuntansi untuk dicatat. Selain mengelola dana kas kecil, kasir juga memiliki kewajiban untuk
menerima dan menyimpan berbagai pembayaran tunai dari pelanggan yang belum disetor ke
bank.

Saudara adalah seorang staf Audit Intern PT Mustika, Saudara diminta oleh atasan Saudara untuk
membantu Bagian Keuangan dan Bagian Akuntansi dalam hal:
1. membuat rekonsiliasi bank setiap akhir bulan untuk menentukan jumlah saldo kas di bank yang
benar. Khusus untuk akhir periode akuntansi , selain membuat rekonsiliasi bank, Saudara juga
diminta untuk usulan jurnal penyesuaian yang berhubungan dengan saldo rekening giro
perusahaan dan usulan jurnal penyesuaian yang berhubungan dengan kas kecil.
2. Selain melakukan tugas rutin tersebut di atas, Saudara juga diminta untuk melakukan pengujian
kas bulan Desember 2020 pada Bank Mentari untuk memperoleh keyakinan bahwa perbedaan
catatan perusahaan dengan catatan bank dapat ditelusur dan dipertanggungjawabkan. Untuk
melakukan tugas tersebut, Saudara melakukan inspeksi terhadap uang tunai dan bukti-bukti
pengeluaran kas kecil yang disimpan oleh kasir pada tanggal 2 Januari 2021. Selanjutnya pada

Halaman : 1 | K a s u s K a s d a n B a n k - A K M 2 _ F E U N P P a d a n g
 tanggal 6 Januari 2021 Saudara melakukan penelusuran data yang berhubungan dengan
rekening giro perusahaan Bank Mentari.

Penelusuran Kas Kecil

Pada saat memeriksa berbagai bukti pengeluaran kas kecil, jumlah uang tunai yang ditemukan adalah
sebesar Rp2.602.000,00. Berdasarkan penjelasan kasir diketahui bahwa jumlah uang tersebut termasuk
di dalamnya adalah uang yang berasal dari pelunasan piutang dari salah seorang pelanggan sebesar Rp
1.500.000,00 yang diterima menjelang perusahaan tutup. Selain uang tunai juga ditemukan berbagai
bukti pengeluaran kas kecil sebagai berikut :

Tanggal Bukti Jumlah (Rp)

21-12-20 Nota pembelian perangko dan materai 60.000,00
21-12-20 Nota pembayaran uang keamanan 20.000,00
22-12-20 Kuitansi reparasi mobil 200.000,00
23-12-20 Kuitansi langganan Koran dan majalah 100.000,00
23-12-20 Kuitansi cuci mobil 75.000,00
24-12-20 Kuitansi uang lembur Office boy 150.000,00
25-12-20 Nota penggantian minyak pelumas mobil 75.000,00
26-12-20 Bon karyawan 250.000,00
27-12-20 Kuitansi pembayaran air, listrik dan telepon 450.000,00
28-12-20 Nota pembelian perlengkapan kantor 132.500,00
29-12-20 Nota pembayaran fotocopy 140.500,00
30-12-20 Kuitansi pembelian perangko dan materai 80.000,00
31-12-20 Kuitansi reparasi Komputer 115.000,00

Berdasarkan pengalaman saudara saat mengusut kas kecil diketahui bahwa seringkali terjadi selisih kas
yang disebabkan oleh sulitnya memperoleh pengembalian uang yang jumlahnya relatif kecil dan
terdapat berbagai transaksi yang jumlahnya relatif kecil yang tidak diidukung oleh bukti transaksi
(misalnya biaya parkir, biaya makan dan minum petugas pengantar barang dan sebagainya). Menurut
Saudara selama jumlah selisih kas kecil tidak melampau 2 % dari dana kas kecil yang dibentuk, selisih
tersebut masih dianggap wajar dan dapat langsung dibebankan ke rekenig Selisih Kas tanpa diperlukan
pengusutan lebih lanjut.

Pengusutan Saldo Kas Perusahaan Pada Bank Mentari

Saudara telah berhasil mengumpulkan berbagai dokumen untuk menyelesaikan tugas yang
berhubungan dengan rekening giro perusahaan pada Bank Mentari, dokumen-dokumen tersebut adalah
sebagai berikut :
1) Rekening Koran Bank
2) Jurnal Penerimaan kas
3) Buku Register Cek

Halaman : 2 | K a s u s K a s d a n B a n k - A K M 2 _ F E U N P P a d a n g
1. Rekening Koran Bank

BANK Mentari Customer Account 136-501390

Jl. Gadjah Mada 4 PT Mustika
Padang 55222 Jl. K H Ahmad Dahlan 189
Padang 53333

LAPORAN BANK

Saldo Awal Total Kredit Total Debit Saldo

Akhir
30.928.460 129.001.950 79.886.120 80.044.290

RINCIAN TRANSAKSI

Tgl Kredit Debit___________________

30.928.460
01-Des 4.600.000 2.500.000 5.600.000 27.428.460
02-Des 5.600.000 2.500.000 30.528.460
03-Des 6.000.000 2.856.700 0 0 33.671.760
05-Des 5.250.500 0 0 0 38.922.260
06-Des 4.338.000 PL 2.500.000 0 0 40.760.260
10-Des 0 0 0 0 40.760.260
11-Des 13.736.000 5.000.000 4.410.000 0 45.086.260
12-Des 12.500.000 32.600.000 Auto 1 354.500 0 24.631.760
16-Des 3.205.000 PL 0 Auto 2 175.400 0 27.661.360
17-Des 5.100.000 Auto 3 260.000 0 32.501.360
18-Des 0 - 0 0 32.501.360
20-Des 7.890.000 0 0 0 40.391.360
23-Des 2.870.000 976.000 1.500.000 306.400 40.478.960
25-Des 2.250.000 PL 5.860.400 KK 2.870.000 0 33.998.560
26-Des 8.750.000 1.430.000 1.245.700 0 40.072.860
27-Des 0 386.840 0 0 39.686.020
28-Des 5.684.000 0 0 0 45.370.020
29-Des 30.000.000 2.520.000 0 72.850.020
30-Des 10.720.000 1.500.000 BA 208.670 75.510 PJ 81.785.840
30-Des 508.450 JG 2.250.000 0 0 80.044.290
Keterangan :
BA Biaya Administrasi JG Jasa Giro PL Penagihan Langsung

Halaman : 3 | K a s u s K a s d a n B a n k - A K M 2 _ F E U N P P a d a n g
CK Cek Kosong KK Koreksi Kesalahan PJ Pajak
AUTO 1 Auto debit (Biaya listrik) AUTO 2 Auto debit (Biaya air) AUTO 3 Auto debit (Biaya telp)

2. Jurnal Penerimaan Kas

Debit Kredit
Rekening-Rekening Lain
Tanggal Potongan Piutang
Kas Penjualan Nama
Penjualan Dagang Folio Jumlah
Rekening
2020
01-12 5.600.000 5.600.000
03-12 6.000.000 6.000.000
04-12 5.250.500 5.250.500
10-12 8.036.000 164.000 8.200.000
11-12 5.700.000 5.700.000
12-12 12.500.000 12.500.000
17-12 5.100.000 5.100.000
19-12 7.890.000 7.890.000
26-12 8.750.000 8.750.000
27-12 2.100.000 2.100.000
28-12 5.684.000 116.000 5.800.000
29-12 30.000.000 Utang Bank 30.000.000
30-12 4.252.000 4.252.000
30-12 6.468.000 132.000 6.600.000
31-12 2.300.000 2.300.000

2021
02-01 12.500.000 12.500.000

3. Buku Register Cek

Tanggal Penerima No. Utang Voucher Discount Dibayar

01-Des Toko Sinar 7561 5.600.000 5.600.000
02-Des Toko Sumatera 7562 2.915.000 58.300 2.856.700
02-Des Sejahtera 7563 2.500.000 2.500.000
05-Des Metro Wealth 7564 2.500.000 2.500.000
09-Des Toko Matahari 7565 850.000 17.000 833.000
10-Des Sarjanto 7566 5.000.000 5.000.000
11-Des ABC Electric 7567 4.500.000 90.000 4.410.000
12-Des Unilever 7568 32.600.000 32.600.000
15-Des Rahmadi Utomo 7569 3.560.000 71.200 3.488.800
23-Des Toko Varia 7570 976.000 976.000

Halaman : 4 | K a s u s K a s d a n B a n k - A K M 2 _ F E U N P P a d a n g
 23-Des Toko Sumatera 7571 5.980.000 119.600 5.860.400
24-Des Thomas Respati 7572 1.430.000 1.430.000
25-Des Bandrio 7573 390.750 3.910 386.840
25-Des Metro Wealth 7574 1.050.000 1.050.000
28-Des ABC Electric 7575 2.520.000 2.520.000
29-Des Patrisia Advt 7576 1.500.000 1.500.000
30-Des Radian Group 7577 1.250.000 1.250.000
75.121.750 360.010 74.761.740

Beberapa informasi tambahan yang diperoleh dari pengusutan yang dilakukan :

1) Terdapat penerimaan pada Laporan Bank pada tanggal 23 Desember 2020 sebesar Rp2.870.000
dari PT Semesta Raya, telah salah dibukukan oleh Bank Mentari, penerimaan tersebut
seharusnya untuk PT Mustika Ratu, dan telah dikoreksi oleh bank pada tanggal 25 Desember
2020.
2) Terdapat penerimaan kas tanggal 27 Desember 2020, Rp2.100.000 tidak terdapat di Laporan
Bank, setelah di usut ternyata kasir tidak dapat menjelaskan mengapa penerimaan kas tersebut
tidak disetor ke bank.
3) Cek No. 7574 yang diuangkan di bank tanggal 26 Desember 2020 yang benar adalah sebesar Rp
1.245.700,00, dan cek no 7577 seharusnya Rp2.250.000,00. Dua cek tersebut dibuka PT Mustika
untuk diserahkan ke suppier.
4) Penarikan bank pada tanggal 23 Desember 2020 sebesar Rp1.500.000 berasal dari Cek No. 7512
yang di keluarkan bulan November 2020.
5) Bank telah salah mendebitkan akun PT Mustika untuk autodebit biaya rekening listrik PT
Mestika Surya pada tanggal 23 Desember 2020.

TUGAS MAHASISWA
1. Tugas yang berhubungan dengan kas kecil :
a. Lakukan pengecekan jumlah kas kecil tanggal 31 Desember 2020.
b. Buatlah jurnal penyesuaian yang diperlukan pada tanggal 31 Desember 2020.

2. Tugas yang berhubungan dengan Rekonsiliasi Bank rekening giro pada Bank Mentari :
a. Tentukan saldo kas menurut catatan perusahaan pada tanggal 31 Desember 2020.
b. Tentukan jumlah setoran dalam perjalanan pada tanggal 31 Desember 2020.
c. Tentukan jumlah cek yang beredar pada tanggal 31 Desember 2020
d. Buatlah rekonsiliasi bank tanggal 31 Desember 2020 untuk menentukan saldo kas di bank
yang benar pada tanggal 31 Desember 2020
e. Buatlah jurnal penyesuaian yang diperlukan pada tanggal 31 Desember 2020

Halaman : 5 | K a s u s K a s d a n B a n k - A K M 2 _ F E U N P P a d a n g
 3. Buatlah pembuktian kas rekening giro Bank Mentari bulan Desember 2020 dengan format dari
jumlah pelaporan bank menuju ke jumlah per buku.

PETUNJUK PENGGUNAAN NAMA REKENING

Untuk memudahkan pembuatan berbagai macam jurnal yang diperlukan, Saudara dapat menggunakan
rekening-rekening berikut :
1) Kas kecil
2) Kas Bank BTN
3) Kas Bank Mentari
4) Piutang Dagang
5) Piutang Karyawan
6) Utang Voucher
7) Pendapatan Jasa Giro
8) Biaya Administrasi Bank
9) Biaya Pajak
10) Biaya Perlengkapan Kantor
11) Biaya Reparasi dan Pemeliharaan Kendaraan
12) Biaya Reparasi dan Pemeliharaan Peralatan
13) Biaya Listrik, Air dan Telpon
14) Biaya Rumah Tangga
15) Selisih Kas

Halaman : 6 | K a s u s K a s d a n B a n k - A K M 2 _ F E U N P P a d a n g