AKUN-AKUN DAN GOLONGAN DALAM

SIKLUS PEMBELIAN DAN

PEMBAYARAN
• Untuk menilai apakah akun-akun yang
dipengaruhi oleh pembelian barang dan jasa
serta pengeluarakan kas untuk pembelian
tersebut telah disajikan secara wajar sesuai
dengan SAK.
 AKUN-AKUN DALAM SIKLUS PEMBELIAN DAN
PEMBAYARAN

Setiap transaksi mempengaruhi pendebetan atau pengkreditan

terhadap akun utang usaha.
Fungsi – Fungsi Bisnis dan dokumen serta
catatan dalam siklus pembelian dan
pembayaran
• Siklus ini diawali dengan pembuatan
permintaan pembelian oleh pejabat yang
memiliki kewenangan untuk mengajukan
permintaan pembelian, dan diakhiri dengan
pembayaran utang usaha yang timbul dari
pembelian
 Pembuatan Order Pembelian
Dokumen-dokumen yang lazim digunakan
meliputi:
• Permintaan Pembelian
• Order Pembelian
 Penerimaan Barang dan Jasa
• Saat yang paling kritis dalam siklus ini karena
Dipakai pertama kali oleh kebanyakan
perusahaan untuk mengakui pembelian dan
utang yang bersangkutan
• Laporan penerimaan: Dokumen berupa kertas
ataupun elektronik yang dibuat pada saat
barang diterima yang didalamnya terdapat
keterangan barang, jumlah yang diterima,
tanggal penerimaan,dll.
 Pengakuan Kewajiban (Utang)
Dokumen-dokumen dan catatan yang lazim
digunakan adalah:
• Faktur dari Pemasok
• Memo Debet
• Voucher
• File Transaksi
• Jurnal Pembelian
• Master File Utang Usaha
• Daftar Utang Usaha
• Laporan dari Pemasok (Vendor’s Statement)
 Pengolahan dan Pencatatan
Pengeluaran Kas
Dokumen-dokumen yang berkaitan dengan
proses pembayaran yang akan diperiksa auditor
meliputi:
• Check
• File Transkasi Pengeluaran Kas
• Jurnal Pengeluaran Kas
 METODOLOGI UNTUK PERANCANGAN
PENGUJIAN PENGEDALIAN DAN PENGUJIAN
SUBSTANSTIF GOLONGAN TRANSAKSI

1. Pengujian pembelian
Berkaitan dengan tiga dari empat fungsi bisnis,
yakni: order pembelian, penerimaan barang dan
jasa, pengakuan utang.
2. Pengujian pengeluaran kas
Berkaitan dengan fungsi keempat yaitu
pengolahan dan pencatatan pengeluaran kas.
Pemahaman Pengedalian Internal
• Auditor Mempelajari bagian alur yang berlaku
pada perusahaan klien, reviewing daftar
pertanyaan pengedalian internal, dan
melaksanakan pengujian mengikuti jejak
transaksi pembelian dan pengeluaran kas.
 Menilai Resiko Pengedalian
Direncanakan
• Pemeriksaan atas pengendalian internal kunci
untuk setiap fungsi bisnis, yaitu otorisasi
pembelian, pemisahan antara penyimpan
barang yang diterima dari fungsi lainnya,
ketepatan waktu pencatatan dan review
independen atas transaksi, serta otorisasi
pembayaran kepada pemasok.
 Menilai Resiko Pengedalian
Direncanakan
• Otorisasi Pembelian
• Pemisahan Pemegang Aset dari Fungsi Lainnya
• encatatan tepat waktu dan Review
Independen atas Transaksi