AKUNTANSI SYARIAH

ZAKAT DAN PAJAK

APIK ANITASARI INTAN SAPUTRI S.H,M.H

UIN PROF KH SAIFUDDIN ZUHRI PURWOKERTO
• Setiap muslim yang memiliki penghasilan tertentu harus menghadapi dua kondisi dalam
pemotongan penghasilannya yaitu zakat dan Pajak
• Tanggung jawab setiap muslim
• Apakah zakat dan pajak itu sama?
• Karena keduanya sama-sama memotong penghasilan yang kita miliki
• Antara kewajiban membayar zakat dan membayar pajak terdapat kemiripan, yaitu keduanya
wajib dikerjakan?
• Bagi seorang muslim kewajibannya membayar zakat terlebih dahulu karena secara hierarkhi
kewajiban membayar zakat memiliki kedudukan yang lebih tinggi karena langsung diperintahkan
oleh Allah SWT
• Walaupun seseorang sudah membayar zakat namun bukan berarti seseorang tersebut terbebas
dari kewajibannya membayar pajakkarena membayar pajak sama kewajibannya dengan
membayar zakat.
 HADIST YANG DIRIWAYATKAN
DAARUQUTHNI
• Bahwa Rasulullah SAW pernah berkata;” Sesungguhnya dalam harta ada
kewajiban lain diluar zakat”
• Dalam Istilah arab pajak dikenal dengan nama “Al-Usyr” atau “Al-Maks,
atau para penarik pajak
• Dalam suatu ketika bias disebut AL-Kharaj, akan tetapi Al-Kharaj biasa
digunakan untuk pengutan-pungutan yang berkaitan dengan tanah secara
khusus.
• Sedangkan para pemungutnya disebut Shahibul Maks atau Al-Aysyar
• Menurut Para Ahli Pajak adalah” Suatu pembayaran yang dilakukan kepada
pemerintah untuk membiayai pengeluaran-pengeluaran yang dilakukan
dalam hal menyelenggaraan jasa-jasa untuk kepentingan umum.
 ZAKAT MEMILIKI BANYAK ARTI DAN HIKMAH
• Zakat adalah ibadah menyangkut kekayaan • Dapat menyucikan diri pribadi dari kotoran
yang mempunyai fungsi social dan ekonomi doa, memurnikan jiwa, menumbuhkan akhlak
• Zakat merupakan solidaritas social, mulia menjadi murah hati, peka terhadap
pernyataan rasa kemanusiaan dan keadilan, rasa kemanusiaan, dan mengikis serakah.
pengikat bathin antara golongan kaya dan Dengan begitu akhirnya suasana ketenangan
miskin bathin karena terbebas dari tuntutan Allah
SWT
• Memberantas penyakit iri hati, rasa benci dan
dengki dari diri orang-orang miskin disekitar
mereka yang mewah
• Dapat menunjang terwujudnya system
kemasyarakatan Islam, yang berdiri atas
prinsip-prinsip persatuan, persamaan derajat,
dan tanggungjawab bersama
TANG BERHAK MENERIMA ZAKAT
1. FAKIR
2. MISKIN
3. RIQAB (HAMBA SAHAYA DAN BUDAK)
4. GHARIM (ORANG YG MEMILIKI BANYK HUTANG)
5. MUALAF
6. FISABILILLAH
7. IBNU SABIL
8. AMIR ZAKAT
 DASAR ZAKAT DAN PAJAK

• Zakat menurut Bahasa adalah suci dan subur

• Zakat menurut istilah syara’ ialah kadar harta tertentu yang diberikan kepada yang berhak
menerimanya dengan beberapa syarat
• Zakat adalah harta yang wajib dikeluarkan oleh muzakki sesuai dengan ketentuan syariah untuk
diberikan kepada yang berhak menerimanya (mustahiq)
• Zakat bersumber dari wahyu Allah SWT QS Al-Baqarah ayat 83.” dan ingatlah, ketika kami
mengambil janji dari Bani Israil (yaitu): Janganlah kamu menyembah selain Allah, dan berbuat
baiklah kepada ibu bapa, kaum kerabat, anak-anak yatim dan orang-orang miskin, serta ucapkanlah
kata-kata yang baik kepada manusia, dirikanlah shalat dan tunaikanlah zakat, kemudian kamu tidak
memenuhi janji itu, kecuali sebagian kecil daripada kamu, dan kamu selalu berpaling.”
• Pajak bersumber pada peraturan perundangan-
undangan yang ditetapkan pemerintah melalui
badan yang berwenang
• Suatu kewajiban pribadi atau badan yang berlaku
bagi setiap warga Negara
• Bagi umat Islam kedua kewajiban itu adalah sama,
meskipun dari segi motivasi pelaksanaannya, zakat
lebih kuat meskipun tanpa sanksi, karena
hubungannya antar hamba dengan Allah.
• Pada pajak hanya terdapat hubungan antara
hamba dengan penguasa negara yang mewajibkan
pajak tersebut.
 TUJUAN ZAKAT DAN PAJAK

• Zakat mengandung tujuan yang bersifat moral spiritual

• Seorang muslim meras menjalankan kewajiban agama yang harus dipikulnya sekaligus menyadari
bahwa harta yang dimilikinya adalah harta Allah SWT
• Tujuan moral terlihat dari segi anggapan bahwa sesame hamba Allah yang bersaudara harus memiliki
kepedulian, saling tolong menolong dan kasih sayang diantara sesamanya.
• Zakat dikeluarkan dalam rangka mewujudkan kesatuan dan persatuan serta melaksanakan demokrasi
ekonomi, dengan menghindarkan diri dari terjadinya penumpukan asset dan pemusatan ekonomu
pada seserang, sekelompok orang atau perusahaan yang tidak sesuai dengan prinsip keadilan dan
pemerataan
• Pda pajak terlihat tujuan yang lebih bersifat material, yaitu sebaganyak meungkin memasukkan materi
dalam kas negara untuk membiayai kebutuhan negara.
• Dalam hal ini terkandung suatu pemkiran bahwa warga negara yang mendapat keuntungan dan
perlindungan dalam negara harus mengimbanginya dengan membantu negara
HUBUNGAN ZAKAT DAN PAJAK
• Menjadi unsur penting dalam mewujudkan
keseimbangan dalam distribusi harta (social
distribution) dan keseimbangan tanggung
jawab individu dalam masyarakat
• Dapat menunjang terwujudnya system
kemasyarakatan Islam yang berdiri atas-
prinsip-prinsip: Ummatan Wahidan (umat yang
satu), Musawah (persamaan derajat, dan
kewajiban), Ukhuwah Islamiyah (persaudaraan
Islam) dan Takaful Ijti’ma (tanggung jawab
bersama)
 PERHITUNGAN ZAKAT
• Rumus perhitungan zakat Fitrah
• Zakat fitrah perorang =2.5 kali harga beras
dipasaran
• Rumus Perhitungan zakatProfesi =2.5% x)
penghasilan total-pembayaran hutang atau
cicilan)
• Menghitung zakat maal/harta kekayaan
• Zakat maal=2.5% x jumlah harta yang
tersimpan selama 1 tahun (Tabungan dan
Investasi)
• Menghitung nisab Zakat Mal=85 x harga
emas pasaran per gram
 ZAKAT INFAQ/ SEDEKAH MENURUT
PSAK 109
PENGAKUAN DAN PENGUKURAN
1. Pengakuan awal zakat 2. Zakat yang diterima diakui sebagai dana amil
• Penerimaan zakat diakui pada saat kas atau asset untuk bagian amil dan dana zakat untuk bagian
lainnya diterima nonamil
• Zakat yang diterima muzakki diakui sebagai 3. Penentuan jumlah atau prosentase bagian untuk
penambah dana zakat
masing masing mustahiq ditentukan oleh amil
jika dalam bentuk kas maka sebesar jumlah sesuai dengan prinsip syariah dan kebijakan amil
yang diterima. Jika dalam bentuk non kas maka sebesar
nilai wajar asset nin kas tersebut. 4. Jika Muzakki menentukan mustahiq yang harus
penentuan nilai wajar asset non kas yang menerima penyaluran zakat melalui amil maka
diterima menggunakan harga pasar. Jika harga pasar asset zakat yang diterima seluruhnya diakui
tidak tersedia, maka dapat menggunakan metode sebagai dana zakat. Jika atas jasa tersebut amil
penentuan nilai wajar lainnya sesuai yg diatur dlam
mendapatkan ujroh/fee maka diakui sebagai
PSAK yang relevan
penambah dana amil.
PENYAJIAN DAN PENGUNGKAPAN
• Penyajian
Amil Menyajikan dana zakat, dana infak/sedekah, dana
amil, dan dana non halal secara terpisah dalam neraca
(laporan posisi keuangan)
• Pengungkapan
Zakat, amil harus engungkapkan hal hal berikut
1. Kebijakan penyaluran zakat, seperti penentuan
skala prioritas penyaluran, dan penerima
2. Kebijakan pembagian antara dana amil dan dana
non amil atsa penerimaan zakat, seperti
persentase pembagian, alasan, dan konsistensi
kebijakan
ZAKAT INFAQ/ SEDEKAH
MENURUT PSAK 109
3. Metode penentuan nilai wajar yang digunakan
untuk penerimaan zakat berupa asset non kas
4. Rincian jumlah penyaluran dana zakat yang
mencakup jumlah beban pengelolaan dan jumlah
dana yang diterima langsung mustahiq
5. Hubungan istimewa antara amil dan mustahiq
yang meliputi
6. Sifat hubungan Istimewa;
jumlah dan jenis asset yang disalurkan
presentase dari asset yang disalurkan
tersebut dari total penyaluran selama periode
 ZAKAT DIJADIKAN
SEBAGAI PENGURANG
PAJAK

• Dalam setiap agama yang ada di Indonesia memang berlaku berbagai ketentuan yang berbeda terkait kewajiban
keagamaan.
• Dalam agama Islam 2,5 % dan dalam agama Kristen ada kewajiban pembayaran persepuluh sebesar 10 %
• Pembayaran zakat didasarkan pada QS AL-Baqarah 267 yang menentukan bahwa setiap pekerjaan yang halal
mendatangkan penghasilan, setelah dihitung selama satu tahun hasilnya mencapai nisab (senilai 85 gram emas) maka wajib
dikeluarkan zakatnya sebesar 2,5%
• Mengenai Proses zakat mengurangi pembayaran pajak hal ini diatur dalam UU No 38 Tahun 1999 tentang Pengelolaan
zakat. Dan kemudian dipertegas dengan menggantikan UU tersebut dgn UU No 23 Tahun 2011 tentang Pengelolaan Zakat.
• Latar belakang dari pengurangan ini dijelaskan dalam pasal 14 ayat 3 UU no 38 Tahun 1999 tentang pengelolaan zakat
bahwa pengurangan zakat dari laba/ pendapatan sisa kena pajak adalah dimaksudkan agar wajib pajak tidak terkena
beban ganda, yakni kewajiban membayar zakat dan pajak.
• Ketentuan ini masih diatur dalam pasal 22 UU No 23 Tahun 2011 tentang pengelolaan zakat “ Zakat yang dibayarkan oleh
muzakki kepada BAZNAS atau LAZ dikurangkan dari penghasilan kena pajak
• Hal ini ditegaskan pula dalam ketentuan perpajakan sejak adanya UU No 17 Tahun 2000 tentang
perubahan ketiga atas UU NO 7 Tahun 1983 tentang pajak Penghasilan, yakni diatur dalam pasal 4
ayat 3 huruf a nomor 1 yang berbunyi :
“ Yang tidak termasuk sebagai objek pajak adalah bantuan sumbangan , termasuk zakat yang
diterima oleh badan amil zakat atau lembaga amil zakat yang dibentuk atau disahkan oleh pemerintah dan
para penerima zakat yang berhak”
• Tidak termasuk obyek pajak adalah zakat
• Sedangkan pengurangan pajak atas kewajiba pembayaran sumbangan untuk agama lain belum
diatur dan berpotensi menimbulkan kecemburuan dari agama lain.
• Kemudian dikeluarkannya UU no 36 Tahun 2008 tentang perubahan keempat atas UU No 7 Tahun
1983 tentang pajak penghasilan
“ bantuan atau sumbangan, termasuk zakat yang diterima oleh badan amil zakat atau lembaga amil
zakat yang dibentuk atau disahkan oleh pemerintah dan yang diterima oleh penerima zakat yang berhak atau
sumbangan keagamaan yang sifatnya wajib bagi pemeluk agama yang diakui di Indonesia, yang diterima
oleh penerima sumbangan yang berhak, yang ketentuannya diatur dengan atau berdasarkan Peraturan
Pemerintah.”
 PERHITUNGAN ZAKAT
1. Perhitungan zakat Fitrah 2,5%
2. Jika Bang Jarwo memiliki gaji 2 juta perbuln
dan penghasilan tambahan dari kios jualan
pulsa dan perdana sebesar 8 juta perbulan
maka penghasilan sebulan bang jarwa 10
juta, bang jarwo membayar cicilan kredit
apartemen tak bersubsidi sebesar 5 juta.
Berapa zakat profesi yang harus dibayar
bang jarwo?
3. Nyonya ipit marupit punya tabungan di bank
Napi 100jt deposito 200jt, rumah senilai
500jt dan emas perak senilai 200jt total
harta 1 milyar. Berapa zakat maal yg harus
dibayar nyonya ipit maripit?
 PERHITUNGAN PAJAK
PT AK3 merupakan perusahaan go public yang bergerak dibidang produksi,
yang menghasilkan berbagai produk seperti makanan, kosmetik dan obat obatan.
Transaksi keuangan selama bulan desember 2021:
1. Pada tanggal 5 januari PT AK3 menjual obligasi sejumlah 100jt. Biaya
transaksi 5 jt dan obligasi dijual di bursa efek sejumlah 125 jt
Berapa PPH perusahaan PT AK3
1. Tanggal 20 januari PT AK3 menjual saham dengan perolehan 15 jt dan nilai
jual 20 jt penjualan ini dilakukan tanpa perantara
Berapa PPH sesuai pasal 4 ayat 2 ? Dan hitung
1. Tanggal 3 februari mendapatkan bunga bank dan deposito dari BNI sebesar
10 jt
Berapa PPH?