NAMA : NUR HALIMAH TUS SA’DIYAH

ASAL : UNIVERSITAS TRISAKTI

UJIAN POTPUT PAJAK PENGHASILAN

BREVET A&B IAPI

ESSAY - bobot 50%

Kerjakan pada lembar jawaban yang diberikan oleh panitia ujian

1. Pada tanggal 1 Mei 2018, Pemerintah (Emiten) menerbitkan Surat Perbendaharaan Negara
(SPN) dengan rincian: Nominal Rp100 juta, PT D (Investor) membeli SPN saat penerbitan
pertama dgn harga Rp94 juta, PT D tetap memegang SPN tersebut sampai dengan jatuh tempo.
Termasuk PPh pasal berapa ? Bagaimana penghitungan ? Siapa yang berkewajiban
memotong ?

Jawaban

PPh final (PPh pasal 4 ayat (2))

-Perhitungan diskonto dan PPh final yang terutang oleh PT D pada saat jatuh tempo SPN adalah
sebagai berikut:

 Diskonto = Rp 100.000.000 - Rp 94.000.000 = Rp 6.000.000,00

 PPh Final = 20% x Rp 6.000.000 = Rp 1.200.000

100.000.000
(94.000.000)
Diskonto 6.000.000
Pph final 20% 1.200.000

-Yang berkewajiban memotong adalah emiten yang ditunjuk selaku agen pembayaran

2. PT Mandala, sebuah armada angkutan udara mengasuransikan pesawat-pesawat besarnya ke

perusahaan asuransi asing dari perancis dengan premi $7,800 per pesawat. Untuk pesawat yang
berukuran sedang dan kecil diasuransikan ke perusahaan asuransi Lokal (Asuransi Yakin) dengan
premi Rp 50,000,000/pesawat. Oleh perusahaan asuransi lokal, pesawat sedang di re-
asuransikan ke perusahaan asuransi di Amerika dengan premi $2,500/ pesawat. Untuk pesawat
kecil di re-asuransikan ke perusahaan asuransi lokal (Asuransi Aman) dengan Premi Rp
25.000.000/ Pesawat. Oleh Asuransi Aman di re-asuransikan kembali ke perusahaan asuransi di
Singapura dengan Premi $ 1.000/ Pesawat.
Catatan:

PT Mandala memiliki 75 bh pesawat besar dan 110 bh pesawat sedang. Sedangkan pesawat kecil
sebanyak 200 bh. Kurs 1 $ = Rp 10,000

Hitung PPh yang terutang atas asuransi yang dibayarkan oleh PT Mandala kepada perusahaan
asuransi asing di LN.

Jawaban

PPh 26

Premi asuransi dibayar oleh PT Mandala (Tertanggung) ke Perusahaan Asuransi

-LN (Perancis)

Jumlah Premi dibayar 5.850.000.000

DPP = 50% x Jumlah Premi 2.925.000.000

PPh 26 – 20% x DPP 585.000.000

Dibayar oleh PT Mandala ke Asuransi Perancis

Jumlah premi pesawat besar 5.850.000.000
DPP 50% 2.925.000.000
Pph pasal 26 20% 585.000.000

-Premi re-asuransi dibayar oleh perusahaan PT Asuransi Yakin (Perusahaan Asuransi Dalam
Negeri) Ke Perusahaan di Luar Negeri (Amerika)

Jumlah Premi dibayar 2.750.000.000

DPP = 10% x Jumlah Premi 257.000.000

PPh 26 – 20% x DPP 55.000.000

Perusahaan lokal re-asuransi ke Asuransi Amerika

Jumlah premi pesawat sedang 2.750.000.000
DPP 10% 275.000.000
Pph pasal 26 20% 55.000.000

-Premi re-asuransi dibayar oleh perusahaan re-asuransi di Dalam Negeri (PT Asuransi Aman) ke
Perusahaan Asuransi di LN (Singapore)

Jumlah Premi dibayar 2.000.000.000

DPP = 5% x Jumlah Premi 100.000.000

PPh 26 – 20% x DPP 20.000.000

 Perusahaan DN re-asuransi ke Asuransi Singapore
Jumlah premi pesawat kecil 2.000.000.000
DPP 5% 100.000.000
Pph pasal 26 20% 20.000.000

MULTIPLE CHOICE

1.CV Tempe Sehat tahun 2018 (mempunyai angka pengenal impor) melakukan impor kedelai dari negara
Afrika Selatan dengan nilai kedelai sebesar Rp2 Milyar, biaya angkut dan asuransi sebesar Rp100 juta,
bea masuk sebesar 10%. Atas kegiatan tersebut CV Tempe Sehat, kewajiban PPh manakah yg harus
dipenuhi CV Tempe Sehat? Berapa PPh yang harus dipotong/dipungut?

Jawaban

Nilai impor

-Harga faktur (cost) 2.000.000.000

Asuransi & biaya angkut 10.000.000

CIF (2.000.000.000 + 10.000.000) = 2.100.000.000

Bea masuk 10% x 2.100.000.000 = 210.000.000

Nilai impor 2.100.000.000 + 210.000.000 = 2.310.000.000

-PPh Pasal 22 impor

0,5% x 2.310.000.000 = 11.550.000

Cost 2.000.000.000
Freight 50.000.000
Insurance 50.000.000
Total CIF 2.100.000.000
Bea Masuk 10% 210.000.000
Total Nilai Impor 2.310.000.000
PhH pasal 22 - 0,5% kedelai 11.550.000

a. PPh Pasal 22 Impor = 11.550.000,00

2.Pada tanggal 20 Desember 2016, CV Alam Raya membayar tagihan katering kepada CV Kondang Jaya
dengan rincian: Material/bahan baku makanan sebesar Rp2 juta; Jasa memasak/katering sebesar
Rp500ribu. Atas kegiatan tersebut, kewajiban PPh manakah yg harus dipenuhi? Berapa PPh yang harus
dipotong/dipungut?

Jawaban

Material / bahan baku 2.000.000

Jasa memasak/ katering 500.000

Total tagihan (2.000.000 + 500.000) = 2.500.000

Tarif imbalan jasa katering PPh pasal 23

2% x 2.500.000 = 50.000

a. PPh Pasal 23 sebesar = 50.000,00

3.KUD Tani Jaya pada bulan Desember 2016 membayar bunga simpanan kepada salah seorang
anggotanya yaitu Pak Bambang sebesar Rp500.000,00. Atas kegiatan tersebut, termasuk dalam ruang
lingkup PPh Final Pasal 4 ayat (2) yang dipotong PPh sebesar?

Jawaban

PPh final pasal 4 ayat (2) PPh dipotong sebesar 10 %

Jadi 10% x 500.000= 50.000

Tidak kena tarif di kurangkan karena dibawah 240.000 atau 0%

b. 10% x 500.000

4.CV Jakarta Raya melakukan carter kapal dari PT Jayamahe (maskapai kapal nasional) dengan ongkos
carter yang harus dibayar sebesar Rp50 juta. Bagaimana sifat PPh atas kegiatan ini (tidak final atau
final)? Termasuk jenis PPh Pasal berapakah? Berapa PPh terutang?

Jawaban

Ongkos carter terutang PPh sebesar 1,2% dari peredaran bruto dan bersifta final

PPh pasal 15 = 1,2% x 50.000.000 = 600.000.000

b. Bersifat Final (termasuk PPh Pasal 15) PPh terutang = 600.000,00

5.Taufik Hidayat yang merupakan bendahara satker Madrasah Aliyah Negeri (MAN) 01 Jakarta yang
beralamatkan di Jl. Letnan Jenderal S. Parman, Jakarta dengan NPWP 00.321.675.3-051.000 melakukan
transaksi yaitu pada tanggal 4 Februari 2016, membeli secara tunai alat-alat tulis kantor Rp1.100.000,00
dan buku pelajaran umum Rp1.500.000,00 dari sebuah toko buku PERWIRA yang dimiliki oleh Tuan Joko
yang mempunyai Nomor Pokok Wajib Pajak / Nomor Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak 06.325.456.3-
051.000. Termasuk jenis PPh Pasal berapakah? Berapa PPh yang terutang?

Jawaban

Pembelian alat tulis kantor 1.100.000

Pembelian buku pelajaran umum 1.500.000

Total tagihan lebih dari 2.000.000

(1.100.000 + 1.500.0000)= 2.600.000

PPh pasal 22 = 1,5% x 2.600.000 = 39.000

c. Termasuk PPh Pasal 22, PPh terutang = 39.000,00

6.PT ABC membeli kendaraan truk dari PT TAM (produsen otomotif) untuk keperluan operasional kantor
cabangnya, dengan nilai pembelian sebesar Rp500juta. Termasuk jenis PPh Pasal berapakah? Berapa
PPh yang terutang?

Jawaban

Tarif PPh Pasal 22 atas penjualan hasil produksi tertentu

Otomotif = 0,45% dari DPP PPN

Tarif PPh pasal 22:

0,45% x 50.000.000 = 2.250.000

d. Termasuk PPh Pasal 22, PPh terutang = 2.250.000,00

7.CV Maju Jaya mempunyai pinjaman kepada PT Sembrani sebesar Rp 1 Milyar dengan tingkat suku
bunga 10% pertahun dan pinjaman kepada Bank ABC sebesar Rp500 juta dengan tingkat suku bunga
10% pertahun. Total PPh yang harus dipotong?

Jawaban

Bunga pinjaman dibayarkan ke PT Sembari

10% X 1.000.000.000 = 100.000.000

PPh 23 (bunga pinjaman)

15% x 100.000.000= 15.000.000

Bunga pinjaman dibayarkan ke PT Bank ABC

10% X 500.000.000 = 50.000.000

PPh 23 (bunga pinjaman) tidak terutang karena penghasilan diterima lembaga keuangan bukan objek
PPh 23

Total PPh pasal 23 yang di potong CV Maju Jaya 15.000.000

c. Terutang PPh Pasal 23 sebesar = 15 juta atas bunga pinjaman kepada PT Sembrani

8.PT ABC menyelenggarakan lomba rancang desain logo perusahaan dengan hadiah pertama berupa
meja gambar senilai Rp20juta, hadiah kedua komputer senilai Rp10juta. Pemenang pertama adalah
Suwardi (mahasiswa, belum ber-NPWP), pemenang kedua CV Adiraka (perusahaan desain interior, ber-
NPWP). Termasuk PPh Pasal berapa atas hadiah pertama? berapa PPh terutang?

Jawaban

Terutang PPh pasal 21karena penerima OP sehubungan dengan hadiah lomba bukan undian.

PPh pasal 21 = 5% x 20.000.000 x 120% = 1.200.000

Terena 120% karena tidak mempunyai NPWP

d. Terutang PPh Pasal 21 sebesar = 1.200.000,00

9.Pemungut PPh pasal 22 adalah sebagai berikut, kecuali...

Jawaban

d. Produsen atau importir bahan bakar minyak, bahan bakar gas, dan pelumas, atas penjualan bahan
bakar minyak, bahan bakar gas, dan pelumas.

10.PT Agro Jaya merupakan perusahaan yang bergerak di bidang budi daya buah dan sayur. Pada bulan
September 2019, terdapat salah satu mesinnya mengalami kerusakan sehingga PT Agro Jaya harus
meminta CV Rakit untuk memperbaikinya dengan rincian biaya yang tercantum dalam faktur penjualan
sebagai berikut :

- Biaya sparepart Rp5.000.000,00

- Biaya jasa perbaikan Rp2.000.000,00

Jawaban

Biaya jasa perbaikan 2.000.000

Pph pasal 23 jasa 2% 40.000

d. Terutang Pph pasal 23 sebesar Rp 40.000,00