Machine Translated by Google

Jurnal Internasional Akuntansi Keuangan dan Manajerial, Vol.8, No.28, Musim Dingin 2023

Mengidentifikasi Kriteria Kualitas Audit Intern untuk

Perusahaan yang terdaftar di Iran

Sadrieh Kokabi
Departemen Akuntansi, Cabang Nour, Universitas Islam Azad, Nour, Iran
(Penulis koresponden)
Sd.kokabi@yahoo.com

Yahya Kamyabi
Jurusan Akuntansi, Fakultas Ekonomi dan Ilmu Administrasi, Universitas Mazandaran, Babolsar, Iran. y.kamyabi@umz.ac.ir

Ramezan Rezaeian
Departemen Statistik, Cabang Nour, Universitas Islam Azad, Nour, Iran
r_rezaeyan@iaunour.ac.ir
Kirim: 21/05/2021 Terima: 12/06/2021

ABSTRAK
Penelitian ini bertujuan untuk mengidentifikasi Kriteria Kualitas Audit Internal pada Perusahaan Terbuka di Iran.
Untuk mencapai tujuan ini, pendekatan induktif dan deduktif digunakan. Dalam penelitian saat ini, dengan
menggunakan metode penelitian Delphi, persiapan daftar periksa yang dinilai dan survei terhadap 16 ahli
profesional akuntansi dan manajemen keuangan dan 20 auditor internal, upaya untuk mengidentifikasi kriteria
kualitas audit internal Iran, sehingga dapat merancang model yang sesuai. Pada tahap selanjutnya, analisis Delphi
digunakan untuk mencapai kecukupan teoritis, 8 dari 31 dimensi dihilangkan dan 23 dimensi sisanya dimasukkan
dalam tahap analisis struktural interpretatif (ISM) untuk meningkatkan fungsi kualitatif audit internal dalam kerangka
tiga kategori utama. : faktor kepemimpinan, faktor sosial budaya, dan faktor proses dan pelatihan individu. Hasilnya
mengungkapkan bahwa item faktor strategis yang paling efektif adalah persetujuan rencana, anggaran, dan
penghargaan audit internal, dan item faktor sosial budaya yang paling efektif adalah penguatan simbol dan nilai
budaya audit, dan item proses yang paling efektif. faktor dan pelatihan individu adalah peningkatan kualitas audit
internal, peningkatan kapabilitas perilaku dan pengambilan keputusan auditor internal.

Kata kunci:
kualitas audit internal, konstitusi Bursa Efek Teheran, pemeriksaan konten, analisis struktural interpretatif.

Dengan Kerjasama Universitas Islam Azad – Cabang UEA 55

Machine Translated by Google

56 / Mengidentifikasi Kriteria Kualitas Audit Internal untuk Perusahaan Terbuka Iran

1. Pendahuluan Salah keputusan yang tepat untuk mengalokasikan sumber daya

satu syarat persaingan yang sehat adalah tersedianya
informasi yang dapat dipercaya bagi investor dan pemangku
kepentingan pasar saham lainnya. Informasi yang andal dan
transparan sangat efektif untuk kinerja pasar saham.
Ambiguitas atau kekurangan informasi mengakibatkan
kesalahan alokasi sumber daya dan
oleh investor atau pemangku kepentingan lainnya dan ini
sebagian meningkatkan efisiensi pasar saham (Bozorg Asl,
2001). Hasil dari pengendalian internal dapat mencakup
penemuan kesalahan dan penipuan, pengurangan perilaku
ilegal, peningkatan daya saing perusahaan (Lotfalian dan
valipour, 2015), peningkatan kualitas data dan kontribusi

meningkatkan biaya transaksi. Informasi, sebagai bagian yang terhadap penciptaan infrastruktur komersial (Marjani dan
Alinejad, 2019) , pengurangan biaya audit (Gramling dan
tidak terpisahkan dari proses pengambilan keputusan, dapat
Sneider, 2018) (Retinberg et al., 2005). Di beberapa negara,
membantu optimalisasi alokasi sumber daya jika transparan
karena pentingnya pengendalian internal sebagai faktor
dan dapat diakses, dan pada akhirnya menghasilkan
pencegahan lebih baik daripada pengobatan, telah dimasukkan
transparansi dan efisiensi pasar sebagai tujuan akhir pasar
dalam peraturan struktur perusahaan (Kucheki, 2015). Di pasar
saham (Bahramian, 2011).
saham Iran, selanjutnya, instruksi kontrol internal penerbit
Laporan auditor atas laporan dan informasi keuangan
saham diselidiki dan disetujui oleh komite profesional pasar
perusahaan lainnya merupakan alat penting untuk memastikan
saham, komunitas dan organisasi audit dan dipublikasikan ke
keandalan informasi perusahaan. Auditor independen
semua pemangku kepentingan pasar saham (Kabiri dan
memvalidasi laporan keuangan dan informasi keuangan yang
Fakhari, 2016). Menurut instruksi resmi akuntan
jelas (Chang et al., 2019). Oleh karena itu, audit laporan
ini, perusahaan harus menetapkan sistem pengendalian
keuangan oleh auditor independen adalah salah satu
internal yang tepat dan efektif dan mengevaluasinya setiap
persyaratan utama pasar saham yang berbeda di seluruh
tahun dan kemudian merefleksikan hasil evaluasi mereka
dunia. Dalam beberapa dekade terakhir, beberapa skandal
dalam sebuah laporan yang disebut “laporan pengendalian
keuangan seperti skandal akuntansi Enron dan perusahaan
internal” ke pasar (Umar dan Dico, 2018).
worldcom menantang independensi auditor dan entitas
pengawas akuntansi mengusulkan penggantian auditor secara
teratur sebagai solusi praktis yang baik (Aghayee et al., 2015).
Manajemen harus menyelidiki keefektifan pengendalian internal
dan melaporkan kelemahan pengendalian dan menangani
audit independennya dan akhirnya melaporkan hasilnya (Lai
Dalam tiga dekade terakhir, audit internal telah mengalami
et al., 2017). Ini adalah beban berat baru di pundak auditor.
perubahan besar di dunia. Di Iran, bagaimanapun, perubahan
Beban berat ini, bagaimanapun, adalah solusi yang tepat untuk
belum dilakukan karena publik dan ekonomi Iran yang terisolasi
meningkatkan kesehatan keuangan dan pencegahan sebelum
dan tidak adanya perusahaan multinasional dan audit internal
pengobatan (Hasas Yeganeh, 2013).
masih dianggap sebagai dokumen formal di banyak perusahaan
(Maham dan Tak Roosta, 2011). Audit internal tidak hanya
Mempertimbangkan pembahasan di atas, penelitian ini
merupakan elemen yang efektif dalam sistem ekonomi
bertujuan untuk merancang model kualitas audit internal
berbasis pengetahuan dan global dan terkait dengan
berdasarkan konstitusi pasar saham Iran. Pada bagian berikut,
perusahaan komersial dan laba, tetapi juga dapat diterapkan
literatur penelitian dan akar teoritis ditinjau dan kemudian,
oleh unit publik untuk membantu manajemen memastikan
metodologi penelitian disajikan. Hasil penelitian dan kesimpulan
implementasi yang tepat dari arah dan kebijakan dalam
datang di bagian akhir.
organisasi. Javadi dan Talebnia, 2016).

Kualitas audit dan faktor-faktor yang mempengaruhinya 2. Latar belakang teoritis dan tinjauan penelitian Audit
telah mendapat banyak perhatian dari investor, manajer, analis internal suatu perusahaan
keuangan, peneliti dan pembayar pinjaman sejak lama. Audit
membantu mencapai tujuannya menggunakan pendekatan
berkualitas tinggi meningkatkan keandalan dan kredibilitas
sistematis dan peningkatan efektivitas sumber daya (pit et al.,
pelaporan keuangan dan dengan demikian meningkatkan
2013). Audit internal adalah pekerjaan yang dinamis di dunia
efisiensi pasar keuangan (Harris dan Williams, 2020). Informasi
saat ini (Diganto, 2019). auditor internal,
yang andal menginspirasi kepercayaan pada penggunanya.
Ini akhirnya menghasilkan pembuatan

Vol.8 / No.28 / Musim Dingin 2023

Machine Translated by Google
Jurnal Internasional Keuangan dan Akuntansi Manajerial / 57
namun, tidak bertanggung jawab untuk melakukan kegiatan
organisasi (Nakhai dan Heidarinasab, 2019). Audit internal yang
efektif membantu dewan manajerial dengan evaluasi dan
peningkatan manajemen risiko, pengendalian internal dan proses
tata kelola perusahaan dan menghasilkan manfaat yang lebih
tinggi bagi perusahaan (Boseko et al., 2019).
Meskipun kepercayaan umum menganggap pengendalian
internal sebagai serangkaian tindakan untuk mencegah
kecurangan karyawan, itu mencakup lebih banyak masalah
seperti desain struktural organisasi, dan semua arah keuangan
dan non-keuangan yang ditetapkan oleh manajemen untuk
mencapai tujuan organisasi (Usi dan Taktak, 2018). ). Secara
umum, pengendalian internal melibatkan metode yang
dikembangkan untuk memastikan tercapainya tujuan organisasi.
Tentu saja, tidak ada pengendalian internal yang ideal dan
biayanya tidak boleh melebihi manfaatnya. Definisi dari
pengendalian internal di sektor publik adalah (Spuke, 2018):
pengendalian internal mencakup seperangkat peraturan, arahan
dan metode beserta unit-unit yang bertanggung jawab untuk
pengawasan, yang dibentuk dalam suatu organisasi untuk
memastikan pencapaian tujuan yang telah ditentukan sebelumnya
untuk setiap eksekutif. perusahaan (Zarei dan Abdi, 2010).
Masing-masing kebijakan dan cara tersebut disebut pengendalian
internal dan keseluruhan sistem disebut sistem pengendalian
internal (Hasas Yeganeh, 2013).
Pengendalian internal membantu perusahaan komersial
untuk mencapai tujuan penting dan meningkatkan kinerja mereka.
Organisasi harus merancang sistem pengendalian internal mereka
secara efektif untuk menjamin peningkatan kinerja (Rahimian,
2013). Sistem pengendalian internal yang efektif, di atas
segalanya, sangat bergantung pada arahan, metode, dan
kesepakatan. Ini membuat penerapan penilaian diperlukan
(Chang et al., 2020). Manajer dan auditor internal membuat
penilaian untuk evaluasi dan pengawasan efektivitas sistem
pengendalian internal (Rahimian, 2013).
Banyak penelitian telah membahas pengaruh dari
kualitas audit internal atas laporan keuangan atau kinerja audit
internal. Afzalnia dkk. (2020) melakukan penelitian berjudul:
“Investigasi pengaruh kualitas audit terhadap hubungan antara
kelemahan pengendalian internal dan biaya pertanggungjawaban
pada perusahaan yang diakui di Bursa Efek Teheran”. Hasil
penelitian menunjukkan bahwa terdapat hubungan yang positif
dan signifikan antara kedua variabel tersebut dan kualitas audit
memiliki pengaruh berbanding terbalik yang signifikan terhadap
hubungan antara kelemahan pengendalian internal dan biaya
pertanggungjawaban perusahaan.
Vol.8 / No.28 / Musim Dingin 2023
Hajiha (2019) melakukan penelitian berjudul: “Strategi
Komersial, Kelemahan Penting Pengendalian Internal dan
Keterlambatan Penerbitan Laporan Audit”. Hasil penelitian
menunjukkan bahwa perusahaan dengan strategi komersial
eksplorasi memiliki kelemahan penting dalam pengendalian
internal dalam laporan audit tetapi perusahaan dengan strategi
komersial defensif memiliki kelemahan dalam pengendalian
internal yang kurang penting. Hasilnya memverifikasi
teori organisasi yang mengatakan strategi komersial perusahaan
merupakan indikasi yang baik dari evaluasi kekuatan sistem
pengendalian internal.
Rahimi dkk. (2017) penelitian berjudul: Investigasi Faktor-
Faktor Yang Mempengaruhi Kelemahan Pengungkapan Dalam
Pengendalian Internal Perusahaan yang Dimasukkan ke Bursa
Efek Teheran. Mereka menemukan bahwa terdapat hubungan
negatif yang signifikan antara pengungkapan kelemahan
pengendalian internal dan koefisien respons, yaitu koefisien
respons laba berkurang seiring dengan meningkatnya kelemahan
pengendalian internal.
Kabiri dkk. (2016) penelitian berjudul: Faktor Penentu
Pengungkapan Kelemahan Pengendalian Internal dan Faktor-Faktornya
pengaruh pada asimetri informatif. Hasil penelitian menunjukkan
bahwa return on assets, profitabilitas, financial leverage, risiko,
umur perusahaan, anggota dewan manajerial non-eksekutif dan
jumlah profesional dalam komite audit, kepemilikan pemegang
saham publik dan pemegang saham utama dan kualitas audit
berpengaruh terhadap pengungkapan kelemahan pengendalian
internal.
Penelitian Momeni (2016) berjudul: “Investigasi peran komite
audit dan audit internal terhadap peningkatan dan kualitas
pelaporan keuangan” menunjukkan bahwa pembentukan komite
audit sebagai alat pengawasan di perusahaan dapat meningkatkan
kualitas informasi secara langsung melalui pengawasan terhadap
proses pelaporan keuangan. dan secara tidak langsung melalui
perhatian terhadap pengendalian internal dan audit.
Di antara studi internasional tentang subjek penelitian, Raja
Ahmed et al. (2019) melakukan penelitian berjudul: “Investigasi
pengaruh fitur dewan manajerial terhadap pengungkapan tingkat
risiko dan
mengendalikan kelemahan di Malaysia”. Hasil penelitian
menunjukkan bahwa karakteristik dewan manajerial yang meliputi
ukuran dan independensi dewan manajerial serta dualitas
tanggung jawab direktur pelaksana berperan efektif dalam
pengendalian risiko dan pengungkapan kelemahan pengendalian
internal perusahaan pasar saham Malaysia.
Machine Translated by Google

58 / Mengidentifikasi Kriteria Kualitas Audit Internal untuk Perusahaan Terbuka di Iran

Penelitian Harjoto et al. (2019) dengan judul: pengaruh Selanjutnya, ada hubungan yang signifikan antara keahlian
karakteristik dan independensi anggota dewan manajerial auditor dalam industri dan kualitas laba.
terhadap upah dan kualitas audit mengungkapkan bahwa
karakteristik dewan manajerial memiliki pengaruh tidak langsung 3. Metodologi Penelitian Ini merupakan
terhadap upah audit tetapi berpengaruh langsung terhadap
penelitian pengembangan karena bertujuan untuk mendalami isi
kualitas audit. Selanjutnya, hasil mereka mengungkapkan bahwa
dan penapisan teoritis guna meningkatkan efektivitas kualitas
independensi anggota dewan manajerial tidak berpengaruh
audit internal, yang merupakan subjek yang kurang mendapat
terhadap upah audit tetapi dapat meningkatkan kualitas audit
perhatian, meskipun merupakan subjek yang sangat penting
perusahaan.
karena dapat membantu meningkatkan transparansi pelaporan
Penelitian Chen et al. (2018) dengan judul “Sexual diversity
keuangan. Ditinjau dari jenis datanya, penelitian ini merupakan
of managerial board and reduction in internal control deficiency”
penelitian majemuk karena merupakan penelitian induktif-deduktif.
menemukan bahwa lebih banyak perempuan dalam jajaran
Dalam
manajerial mengurangi kelemahan internal control”.
bagian analisis data kualitatif, ini berkaitan dengan akar teoretis
Ini bukan karena kehadiran perempuan dalam komite audit. dari fungsi efektif kualitas audit internal dengan pendekatan
Kehadiran mereka di dewan manajerial itu sendiri, bukan di
induktif, dan kemudian, dengan pendekatan deduktif, mencirikan
dewan audit, dapat mengurangi kelemahan pengendalian internal.
item yang diidentifikasi dalam masyarakat sasaran yaitu auditor
Hasil mereka tidak mengkonfirmasi
internal perusahaan Pasar Saham Teheran. Meta-analisis
teori massa sensitif, karena mereka menemukan hanya satu
digunakan pada bagian kualitatif penelitian ini, yang mencakup
wanita yang hadir dalam dewan manajerial dapat mengurangi
langkah-langkah untuk mencapai beberapa item (dimensi).
kelemahan dalam pengendalian internal.
Penelitian Berkman dan Zouta (2018) berjudul: “Investigasi
pengaruh karakteristik komite audit dan kemungkinan terjadinya
negatif” mengungkapkan bahwa ukuran komite audit yang lebih
3.1. Populasi statistik dan metode
besar memiliki pengaruh positif dan signifikan terhadap
pengambilan sampel
kemungkinan terjadinya negatif di suatu perusahaan. Selain itu,
keahlian, pengalaman dan independensi anggota komite audit Populasi statistik, metode pengambilan sampel, dan ukuran

berpengaruh negatif dan signifikan terhadap kemungkinan sampel dipisahkan menjadi bagian kualitatif dan kuantitatif. Pada

terjadinya negatif. bagian kualitatif, populasi sasaran meliputi studi tentang subjek
penelitian dan 16 profesional akuntansi dan manajemen keuangan

Penelitian Chen et al. (2017) berjudul “Investigasi pengaruh di lingkungan akademik yang terlibat dalam analisis dan

independensi dewan manajerial terhadap kelemahan pengendalian identifikasi dimensi konten berdasarkan proses meta-analisis,

internal perusahaan di China” mengungkapkan bahwa terdapat evaluasi kritis dan analisis Delphi. Di bagian kuantitatif, populasi

hubungan negatif dan signifikan antara independensi dewan sasaran termasuk 20 auditor internal perusahaan pasar saham.

manajerial dengan pengungkapan kelemahan pengendalian Ukuran populasi statistik ini dapat diterima mengingat analisis

internal. Mereka juga menemukan bahwa ada hubungan negatif model komprehensif interpretatif dan struktural. Tujuan

antara direktur pelaksana dengan tugas ganda (posisi umum keterlibatan populasi ini adalah untuk menjelaskan hasil bagian

direktur pelaksana dan ketua dewan manajer) dan pengungkapan kualitatif di perusahaan pasar saham Teheran. Faktanya, karena

kelemahan pengendalian internal. Akhirnya, mereka menemukan metode ini adalah analisis berdasarkan evaluasi sistem yang

bahwa independensi dewan manajerial memiliki hubungan yang kompleks di tingkat yang berbeda dan harus dilakukan dengan

signifikan dengan titik lemah terkecil dari pengendalian internal kriteria khusus seperti pengetahuan khusus dan pengalaman

perusahaan dan dapat berdampak pada waktu amandemen peserta, kuesioner matriks timbal balik dengan 15 hingga 30

kelemahan pengendalian internal. peserta digunakan untuk mencegah terciptanya banyak dari
tanggapan yang meragukan.

Jagi et al. (2016) penelitian berjudul: Investigasi Hubungan

antara Kualitas Audit Internal dan Keahlian Auditor dengan
Kualitas Laba di Industri mengungkapkan bahwa ada hubungan
yang signifikan antara kualitas audit internal dan kualitas laba. Peneliti seperti Singe and Cont (2011), Malon (2014), Ramesh et
al. (2008) dan Atri et al. (2013)

Vol.8 / No.28 / Musim Dingin 2023

Machine Translated by Google

Jurnal Internasional Akuntansi Keuangan dan Manajerial / 59

memperkirakan ukuran sampel yang tepat menjadi sekitar 15 Sejumlah studi yang reliabel dan valid tahun 2016-2020

hingga 25 responden dan mengusulkan metode pengambilan interval waktu ditentukan oleh proses evaluasi ultra-kombinasi dan
sampel yang dapat diakses dengan mempertimbangkan filter yang protokol. Dengan kata lain, untuk menemukan studi serupa dengan
sesuai dengan sifat penelitian. menggunakan referensi di atas, studi terkait diidentifikasi.

4. Meta-analisis dan temuan Delphi Untuk melakukan meta- Setelah menyaring studi serupa dalam hal judul, konten dan
analisis, 12 studi digunakan untuk mengevaluasi dan menentukan
analisis, pertama-tama digunakan bank informasi dan referensi
penelitian. Berdasarkan item dan dimensi peningkatan kualitas audit internal. Pada langkah
selanjutnya, dengan menggunakan pendekatan Sterling (2001),
Berdasarkan proses ultra-combination dan analisis Delphi, penelitian
isinya diklasifikasikan dan dipisahkan dalam dimensi dan item
ini bertujuan untuk menjelaskan item dan dimensi yang terkait
peningkatan kualitas audit internal. Menurut metode ini, 12 studi
dengan fungsi kualitas audit internal. Oleh karena itu, bank informasi
yang dikonfirmasi diproses oleh 16 profesional untuk mencapai
dan referensi berikut digunakan untuk mengekstrak penelitian
pemahaman penelitian yang terintegrasi dalam hal 10 kriteria:
serupa mengenai subjek penelitian.
target penelitian, logika metodologi, rencana penelitian, pengambilan
sampel, pengumpulan data, reflektifitas, presisi analisis, pernyataan
Tabel 1. Basis bank informasi dan referensi penelitian formal temuan teoretis dan nilai riset.
Informasi
Iran Bank informasi internasional

Sains langsung MAGIRXN

Emeraldinsight FR MUDA

Perpustakaan Online SID

Semua pers dan jurnal

jurnal
terkait

Gambar 1. Proses screening studi mengenai target penelitian untuk mengidentifikasi item dan dimensi

Vol.8 / No.28 / Musim Dingin 2023

Machine Translated by Google

60 / Mengidentifikasi Kriteria Kualitas Audit Internal untuk Perusahaan Terbuka Iran

Tabel 2. Proses evaluasi studi yang dikonfirmasi untuk menentukan item dan dimensi penelitian

Asal penelitian
Pembelajaran Internasional studi Iran
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

Kriteria/studi evaluasi

J(
d kritis

Tujuan penelitian
Logika metode penelitian
Desain penelitian

Metode pengambilan sampel

Metode berkumpul

Generalisasi temuan
Moral

Metode analisis statistik

Kemampuan teoretis
Nilai penelitian
Jumlah
2
2
2

3
2

2
2
2

2
3
22
3
4
3
4
3
4
3
3

3
4
36 41

Hasil analisis mengungkapkan bahwa 5 penelitian tidak

memperoleh poin yang cukup dan dihilangkan dari penyelidikan
5
4
3

3
4

5
4
4

4
5

(Bi et al. (2020), Luckinen et al., 2018), Chen et al. (2016),

Jang dan Kao (2016), dan Okhravi Jughan et al. (2018)).
Berikut ini, metode Sterling akan digunakan untuk mengekstrak
item penelitian. Dengan demikian, metode skor berikut
digunakan untuk menentukan dimensi fungsional kualitas audit
internal.
Menurut metode ini, semua kriteria tambahan yang diambil
dari studi yang dikonfirmasi ditulis dalam kolom Tabel dan
nama penulis studi yang dikonfirmasi ditulis dalam baris.
Berdasarkan penggunaan setiap peneliti jika kriteria pembantu
ditulis dalam kolom, tanda centang dibubuhkan, dan kemudian
penskoran setiap centang dalam kolom dijumlahkan dan skor
yang lebih tinggi digunakan sebagai item dan dimensi penelitian.

Analisis mengungkapkan bahwa tiga dimensi: faktor

sosial budaya, faktor terkemuka dan faktor proses memiliki
frekuensi terbesar dalam 7 studi yang dikonfirmasi dan
digunakan sebagai kriteria utama untuk menentukan dimensi
kualitas audit internal.
Setelah menyelidiki akar teoretis studi yang dikonfirmasi,
dimensi ditentukan pada Tabel 4.
3
3
3
2
3
2
2
3
4
3
28
4
4
3
4
4

3
4
4

3
4
37
Suh
Mainohini
dan
3
3
3
4
3
4
4
3
4
4
34
2
3
2

3
3

3
2
3

3
3
27
3
4
3

3
2

3
2
3
2
3
29
3
5
4

3
4

3
3
3
4
4
36
Ghods
dan
Nikbakht

Kemudian, titik jenuh teoritis dicapai melalui analisis Delphi

untuk memastikan item dan dimensi yang teridentifikasi. Oleh
karena itu, dimensi diberikan kepada para profesional untuk
melakukan survei dalam kerangka daftar periksa 7 pilihan.
Tabel 5
menunjukkan hasil analisis Delphi.

kontingensinya di bawah 0,5. sekali lagi, analisis Delphi

dilakukan untuk mencapai kecukupan teoritis untuk
menyelesaikan item dan dimensi dan menyiapkan kerangka
teori untuk penelitian dan memasuki analisis interpretatif dan
struktural.
4
5
4

4
4

4
4
3
4
5
43
Bahri
and
Moradi

Analisis Delphi mengeliminasi 4 dimensi karena mendapat

skor di bawah 5 pada skala Likert 7 poin dan koefisien

Seperti yang dapat dilihat, semua dimensi dikonfirmasi

pada putaran kedua analisis Delphi dan ini menunjukkan
kecukupan teoritis dimensi fungsi kualitas audit internal.
Berdasarkan item dan dimensi yang diekstraksi, kerangka
konseptual faktor kontekstual peningkatan fungsi kualitas audit
internal adalah sebagai berikut
2
3
2

2
2

3
3
2

4
2
25
3
3
4

3
4

3
4
4

3
3
35

Vol.8 / No.28 / Musim Dingin 2023

Machine Translated by Google

Jurnal Internasional Keuangan dan Akuntansi Manajerial / 61

Tabel 3. Penjelasan Dimensi Utama Peningkatan Kualitas Internal Audit Socio

Struktural Manajerial KepemimpinanProses

Asal penelitian Peneliti faktor
faktor faktor budaya Faktor hukum faktor
faktor
- ÿ ÿ - ÿ-
Elrich dkk. (2019)
ÿ - - ÿ ÿÿ
Chang dkk. (2019)
Internasional
ÿ ÿ - ÿ - ÿ
Suh dan Mateo-Beni (2018)
- ÿ ÿ ÿ ÿÿ
Liu dkk. (2018)
- - - ÿ -
Nikbakht dan Ghods Hasan Abad (2019) ÿ

Iran - ÿ - ÿ ÿÿ
Moradi and Bahri Sales (2019)
Mennati dan Waktu (2018) ÿ ÿ - ÿ ÿÿ

Jumlah 3 5 2 6 5 2

Tabel 4. Item fungsi kualitas audit internal

Utama
item
konstruksi

Persepsi dewan manajerial atau direktur pelaksana dalam mendukung fungsi audit internal
Desain instruksi dengan pendekatan pemeliharaan independensi auditor internal
Peningkatan kedinamisan komite audit internal dalam kebebasan bertindak dalam pengawasan yang efektif
Faktor Pengurangan batasan akses unit audit internal terhadap dokumen
kepemimpinan
Persetujuan program, anggaran dan penghargaan untuk audit internal

Memiliki rencana berdasarkan risiko dan pelaksanaan kegiatan audit internal

Pembuatan batasan dalam pengangkatan dan pemecatan manajer audit internal tanpa memperhatikan dokumen
yang disetujui

Peningkatan nilai dan simbol budaya audit di perusahaan

Penyempurnaan rencana pendidikan dalam pengembangan tingkat budaya efisiensi auditor internal
Sosial Menyeimbangkan kesenjangan kekuatan dalam evaluasi risiko audit internal
kultural
Kesesuaian target keuangan dan strategi dengan standar dalam audit internal
faktor
Penciptaan konstitusi budaya untuk kegiatan audit internal

Peningkatan kesesuaian antara ciri-ciri budaya perusahaan dan standar perilaku dan etika profesi audit internal

Penunjukan auditor internal yang berpengetahuan dan berpengalaman

Evaluasi kompetensi profesional auditor internal secara berkala

Perpanjangan rencana pendidikan dan lisensi auditor internal secara berkala

Proses dan
individu Penggunaan tim khusus yang terkait dengan industri di auditor internal
pendidikan
Peningkatan kapabilitas perilaku dan pengambilan keputusan audit internal melalui pendidikan terstruktur
faktor
Peningkatan proses efektivitas TI dalam pengembangan kualitas fungsi audit internal

Mencocokkan keterampilan perilaku dengan keterampilan kinerja pada auditor internal

Peningkatan tingkat pembelajaran dalam fungsi audit internal melalui sirkulasi informasi gratis
Catatan: Skala pilihan ganda (7-poin) digunakan untuk semua item.

Vol.8 / No.28 / Musim Dingin 2023

Machine Translated by Google

62 / Mengidentifikasi Kriteria Kualitas Audit Internal untuk Perusahaan Terbuka Iran

Tabel 5. Proses analisis Delphi pada langkah pertama

Hasil
Rata-
rata Dieliminasi
Dikonfirmasi

Variabel
utama

Ukuran kontingensi
Koefisien

ÿÿ
Persepsi dewan manajerial atau direktur pelaksana 0,65 ÿ - Dikonfirmasi
5
dalam mendukung fungsi audit internal
Desain instruksi dengan pendekatan pemeliharaan
6 0,90 ÿ - Dikonfirmasi
independensi auditor internal
Peningkatan kedinamisan komite audit internal dalam kebebasan
15.10 0,75 ÿ - Dikonfirmasi
kepemimpinan
Faktor
bertindak dalam pengawasan yang efektif
Pengurangan batasan akses unit audit internal terhadap 4 0,40 - ÿ Dihilangkan
dokumen
Persetujuan program, anggaran dan penghargaan untuk audit internal 5 0,65 ÿ - Dikonfirmasi
Memiliki rencana berdasarkan risiko dan pelaksanaan
5.20 0,80 ÿ - Dikonfirmasi
kegiatan audit internal
Pembuatan batasan dalam pengangkatan dan pemecatan
5 0,65 ÿ - Dikonfirmasi
manajer audit internal tanpa memperhatikan dokumen yang disetujui
Peningkatan nilai dan simbol budaya auditing di
5.10 0,75 ÿ - Dikonfirmasi
perusahaan
Penyempurnaan rencana pendidikan dalam pengembangan
50.20 0,80 ÿ - Dikonfirmasi
tingkat budaya efisiensi auditor internal
Menyeimbangkan kesenjangan kekuatan dalam evaluasi risiko audit internal 5/10 0,75 ÿ - Dikonfirmasi
budaya
Faktor
sosial

Kesesuaian target keuangan dan strategi dengan standar 5.20 0,20 - ÿ Dihilangkan
dalam audit internal
Penciptaan konstitusi budaya untuk audit internal 0,55 ÿ - Dikonfirmasi
5
kegiatan

Peningkatan kesesuaian antara ciri-ciri budaya perusahaan dan

standar perilaku dan etika profesi audit internal 6 90,0 ÿ - Dikonfirmasi

Penunjukan internal berpengetahuan dan berpengalaman

5.20 0,82 ÿ - Dikonfirmasi
auditor
Evaluasi kompetensi profesional auditor internal secara 5.10 0,75 ÿ - Dikonfirmasi
berkala
Perpanjangan berkala rencana pendidikan dan lisensi 0,55 ÿ - Dikonfirmasi
5
auditor internal
Penggunaan tim khusus yang terkait dengan industri di auditor -
Pelatihan
individu
4 0,40 ÿ Dihilangkan
internal
Peningkatan kapabilitas perilaku dan pengambilan keputusan
5.10 0,75 ÿ - Dikonfirmasi
audit internal melalui pendidikan terstruktur
Peningkatan proses efektivitas TI dalam pengembangan 3 0,28 - ÿ Dihilangkan
kualitas fungsi audit internal
Mencocokkan keterampilan perilaku dengan keterampilan kinerja secara internal
5.10 0,75 ÿ - Dikonfirmasi
auditor
Peningkatan tingkat pembelajaran dalam fungsi audit internal
5.30 0,85 ÿ - Dikonfirmasi
melalui sirkulasi informasi gratis

Vol.8 / No.28 / Musim Dingin 2023

Machine Translated by Google

Jurnal Internasional Keuangan dan Akuntansi Manajerial / 63

Tabel 6. Analisis Delphi, putaran kedua

Dikonfirmasi Dieliminasi
Hasil
Rata-
rata

Koefisien

Kemungkinan

Variabel
utama

Ukuran

ÿÿ

Persepsi dewan manajerial atau direktur pelaksana dalam 5.30 0,85 ÿ - Dikonfirmasi
mendukung fungsi audit internal
Desain instruksi dengan pendekatan pemeliharaan Dikonfirmasi
6 0,90 ÿ -
independensi auditor internal
Peningkatan kedinamisan komite audit internal dalam Dikonfirmasi
6 0,90 ÿ -
kepemimpinan
Faktor kebebasan bertindak dalam pengawasan yang efektif
Persetujuan program, anggaran dan penghargaan untuk audit internal 5.25 0,85 ÿ - Dikonfirmasi
Memiliki rencana berdasarkan risiko dan pelaksanaan Dikonfirmasi
5.20 0,80 ÿ -
kegiatan audit internal
Pembuatan batasan dalam pengangkatan dan pemecatan manajer audit Dikonfirmasi
5.20 0,80 ÿ -
internal tanpa memperhatikan dokumen yang disetujui
Peningkatan nilai dan simbol budaya auditing di Dikonfirmasi
6 0,90 ÿ -

perusahaan Peningkatan rencana pendidikan dalam Dikonfirmasi

5.10 0,75 ÿ -
pengembangan tingkat budaya
efisiensi auditor internal Menyeimbangkan kesenjangan 5.10 0,75 ÿ - 0,90 ÿ - Dikonfirmasi
budaya
Faktor
sosial

kekuatan dalam evaluasi risiko audit internal Penciptaan 6 Dikonfirmasi

konstitusi budaya untuk kegiatan audit internal Peningkatan Dikonfirmasi
kesesuaian antara ciri budaya perusahaan dan standar 5.30 0,85 ÿ -
perilaku
dan etika profesi audit internal Penunjukan auditor internal yang 0,80 ÿ - Dikonfirmasi
berpengetahuan dan berpengalaman 5.20 Evaluasi Dikonfirmasi
6 0,90 ÿ -
kompetensi profesional auditor internal secara berkala
Perpanjangan berkala rencana pendidikan dan lisensi internal Dikonfirmasi
faktor
5.20 0,80 ÿ -
auditor
Peningkatan kapabilitas perilaku dan pengambilan keputusan Dikonfirmasi
5.30 0,85 ÿ -
audit internal melalui pendidikan terstruktur
pelatihan
individu
Proses
dan
Mencocokkan keterampilan perilaku dengan keterampilan kinerja pada Dikonfirmasi
5.10 0,75 ÿ -
auditor internal

Peningkatan tingkat pembelajaran dalam fungsi audit internal Dikonfirmasi

5.25 0,85 ÿ -
melalui sirkulasi informasi gratis

Vol.8 / No.28 / Musim Dingin 2023

Machine Translated by Google

64 / Mengidentifikasi Kriteria Kualitas Audit Internal untuk Perusahaan Terbuka di Iran

Gambar 2. Kerangka kerja yang diekstrak dari meta-analisis dan analisis Delphi

5. Temuan Model Interpretif Komprehensif dan Model Setelah penentuan hubungan konseptual berdasarkan
modus, Tabel berikut (Tabel 10) digunakan untuk membuat
Komprehensif Struktural Pada langkah ini, anggota matriks pencapaian.
panel diminta untuk menganalisis kuesioner matriks untuk Dengan kata lain, matriks pencapaian dapat dibuat dengan
melakukan analisis komprehensif interpretatif dan struktural.
mengubah simbol hubungan matriks struktural menjadi angka 0
Pertama, dimensi yang diverifikasi dalam analisis Delphi harus
dan 1 berdasarkan Tabel berikut.
diberi kode.
Setelah pembuatan matriks ini dan untuk menyelidiki
Seperti dapat dilihat pada Tabel 7, dimensi yang dikonfirmasi
dimensi lain dari hubungan tidak langsung antar dimensi, yang
diwakili oleh singkatan untuk membentuk matriks self-interactive
merupakan keuntungan dari analisis model komprehensif
struktural. Pada langkah ini, pendapat 20 auditor internal
interpretatif dan struktural (TISM) dibandingkan model interpretatif/
perusahaan Pasar Modal mengenai hubungan antar dimensi
struktural (ISM), kami melakukan hal berikut.
dibandingkan. Dengan demikian, kriteria "mode" digunakan,
Dengan kata lain, untuk meningkatkan analisis struktural
yaitu hubungan dengan frekuensi paling banyak dari sudut
interpretatif menjadi analisis struktural interpretatif inklusif, setiap
pandang profesional dari empat kemungkinan hubungan antar
perbandingan pasangan harus diinterpretasikan dengan
dimensi ditulis pada Tabel akhir. Untuk menentukan jenis
menjawab pertanyaan interpretatif yang disebutkan pada langkah
hubungan, literatur mengusulkan bahwa teknik manajerial yang
sebelumnya. Untuk perbandingan berpasangan, dimensi ke-i
berbeda seperti brain storming dan teknik kelompok nominal
dibandingkan satu sama lain dengan semua elemen dari (i+1)ke-
harus digunakan (Senge et al., 2013). Simbol pada Tabel 8
f hingga ke-n. Untuk setiap hubungan, ya "Y" atau tidak "N"
dapat digunakan untuk menentukan tipe hubungan:
diberikan dan alasan jawabannya dinyatakan dalam kasus
jawaban positif. Namun, jika jawabannya tidak "N", variabel
pasangan harus dikomentari.

Vol.8 / No.28 / Musim Dingin 2023

Machine Translated by Google

Jurnal Internasional Keuangan dan Akuntansi Manajerial / 65

Tabel 7. Kode singkatan dari dimensi yang dikonfirmasi

Dimensi Singkatan

Persepsi dewan manajerial atau direktur pelaksana dalam mendukung fungsi audit internal E1
Desain instruksi dengan pendekatan pemeliharaan independensi auditor internal E2
Peningkatan kedinamisan komite audit internal dalam kebebasan bertindak dalam pengawasan yang efektif E3
Persetujuan program, anggaran dan penghargaan untuk audit internal E4
Memiliki rencana berdasarkan risiko dan pelaksanaan kegiatan audit internal E5
Pembuatan batasan dalam pengangkatan dan pemecatan manajer audit internal tanpa memperhatikan dokumen
E6
yang disetujui
Peningkatan nilai dan simbol budaya audit di perusahaan E7
Penyempurnaan rencana pendidikan dalam pengembangan tingkat budaya efisiensi auditor internal E8
Menyeimbangkan kesenjangan kekuatan dalam evaluasi risiko audit internal E9
Penciptaan konstitusi budaya untuk kegiatan audit internal E10
Peningkatan kesesuaian antara ciri-ciri budaya perusahaan dan standar perilaku dan etika profesi audit
E11
internal
Penunjukan auditor internal yang berpengetahuan dan berpengalaman E12
Evaluasi kompetensi profesional auditor internal secara berkala E13
Perpanjangan rencana pendidikan dan lisensi auditor internal secara berkala E14
Peningkatan kapabilitas perilaku dan pengambilan keputusan audit internal melalui pendidikan terstruktur E15
Mencocokkan keterampilan perilaku dengan keterampilan kinerja pada auditor internal E16
Peningkatan tingkat pembelajaran dalam fungsi audit internal melalui sirkulasi informasi gratis E17

Tabel 8. Hubungan konseptual dalam pembentukan matriks self-interactive struktural

Simbol Konsep simbol I
DI DALAM
menghasilkan j (baris menghasilkan kolom)
A J menghasilkan I (kolom menghasilkan baris)
X Ada hubungan timbal balik antara I dan j.
HAI Tidak ada hubungan yang valid.

Oleh karena itu, matriks struktural self-interactive yang diselesaikan adalah sebagai berikut:

Tabel 9. Matriks struktural self-interactive yang telah difinalisasi

E17 E16 E15 E14 E13 E12 E11 E10 E9 E8 E7 E6 E5 E4 E3 E2 E1
E1 VOOOOOOOOOOOOOVV 1
E2 VOOOOOOOOOOOOOOOV 1
E3 VOOOOOOOOOOOOO 1
E4 OOOOOOVOVOOV 1
E5 OOOOOOOOOO 1
E6 OOVVAOVOOOA 1
E7 OOVVAVVOVV 1
E8 OVOOOAAAA 1
E9 OOOOOOVO 1
E10 OOOOOO 1
E11 OOAAOA 1
E12 CATATAN 1
E13 OOVV 1
E14 OOX 1
E15 OO 1
E16V1
E17 1

Vol.8 / No.28 / Musim Dingin 2023

Machine Translated by Google

66 / Mengidentifikasi Kriteria Kualitas Audit Internal untuk Perusahaan Terbuka Iran

Tabel 10. Konversi hubungan konseptual menjadi angka

Simbol
Konversi simbol konseptual menjadi angka kuantitatif
konseptual
DI DALAM
Sel untuk pasangan ini dalam matriks prestasi menerima angka 1 dan sel lawannya menerima angka 0.
A Sel untuk pasangan ini dalam matriks prestasi menerima angka 0 dan sel lawannya menerima angka 1.
X Sel untuk pasangan ini dalam matriks prestasi menerima nomor 1 dan sel lawannya menerima nomor 1.
HAI
Sel untuk pasangan ini dalam matriks pencapaian menerima angka 0 dan sel lawannya menerima angka 0.

Tabel 11. Pembuatan matriks chievement

E1 E2 E3 E4 E5 E6 E7 E8 E9 E10 E11 E12 E13 E14 E15 E16 E17
E1 1 1 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1
E2 0 1 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1
E3 0 0 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1
E4 1 1 1 1 1 1 1 1 1 0 1 1 1 0 1 1 1
E5 1 1 1 0 1 0 0 1 0 0 0 0 0 0 0 1 1
E6 1 1 1 0 0 1 0 1 0 0 1 1 1 0 1 1 1
E7 1 1 1 0 0 1 1 1 1 0 1 1 0 0 0 1 1
E8 1 1 1 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 0 0 1 1
E9 1 1 1 0 0 0 0 1 1 1 1 0 0 0 0 1 1
E10 1 1 1 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 0 0 1 1
E11 1 1 1 0 0 0 0 1 0 0 1 0 1 0 1 1 1
E12 1 1 1 0 0 0 0 1 0 0 1 1 0 0 0 1 1
E13 1 1 1 0 0 1 1 1 1 0 1 1 1 0 1 1 1
E14 1 1 1 0 0 0 0 1 0 0 1 1 1 1 0 1 1
E15 1 1 1 0 0 0 0 1 0 0 1 1 1 0 1 1 1
E16 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1 1
E17 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1

Tabel 12. Perbandingan berpasangan antar dimensi berdasarkan bentuk matriks

Pasangan
TIDAK. YA TIDAK Deskripsi dampak
perbandingan
Persepsi dewan manajerial atau direktur pelaksana dalam mendukung fungsi audit internal
Yaÿ Tidak Persepsi dewan manajerial atau direktur pelaksana dalam mendukung fungsi audit internal menjadi
1 E1-e2
ÿ alasan untuk menjaga independensi

Yaÿ Tidak
2 E2 - e1
ÿ

Persepsi dewan manajerial atau direktur pelaksana dalam mendukung fungsi audit internal menjadi
Yaÿ Tidak
3 E1ÿE3 alasan untuk meningkatkan dinamisme kualitas komite audit internal
ÿ

Yaÿ Tidak
4 E3 - e1
ÿ

Yaÿ Tidak Persepsi dewan manajerial atau direktur pelaksana dalam mendukung fungsi audit internal adalah
5 E1 - e4
ÿ alasan persetujuan anggaran, rencana, dan penghargaan audit

Yaÿ Tidak
6 E4 - e1
ÿ

Yaÿ Tidak Persepsi dewan manajerial atau direktur pelaksana dalam mendukung fungsi audit internal adalah
7 E1ÿe5
ÿ alasan untuk memiliki rencana berbasis risiko

Yaÿ Tidak
8 E5ÿE1
ÿ

Vol.8 / No.28 / Musim Dingin 2023

Machine Translated by Google

Jurnal Internasional Keuangan dan Akuntansi Manajerial / 67

Pasangan
TIDAK. YA TIDAK Deskripsi dampak
perbandingan
Yaÿ Tidak Persepsi dewan manajerial atau direktur pelaksana dalam mendukung fungsi audit internal
9 E1 - e6
ÿ menjadi alasan keterbatasan dalam mengangkat dan memberhentikan manajer audit internal
Yaÿ Tidak
10 E6 - e1
ÿ

Yaÿ Tidak Persepsi pengurus atau direktur pelaksana dalam mendukung fungsi audit internal menjadi alasan
11 E1 - e7
ÿ untuk meningkatkan nilai dan simbol audit di perusahaan

Yaÿ Tidak
12 E7 - e1
ÿ

Yaÿ Tidak Persepsi dewan manajerial atau direktur pelaksana dalam mendukung fungsi audit internal adalah
13 E1 - e8
ÿ alasan untuk perbaikan rencana pendidikan dan budaya

Yaÿ Tidak
14 E8 - e1
ÿ

Yaÿ Tidak
15 E1ÿe9
ÿ

Yaÿ Tidak
16 E9ÿe1
ÿ

Yaÿ Tidak Persepsi dewan manajerial atau direktur pelaksana dalam mendukung fungsi audit internal menjadi
17 E1 - e10
ÿ alasan penyusunan konstitusi budaya di perusahaan

Yaÿ Tidak
18 E10 - e1
ÿ

Yaÿ Tidak
19 E1 - e11
ÿ

Yaÿ Tidak
20 E11 - e1
ÿ

Yaÿ Tidak Persepsi dewan manajerial atau direktur pelaksana dalam mendukung fungsi audit internal
21 E1 - e12
ÿ menjadi alasan untuk menunjuk auditor yang berpengetahuan dan berpengalaman
Yaÿ Tidak
22 E12 - e1
ÿ

Yaÿ Tidak
23 E1 - e13
ÿ

Yaÿ Tidak
24 E13 - e1
ÿ

Yaÿ Tidak
25 E1 - e14
ÿ

Yaÿ Tidak
26 E14 - e1
ÿ

Yaÿ Tidak
27 E1 - e15
ÿ

Yaÿ Tidak
28 E15 - e1
ÿ

Yaÿ Tidak Persepsi dewan manajerial atau direktur pelaksana dalam mendukung fungsi audit internal menjadi
29 E1 - e16
ÿ alasan untuk peningkatan tingkat pembelajaran auditor internal

Yaÿ Tidak
30 E16 - e1
ÿ

31 E1 - e17 Yaÿ Tidak

Vol.8 / No.28 / Musim Dingin 2023

Machine Translated by Google

68 / Mengidentifikasi Kriteria Kualitas Audit Internal untuk Perusahaan Terbuka Iran

Pasangan
TIDAK. YA TIDAK Deskripsi dampak
perbandingan
ÿ

Yaÿ Tidak
32 E17 - e1
ÿ

Untuk membuat matriks struktural self-interaktif
(SSIM), perbandingan berpasangan dimensi fungsi kualitas audit
internal disajikan pada Tabel 13. Dimensi ke-i dibandingkan
dengan semua elemen dari dimensi ke-(i+1) ke dimensi ke-n
secara bersama-sama. Untuk setiap hubungan, jawaban ya "Y"
atau tidak "N" diberikan dan alasan untuk jawaban positif
disajikan. Oleh karena itu, logika interpretatif hubungan
berpasangan disajikan dalam bentuk interpretatif logis ilmiah.
Pada langkah ini, relasi disisipkan dalam bentuk "-1" atau "0" as
matriks pencapaian, yang telah disajikan pada Tabel 12.
Berdasarkan Tabel 12, kuadrat dengan "Y" menerima angka 1
dan kuadrat dengan "N" menerima angka 0. Sebenarnya, matriks
ini dibuat dengan mengubah matriks SSIM menjadi bi-value
matriks nol dan satu.
Seperti yang terlihat pada Tabel 13, simbol konseptual
yang diberikan berdasarkan dimensi Mode berubah menjadi
skor 0, 1, dan 1* . Tabel 14 menunjukkan kekuatan pengaruh
(skor 1 diperoleh dari satu baris) dan kekuatan ketergantungan
(skor 1 diperoleh dari satu kolom):

Tabel 13. Matriks pencapaian dalam kaitannya dengan transmisibilitas hubungan antar dimensi
E1 E2 E3 E4 E5 E6 E7 E8 E9 E10 E11 E12 E13 E14 E15 E16 E17
E1 1 1 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1
E2 0 1 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1
E3 0 0 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1
E4 1* 1* 1* 1 1 1* 1* 1 1* 0 1* 1* 1 1* 1* 1* 1*

E5 1* 1* 1* 0 1 0 0 1 0 0 0 0 0 0 0 1 1
E6 1* 1* 1* 0 0 1 0 1* 0 0 1 1 1 0 1 1 1
E7 1* 1* 1* 0 0 1 1 1 1 0 1 1 0 0 0 1 1
E8 1 1* 1* 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 0 0 1 1*

E9 1* 1* 1* 0 0 0 0 1 1 1 1 0 0 0 0 1* 1*

E10 1* 1* 1* 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 0 0 1* 1*

E11 1* 1* 1* 0 0 0 0 1 0 0 1 0 1 0 1 1* 1*

E12 1* 1* 1* 0 0 0 0 1 0 0 1* 1* 0 0 0 1* 1*

E13 1* 1* 1* 0 0 1 1 1* 1* 0 1 1 1 0 1 1* 1*

E14 1* 1* 1* 0 0 0 0 1* 0 0 1 1 1 1 0 1* 1*

E15 1* 1* 1* 0 0 0 0 1* 0 0 1 1 1 0 1 1* 1*

E16 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1* 1*

E17 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1

Tabel 14. Pemisahan pengaruh dan kekuatan ketergantungan Kriteria

E1 E2 E3 E4 E5 E6 E7 E8 E9 E10 E11 E12 E13 E14 E15 E16 E17
Pengaruh
4 3 2 17 7 11 13 6 8 7 7 8 14 10 10 2 1
kekuatan

Ketergantungan
13 14 15 1 2 4 3 12 4 2 9 7 2 6 6 13 17
kekuatan

Pada langkah selanjutnya, set output, set input dan elemen
umum harus diidentifikasi untuk menentukan
hubungan antar dimensi. untuk setiap variabel, skor penentuan
level, prioritas variabel, set pencapaian, dan set prasyarat
ditentukan.
Prestasi ditetapkan untuk setiap variabel termasuk variabel
yang dapat dicapai oleh variabel tersebut. Selanjutnya, satu set
prasyarat variabel termasuk variabel yang dapat membantu
mencapai variabel. Kemudian, kesamaan pencapaian dan
kumpulan prasyarat dari semua faktor adalah

Vol.8 / No.28 / Musim Dingin 2023

Machine Translated by Google

Jurnal Internasional Keuangan dan Akuntansi Manajerial / 69

ditentukan dan dalam hal pencapaian dan himpunan
umum sama, faktor tersebut (atau faktor-faktor tersebut)
dianggap sebagai tingkat prioritas. Level mengacu pada
lapisan yang dirancang dari model akhir. untuk mencapai
level lain, level sebelumnya harus dipisahkan dari matriks
dan proses diulang. Setelah penentuan level, matriks yang
diperoleh harus diatur dalam urutan level dan matriks baru
dipanggil
matriks berbentuk kerucut. Set input dan output untuk
suatu variabel didefinisikan sebagai berikut: set output
untuk dimensi/elemen tertentu adalah variabel itu sendiri
ditambah variabel lain yang dipengaruhi oleh variabel
tersebut, yaitu variabel yang dapat dicapai oleh variabel
ini. Set input untuk setiap variabel termasuk variabel itu
ditambah variabel-variabel yang mempengaruhi variabel itu.
Selanjutnya, elemen-elemen umum mengacu pada
dimensi-dimensi umum dari serangkaian variabel output
dan input dalam model komprehensif interpretatif dan
struktural sebagai variabel tingkat tinggi. Dengan kata lain,
variabel-variabel ini tidak mempengaruhi pembuatan
variabel lainnya. Setelah menentukan output, input dan elemen umum, the
dimensi (s) yang memiliki (memiliki) output yang sama
dan unsur-unsur umum ditentukan sebagai dimensi
kualitas auditor internal tingkat pertama dan paling tidak
efektif. Setelah penentuan dimensi fungsi kualitas audit
internal yang paling tidak efektif, dimensi tersebut
dihilangkan dan dimensi dengan masukan yang sama dan
unsur-unsur umum diselidiki, dan dipilih sebagai level
berikutnya. Ini diulangi sampai elemen penyusun dari
semua tingkatan ditentukan.
Sebagaimana dapat dilihat pada Tabel 15, dimensi
“persetujuan rencana, anggaran, dan imbalan audit” (E4)
ditentukan sebagai dimensi yang paling efektif untuk
peningkatan fungsi kualitas audit internal berdasarkan
dimensi output bersama dan elemen yang setara.
Selain itu, dimensi "peningkatan tingkat pembelajaran
dalam fungsi audit internal melalui peredaran bebas
informasi (E17)" ditentukan sebagai dimensi pertama dan
paling tidak efektif dari peningkatan fungsi kualitas audit
internal di perusahaan Pasar Saham Teheran.

Tabel 15. Set dimensi output dan input dan elemen umum dimensi
Umum
Singkatan Dimensi keluaran Dimensi masukan Tingkat
elemen
E1 1, 2, 3, 17 1, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15 1, 2, 4, 1 tingkat ke -4

E2 2, 3, 17 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14 , 15 2 tingkat ke- 3

E3 3, 17 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15 3 tingkat ke- 2

1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17 1,

E4 4 4 tingkat 12
2, 3, 5,
E5 8, 16, 17 1, 2, 3, 6, 8, 4, 5 5 tingkat 6 _

E6 11, 12, 14, 15, 16, 17 1, 2, 3, 6, 7, 8, 9, 4, 6, 7, 13 6 tingkat 9 _

E7 11, 12, 14, 15 ÿ16, 17 1, 2, 3, 8, 16, 17 4, 7, 13 7 tingkat 10

E8 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 15,14 8 tingkat ke -5

E9 1, 2, 3, 8, 9, 11, 16, 17 4, 7, 9, 13 9 tingkat 7 _

E10 1, 2, 3, 8, 10, 16, 17 1, 4, 10 10 tingkat 6 _

E11 2, 3, 8, 11, 16, 17 1, 2, 4, 6, 7, 9, 11, 12, 13, 14, 15 4, 6, 11 tingkat 6 _

E12 3, 8, 11, 12, 16, 17 1, 2, 3, 7, 12, 13, 14, 15 4, 13 4, 12 tingkat 7 _

E13 6, 7 , 8, 9, 11, 12 14 ÿ15, 16, 17 1, 2, 3, 8, 11, 6, 7, 13 tingkat 11

E14 12, 14, 15, 16, 17 13,14, 15 14, 15 tingkat 8 _

E15 1, 2, 3, 8, 11, 12, 14, 15, 16, 17 4, 6, 7, 13,14, 15 14, 15 tingkat 8 _

E16 16, 17 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13 15,14, 16 16 tingkat ke- 2

1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17

E17 17 17 tingkat 1 _

Vol.8 / No.28 / Musim Dingin 2023

Machine Translated by Google

70 / Mengidentifikasi Kriteria Kualitas Audit Internal untuk Perusahaan Terbuka di Iran

Gambar 3. Model faktor peningkatan kualitas audit internal

6. Pembahasan dan Kesimpulan 6.1.
Analisis hasil di bagian kualitatif Penelitian ini bertujuan untuk
merancang model kualitas audit internal berdasarkan konstitusi
Bursa Efek Teheran. Hasil dan kesimpulan dari penelitian
tersebut adalah sebagai berikut.
6.1.1. Faktor-Faktor Kepemimpinan Peningkatan Kualitas
Audit Internal Kata
kepemimpinan dalam perusahaan dengan dewan manajer
mengacu pada kedaulatan pengawasan terhadap kinerja
perusahaan. Bahkan, faktor kepemimpinan dianggap sebagai
tingkat pengawasan dalam kinerja di setiap sistem yang mencoba
memiliki tingkat implementasi rencana yang efektif dan tindak
lanjut strategi di beberapa tingkatan yaitu pra-implementasi.
supervisi, supervisi melalui implementasi dan supervisi pasca
implementasi. Oleh karena
itu, faktor kepemimpinan meliputi tingkat pengawasan efektif
atas pengendalian intern sesuai dengan evaluasi efektif atas
instruksi pengendalian intern yang disahkan pada tahun 2012
yang mencakup mekanisme untuk menentukan
kriteria peningkatan jabatan, pembuatan instruksi sesuai dengan
konstitusi audit internal, dan penyusunan instruksi tentang
pemeliharaan independensi audit dalam rangka menciptakan
dinamika peningkatan tingkat kualitas audit internal sebagai nilai
kompetitif, yang hasilnya antara lain mempercepat sirkulasi
umpan balik informasi dan peningkatan kekuatan pengambilan
keputusan pemegang saham, pengurangan biaya representasi
dan peningkatan nilai perusahaan. Dengan kata lain, faktor
kepemimpinan kualitas audit internal membantu perusahaan
meningkatkan transparansi keuangan dan perilaku

Vol.8 / No.28 / Musim Dingin 2023

Machine Translated by Google
kinerja dengan pengawasan dan mengeksplorasi
penyimpangan dari standar audit. Perlu dicatat bahwa
faktor-faktor ini dapat membantu meningkatkan kualitas
audit internal hanya ketika komite audit memiliki
kekuatan pengambilan keputusan yang independen
dari pengaruh anggota dewan manajerial dan instruksi
terintegrasi untuk perilaku profesional auditor internal
hadir dan dewan manajerial membantu meningkatkan
tingkat independensi auditor internal. untuk memiliki
laporan yang dinamis dan mengisi kesenjangan harapan
penerima manfaat. Temuan ini sesuai dengan hasil
penelitian yang dilakukan oleh Hajiha (2019), Rahimi et
al.. (2016), Raja Ahmed et al.. (2019) dan Jagi et al.. (2016).
6.1.2. Faktor sosial budaya peningkatan kualitas
audit internal Faktor
sosial budaya berada di set dimensi isi
setiap struktur organisasi yang mencakup fitur eksternal
dan kualitatif yang mempengaruhi fungsi profesional
penghuni pekerjaan. Faktor-faktor tersebut juga
mempengaruhi profesi audit internal terutama ketika
auditor internal bekerja di bawah pengawasan struktur
organisasi. Padahal, faktor sosial budaya mengacu
pada keterkaitan antara budaya perusahaan dan budaya
profesi audit internal yang membantu meningkatkan
kualitas laporan dan pengungkapan perusahaan. Selain
itu, kehadiran dimensi budaya mengakibatkan
peningkatan norma moral profesi audit internal. Nilai-
nilai ini, bagaimanapun, akan dimungkinkan dengan
penciptaan garis pemisah antara kekuatan yang
dilembagakan dari struktur perusahaan dan evaluasi
risiko auditor internal karena jika budaya profesi audit
dan kinerja sosial diabaikan, efektivitas auditor internal memahami perhatian perusahaan dan peduli tentang
dalam peningkatan transparansi akan berkurang. Perlu
dicatat bahwa proses pelaporan keuangan harus
disaring oleh auditor, tentunya setelah melewati filter
akuntan, untuk meningkatkan transparansi dalam
mekanisme pengendalian internal. Oleh karena itu,
kehadiran nilai-nilai sosial budaya tersebut dalam
sebuah perusahaan akan meningkatkan peran ini. Penciptaanpengetahuan
kegiatan audit dan mencocokkan nilai-nilai sosial
budaya dengan dimensi profesional dianggap sebagai
keunggulan kompetitif dalam pengembangan efektivitas
audit internal yang stabil. Ini memperluas karir auditor
dan menghasilkan kinerja pengungkapan informasi
perusahaan yang dinamis dan meningkatkan kualitas
audit internal. Temuan ini sesuai dengan hasil penelitian
yang dilakukan oleh Hajiha (2019),
Vol.8 / No.28 / Musim Dingin 2023
Jurnal Internasional Keuangan dan Akuntansi Manajerial / 71
Rahimi dkk.. (2016), Raja Ahmed dkk.. (2019), Jagi
dkk.. (2016).
6.1.3. Proses dan faktor pelatihan individu
peningkatan kualitas audit internal
Peningkatan tingkat kemampuan individu merupakan
faktor penting dalam strategi sumber daya manusia
setiap organisasi untuk meningkatkan produktivitas dan
efektivitas. Dengan kata lain, peningkatan tingkat
efektivitas pelatihan dan kinerja individu akan
memperkuat motivasi individu dan menambah
dinamisme struktur organisasi. Hal ini berlaku juga
untuk profesi audit internal. Pengangkatan merupakan
salah satu fungsi sumber daya manusia dalam tahap
pemilihan tenaga kerja dan harus sesuai dengan job
description dan jika tidak sesuai maka individu tersebut
akan mengalami tekanan dan menghadapi konflik dan tidak akan
efisiensi yang diperlukan untuk pekerjaan dan
transparansi informasi dan kinerja pasar saham akan
rusak. Selain itu, evaluasi membantu meningkatkan
kinerja kerja di semua tingkatan. Mengenai audit
internal, evaluasi sangat penting karena membantu
meningkatkan kepastian isi laporan yang diungkapkan
dan meningkatkan kepercayaan di pasar saham.
Proses evaluasi dalam suatu organisasi berguna dan
berhasil ketika perusahaan cukup matang untuk
memahami pentingnya dan tidak dianggap murni
sebagai kriteria untuk dokumentasi dan pengungkapan informasi.
laporan yang lebih menarik. Efektivitas evaluasi berkala
dapat memberikan mentalitas yang lebih kreatif dan
efektif kepada individu dengan perluasan atau
pengenalan kursus baru, karena individu tersebut
nilai dan norma perusahaan dan ini sebagian
meningkatkan perilaku dan pengambilan keputusannya.
membuat kemampuan. Akhirnya, belajar sebagai fungsi
yang efektif adalah suatu proses dalam profesi audit
internal yang membantu seorang auditor tumbuh
dengan menggabungkan pengalaman dengan
konstitusi budaya
baru. di internalini sesuai dengan hasil
Temuan
penelitian yang dilakukan oleh Hajiha (2019), Rahimi et
al.. (2016), Raja Ahmad et al.. (2019), dan Jagi et al.. (2016).
Machine Translated by Google

72 / Mengidentifikasi Kriteria Kualitas Audit Internal untuk Perusahaan Terbuka Iran

6.2. Analisis hasil bagian kuantitatif diidentifikasi. Hal ini mungkin disebabkan kepatuhan perusahaan
untuk independensi profesional auditor dan dukungan mereka
terhadap audit internal dengan persyaratan hukum. Temuan ini
6.2.1. Argumen analitis faktor kepemimpinan peningkatan
sesuai dengan hasil penelitian yang dilakukan oleh Hajiha
kualitas audit internal Berdasarkan analisis interpretatif
(2019), Rahimi et al.. (2016), Raja Ahmad et al.. (2019), dan
struktural, faktor kepemimpinan kualitas audit internal
Jagi et al.. (2016).
ditentukan. 10 dimensi diverifikasi dalam hal ini dalam kerangka
model 6 tingkat. paling tidak

6.2.2. Argumen analitis faktor sosial budaya peningkatan

tingkat efektif, dua dimensi: instruksi dengan pendekatan
kualitas audit internal 6 tingkat dimensi dari yang paling
pemeliharaan independensi auditor internal dan persepsi
sedikit hingga
dewan manajerial tentang dukungan audit internal ada dan di
yang paling banyak
tingkat keenam, yaitu tingkat yang paling tidak efektif, ada
efektif diidentifikasi oleh analisis. Dimensi yang paling tidak
persetujuan program audit internal, anggaran dan penghargaan.
efektif meliputi pengembangan norma moral profesi auditor
internal (C2) dan keseimbangan kekuatan risiko audit internal
Perlu diperhatikan bahwa persetujuan reward bagi auditor
internal merupakan faktor motivasi sumber daya manusia di (C5) dan dimensi yang paling efektif adalah peningkatan nilai
dan simbol budaya audit di perusahaan (B7).
level makro perusahaan. Oleh karena itu, anggota dewan
manajerial dan direktur pelaksana perusahaan dapat
Dapat dikatakan bahwa peningkatan simbol dan nilai-nilai
memberikan penghargaan kepada auditor internal dan dengan
budaya audit dalam suatu perusahaan merupakan dimensi
demikian meningkatkan motivasi mereka dan menerima tingkat
yang paling efektif dan dapat meningkatkan fungsi kualitas
transparansi keuangan yang lebih tinggi dan meningkatkan kepercayaan sosial.
audit internal. Ini adalah kriteria penting dan perusahaan harus
Selain itu, penciptaan dinamisme dalam komite audit internal
mengembangkan nilai yang sesuai dengan target dan standar
dapat membantu meningkatkan independensi auditor dan
audit dan dengan demikian membantu nilai dilembagakan di
meningkatkan transparansi laporan fungsional yang diberikan
semua tingkat kinerja, perilaku dan daya tanggap perusahaan
kepada auditor dan ini dapat membantu mereka membuat
dan penyimpangan dikurangi dalam pengungkapan keuangan.
pertimbangan dan keputusan yang lebih baik. Selanjutnya,
Nilai-nilai ini menunjukkan jalur pengembangan profesi audit
hasil penelitian menunjukkan bahwa kesesuaian konstitusi
internal dalam kerangka simbol ketelitian, penjelasan dan
perusahaan dengan norma perilaku audit internal dapat
kehalusan dalam evaluasi tingkat pasar saham. Selain itu, hasil
membantu meningkatkan fungsi kualitatif audit internal. Oleh
penelitian mengungkapkan bahwa pengembangan program
karena itu, dewan manajerial dan instruksi perusahaan harus
pendidikan dapat meningkatkan pengetahuan profesional
diarahkan pada peningkatan transparansi agar sukses di pasar
saham dan mengurangi auditor internal dan mengembangkan efisiensi budaya auditor
internal. Peningkatan pengetahuan auditor internal dapat
kesenjangan antara laporan yang diungkapkan dan komentar
audit. Pada level keempat, yaitu level efektif ketiga dari bawah, meningkatkan komitmen, dan independensi auditor sebagai
simbol budaya dan item penambah nilai. Lebih lanjut, hasil
kami telah menetapkan kriteria peningkatan jabatan auditor
menunjukkan bahwa pada tingkat keempat, yaitu peningkatan
daya tanggap
internal. Hal ini sebagian dapat meningkatkan motivasi individu
kepatuhan terhadap konstitusi moral harus diperhatikan tidak
dan membuka jalan bagi kemajuan karir auditor serta
hanya oleh auditor tetapi juga oleh pilar perusahaan dan oleh
meningkatkan akuntabilitas dan daya tanggap mereka. Selain
karena itu interaksi antara perusahaan dan auditor diperjelas
itu, rencana berbasis risiko termasuk pendekatan strategi
dan harapan diarahkan bersama berdasarkan prosedur moral.
kedaulatan dapat menghasilkan peningkatan kinerja yang
Hal ini membantu mencegah pelanggaran hak penerima
efektif dan profesional dalam pelaporan keuangan. Di tingkat
manfaat dan meningkatkan transparansi pelaporan keuangan.
pertama, yaitu dimensi yang paling tidak efektif, kami memiliki
Akhirnya, hasil menunjukkan bahwa dua dimensi: pengembangan
kesesuaian antara dewan manajerial dan persepsi direktur
norma moral profesional pengembangan dan kesenjangan
pelaksana tentang dukungan audit internal dan pernyataan
kekuatan penyeimbang dalam audit internal kurang penting
tentang independensi audit internal.
dari profesional '

Meskipun penting, mereka tidak begitu terlihat dalam spektrum

dimensi 10 item

Vol.8 / No.28 / Musim Dingin 2023

Machine Translated by Google
Jurnal Internasional Keuangan dan Akuntansi Manajerial / 73
sudut pandang. Alasan untuk ini mungkin karena dimensi
teknis dari fungsi kinerja auditor internal dan bahwa
pembuatan norma dan pengaturan kesenjangan
kekuasaan harus mendapat perhatian dari entitas
pengawasan. Temuan ini sesuai dengan hasil penelitian
yang dilakukan oleh Hajiha (2019), Rahimi et al.. (2016),
Raja Ahmed et al.. (2019) dan Jagi et al.. (2016).
6.2.3. Argumen analitis faktor proses dan pelatihan
individu peningkatan kualitas audit internal 6 tingkat
dimensi, dari yang paling
sedikit hingga yang paling efektif diidentifikasi dari matriks
analisis. Dimensi yang paling tidak efektif meliputi evaluasi
berkala atas kualifikasi profesional auditor internal (D2),
perpanjangan rencana pendidikan dan lisensi auditor
internal (D3) secara berkala dan peningkatan tingkat
pembelajaran dalam fungsi audit internal melalui informasi
(D6) dan dimensi yang paling efektif adalah peningkatan.
kapabilitas perilaku dan pengambilan keputusan auditor
internal melalui pelatihan (D4).
Dapat dikatakan bahwa pengembangan keterampilan
dan kemampuan pengambilan keputusan adalah alat
manajemen sumber daya manusia yang penting yang
mencari pengembangan profesional pekerjaan. Dalam
profesi audit internal, entitas pengawas mencoba
meningkatkan kemampuan individu melalui persyaratan
pendidikan dan ini sebagian membantu meningkatkan kualitas audit internal.
Program pendidikan harus sesuai dengan kebutuhan
individu auditor dan pengangkatan harus didasarkan pada
kesesuaian karakter perilaku individu.
Ketika penunjukan auditor internal didasarkan pada
kombinasi keahlian dan pengalaman, peningkatan
efektivitas audit akan lebih mudah diakses. Pada level
pertama, hasil penelitian menunjukkan bahwa kompetensi
profesional auditor internal harus dievaluasi selain dari
kualifikasinya. Selain itu, kursus pendidikan harus
direncanakan secara berkala untuk meningkatkan
pengetahuan auditor tentang profesinya dan kekuatan
pengambilan keputusan serta kemampuan pemecahan
masalah mereka. Hasil ini sesuai dengan temuan
penelitian yang dilakukan oleh Hajiha (2019), Rahimi et
al.. (2016), Raja Ahmed et al.. (2019) dan Jagi et al..
(2016).
Vol.8 / No.28 / Musim Dingin 2023
7. Rekomendasi 1) Karena
faktor kepemimpinan peningkatan kualitas audit
internal ditentukan oleh analisis interpretatif
struktural, persetujuan rencana, anggaran, dan
penghargaan untuk auditor harus dipertimbangkan.
Oleh karena itu, disarankan agar dewan manajerial
mengalokasikan penghargaan kepada auditor
berdasarkan kinerja mereka untuk meningkatkan
daya saing di antara mereka dan meningkatkan
motivasi mereka, tentu saja dengan menghormati
independensi mereka. Selanjutnya, pertimbangan
anggaran untuk audit internal dapat membantu
meningkatkan keunggulan kompetitif perusahaan.
Selain itu, menetapkan rencana strategi yang
terintegrasi dapat meningkatkan kinerja
perusahaan tingkat makro karena kepercayaan
pada perusahaan meningkat karena kesenjangan
biaya representasi dengan auditor
independen berkurang. 2) sebagai hasil analisis faktor
sosial budaya peningkatan kualitas audit internal
terungkap, peningkatan simbol dan nilai budaya
auditing harus dianggap sebagai fitur penting.
Oleh karena itu, disarankan agar nilai dan simbol
profesi ini dilembagakan dalam struktur
perusahaan melalui pengembangan rencana
budaya dan auditor diubah menjadi simbol
pengawasan kinerja keuangan perusahaan dan
akses mereka ke informasi bebas.
Dalam pengawasan
tingkat entitas, disarankan agar organisasi terkait
meminta perusahaan untuk mendefinisikan profesi
audit internal secara menyeluruh dan meningkatkan
budaya transparansi di perusahaan sehingga
mengurangi kontradiksi antara auditor internal
dan auditor independen. 3) sebagai
hasil analisis ditentukan faktor proses dan faktor
pelatihan individu peningkatan kualitas audit
internal, peningkatan kemampuan perilaku dan
pengambilan keputusan auditor internal melalui
pelatihan dan pendidikan harus diperhatikan.
Oleh karena itu, disarankan agar proses
pendidikan auditor internal harus direncanakan
berdasarkan program pendidikan yang
komprehensif dan sesuai dengan perubahan dan
peraturan pasar saham. Selanjutnya, pendidikan
harus sesuai dengan kualifikasi individu dan
kebutuhan auditor. Ini dapat membantu mengurangi konflik peran
Machine Translated by Google

74 / Mengidentifikasi Kriteria Kualitas Audit Internal untuk Perusahaan Terbuka Iran

dan kemungkinan frustrasi. Konflik pekerjaan dan
konflik pekerjaan-keluarga dapat menyebabkan
masalah kehidupan sosial dan profesional bagi
individu. Oleh karena itu, rencana pendidikan harus
dipertimbangkan secara efektif dengan mengukur
kebutuhan individu dan melatih auditor yang lebih
kompeten dan cakap untuk membantu mereka
menjalankan fungsinya.
9) Lotfalian, M., & Valipur, H. (2015). Investigasi pengaruh
sistem pengendalian internal yang dirancang di perusahaan
Niroutrans, pengetahuan akuntansi dan audit manajemen,
4 (16), 1-14.
10) Maham, K. dan Tak Roosta, M. (2011).
Identifikasi hambatan evaluasi pengendalian internal
dalam audit independen. Pengetahuan audit triwulanan,
12 (46): 62-79.
11) Marjani, Z. & Alinejad Sarukalayee, M. (2019).
Pengaruh kepemilikan manajerial terhadap hubungan

Referensi antara kelemahan pengendalian internal dan upah audit,

konferensi nasional ketiga tentang studi akuntansi dan
1) Afzalnia, S. (2020). Investigasi pengaruh kualitas audit
manajemen baru di milenium ketiga, Karaj.
terhadap hubungan antara kelemahan pengendalian
internal dan biaya kewajiban perusahaan yang aktif di
12) Momeni, M. (2016). Investigasi peran komite audit dan
Bursa Efek Teheran. Prospek akuntansi dan manajemen,
akuntansi internal dalam peningkatan kualitas pelaporan
sirkulasi kedua, nomor 12.
keuangan di Iran. konferensi nasional kedua tentang
manajemen dan akuntansi, Jiroft.
2) Aghayee, M., Goljarian, MA, Nazari, K., Asadollahi, A.
(2015), Pengaruh pengendalian internal terhadap
13) Rahimi, H. (2017). Investigasi faktor-faktor yang
perusahaan investasi dari sudut pandang auditor
mempengaruhi pengungkapan kelemahan dalam
independen, studi empiris akuntansi, 5.
pengendalian internal di perusahaan Bursa Efek Teheran.
Universitas Tarbiyat Modarres, fakultas manajemen dan
3) Bozorg Asl, M. (2001). Persepsi auditor independen dan
akuntansi, 2017.
pengguna isi pesan terkirim oleh laporan akuntansi", tesis
14) Rahimian, N. (2013). Penggunaan kriteria non keuangan
PhD, Allameh Tabatabaee University, halaman 9.
oleh auditor dalam evaluasi risiko penipuan.
Auditor bulanan, tahun 15, nomor 67.
4) Hajiha, Z. (2019). Strategi komersial, kelemahan penting
15) Juru bicara, J. (2018). Investigasi hubungan antara
dari pengendalian internal dan keterlambatan penerbitan
kelemahan dalam pengendalian internal dan nyata
laporan audit.
manipulasi laba, konferensi internasional kedua tentang
5) Hasas Yeganeh, Y. (2013). Hubungan antara laporan
temuan baru di bidang akuntansi, Manajemen, ekonomi
pengendalian internal dan pengambilan keputusan pengguna.
dan perbankan, Teheran.
Kajian akuntansi triwulanan, nomor 14, hlm: 133-176.
16) Zarei, M. & Abdi, S. (2010). Pengendalian internal dan
permasalahannya di sektor publik. Pengetahuan audit
6) Javadi, K. & Talebnia, G. (2016). Investigasi pengaruh audit
triwulanan, tahun 10, 1( 39), hal: 102-129.
internal terhadap peningkatan pengendalian internal (studi
kasus) di perusahaan induk Daroupakhsh. Konferensi
internasional keempat studi terapan dalam manajemen
dan akuntansi, Teheran.

7) Kabiri, MT & Fakhari, H. (2016). Menentukan faktor-faktor

pengungkapan kelemahan pengendalian internal
dan dampaknya pada asimetri informasi.
Kajian akuntansi dan auditing, nomor 40, hlm: 25-40.

8) Koucheki, SM (2015). Investigasi pembentukan kontrol

internal yang tepat di perusahaan dan pengaruhnya
terhadap audit berkelanjutan.
Konferensi internasional tentang studi baru di

manajemen, ekonomi dan akuntansi.

Vol.8 / No.28 / Musim Dingin 2023