Budi (pegawai tetap) status kawin menanggung penuh 3 orang anak kandung (seorang

diantaranya lahir 6 februari 2019), ibu kandung yang dibiayai penuh dan seorang adik
kandung yang masih kuliah. Budi bekerja pada PT. Sumber Maju sejak 2012 sebagai staf ahli
Keuangan.
Data gaji Budi/bulan di tahun 2019 adalah: (penghasilan teratur semua)
Gaji Pokok 20.000.000
Tunjangan transport 3.000.000
Tunjangan makan 1.500.000
Tunjangan Keluarga 800.000
Rumah Dinas senilai 800.000.000
Kendaraan dinas seharga 500.000.000
Premi Jaminan kecelakaan kerja 0,245% dari gaji pokok( dibayar perusahaan)
Premi Jaminan kematian 0,3% dari gaji pokok (dibayar perusahaan)
Iuran JHT dibayar prsh 300.000
Iuran pensiun dibayar prsh 200.000
Selain itu Budi juga membayar sendiri ;
Iuran THT 200.000
Iuran pensiun 150.000

Catatan : Karena soalnya tahun 2019, jadi Natura atau Fasilitas rumah dinas dan kendaraan dinas
Tidak Dikenakan Pajak. Berarti Tidak menambah Penghasilan Bruto
Di Tahun 2022 Natura ini ada yang kena pajak, tapi peraturan pelaksan belum terbit

1
 2

teratur
3
Perhitungan PPh pasal 21 Budi (Status PTKP K/3 = 72.000.000=54jt+4,5jt+3x4.5juta)
SOAL 1
Gaji pokok 20,000,000
T. Transpor 3,000,000
T Makan 1,500,000
T Keluarga 800,000
Premi JKK 49,000
Premi JK 60,000
Penghasilan Bruto per bulan 25,409,000
Pengurang :
Biaya Jabatan =5%xbruto 500,000 1,270,450 ,ini lebih dari 500.000 Jadi maks hanya
IuranTHT yg dibayar sendiri 200,000 Ket: disoal tidak disebutdana peniun sdh sdh disyahkanatau b
Iuran Pensiun yg dibayar sendiri 150,000
Penghasilan Neto per bulan 24,559,000
Penghasilan Neto per tahun x12 294,708,000
PTKP per tahun 72,000,000
PKP per tahun 222,708,000

PPh 21 per tahun :

5% x50.000.000 2,500,000
15%x172.708.000 25,906,200
PPh 21 per tahun : 28,406,200

PPh 21 per bulan=28.406.200 : 12 2,367,183 per bulan

Gaji pokok 12,000,000

T. Transpor 1,500,000
T Kesehatan 1,500,000

Premi JKK 29,400

Premi JK 36,000
Penghasilan Bruto per bulan 15,065,400
Pengurang :
Biaya Jabatan =5%xbruto 500,000 753,270
Ket: disoal tidak disebutdana peniun sdh sdh disyahkanatau b
Iuran Pensiun yg dibayar sendiri 120,000
Penghasilan Neto per bulan 14,445,400
Penghasilan Neto per tahun x12 72,227,000
PTKP per tahun 58,500,000
PKP per tahun 13,727,000

PPh 21 per tahun :

5% x13.577.000 686,350
PPh 21 per tahun : 686,350

PPh 21 per bulan=28.406.200 : 5 137,270 per bulan

Gaji pokok 21,000,000

T. Transpor 1,500,000
T Kesehatan 1,500,000

Premi JKK 51,450

Premi JK 63,000
Penghasilan Bruto per bulan 24,114,450
Pengurang :
Biaya Jabatan =5%xbruto 500,000 1,205,723
Ket: disoal tidak disebutdana peniun sdh sdh disyahkanatau b
Iuran Pensiun yg dibayar sendiri 210,000
Penghasilan Neto per bulan 23,404,450
Penghasilan Neto per tahun x12 280,853,400
PTKP per tahun 58,500,000
PKP per tahun 222,353,400 162,353,400

PPh 21 per tahun :

5% x60.000.000 3,000,000
15%x162.353.400 24,353,010
PPh 21 per tahun : 27,353,010

PPh 21 per bulan=11.117.670 : 12 2,279,418 per bulan

Gaji pokok 17,000,000

T. Transpor 1,500,000
T Kesehatan 1,500,000

Premi JKK 41,650

Premi JK 51,000
Penghasilan Bruto per bulan 20,092,650
Pengurang :
Biaya Jabatan =5%xbruto 500,000 1,004,633
Ket: disoal tidak disebutdana peniun sdh sdh disyahkanatau b
Iuran Pensiun yg dibayar sendiri 170,000
Penghasilan Neto per bulan 19,422,650
Penghasilan Neto per tahun x12 233,071,800
PTKP per tahun 67,500,000
PKP per tahun 165,571,800 105,571,800

PPh 21 per tahun :

5% x60.000.000 3,000,000
15%x105.571.800 15,835,770 -
PPh 21 per tahun : 18,835,770

PPh 21 per bulan=11.117.670 : 12 1,569,648 per bulan

Gaji pokok 204,000,000

T. Transpor 18,000,000
T Kesehatan 18,000,000
Bonus 51,000,000
Premi JKK 499,800
Premi JK 612,000
Penghasilan Bruto Tahun 292,111,800
Pengurang :
Biaya Jabatan =5%xbruto 6,000,000 14,605,590

Iuran Pensiun yg dibayar sendiri 2,040,000

Penghasilan Neto per tahun 284,071,800
Penghasilan Neto per tahun 284,071,800
PTKP per tahun 67,500,000
PKP per tahun 216,571,800 156,571,800

PPh 21 per tahun atas Phsl Teratur dan Tidak Teratur Bonus 1
5% x60.000.000 3,000,000
15%x156.571.800 23,485,770

PPh 21 per tahun atas Phsl Teratur da 26,485,770

PPh 21 atas bonus 7,650,000

500.000 Jadi maks hanya 500.000
sdh sdh disyahkanatau belum oleh Menkeu. Jadi asumsi sudah disyahkan

sdh sdh disyahkanatau belum oleh Menkeu. Jadi asumsi sudah disyahkan
sdh sdh disyahkanatau belum oleh Menkeu. Jadi asumsi sudah disyahkan
sdh sdh disyahkanatau belum oleh Menkeu. Jadi asumsi sudah disyahkan
SOAL 2 PEGAWAI TETAP MENERIMA PENGHAISLAN TIDAK TERATUR
(lanjutan dari soal 1)
Bonus 3 kali gaji pokok

Untuk Pegawai tetap yang menerima penghasilan tidak teratur (dalam hal ini contohnya bonus )
Maka perhitungannya
Langkah 1. Hitung PPh 21 per tahun (penghasilan Teratur dan Tidak teratur)
Semua penghasilan bruto yang teratur dan pengurang dikali dengan 12
Gaji pokokx12 240,000,000
T. Transpor x12 36,000,000
T Makan x 12 18,000,000
T Keluarga x 12 9,600,000

Premi JKK x 12 588,000

Premi JK x 12 720,000
BONUS 3 x Gapok 60,000,000
Penghasilan Bruto per tahun 364,908,000
Pengurang :
Biaya Jabatan /tahun=5%xbruto 6,000,000 18,245,400 maksimum biaya jabatan per tahun 6juta
IuranTHT yg dibayar sendiri x 12 2,400,000 Ket: disoal tidak disebutdana peniun sdh sdh disyahkanatau b
Iuran Pensiun yg dibayar sendiri x 12 1,800,000
Penghasilan Neto per tahun 354,708,000
PTKP per tahun 72,000,000
PKP per tahun 282,708,000

PPh 21 per tahun atas Phsl Teratur dan Tidak Teratur Bonus 1
5% x50.000.000 2,500,000
15%x200.000.000 30,000,000
25%x32.708.000 8,177,000
40,677,000

Langkah 2 : Menghitung PPh 21 Penghasilan Teratur per tahun

Karena lanjutan soal 1 , dimana penghaislan teratur sudah dihitung di soal 1

PPh 21 per tahun Penghasilan teratur Budi = 28.406.200

Langkah 3 : menghitung PPh pasal 21 Penghasilan Tidak Teratur berupa Bonus

= Langkah 1 - langkah 2
= 40.677.000 - 28.406.200
= 12.270.800

Kesimpulan : jadi pada bulan Juli 2019 Pak budi akan dipotong PPh 21 atas penghasilan teratur per bulan 2.367.183
Selain itu di Bulan Juli pak Budi juga dipotong PPh 21 = 12. 270.800 karena menerima bonus
m biaya jabatan per tahun 6juta
eniun sdh sdh disyahkanatau belum oleh Menkeu. Jadi asumsi sudah disyahkan

per bulan 2.367.183

Misalnya Budi dapat bonus lagi 5 kali gapok

Langkah 1. Hitung PPh 21 per tahun (penghasilan Teratur dan Tidak teratur)
Semua penghasilan bruto yang teratur dan pengurang dikali dengan 12
Gaji pokokx12 240,000,000
T. Transpor x12 36,000,000
T Makan x 12 18,000,000
T Keluarga x 12 9,600,000
Premi JKK x 12 588,000
Premi JK x 12 720,000
BONUS I =3 x Gapok 60,000,000
BONUS II = 5x Gapok 100,000,000
Penghasilan Bruto per tahun 464,908,000
Pengurang :
Biaya Jabatan /tahun=5%xbruto 6,000,000 23,245,400 maksimum biaya jabatan per tahun 6juta
IuranTHT yg dibayar sendiri x 12 2,400,000 Ket: disoal tidak disebutdana peniun sdh sdh disyahkanatau
Iuran Pensiun yg dibayar sendiri x 12 1,800,000
Penghasilan Neto per tahun 454,708,000
PTKP per tahun 72,000,000
PKP per tahun 382,708,000

PPh 21 per tahun atas Phsl Teratur dan Tidak Teratur(BONUS I dan II)
5% x50.000.000 2,500,000
15%x200.000.000 30,000,000
25%x132.708.000 33,177,000
65,677,000

Langkah 2 : Menghitung PPh 21 Penghasilan Teratur per tahun dan Bonus I

Karena lanjutan soal 1 , dimana penghaislan teratur sudah dihitung di soal 1

PPh 21 per tahun Penghasilan teratur Budi = 28.406.200 + 12.270.800 =

=40.677.000

Langkah 3 : menghitung PPh pasal 21 Penghasilan Tidak Teratur berupa Bonus II

= Langkah 1 - langkah 2
= 65.677.000 - 40.677.000
= 25.000.000

Kesimpulan : jadi pada bulan Des 2019 Pak budi akan dipotong PPh 21 atas penghasilan teratur per bulan 2.367.183
Selain itu di Bulan Juli pak Budi juga dipotong PPh 21 = 25.000.000 karena menerima bonus II
m biaya jabatan per tahun 6juta
na peniun sdh sdh disyahkanatau belum oleh Menkeu. Jadi asumsi sudah disyahkan

ur per bulan 2.367.183

SOAL 4 Menghitung PPh 21 atas Uang Rapel yang diperoleh karena Kenaikan Gaji berlaku surut mulai januari
jawaban a menghitung PPh 21 rapel
Langkah 1. Menghitung PPh 21 Sebelum Kenaikan Gaji
Gaji Pokok 25,000,000
Tunjangan Transpot 2,000,000
Tunjangan Makan 1,000,000
Premi JKK 61,250
Premi JKK 75,000
Penghasilan Bruto per bulan 28,136,250
Pengurang
Biaya jabatan 500,000 maksimum
Iuran THT 100,000
Iuran Pensiun 80,000
Penghasilan neto per bulan 27,456,250
Penghasilan Neto per tahun x 12 329,475,000
PTKP per tahun 54,000,000 Tidak diketahui status nya di soal, jadi diasumsikan TK/
PKP per tahun 275,475,000

PPh pasal 21 Sebelum kenaikan gaji per tahun:

5% x 50 juta 2,500,000
15% x 200 juta 30,000,000
25% x 25..475.000 6,368,750
38,868,750
PPh 21 per bulan sebelum naik Gaji = 3,239,063

Langkah 2 : menghitung PPh 21 Setelah kenaikan Gaji

Gaji Pokok 27,500,000

Tunjangan Transpot 2,000,000
Tunjangan Makan 1,000,000
Premi JKK 67,375
Premi JKK 82,500
Penghasilan Bruto per bulan 30,649,875
Pengurang
Biaya jabatan 500,000 maksimum
Iuran THT 100,000
Iuran Pensiun 80,000
Penghasilan neto per bulan 29,969,875
Penghasilan Neto per tahun x 12 359,638,500
PTKP per tahun 54,000,000 Tidak diketahui status nya di soal, jadi diasumsikan TK/
PKP per tahun 305,638,500

PPh pasal 21 Setelah kenaikan gaji per tahun:

5% x 50 juta 2,500,000
15% x 200 juta 30,000,000
25% x 55.638.500 13,909,625
46,409,625
PPh 21 per bulan sebelum naik Gaji = 3,867,469

Langjah 3 : Menghitung PPh 21 atas uang rapel kenaiakn gaji

= (langkah 2 - langkah 1) x banyaknya bulan rapel
=(3.867.469 - 3.239.063) x 2 bulan
=1.256.812,5

Kesimpulan :
Adi bulan maret sudh dengan gaji baru dan dipotong PPh 21 gaji baru 3.867.469. Dan di bulan maret tsb adi juga akan dipoton

jawaban soal b . Jikam kenaiakan gaji tidak berlaku surut maka maka PPh 21 Jan dan feb = 3.239.063 dan mulai maret s/d d
rut mulai januari

s nya di soal, jadi diasumsikan TK/0

s nya di soal, jadi diasumsikan TK/0

an maret tsb adi juga akan dipotong PPh 21 atas uang rapel sebesar 1.256.812,5

3.239.063 dan mulai maret s/d des akan dipotong 3.867.469