AKUNTANSI BIAYA I

Kerjakan soal di bawah ini:

1) Fungsi biaya merupakan formula untuk menentukan seberapa besar sensitivitas biaya.
Format umum dari sebuah fungsi biaya adalah: y = a + bX. Saat ini anda diminta membuat
dan menghitung sebuah fungsi biaya untuk suatu alternatif biaya. Perusahaan anda
mendapat tawaran kerjasama penggunaan listrik dari PLN. Rata-rata penggunaan listrik
perusahaan anda adalah 15.000kwh setiap bualnnya. Anda memiliki 2 (dua) alternatif:
a) Tidak bekerjasama dengan PLN, membayar tarif per kwh Rp1.400 tanpa beban
tetap bulanan
b) Menerima tawaran kerjasama PLN, beban tetap penggunaan listrik sebesar Rp2.000.000
dan biaya per kwh sebesar Rp1.100.
Tentukan alternatif terbaik untuk perusahaan saudara!
2) Fungsi biaya (cost function) merupakan suatu bentuk penjelasan atas sensitivitas biaya
terhadap perubahan aktivitas-aktivitas tertentu, yang tersajikan dengan rumus matematika.
Fungsi biaya dapat digunakan untuk melihat besarnya biaya dan perubahan nilainya. Untuk
menentukan fungsi biaya, kita dapat menggunakan cara formal dengan 4 (empat) macam
metode. Dapatkah saudara menjabarkan ke empat metode tersebut beserta kelemahannya!

JAWABAN :

a. Fungsi biaya merupakan formula untuk menentukan seberapa besar sensitivitas biaya.
Format umum dari sebuah fungsi biaya adalah: y = a + bX. Saat ini anda diminta
membuat dan menghitung sebuah fungsi biaya untuk suatu alternatif biaya. Perusahaan
anda mendapat tawaran kerjasama penggunaan listrik dari PLN. Rata-rata penggunaan
listrik perusahaan anda adalah 15.000kwh setiap bualnnya. Anda memiliki 2 (dua)
alternatif:
a) Tidak bekerjasama dengan PLN, membayar tarif per kwh Rp1.400 tanpa beban tetap
bulanan
Tarif biaya alternatif :
y = 1400x
huruf y mewakili penggunaan listrik dan huruf x mewakili jumlah kwh
penggunaan listrik. Setiap kwh yang bertambah satu maka biayapun
akan bertambah sebesar Rp1400.
Dari fungsi biaya tersebut dapat dihitung besar biaya dari alternatif ini
dengan penggunaan rata-rata listrik 15.000kwh
x = 15.000 kwh
y = 1.400x
= 1.400 X 15.000
= Rp21.000.000
 Fungsi biaya tersebut dapat digambarkan grafik sebagai berikut :

b. Menerima tawaran kerjasama PLN, beban tetap penggunaan listrik sebesar Rp2.000.000
dan biaya per kwh sebesar Rp1.100.

Tarif biaya alternatif :

y = 2.000.000+1.100x
Perusahaan harus membayar Rp.2000.000 walaupun tidak menggunakan listrik sama
sekali. Selain biaya itu, perusahaan akan dikenakan Rp1.100 setiap kwh yang
bertambah. Dari fungsi biaya tersebut dapat dihitung besar biaya dari alternatif ini
dengan penggunaan rata-rata listrik 15.000kwh yaitu :

x = 15.000 kwh
y = 2.000.000+1.100x
= 2.000.000 + (1.100 X 15.000)
= Rp18.500.000
 Fungsi biaya tersebut dapat digambarkan grafik sebagai berikut :

Tentukan alternatif terbaik untuk perusahaan saudara!

Berdasarkan fungsi biaya dari kedua alternatif tersebut, pilihan alternatif terbaik untuk
perusahaan adalah alternatif b yaitu menerima tawaran kerjasama PLN, beban tetap
penggunaan listrik sebesar Rp2.000.000 dan biaya per kwh sebesar Rp1.100. Hal ini
dikarenakan alternative tersebut memiliki biaya yang lebih sedikit dalam penggunaan
listrik yang sama

c. Fungsi biaya (cost function) merupakan suatu bentuk penjelasan atas sensitivitas biaya
terhadap perubahan aktivitas-aktivitas tertentu, yang tersajikan dengan rumus
matematika. Fungsi biaya dapat digunakan untuk melihat besarnya biaya dan perubahan
nilainya. Untuk menentukan fungsi biaya, kita dapat menggunakan cara formal dengan
4 (empat) macam metode. Dapatkah saudara menjabarkan ke empat metode tersebut
beserta kelemahannya!

Industrial engineering method

Dengan nama lain work measurement method, metode ini mengestimasi fungsi biaya
dengan menentukan keterkaitan antara input dengan output (hasil).
Conference method
Metode ini lebih menekankan pada pendapat para manajer dari departemen masing-
masing.
Kelebihan : adanya kegiatan saling membagi informasi sehingga akan mempererat
koordinasi antardepartemen
Kekuranganan : metode ini benar-benar tergantung penuh pada keakuratan data-data
yang diberikan oleh masing-masing manajer berdasarkan pengalaman mereka masing-
masing sehingga tidak lagi membuka kemungkinan adanya kesalahan dalam data-data
yang diberikan oleh masing-masing manajer.
Account analysis method
Metode ini memilah-milah biaya menjadi variabel, tetap atau semivariabel.
Kelebihan : memperjelas kedudukan suatu biaya, apakah tetap, variabel atau
semivariabel
Kekurangan : metode ini mengandalkan data historis dalam penyusunan fungsi
biayanya.
Quantitative analysis method
Metode ini menggunakan rumus matematika dalam menyusun fungsi biaya dengan
menggunakan data-data historis.
Berikut langkah-langkah dalam menerapkan quantitative analysis method :
a. Tentukan unsur dependent
b. Tentukan unsur independent
c. Mengumpulkan ata-data untuk unsur dependent dan unsur independent
d. Menyajikan data-data yang telah dikumpulkan dalam bentuk grafik
 PAJAK PENGHASILAN I
Bpk. Hakim adalah seorang karyawan pada PT. Alam Semesta. Gaji pokok Bpk.Hakim pada
Tahun 2022 adalah sebesar Rp. 125.000.000,-, Tunjangan Makan Rp.55.000.000, dan
Tunjangan Transport Rp.50.000.000. Status Bpk. Hakim adalah menikah dan mempunyai 1
orang anak dan juga menanggung hidup Bapak & Ibu mertua, dan seorang adik kandungnya.
Hitunglah berapa jumlah PTKP bagi Bpk.Hakim dan berapa jumlah PPh Terutang untuk
Tahun 2022!
Buatlah jawabannya dalam format pdf
 PAJAK PENGHASILAN III
Tugas 1.
PPh pasal 26 UU Pajak Penghasilan berdasarkan UU Harmonisasi Peraturan Perpajakan
mengatur pajak penghasilan yang dikenakan/dipotong atas penghasilan yang bersumber dari
Indonesia yang diterima atau diperoleh Subjek Pajak Luar Negeri selain Bentuk Usaha Tetap
(BUT) di Indonesia.
Jelaskan :
1. Apa perbedaan subyek pajak dalam negeri dan subyek pajak luar negeri ?
2. Bagaimana menghitung PPh pasal 26
3. Siapa pemotongnya?
4. Jenis penghasilan yang merupakan obyek PPh pasal 26
5. Sertakan dasar hukum dan referensi jawabn Anda

1. Perbedaan subjek pajak luar negeri dan dalam negeri sebenarnya terletak pada pemenuhan
kewajiban pajak.

1. Perbedaan Berdasarkan Penghasilan Kena Pajak

Penghasilan yang dikenai pajak dari subjek pajak luar negeri adalah gabungan
pendapatan dari Indonesia dan dari negara lain. Berbeda halnya dengan subjek pajak
dalam negeri yang pajaknya hanya dikenakan atas sumber penghasilan di Indonesia.

2. Perbedaan Berdasarkan Tarif Pajak

Penetapan jumlah pajak untuk subjek pajak dalam negeri adalah berdasarkan
penghasilan bruto dan menggunakan tarif umum. Untuk subjek pajak luar negeri,
jumlah pajak yang harus dibayarkan adalah berdasarkan penghasilan bruto dan tarif
pajaknya sepadan atau tunggal.

3. Kewajiban Penyampaian SPT

Subjek pajak dalam negeri memiliki kewajiban untuk menyampaikan SPT atau Surat
Pemberitahuan Tahunan mengenai pajak penghasilannya. SPT ini merupakan sarana
wajib pajak untuk bisa menetapkan pajak milik mereka yang terutang selama satu tahun
pajak. Sebaliknya, subjek pajak luar negeri tidak memiliki kewajiban untuk
menyampaikan SPT mengenai pajak penghasilan. Pasalnya, kewajiban pajak yang
mereka penuhi akan melalui pemotongan pajak yang bersifat final. Demikian informasi
tentang pengertian subjek pajak luar negeri, dasar hukum, komponen, dan perbedaannya
dengan subjek pajak dalam negeri. Subjek pajak luar negeri adalah mencakup orang
tidak bertempat tinggal di Indonesia atau menetap tidak lebih dari 183 hari dalam 12
bulan. Selain itu, pajak tersebut juga dikenakan pada bisnis yang tidak didirikan di
dalam negeri, namun beroperasi di Indonesia.
2. Bagaimana menghitung PPh 26

1) Tarif Dan Objek Pajak Penghasilan Pasal 26 20% (dua puluh persen) dari jumlah
penghasilan bruto yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak Luar Negeri berupa:

 dividen;
 bunga, premium, diskonto, premi swap, dan imbalan sehubungan dengan
jaminan pengembalian hutang
 royalti, sewa, dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan
harta;
 imbalan sehubungan dengan jasa, pekerjaan, dan kegiatan;
 hadiah dan penghargaan
 pensiun dan pembayaran berkala lainnya.
 premi swap dan transaksi lindung nilai lainnya; dan/atau
 keuntungan karena pembebasan utang.

2) 20% (dua puluh persen) dari perkiraan penghasilan neto berupa :

 penghasilan dari penjualan harta di Indonesia;

 premi asuransi, premi reasuransi yang dibayarkan langsung maupun
melalui pialang kepada perusahaan asuransi di luar negeri.
 Penghasilan dari penjualan atau pengalihan saham sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 18 ayat (3c)
 20% (dua puluh persen) dari Penghasilan Kena Pajak sesudah dikurangi
pajak dari suatu BUT di Indonesia, kecuali penghasilan tersebut
ditanamkan kembali di Indonesia.
 Tarif berdasarkan Perjanjian Penghindaran Pajak Berganda (P3B) antara
Indonesia dengan negara pihak pada persetujuan dengan menunjukkan
Surat Keterangan Domisili
 Tarif PPh Pasal 26 bersifat Final. atau lebih jelas lagi yaitu:
 Dividen = 20 %,dan merupakan pajak Final
 bunga, termasuk premium, diskonto, dan imbalan sehubungan
dengan jaminan pengembalian utang = 20 dan merupakan pajak
Final
 Royalti = 20 %,merupakan pajak Final
 Sewa = 20 %dan merupakan pajak Final
 Penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta = 20,pajak
Final
 Imbalan sehubungan dengan jasa, pekerjaan, dan kegiatan=20
%,pajak Final
 Hadiah dan penghargaan dengan nama dan dalam bentuk apa pun=
20 %, pajak Final
 Pensiun dan pembayaran berkala lainnya= 20 , pajak Final
 Atas penghasilan dari penjualan harta di Indonesia, kecuali yang
diatur dalam Pasal 4 ayat (2)=20 %,pajak Final
 Premi asuransi dan premi reasuransi yang dibayarkan langsung
maupun melalui pialang kepada perusahaan asuransi di luar
negeri=20 %.Diatur dalam KMK : 624/KMK.04/1994.pajak Final
 Penghasilan Kena Pajak sesudah dikurangi pajak dari suatu bentuk
usaha (BUT) tetap di Indonesia kecuali ditanamkan kembali di
Indonesia (diatur oleh KMK 602/KMK.04/1994)=20 %,pajak Final
 Dalam hal terdapat Perjanjian Penghindaran Pajak Berganda (P3B), Tarif
berdasarkan P3B antara Indonesia dengan negara domisili penerima hasil yang
dipergunakan

3. Siapa Pemotongnya?
Pemotong PPh Pasal 21 dan/atau PPh Pasal 26, meliputi :
a. pemberi kerja yang terdiri dari orang pribadi dan badan, baik merupakan pusat
maupun cabang, perwakilan atau unit yang membayar gaji, upah, honorarium,
tunjangan, dan pembayaran lain dengan nama dan dalam bentuk apapun, sebagai
imbalan sehubungan dengan pekerjaan atau jasa yang dilakukan oleh pegawai
atau bukan pegawai;
b. bendahara atau pemegang kas pemerintah termasuk bendahara atau pemegang
kas pada Pemerintah Pusat termasuk institusi TNI/POLRI, Pemerintah Daerah,
instansi atau lembaga pemerintah, lembaga-lembaga negara lainnya, dan
Kedutaan Besar Republik Indonesia di luar negeri, yang membayarkan gaji,
upah, honorarium, tunjangan, dan pembayaran lain dengan nama dan dalam
bentuk apapun sehubungan dengan pekerjaan atau jabatan, jasa, dan kegiatan;
c. dana pensiun, badan penyelenggara jaminan sosial tenaga kerja, dan badan-badan
lain yang membayar uang pensiun dan tunjangan hari tua atau jaminan hari tua;
d. orang pribadi yang melakukan kegiatan usaha atau pekerjaan bebas serta badan
yang membayar :
1. honorarium atau pembayaran lain sebagai imbalan sehubungan dengan jasa
dan/atau kegiatan yang dilakukan oleh orang pribadi dengan status Subjek
Pajak dalam negeri, termasuk jasa tenaga ahli yang melakukan pekerjaan
bebas dan bertindak untuk dan atas namanya sendiri, bukan untuk dan atas
nama persekutuannya ;
2. honorarium atau pembayaran lain sebagai imbalan sehubungan dengan
kegiatan dan jasa yang dilakukan oleh orang pribadi dengan status Subjek
Pajak luar negeri;
3. honorarium atau imbalan lain kepada peserta pendidikan, pelatihan, dan
magang;
e. penyelenggara kegiatan, termasuk badan pemerintah, organisasi yang bersifat
nasional dan internasional, perkumpulan, orang pribadi serta lembaga lainnya
yang menyelenggarakan kegiatan, yang membayar honorarium, hadiah, atau
penghargaan dalam bentuk apapun kepada Wajib Pajak orang pribadi dalam
negeri berkenaan dengan suatu kegiatan.
(1) Tidak termasuk sebagai pemberi kerja yang mempunyai kewajiban untuk melakukan
pemotongan pajak sebagaimana dimaksud pada ayat (1) huruf a adalah :
a. kantor perwakilan negara asing;
b. organisasi-organisasi internasional sebagaimana dimaksud dalam Pasal 3 ayat (1)
huruf c Undang-Undang Pajak Penghasilan, yang telah ditetapkan oleh Menteri
Kuangan;
c. pemberi kerja orang pribadi yang tidak melakukan kegiatan usaha atau pekerjaan
bebas yang semata-mata mempekerjakan orang pribadi untuk melakukan
pekerjaan rumah tangga atau pekerjaan bukan dalam rangka melakukan kegiatan
usaha atau pekerjaan bebas.
 (2) Dalam hal organisasi internasional tidak memenuhi ketentuan sebagaimana dimaksud
pada ayat (2) huruf b, organisasi internasional dimaksud merupakan pemberi kerja
yang berkewajiban melakukan pemotongan pajak.

4. Objek PPh 26?

Tarif Dan Objek Pajak Penghasilan Pasal 26
1. 20% (dua puluh persen) dari jumlah penghasilan bruto yang diterima atau
diperoleh Wajib Pajak Luar Negeri berupa :

 dividen;
 bunga, premium, diskonto, premi swap, dan imbalan sehubungan dengan
jaminan pengembalian hutang;
 royalti, sewa, dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta
 imbalan sehubungan dengan jasa, pekerjaan, dan kegiatan
 hadiah dan penghargaan
 pensiun dan pembayaran berkala lainnya.
 premi swap dan transaksi lindung nilai lainnya; dan/atau
 keuntungan karena pembebasan utang.

2. 20% (dua puluh persen) dari perkiraan penghasilan neto berupa :

 penghasilan dari penjualan harta di Indonesia;

 premi asuransi, premi reasuransi yang dibayarkan langsung maupun
melalui pialang kepada perusahaan asuransi di luar negeri.
 Penghasilan dari penjualan atau pengalihan saham sebagaimana
dimaksud
dalam Pasal 18 ayat (3c)

3. 20% (dua puluh persen) dari Penghasilan Kena Pajak sesudah dikurangi pajak
dari suatu BUT di Indonesia, kecuali penghasilan tersebut ditanamkan kembali
di Indonesia.
4. Tarif berdasarkan Perjanjian Penghindaran Pajak Berganda (P3B) antara
Indonesia dengan negara pihak pada persetujuan dengan menunjukkan Surat
Keterangan Domisili
5. Tarif PPh Pasal 26 bersifat Final.atau lebih jelas lagi yaitu:

 Dividen = 20 %,dan merupakan pajak Final

 bunga, termasuk premium, diskonto, dan imbalan sehubungan dengan
jaminan pengembalian utang = 20 dan merupakan pajak Final
 Royalti = 20 %,merupakan pajak Final
 Sewa = 20 %dan merupakan pajak Final
 Penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta = 20,pajak Final
 Imbalan sehubungan dengan jasa, pekerjaan, dan kegiatan=20 %,pajak
Final
 Hadiah dan penghargaan dengan nama dan dalam bentuk apa pun= 20 %,
pajak Final
 Pensiun dan pembayaran berkala lainnya= 20 , pajak Final
 Atas penghasilan dari penjualan harta di Indonesia, kecuali yang diatur
dalam Pasal 4 ayat (2)=20 %,pajak Final
  Premi asuransi dan premi reasuransi yang dibayarkan langsung maupun
melalui pialang kepada perusahaan asuransi di luar negeri=20 %.Diatur
dalam KMK : 624/KMK.04/1994.pajak Final
 Penghasilan Kena Pajak sesudah dikurangi pajak dari suatu bentuk usaha
(BUT) tetap di Indonesia kecuali ditanamkan kembali di Indonesia
(diatur oleh KMK 602/KMK.04/1994)=20 %,pajak Final

Dalam hal terdapat Perjanjian Penghindaran Pajak Berganda (P3B), Tarif

berdasarkan P3B antara Indonesia dengan negara domisili penerima hasil yang
dipergunakan

5. Dasar Hukum?
A. UU No 36 Tahun 2008
B. Per 16 Pj tahun 2016
C. KMK 602/KMK.04/1994
D. PMK No 252/PMK.03/2008
 LAB. PAJAK PENGHASILAN
I
Instruksi : Mohon jawab pertanyaan dibawah ini
1. Pada Mei 2022 Tn. A memiliki NPWP dengan status Menikah dan mempunyai
tiga anak, Tn. A bekerja (pegawai tetap) di perusahaan PT. Terbuka memperoleh
gaji sebesar Rp 10.000.000 perbulan dan THR sebesar Rp 20.000.000. Perusahaan
mengikuti program BPJS Tenagakerjaan dan BPJS Kesehatan. Perusahaan
membayarkan iuran Jaminan Hari Tua (JHT) sebesar 3,70% dari gaji, Premi
Jaminan Kecelakaan Kerja (JKK) sebesar 0,24% dari gaji, Jaminan Kematian (JKM)
sebesar 0,30% dari gaji, dan Jaminan Pensiun (JP) sebesar 2,00% dari gaji.
Sedangkan Tn. A membayar iuran Jaminan Hari Tua (JHT) sebesar 2,00% dari gaji
dan Jaminan Pensiun (JP) sebesar 1,00% dari gaji. Perusahaan membayarkan juga
premi sebesar 4,00% dari gaji, Sedangkan Tn. A membayar premi sebesar 1,00%
dari gaji.
Hitunglah PPh 21 terutang bulan Mei 2022?
2. Tn. A memiliki NPWP dengan status belum menikah, pada Januari 2022 bekerja
(pegawai tidak tetap) di PT. Terbuka selama 15 hari dan menerima upah harian
sebesar Rp 500.000. Hitunglah PPh 21 terutang hari ke-1 sampai dengan hari ke-
15?