RESUME TEORI AKUNTANSI

THE EFFECT OF BONUS SCHEMES ON ACCOUNTING DECISIONS

Skema bonus adalah cara yang biasa digunakan perusahaan untuk

memberikan penghargaan kepada karyawannya. Makalah ini menjelaskan
hubungan antara keputusan akrual dan prosedur akuntansi manajer dan insentif
pelaporan pendapatan. Makalah ini memberikan gambaran yang lebih lengkap
terkait dengan analisis efek pemebrian insentif. Teroinya diuji menggunakan
parameter aktual dan definisi kontrak bonus pada 94 perusahaan.
Terdapat berbagai cara dalam pemberian skema bonus. Pembagian saham
perusahaan untuk pegawai maupun gaji lebih. Studi ini dibatasi hanya membahas
perusahaan yang remunerasi secara eksplisit terkait dengan penghasilan adalah
bonus. Sebagian besar perusahaan manufaktur yang ada di Amerika Serikat
menggunakan rencana bonus untuk menggaji manajer sedangkan sebagian lainnya
menggunakan sebagai rencana kinerja. Penghargaan bonus juga cenderung
merupakan proporsi yang lebih tinggi darikompensasi eksekutif puncak daripada
pembayaran kinerja.
Rumus dan definisi variabel yang digunakan dalam skema bonus sangat
bervariasi antar perusahaan, dan bahkan dalam satu perusahaan sepanjang waktu.
Meskipun begitu, ada ciri-ciri umum dari kontrak-kontrak ini. Mereka biasanya
mendefinisikan varian dari penghasilan yang dilaporkan (Et) dan target
penghasilan atau batas bawah (Lt) untuk digunakan diperhitungan bonus.
Skema insentif bagi manajer untuk memilih prosedur akuntansi dan
akrual untuk meningkatkan nilai sekarang dari penghargaan mereka. Manajer
memilih akrual diskresioner dari kumpulan peluang prosedur yang diterima secara
umum yang ditetapkan oleh badan penyusun standar akuntansi. Misalnya, manajer
dapat memilih metode penyusutan yang berumur panjang aktiva; dia dapat
mempercepat atau menunda pengiriman persediaan pada akhir fiskal tahun; dan
dia dapat mengalokasikan biaya tetap pabrik antara harga pokok penjualan dan
persediaan.
Ringkasan dari kasus yang telah dibahas menyatakan tanda dan besarnya
akrual diskresioner adalah fungsi pendapatan yang diinginkan sebelum akrual
diskresioner, parameter bonus rencana, batas akrual diskresioner, preferensi risiko
manajer dan nilai diskon. Tabel kontingensi dibuat sebagai bahan uju implikasi
teori. Manajer memiliki insentif untuk memilih akrual diskresioner yang
menurunkan pendapatan ketika batas atas dan bawah rencana bonus mereka
mengikat.
Pengaruh perubahan sukarela dalam prosedur akuntansi pada pendapatan
juga digunakan untuk menguji implikasi teori. Perubahan sukarela dalam prosedur
akuntansi mencerminkan keputusan prosedur akuntansi diskresioner murni.
Perubahan akuntansi adalah dikumpulkan dari sumber-sumber ini untuk sampel
perusahaan dari tahun 1968 hingga 1980.
Rencana bonus diadopsi atau dimodifikasi pada pertemuan tahunan, yang
biasanya terjadi tiga atau empat bulan setelah akhir tahun fiskal. Jumlah rata-rata
dari perubahan akuntansi sukarela per perusahaan dilaporkan pada akhir berikut
ini tahun fiskal diperkirakan untuk perusahaan yang memodifikasi dan
mengadopsi rencana bonus dan untuk perusahaan tanpa perubahan rencana bonus
untuk setiap tahun.
Skema bonus menjadi cara yang efektif untuk mempengaruhi akrual
manajerial dan keputusan prosedur akuntansi. Terdapat hubungan erat antara
akrual dan insentif pelaporan pendapatan manajer. Manajer tentu akan memilih
akrual yang menurunkan pendapatan saat rencana bonus mereka batas atas atau
bawah mengikat, dan akrual yang meningkatkan pendapatan saat ini batas tidak
mengikat. Makalah ini menimbulkan pertanyaan untuk kejadian di masa depan,
mengapa kontrak bonus memberi penghargaan kepada manajer atas dasar
pendapatan dan bukan harga saham, selain itu apa efek yang ditimbulkan dari
adanya pemberian insentif selain dari kontrak bonus.