BERBASIS AKRUAL
PRAKTIKUM PENYUSUNAN
LAPORAN KEUANGAN PEMERINTAH DAERAH
Disusun oleh :
Yohanes Suhardjo, SE, Msi, Ak, CA
KATA PENGANTAR
Segala puji syukur hanya untuk TUHAN Yang Maha Esa atas KaruniaNYA maka
buku Praktilaum Akuntansi Pemerintahan - Penyusunan Laporan Keuangan Pemerintah
Daerah Berbasis Akrual ini dapat diselesaikan.
Reformasi keuangan di Indonesia, khususnya reformasi keuangan daerah
menimbulkan implikasi terjadinya perubahan pengelolaan keuangan pemerintah daerah.
Perubahan mendasarnya yaitu penerapan standar akuntansi pemerintahan berbasis akrual
bagi pemerintah daerah dengan ditetapkannya Peraturan Menteri Dalam Negeri
(Permendagri) Nomor 64 Tahun 2013 tentang Penerapan Standar Akuntansi Pemerintah
Berbasis Akrual Bagi Pemerintah Daerah. Berpedoman pada Permendagri Nomor 64
Tahun 2013 tersebut maka Pemerintah Daerah wajib menyusun Laporan Keuangan
Pemerintah Daerah dengan menerapkan akuntansi pe:merintahan berbasis akrual.
Laporan Keuangan Pemerintah Daerah yang disusun berdasarkan Permendagri
Nomor 64 Tahun 2013 merupakan hasil dari proes pencatatan akuntansi menggunakan
metode triple entry yaitu budgetary journal entries dan financial journal entries. Laporan
Keuangan Pemerintah Daerah sesuai Permendagri Nomor 64 Tahun 2013 meliputi:
a. Laporan Realisasi Anggaran; b. Laporan Operasional; c. Neraca; d. Laporan Arus Kas; e.
Catatan Atas Laporan Keuangan; f. Laporan Perubahan Ekuitas; dan g. Laporan Perubahan
Saldo Anggaran Lebih (SAL).
Buku Praktikum ini disusun bertujuan agar mahasiswa Program Studi Akuntansi
memiliki kemampuan praktis melaksanakan prows penyusunan Laporan Keuangan
Pemerintah Daerah melalui pelatihan praktik (praktikum) yang mencakup: a. Prows
Pembuatan Apt Jurnal Transaksi; b. Tahap Posting; c. Tahap Penyusunan Laporan
Keuangan. Buku Praktikum ini fokus memberikan pelatihan praktik mengenai peayusunan
Laporan Keuangan Satuan Kerja Perangkat Daerah (SKPD) sebagai organisasi perangkat
daerah di lingkungan Pemerintah Daerah.
Buku Praktikum ini disusun berdasarkan pengalaman penulis menjadi advisor
keuangan daerah di sejumlah Pemerintah Daerah. Case yang diuraikan di Buku Praktikum
ini merupakan transaksi riil yang dilakukan Satuan Kerja Perangkat Daerah (SKPD) terkait
penggunaan Dana Anggaran Pendapatan dan Belanja Daerah (APBD) sesuai yang sudah
dianggarkan di APBD yang dalam hal ini di Dokumen Pelaksanaan Anggaran (DPA)
SKPD. Dengan buku ini diharapkan mahasiswa Program Studi Akuntansi memiiiki
gambaran yang faktual mengenai transaksi keuangan di SKPD dan pemrosesan transaksi
dimaksud hingga tersusunnya Laporan Keuangan SKPD.
Dalam kesempatan ini, penulis mengucapkan terima kasih khususnya kepada
Dionisia istriku yang aku sayangi yang setia dalam suka dan duka serta anak-anakku Eve,
Erich dan Peter, pemberi semangat di kala mau putus asa dan pelipur di kala duka yang
telah memacu penulis untuk menyelesaikan penyusunan buku praktikum ini. Terima kasih
pula untuk sahabat penulis mbak Fitri Pujiwati yang telah berkenan membantu
mengkoordinir tim asisten tenaga ahli khususnya dalam proses trial draft buku praktikum
ini yaitu digunakan sebagai materi Praktikum Akuntansi Pemerintahan pada mata kuliah
Akuntansi Pemerintahan bagi mahasiswa semester 4 (empat) Angkatan Tahun 2015
Program Studi S-1 Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Semarang (Prodi S-1
Akuntansi FE USM). Terima kasih juga kepada tim asisten tenaga ahli yang terdiri dari
mas Indra Trinurcahya alumnus Prodi S-1 Akuntansi FE USM yang berkenan menjadi
Ketua Tim, mas Feri, mas Zul dan mbak Yesi mahasiswa-mahasiswi Prodi S-1 Akuntansi
FE USM yang berkenan menjadi Anggota Tim. Melalui kritik dan saran yang disampaikan
Tim Asisten Tenaga Ahli sebagai Tim yang telah melaksanakan trial draft Buku Praktikum
ini sehingga koreksi yang memadai bisa penulis lakukan untuk memperbaiki Buku
Praktikum ini. Terima kasih penulis sampaikan pula kepada pihak-pihak lain yang tidak
dapat penulis sebutkan satu per satu.
Seperti kata pepatah, tak ada gading yang tak retak, penulis menyadari buku
praktikum ini masih jauh dari sempurna dan banyak kekurangannya, karenanya saran dan
kritik demi perbaikan sangat diharapkan. Akhir kata, semoga buku ini dapat menambah
literatur praktikum di bidang akuntansi pemerintahan khususnya akuntansi pemerintah
daerah.
Semarang, 2 Agustus 2017
Penulis
DAFTAR ISI
Halaman
PETUNJUK INSTRUKSIONAL....................................................................................
FORMULIR.....................................................................................................................
DOKUMEN PELAKSANAAN ANGGARAN ..............................................................
LATIHAN KASUS .........................................................................................................
KERTAS KERJA BUKU JURNAL................................................................................
KERTAS KERJA BUKU BESAR LAPORAN REALISASI ANGGARAN ................
KERTAS KERJA BUKU BESAR LAPORAN OPERASIONAL..................................
KERTAS KERJA BUKU BESAR NERACA.................................................................
KERTAS KERJA LAPORAN KEUANGAN.................................................................
PETUNJUK INSTRUKSIONAL
PRAKTIKUM
AKUNTANSI PEMERINTAHAN
PENGANTAR
Materi Praktikum Akuntansi Pemerintahan berikut ini menggambarkan proses pencatatan
akuntansi pada Satuan Kerja Perangkat Daerah (SKPD) Badan Pendapatan Daerah di
Pemerintah Kabupaten Makmur.
Transaksi keuangan pada Satuan Kerja Perangkat Daerah (SKPD) Badan Pendapatan
Daerah di Pemerintah Kabupaten Makmur mencakup transaksi pendapatan dan belanja.
Proses pencatatan akuntansi meliputi:
PROSES AKUNTANSI POKOK
DOKUMEN CATATAN LAPORAN
SP2D, LS,
Buku Jurnal Buku Besar LAPORAN
UP, GU, TU
KEUANGAN
& SPJ
KERTAS
Buku Besar KERJA
KEBIJAKAN
AKUNTANSI
Proses diawali dari ketersediaan terbitnya dokumen sumber. Dokumen sumber adalah
dokurnen yang sah untuk diakui sebagai dasar pencatatan. Dokumen sumber tersebut
berasal dari transaksi penerimaan kas, transaksi mutasi kas, transaksi pengeluaran kas dan
transaksi umum lainnya.
Dokumen sumber transaksi penerimaan kas terdiri dari Surat Perintah Pencairan
Dana/SP2D (UP, GU maupun TU) dan TBP (Tanda Bukti Penerimaan) serta Bukti
Pemotongan Pajak.
Dokumen sumber transaksi mutasi kas terdiri dari Slip Penarikan Bank.
Dokumen sumber transaksi Pengeluaran kas terdiri dad SPJ (Surat Pertanggungjawaban)
terkait belanja dan STS (Surat Tenda Setoran) terkait Pendapatan serta Bukti Penyetoran
Pajak ke Kas Negara.
Dokumen sumber trarrssksi Umum lainnya terdiri dad SP2D LS.
8erdasarkan dokumen-dokumen sumber dimaksud, fungal akuntansi (sub bagian keuangan
SKPD) akan mencatatnya ke dalam buku jurnal berkenaan. Buku jurnal merupakan catatan
resmi pertama yang dilakukan oleh fungsi akuntansi (sub bagian keuangan SKPD) dalam
mencatat transaksi keuangan. Dengan demikian buku jurnalnya meliputi Buku Jumal
Penerimaan Kas, Buku Jurnal Mutasi Kas, Buku Jurnal Pengeluaran Kas dan Buku Jurnal
Umum Lainnya.
Dokumen-dokumen sumber sebagaimana diuraikan dimuka, formatnya sebagai berikut:
FORMULIR
SURAT TANDA SETORAN
PEMERINTAH PROVINSI/KABUPATEN/KOTA*) ...
SURAT TANDA SETORAN
(STS)
STS No. ... ... ... ... .... Bank : ...............................
No. Rekening : ...............................
Jumlah
Cara Pengisian:
1. Kolom Kode Rekening diisi dengan kode rekening setiap rincian obyek pendapatan;
2. Kolom Uraian Rincian Obyek diisi uraian nama rincian obyek pendapatan;
3. Kolom Jumlah diisi jumlah nilai nominal penerimaan setiap rincian obyek pendapatan.
Catatan:
Formulir ini digunakan untuk menyetor pungutan daerah (pajak daerah, retribusi dan
penerimaan daerah lainnya).
SURAT TANDA BUKTI PEMBAYARAN
Jumlah
Kode Rekening *)
(Rp)
Cara Pengisian:
1. a) Bendahara Penerimaan diisi dengan nama bendahara penerimaan dan nama SKPD;
2. b) Telah menerima uang diisi dengan jumlah uang yang diterima dari pihak ketiga,
diiisi dalam rupiah dan kata-kata;
3. c) Nama dan alamat disii dengan nama dan alamat pihak ketiga yang melakukan
pembayaran;
4. d) Sebagai pembayaran diisi dengan uraian peruntukkan pembayaran yang diterima
dari pihak ketiga;
5. e) Kode rekening diisi dengan kode dan uraian nama rekening atas pembayaran yang
diterima dari pihak ketiga;
6. f) Tanggal diterima uang diisi dengan tanggal diterimanya uang dari pihak ketiga.
Catatan:
• Formulir ini digunakan untuk menyetor pungutan daerah (pajak daerah, retribusi dan
penerimaan daerah lainnya) dari pembayar/penyetor/pihak ketiga ke bendahara
penerimaan.
FORMAT LAPORAN PERTANGGUNG JAWABAN BENDAHARA PENERIMAAN
A. ADMINISTRATIF
PROVINSI / KABUPATEN / KOTA*) ………
LAPORAN PERTANGGUNGJAWABAN BENDAHARA PENERIMAAN SKPD
(SPJ PENDAPATAN – ADMINISTRATIF)
SKPD :
Pengguna Anggaran/Kuasa Pengguna Anggaran :
Bendahara Penerimaan :
Sampai dengan Bulan Lalu Bulan ini Sampai dengan Bulan Ini
Sisa
Jumlah Jumlah Anggaran
Kode Jumlah Sisa yang
Uraian Anggaran Anggaran yang Belum
Rekening Anggaran Penerimaan Penyetoran Sisa Penerimaan Penyetoran Sisa Belum
yang yang Telah Terealisasi /
Disetor
Terealisasi Disetor Pelampauan
Anggaran
6= 9= 11 = 12 = 13 =
1 2 3 4 5 7 8 10 = (4+7)
(5-4) (8-7) (5+8) (11 – 10) (3 – 10)
Jumlah
(tanda tangan)
(nama lengkap)
NIP.
*) Coret yang tidak perlu
Catatan :
Format ini digunakan oleh bendahara penerimaan dalam rangka meFakukan
pertanggungjawaban secara administratif ke Pengguna Anggaran melalui PPK-
SKPD.
Cara Pengisian:
1. Kolom 1 diisi dengan Kode Rekening;
2. Kolom 2 diisi dengan Uraian/Nama Kode Rekening;
3. Kolom 3 diisi dengan Jumlah Anggaran Pendapatan yang Ditetapkan Dalam APBD
atas masing-masing Kode Rekening;
4. Kofom 4 diisi dengan Jumlah Pendapatan yang terealisasi atas masing-masing Kode
Rekening sampai dengan bulan lalu;
5. Kolom 5 diisi dengan Jumlah Pendapatan yang telah disetor berdasarkan Surat
Tanda Setoran/Dokumen Lainnya sampai dengan Bulan Lalu;
6. Kolom 6 diisi dengan Jumlah Pertdapatan yang terealisasi sampai dengan Bulan
Lalu yang belum disetor (kolom 5 dikurangi kolom 4);
7. Kolom 7 diisi dengan Jumlah Pendapatan yang terealisasi pada bulan ini;
8. Kolom 8 diisi dengan Jumlah Pendapatan yang terealisasi telah disetor berdasarkan
STS/Dokumen Lainnya bulan ini;
9. Kolom 9 diisi dengan Jumlah Pendapatan yang terealisasi bulan ini yang belum disetor
(kolom 8 dikurangi kolom 7);
10. Kolom 10 diisi dengan Jumlah Pendapatan yang terealisasi sampai dengan bulan lalu
ditambah dengan pendapatan terealisasi bulan ini (kolom 4 ditambah kolom 7);
11. Kolom 11 diisi dengan Jumlah pendapatan yang disetor s/d bulan lalu ditambah dengan
pendapatan yang disetor bulan ini berdasarkan STS/Dokumen Lainnya (kolom 5
ditambah kofom 8);
12. Kolom 12 diisi dengan Jumlah Pendapatan yang terealisasi s/d bulan ini belum disetor
(bulan lalu ditambah bulan ini) (kolom 11 dikurangi kolom 10);
13. Kolom 13 diisi dengan Jumlah Total Anggaran Pendapatan yang belum terealisasi
(Jumtah Anggaran Setahun dikurangi dengan Jumlah Pendapatan yang telah terealisasi)
kolom 3 dikurangi kolom 10, jika jumlah rupiah dalam kolom 13 bernilai negatif
berarti terjadi pelampauan pendapatan.
B. ADMINISTRATIF
PROVINSI / KABUPATEN / KOTA*) ………
LAPORAN PERTANGGUNGJAWABAN BENDAHARA PENERIMAAN SKPD
(SPJ PENDAPATAN – FUNGSIONAL)
SKPD :
Pengguna Anggaran/Kuasa Pengguna Anggaran :
Bendahara Penerimaan :
Sampai dengan Bulan Lalu Bulan ini Sampai dengan Bulan Ini
Sisa
Jumlah Jumlah Anggaran
Kode Jumlah Sisa yang
Uraian Anggaran Anggaran yang Belum
Rekening Anggaran Penerimaan Penyetoran Sisa Penerimaan Penyetoran Sisa Belum
yang yang Telah Terealisasi /
Disetor
Terealisasi Disetor Pelampauan
Anggaran
6= 9= 11 = 12 = 13 =
1 2 3 4 5 7 8 10 = (4+7)
(5-4) (8-7) (5+8) (11 – 10) (3 – 10)
Jumlah
Cara Pengisian:
1. Kolom 1 diisi dengan Kode Rekening;
2. Kolom 2 diisi dengan Uraian/Nama Kode Rekening;
3. Kolom 3 diisi dengan Jumlah Anggaran Pendapatan yang Ditetapkan Dalam APBD
atas masing-masing Kode Rekening;
4. Kolom 4 diisi dengan Jumlah Pendapatan yang terealisasi atas masing-masing Kode
Rekening sampai dengan bulan lalu;
5. Kolom 5 diisi dengan Jumlah Pendapatan yang telah disetor berdasarkan Surat
Tanda Setoran/Dokumen Lainnya sampai dengan Bulan Lalu;
6. Kolom 6 diisi dengan Jumlah Pendapatan yang terealisasi sampai dengan Bulan
Lalu yang belum disetor (kolom 5 dikurangi kolom 4);
7. Kolom 7 diisi dengan Jumlah Pendapatan yang terealisasi pada bulan ini;
8. Kolom 8 diisi dengan Jumlah Pendapatan yang terealisasi telah disetor berdasarkan
STS/Dokumen Lainnya bulan ini;
9. Kolom 9 diisi dengan Jumlah Pendapatan yang terealisasi bulan ini yang belum disetor
(kolom 8 dikurangi kolom 7);
10. Kolom 10 diisi dengan Jumlah Pendapatan yang terealisasi sampai dengan bulan lalu
ditambah dengan pendapatan terealisasi bulan ini (kolom 4 ditambah kolom
11. Kolom 11 diisi dengan Jumlah pendapatan yang disetor s/d bulan lalu ditambah dengan
pendapatan yang disetor bulan ini berdasarkan STS/Dokumen Lainnya (kolom 5
ditambah kolom 8);
12. Kolom 12 diisi dengan Jumlah Pendapatan yang terealisasi s/d bulan ini belum disetor
(bulan lalu ditambah bulan ini) (kolom 11 dikurangi kolom 10);
13. Kolom 13 diisi dengan Jumlah Total Anggaran Pendapatan yang belum terealisasi
(Jumlah Anggaran Setahun dikurangi dengan Jumlah Pendapatan yang telah terealisasi)
kolom 3 dikurangi kolom 10, jika jumlah rupiah dalam kolom 13 bernilai negatif
berarti terjadi pelampauan pendapatan.
FORMAT SP2D
Nomor : …………..
Kolom 1
SURAT PERINTAH PENCAIRAN DANA
PROVINSI/KABUPATEN/KOTA (SP2D)
Kepada :
NPWP :
No. Rekening Bank :
Bank / Pos :
Keperluan Untuk :
Kolom 3 JUMLAH
NO KODE REKENING URAIAN
(Rp)
1 2 3 4
Jumlah
Potongan – Potongan :
Jumlah
NO Uraian (No. Rekening) Keterangan
(Rp)
1. Iuran Wajib Pegawai Negeri
2. Tabungan Perumahan Pegawai
3. ……
Jumlah
Jumlah
NO Uraian Keterangan
(Rp)
1. PPN
2. PPh
3. ……
Jumlah
(nama lengkap)
NIP.
Cara Pengisian :
1. Kolom I
a. Nomor SPM diisi dengan Nomor SPM.
b. Tanggal dft dengan tanggal SPM.
c. SKPD cft dengan nama SKPD.
d. Dari diisi dengan Kuasa Bendahara Umum Daerah (Kuasa BUD).
e. Tahun anggaran diisi dengan tahun anggaran berkenaan.
f. Bank/Pos diisi dengan nama bank/pos yang ditunjuk untuk mencairkan SP2D.
g. Hendaklah mencairkan / memindahbukukan ke Rekening Nomor diisi dengan
rekening kas umum daerah (nomor rekening bank Kuasa BUD).
h. Uang sebesar diisi dengan jumlah rupiah dan bilangan rupiah SP2D yang dicairkan.
2. Kolom 2
a. Kepada diisi dengan bendahara pengeluaran atau pihak ketiga yang berhak atas
SP2D.
b. NPWP diisi dengan nomor pokok wajib pajak bendahara pengeluaran atau pihak
ketiga yang berhak atas SP2D.
c. Kode Rekening bank dilsi dengan nomor rekening bank bendahara pengeluaran
atau pihak ketiga yang berhak atas SP2D.
d. Bank/pos diisi dengan nama barik/pos yang ditunjuk untuk mencairkan SP2D.
e. Keperluan untuk diisi dengan uraian keperluan peruntukan pencairan SP2D.
3. Kolom 3
a. Nomor diisi dengan nomor urut.
b. Kode rekening diisi dengan kode rekening peruntukan SP2D.
c. Uraian diisi dengan uraian nama kode rekening peruntukan SP2D
d. Jumlah diisi dengan jumlah rupiah atas masing – masing kode rekening peruntukan
SP2D.
4. Potongan-potongan:
a. luran wajib pegawai negeri diisi dengan jumlah potongan gaji pegawai sesuai
ketentuan perundang-undangan.
b. Tabungan perumahan diisi dengan jumlah potongan tabungan perumahan pegawai
sesuai dengan peraturan perundang-undangan.
PROVINSI/KABUPATEN/KOTA*)
REGISTER PENERIMAAN
LAPORAN PERTANGGUNG.IAWABAN PENGELUARAN (SPJ)
Halaman: ………..
Jumlah SPJ
No. Urut Tanggal Uraian Keterangan
(Rp)
1 2 3 4 5
Jumlah
Cara Pengisian:
1. Kolom 1 dilsi dengan Nomor urut.
2. Kolom 2 diisi dengan tanggal diterimanya SPJ.
3. Kolom 3 diisi dengan uraian SPJ yang diserahkan.
4. Kolom 4 diisi dengan jumlah rupiah SPJ yang diserahkan.
5. Kolom 5 diisi dengan penjelasan yang diperlukan.
6. *) Coret yang tidak perlu.
B. REGISTER PENGESAHAN LAPORAN PERTANGGUNGJAWABAN
PENGELUARAN
PROVINSI/KABUPATEN/KOTA*)………..
REGISTER PENGESAHAN LAPORAN PERTANGGUNG.IAWABAN
PENGELUARAN (SPJ)
Halaman: ………..
Jumlah SPJ
No. Urut Tanggal Uraian Keterangan
(Rp)
1 2 3 4 5
Jumlah
Cara Pengisian:
1. Kolom 1 dilsi dengan Nomor urut.
2. Kolom 2 diisi dengan tanggal pengesahan SPJ.
3. Kolom 3 diisi dengan uraian pengesahan SPJ.
4. Kolom 4 diisi dengan jumlah rupiah SPJ yang disahkan.
5. Kolom 5 diisi dengan penjelasan yang diperlukan.
6. *) Coret yang tidak perlu.
DOKUMEN PELAKSANAAN
ANGGARAN
LATIHAN KASUS
LATIHAN KASUS
• Memungut PPh 21 atas gaji dan tunjangan sebesar Rp 24.050.000 dengan bukti potong
No. 001/Pjk/l/2017. Kode rekening Utang PPh 21 adalah
1.20.1.20.06.xx.xx.2.1.3.01.01
Tanggal 5 Januari
Penarikan uang di bank sebesar Rp 83.000.000,
Tanggal 7 Januari
Bendahara Pengeluaran SKPD membayar :
a. Belanja Telephone Rp 21.000.000,- dengan kode rekening
1.20.1.20.06.01.02.5.2.2.03.01.
b. Belanja Air Rp 9.500.000,- dengan kode rekening
1.20.1.20.06.01.02.5.2.2.03.02.
c. Belanja Listrik Rp 33.000.000,- dengan kode rekening
1.20.1.20.06.01.02.5.2.2.03.03.
Tanggal 8 Januari
Bendahara Pengeluaran SKPD membeli:
• Membeli benda-benda pos sebesar kp700.000,- dengan kode rekening
1.20.1.20.06.01.07.5.2.2.01.04.
• Pemakaian benda-benda pos 'sebesar Rp700.000,- untuk kegiatan 01.07 sebesar
Rp700.000,
Tanggal 9 Januari
• Bendahara Penerimaan SKPD Menerima pendapatan yang berasal dari:
a. Pajak hotel bintang tiga Rp25.000.000,- dengan tanda bukti pembayaran
No.001/4.1.1.01.04/I/2017. Kode rekening 1.20.1.20.06.00.00.4.1.1.01.04.
b. Pajak hotel melati dua Rp l0.000.000,- dengan tanda bukti pembayaran
No.002/4.1.1.01.04/1/2017. Kode rekening 1.20.1.20.06.00.00.4.1.1.01.08.
c. Pajak losmen Rp15.000.000,- dengan tanda bukti pembayaran
No.003/4.1.1.01.04/I/2017. Kode rekening 1.20.1.20.06.00.00.4.1.1.01.12.
d. Pajak restoran RplO.000.000,- dengan tanda bukti pembayaran
No.004/4.1.1.01.04/l/.2017. Kode rekening 1.20.1.20.06.00.00.4.1.1.02.01.
e. Pajak reklame bilboard sebesar Rp10.000.000,- dengan tanda bukti pembayaran
No.005/4.1.1.04.01/1/2017. Kode rekening 1.20.1.20.06.00.00.4.1.1.04.01.
Kode rekening Kas di Bendahara Penerimaan
1.20.1.20.06.xx.xx.1.1.1.02.01
Bendahara Penerimaan SKPD melakukan penyetoran kas ke BNI Cabang Kabupaten
Makmur atas pendapatan yang diterima sebesar Rp 70.000.000,- dengan bukti STS No.
001/I/2017
Tanggal 10 Januari
Bendahara Pengeluaran SKPD Membayar belanja jasa kantorpengumuman lelang
uniuk kegiatan Pembangunan gedung Kantor sebesar Rp900.000,- dengan kode
rekening 1.20.1.20.06.02.03.5.2.2.03.04.
Bendahara Penerimaan SKPD menerima pendapatan yang berasal dari:
a. Pajak rumah makan sebesar Rp l0.000.000,- dengan tanda bukti pembayaran
No.006/4.1.1.01.04/I/2017. Kode rekening 1.20.1.20.06.00.00.4.1.1.02.02.
b. Pajak cafe sebesar Rp 8.000.000,- dengan tanda bukti pembayaran
No.007/4.1.1.01.04/1/2017. Kode rekening 1.20.1.20.06.00.00.4.1.1.02.03.
c. Pajak bioskop Rp 8.000.000,- dengan tanda bukti pembayaran
No.008/4.1.1.01.04/1/2017 Kode rekening 1.20.1.20.06.00.00.4.1.1.03.01.
d. Pajak diskotik Rp 7.500.000,- dengan tanda bukti pembayaran
No.009/4.1.1.01.04/1/2017 Kode rekening 1.20.1.20.06.00.00,4.1.1.03.06.
e. Pajak karaoke Rp 8.000.000,- dengan tanda bukti pembayaran
No.010/4.1.1.01.04/112017. Kode rekening 1.20.1.20.06.00.00.4.1.1.03.07.
(Kode rekening Kas di Bendahara Penerimaan SKPD yaitu:
1.20.9.20.06.xx.xx.1.1.1.02.01)
Dibeli ATK untuk kegiatan Pembangunan Gedung Kantor Rp425.000,dengan kode
rekening 1.20.1.20.06.02.03.5.2.2.01.01.
Pemakaian ATK untuk kegiatan Pembangunan gedung Kantor Rp425.000,
Dibayar penggandaan dokumen untuk kegiatan Pembangunan Gedung Kantor
Rp200.000,- dengan kode rekening 1.20.1.20.06.02.03.5.2.2.03.04.
Dibayar belanja makan dan minum dalam rangka kegiatan Pembangunan Gedung
Kantor sebesar Rp675.000,- dengan kode rekening 1.20.1.20.06.,02.03.5.2.2.11.02.
Tanggal 11 Januari
Bendahara Penerimaan SKPD melakukan penyetoran kas ke BNI Cabang Kabupaten
Makmur atas pendapatan yang diterima sebesar Rp41.500.000,- dengan bukti STS
No.002/1/2017.
Tanggal 12 Januarl
Bendahara Penerimaan :3KPD menerima pendapatan dari retribusi sewa stadion
sebesar Rp1.500.000,- dengan tanda bukti pembayaran No.001/4.2.'l.02.01/I/201'T
Kode rekening 1.20.1.20.06.00.00.4.1.2.02.01.
Bendahara Penerimaan SKPD melakukan penyetoran kas ke BNI Cabang Kabupaten
Makmur atas pendapatan retribusi sewa stadion sebesar Rp1.500.000,- dengan bukti
STS No.00311/20,17.
Tanggal 15 Januari
Dibayar belanja untuk kegiatan Pembangunan Gedung Kantor:
a. Honorarium Tim sebesar RplO.400.000,- dengan kode rekening
1.20.1.20.06.02.03.;i.2.1.01.01.
b. Honorarium tim pengadaan barang dan jasa Rp1.800.000,- dengan kode rekening
1.20.1.20.06.02.03.5.2.1.01.02.
c. Honoraium Uang Sidang Panitia Pemeriksa Kegiatan Rp1.350.000,- dengan kode
rekening 1.20.1.20.06.02.03.5.2.1.01.03.
Bendahara Pengeluaran SKPD memungut PPh 21 atas:
a. Honorarium Panitia/Tim Kegiatan Pembangunan Gedung Kantor sebesar
Rp 520.000,- dengan bukti potong No. 002/Pjk/I/2017.
b. Honorarium Tim Pengadaan Barang dan Jasa Kegiatan Pembangunan Gedung
Kantor sebesar Rp 90.000,- dengan bukti potong No. 003/Pjk/I/2017.
c. Honorarium Uang Sidang Panitia Pemeriksa Kegiatan kegiatan Pembangunan
Gedung Kantor sebesar Rp67.500,- dengan bukti potong No. 004/Pjlu'1/2017.
Tanggal 20 Januari
Menerima SP2D-LS No. 1.20.1.20.06.02.03.5.211/2017 sebesar Rp 229.500.000,-
untuk belanja modal Pembangunan Gedung Kantor
Bendahara Pengeluarar, SKPD memungut PPN sebesar Rp 29.500.000, atas kegiatan
Pembangunan Gedung Kantor yang nilai kontraknya Rp 229.500.000,- dengan bukti
potong No. 005/Pjk/U2017.
Tanggal 29 Januari
Menerima pendapatan dari retribusi ijin jasa kontruksi sebesar Rp2.500.000,- dengan
tanda bukti pembayaran No.002/4.2.1.02.0111/2017 Kode rekening
1.20.1.20.06.00.00.4.1.2.03.06.
Melakukan penyetoran kas ke BNI Cabang Kabupaten Makmur sebesar Rp2.500.000,-
atas pendapatan retribusi ijin usaha kontruksi dengan bukti STS No.006/1/2017
Tanggal 30 Januari
Menyetorkan pajak ke kas Negara dengan bukti STS No. 007/1/2017, yang terdiri dari:
PPh 21 atas gaji dan tunjangan sebesar Rp 24.050.000,-
PPN sebesar Rp 22.950.000, PPh 21 atas :
Honorarium Panitia/Tim Kegiatan Pembangunan Gedung Kantor sebesar Rp 520.000,-
Honorarium Tim Pengadaan Barang dan Jasa Kegiatan Pembangunan Gedung Kantor
sebesar Rp 90.000,
Honorarium Uang Sidang Panitia Pemeriksa Pembangunan Gedung Kantor sebesar
Rp 67.500,
PEMERINTAH KABUPATEN MAKNUR
SEKRETARIAT DPRD
NERACA
PER 31 DESEMBER 2016
ASET KEWAJIBAN
ASET LANCAR KEWAJIBAN JANGKA PENDEK
Kas di Bendahara Penerimaan Tuna - Utang PPh 21 -
Kas di Bendahara Penerimaan Bank - Utang PPN -
Persediaan 3.700.000
Total Aset Lancar 3.700.000 Total Kewajiban Jangka Pendek -
ASET TETAP EKUITAS
Tanah 300.000.000 Ekuitas 1.533.700.000
Meubelair
- Meja Kerja 15.000.000
- Meja Rapat 10.000.000
- Kursi Kerja 5.000.000
Kendaraan
- Sedan 150.000.000 Total Ekuitas 1.533.700.000
- Sepeda Motor 50.000.000
Gedung dan bangunan 1.000.000.000
Total Aset Tetap 1.530.000.000
TOTAL ASET 1.533.700.000 TOTAL KEWAJIBAN DAN EKUITAS 1.533.700.000
Berdasarkan data transaksi pada bulan .laruad 2017, maka diminta:
1. Mencatat transaksi ke dalam buku jumal mutasi kas, buku jurnal penerimaan kas, buku
iumal pengeluaran kas dan buku jurnal umum lainnya.
2. Melakukan posting buku besar.
3. Menyusun laporan keuangan yang terdiri dari neraca, laporan realisasi anggaran, dan
laporan operasional.
KERTAS KERJA
BUKU JURNAL
PEMERINTAH KABUPATEN
JURNAL MUTASI KAS
Periode : Bulan …….. Tahun ……
Uraian
No Tanggal No. Bukti Nomor Rekening Nama Rekening Ref Debet Kredit
Transaksi
NIP.
PEMERINTAH KABUPATEN
JURNAL UMUM LAINNYA
Periode : Bulan …….. Tahun ……
Uraian
No Tanggal No. Bukti Nomor Rekening Nama Rekening Ref Debet Kredit
Transaksi
NIP.
PEMERINTAH KABUPATEN
JURNAL PENERIMAAN KAS
Periode : Bulan …….. Tahun ……
Uraian
No Tanggal No. Bukti Nomor Rekening Nama Rekening Ref Debet Kredit
Transaksi
NIP.
PEMERINTAH KABUPATEN
JURNAL PENGELUARAN KAS
Periode : Bulan …….. Tahun ……
Uraian
No Tanggal No. Bukti Nomor Rekening Nama Rekening Ref Debet Kredit
Transaksi
Kabupaten …., …., …., ….
NIP.
PEMERINTAH KABUPATEN …………………..
BADAN ………………………….
BUKU BESAR
JUMLAH Rp - Rp - Rp -
(tanda tangan)
(Nama Lengkap)
NIP ……………………..
PEMERINTAH KABUPATEN …………………..
BADAN ………………………….
BUKU BESAR
JUMLAH Rp - Rp - Rp -
(tanda tangan)
(Nama Lengkap)
NIP ……………………..
PEMERINTAH KABUPATEN …………………..
BADAN ………………………….
BUKU BESAR
JUMLAH Rp - Rp - Rp -
(tanda tangan)
(Nama Lengkap)
NIP ……………………..
PEMERINTAH KABUPATEN …………………..
BADAN ………………………….
BUKU BESAR
JUMLAH Rp - Rp - Rp -
(tanda tangan)
(Nama Lengkap)
NIP ……………………..
PEMERINTAH KABUPATEN …………………..
BADAN ………………………….
BUKU BESAR
JUMLAH Rp - Rp - Rp -
(tanda tangan)
(Nama Lengkap)
NIP ……………………..
PEMERINTAH KABUPATEN …………………..
BADAN ………………………….
BUKU BESAR
JUMLAH Rp - Rp - Rp -
(tanda tangan)
(Nama Lengkap)
NIP ……………………..
PEMERINTAH KABUPATEN …………………..
BADAN ………………………….
BUKU BESAR
JUMLAH Rp - Rp - Rp -
(tanda tangan)
(Nama Lengkap)
NIP ……………………..
PEMERINTAH KABUPATEN …………………..
BADAN ………………………….
BUKU BESAR
JUMLAH Rp - Rp - Rp -
(tanda tangan)
(Nama Lengkap)
NIP ……………………..
PEMERINTAH KABUPATEN …………………..
BADAN ………………………….
BUKU BESAR
JUMLAH Rp - Rp - Rp -
(tanda tangan)
(Nama Lengkap)
NIP ……………………..
PEMERINTAH KABUPATEN …………………..
BADAN ………………………….
BUKU BESAR
JUMLAH Rp - Rp - Rp -
(tanda tangan)
(Nama Lengkap)
NIP ……………………..
PEMERINTAH KABUPATEN …………………..
BADAN ………………………….
BUKU BESAR
JUMLAH Rp - Rp - Rp -
(tanda tangan)
(Nama Lengkap)
NIP ……………………..
PEMERINTAH KABUPATEN …………………..
BADAN ………………………….
BUKU BESAR
JUMLAH Rp - Rp - Rp -
(tanda tangan)
(Nama Lengkap)
NIP ……………………..
PEMERINTAH KABUPATEN …………………..
BADAN ………………………….
BUKU BESAR
JUMLAH Rp - Rp - Rp -
(tanda tangan)
(Nama Lengkap)
NIP ……………………..
PEMERINTAH KABUPATEN …………………..
BADAN ………………………….
BUKU BESAR
JUMLAH Rp - Rp - Rp -
(tanda tangan)
(Nama Lengkap)
NIP ……………………..
PEMERINTAH KABUPATEN …………………..
BADAN ………………………….
BUKU BESAR
JUMLAH Rp - Rp - Rp -
(tanda tangan)
(Nama Lengkap)
NIP ……………………..
PEMERINTAH KABUPATEN …………………..
BADAN ………………………….
BUKU BESAR
JUMLAH Rp - Rp - Rp -
(tanda tangan)
(Nama Lengkap)
NIP ……………………..
PEMERINTAH KABUPATEN …………………..
BADAN ………………………….
BUKU BESAR
JUMLAH Rp - Rp - Rp -
(tanda tangan)
(Nama Lengkap)
NIP ……………………..
PEMERINTAH KABUPATEN …………………..
BADAN ………………………….
BUKU BESAR
JUMLAH Rp - Rp - Rp -
(tanda tangan)
(Nama Lengkap)
NIP ……………………..
PEMERINTAH KABUPATEN …………………..
BADAN ………………………….
BUKU BESAR
JUMLAH Rp - Rp - Rp -
(tanda tangan)
(Nama Lengkap)
NIP ……………………..
PEMERINTAH KABUPATEN …………………..
BADAN ………………………….
BUKU BESAR
JUMLAH Rp - Rp - Rp -
(tanda tangan)
(Nama Lengkap)
NIP ……………………..
PEMERINTAH KABUPATEN …………………..
BADAN ………………………….
BUKU BESAR
JUMLAH Rp - Rp - Rp -
(tanda tangan)
(Nama Lengkap)
NIP ……………………..
PEMERINTAH KABUPATEN …………………..
BADAN ………………………….
BUKU BESAR
JUMLAH Rp - Rp - Rp -
(tanda tangan)
(Nama Lengkap)
NIP ……………………..
PEMERINTAH KABUPATEN …………………..
BADAN ………………………….
BUKU BESAR
JUMLAH Rp - Rp - Rp -
(tanda tangan)
(Nama Lengkap)
NIP ……………………..
PEMERINTAH KABUPATEN …………………..
BADAN ………………………….
BUKU BESAR
JUMLAH Rp - Rp - Rp -
(tanda tangan)
(Nama Lengkap)
NIP ……………………..
PEMERINTAH KABUPATEN …………………..
BADAN ………………………….
BUKU BESAR
JUMLAH Rp - Rp - Rp -
(tanda tangan)
(Nama Lengkap)
NIP ……………………..
PEMERINTAH KABUPATEN …………………..
BADAN ………………………….
BUKU BESAR
JUMLAH Rp - Rp - Rp -
(tanda tangan)
(Nama Lengkap)
NIP ……………………..
PEMERINTAH KABUPATEN …………………..
BADAN ………………………….
BUKU BESAR
JUMLAH Rp - Rp - Rp -
(tanda tangan)
(Nama Lengkap)
NIP ……………………..
PEMERINTAH KABUPATEN …………………..
BADAN ………………………….
BUKU BESAR
JUMLAH Rp - Rp - Rp -
(tanda tangan)
(Nama Lengkap)
NIP ……………………..
PEMERINTAH KABUPATEN …………………..
BADAN ………………………….
BUKU BESAR
JUMLAH Rp - Rp - Rp -
(tanda tangan)
(Nama Lengkap)
NIP ……………………..
PEMERINTAH KABUPATEN …………………..
BADAN ………………………….
BUKU BESAR
(tanda tangan)
(Nama Lengkap)
NIP ……………………..
PEMERINTAH KABUPATEN …………………..
BADAN ………………………….
BUKU BESAR
JUMLAH Rp - Rp - Rp -
(tanda tangan)
(Nama Lengkap)
NIP ……………………..
PEMERINTAH KABUPATEN …………………..
BADAN ………………………….
BUKU BESAR
JUMLAH Rp - Rp - Rp -
(tanda tangan)
(Nama Lengkap)
NIP ……………………..
PEMERINTAH KABUPATEN …………………..
BADAN ………………………….
BUKU BESAR
JUMLAH Rp - Rp - Rp -
(tanda tangan)
(Nama Lengkap)
NIP ……………………..
PEMERINTAH KABUPATEN …………………..
BADAN ………………………….
BUKU BESAR
JUMLAH Rp - Rp - Rp -
(tanda tangan)
(Nama Lengkap)
NIP ……………………..
PEMERINTAH KABUPATEN …………………..
BADAN ………………………….
BUKU BESAR
JUMLAH Rp - Rp - Rp -
(tanda tangan)
(Nama Lengkap)
NIP ……………………..
PEMERINTAH KABUPATEN …………………..
BADAN ………………………….
BUKU BESAR
JUMLAH Rp - Rp - Rp -
(tanda tangan)
(Nama Lengkap)
NIP ……………………..
PEMERINTAH KABUPATEN …………………..
BADAN ………………………….
BUKU BESAR
JUMLAH Rp - Rp - Rp -
(tanda tangan)
(Nama Lengkap)
NIP ……………………..
PEMERINTAH KABUPATEN …………………..
BADAN ………………………….
BUKU BESAR
JUMLAH Rp - Rp - Rp -
(tanda tangan)
(Nama Lengkap)
NIP ……………………..
PEMERINTAH KABUPATEN …………………..
BADAN ………………………….
BUKU BESAR
JUMLAH Rp - Rp - Rp -
(tanda tangan)
(Nama Lengkap)
NIP ……………………..
PEMERINTAH KABUPATEN …………………..
BADAN ………………………….
BUKU BESAR
JUMLAH Rp - Rp - Rp -
(tanda tangan)
(Nama Lengkap)
NIP ……………………..
PEMERINTAH KABUPATEN …………………..
BADAN ………………………….
BUKU BESAR
JUMLAH Rp - Rp - Rp -
(tanda tangan)
(Nama Lengkap)
NIP ……………………..
PEMERINTAH KABUPATEN …………………..
BADAN ………………………….
BUKU BESAR
JUMLAH Rp - Rp - Rp -
(tanda tangan)
(Nama Lengkap)
NIP ……………………..
PEMERINTAH KABUPATEN …………………..
BADAN ………………………….
BUKU BESAR
JUMLAH Rp - Rp - Rp -
(tanda tangan)
(Nama Lengkap)
NIP ……………………..
PEMERINTAH KABUPATEN …………………..
BADAN ………………………….
BUKU BESAR
JUMLAH Rp - Rp - Rp -
(tanda tangan)
(Nama Lengkap)
NIP ……………………..
PEMERINTAH KABUPATEN …………………..
BADAN ………………………….
BUKU BESAR
JUMLAH Rp - Rp - Rp -
(tanda tangan)
(Nama Lengkap)
NIP ……………………..
PEMERINTAH KABUPATEN …………………..
BADAN ………………………….
BUKU BESAR
JUMLAH Rp - Rp - Rp -
(tanda tangan)
(Nama Lengkap)
NIP ……………………..
PEMERINTAH KABUPATEN …………………..
BADAN ………………………….
BUKU BESAR
JUMLAH Rp - Rp - Rp -
(tanda tangan)
(Nama Lengkap)
NIP ……………………..
PEMERINTAH KABUPATEN …………………..
BADAN ………………………….
BUKU BESAR
JUMLAH Rp - Rp - Rp -
(tanda tangan)
(Nama Lengkap)
NIP ……………………..
PEMERINTAH KABUPATEN …………………..
BADAN ………………………….
BUKU BESAR
JUMLAH Rp - Rp - Rp -
(tanda tangan)
(Nama Lengkap)
NIP ……………………..
PEMERINTAH KABUPATEN …………………..
BADAN ………………………….
BUKU BESAR
JUMLAH Rp - Rp - Rp -
(tanda tangan)
(Nama Lengkap)
NIP ……………………..
PEMERINTAH KABUPATEN …………………..
BADAN ………………………….
BUKU BESAR
JUMLAH Rp - Rp - Rp -
(tanda tangan)
(Nama Lengkap)
NIP ……………………..
PEMERINTAH KABUPATEN …………………..
BADAN ………………………….
BUKU BESAR
JUMLAH Rp - Rp - Rp -
(tanda tangan)
(Nama Lengkap)
NIP ……………………..
PEMERINTAH KABUPATEN …………………..
BADAN ………………………….
BUKU BESAR
JUMLAH Rp - Rp - Rp -
(tanda tangan)
(Nama Lengkap)
NIP ……………………..
PEMERINTAH KABUPATEN …………………..
BADAN ………………………….
BUKU BESAR
JUMLAH Rp - Rp - Rp -
(tanda tangan)
(Nama Lengkap)
NIP ……………………..
PEMERINTAH KABUPATEN …………………..
BADAN ………………………….
BUKU BESAR
JUMLAH Rp - Rp - Rp -
(tanda tangan)
(Nama Lengkap)
NIP ……………………..
PEMERINTAH KABUPATEN …………………..
BADAN ………………………….
BUKU BESAR
JUMLAH Rp - Rp - Rp -
(tanda tangan)
(Nama Lengkap)
NIP ……………………..
PEMERINTAH KABUPATEN …………………..
BADAN ………………………….
BUKU BESAR
JUMLAH Rp - Rp - Rp -
(tanda tangan)
(Nama Lengkap)
NIP ……………………..
PEMERINTAH KABUPATEN …………………..
BADAN ………………………….
BUKU BESAR
JUMLAH Rp - Rp - Rp -
(tanda tangan)
(Nama Lengkap)
NIP ……………………..
PEMERINTAH KABUPATEN …………………..
BADAN ………………………….
BUKU BESAR
JUMLAH Rp - Rp - Rp -
(tanda tangan)
(Nama Lengkap)
NIP ……………………..
PEMERINTAH KABUPATEN …………………..
BADAN ………………………….
BUKU BESAR
JUMLAH Rp - Rp - Rp -
(tanda tangan)
(Nama Lengkap)
NIP ……………………..
PEMERINTAH KABUPATEN …………………..
BADAN ………………………….
BUKU BESAR
JUMLAH Rp - Rp - Rp -
(tanda tangan)
(Nama Lengkap)
NIP ……………………..
PEMERINTAH KABUPATEN …………………..
BADAN ………………………….
BUKU BESAR
JUMLAH Rp - Rp - Rp -
(tanda tangan)
(Nama Lengkap)
NIP ……………………..
PEMERINTAH KABUPATEN …………………..
BADAN ………………………….
BUKU BESAR
JUMLAH Rp - Rp - Rp -
(tanda tangan)
(Nama Lengkap)
NIP ……………………..
PEMERINTAH KABUPATEN …………………..
BADAN ………………………….
BUKU BESAR
JUMLAH Rp - Rp - Rp -
(tanda tangan)
(Nama Lengkap)
NIP ……………………..
PEMERINTAH KABUPATEN …………………..
BADAN ………………………….
BUKU BESAR
JUMLAH Rp - Rp - Rp -
(tanda tangan)
(Nama Lengkap)
NIP ……………………..
PEMERINTAH KABUPATEN …………………..
BADAN ………………………….
BUKU BESAR
JUMLAH Rp - Rp - Rp -
(tanda tangan)
(Nama Lengkap)
NIP ……………………..
PEMERINTAH KABUPATEN …………………..
BADAN ………………………….
BUKU BESAR
JUMLAH Rp - Rp - Rp -
(tanda tangan)
(Nama Lengkap)
NIP ……………………..
PEMERINTAH KABUPATEN MAKMUR
BADAN PENDAPATAN DAERAH
BUKU BESAR
JUMLAH Rp - Rp - Rp -
(tanda tangan)
(Nama Lengkap)
NIP ……………………..
PEMERINTAH KABUPATEN …………………..
BADAN ………………………….
BUKU BESAR
JUMLAH Rp - Rp - Rp -
(tanda tangan)
(Nama Lengkap)
NIP ……………………..
BADAN PENDAPATAN DAERAH
KABUPATEN MAKMUR
LAPORAN OPERASIONAL
BULAN …………… TAHUN ……………..
URAIAN ANGGARAN REALISASI
2017 2017
BADAN PENDAPATAN DAERAH
KABUPATEN MAKMUR
NERACA
BULAN …………… TAHUN ……………..
URAIAN ANGGARAN REALISASI
2017 2017
BADAN PENDAPATAN DAERAH
KABUPATEN MAKMUR