Pengujian Tagihan

Belanja Negara

Pelatihan Jarak Jauh

Pejabat Penandatangan SPM

update #Januari2024 1
Materi
Konsep Pengujian

Perbedaan Pengujian Oleh PPSPM dengan BP/BPP

Pengujian Tagihan

Pembayaran Non Tunai

Pembayaran Beban PNBP

Pembayaran Beban PHLN

update #Januari2024 2
KONSEP PENGUJIAN

update #Januari2024
3
Dasar Hukum
• UU No. 17/2003 tentang Keuangan Negara
• UU No. 1/2004 tentang Perbendaharaan Negara
• Peraturan Pemerintah Nomor 50 Tahun 2018 tentang Perubahan atas
Peraturan Pemerintah Nomor 45 Tahun 2013 tentang Tata Cara
Pelaksanaan Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara
• Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 62 Tahun 2023
Tentang Perencanaan Anggaran, Pelaksanaan Anggaran, Serta Akuntansi
Dan Pelaporan Keuangan
• Peraturan-Peraturan Lain Terkait Pelaksanaan Anggaran (Perjalanan
Dinas, BAS, Pengadaan Barang/Jasa Pemerintah, dll)

update #Januari2024
4
 Konsep Pengujian Atas Tagihan Terhadap APBN
1. Pengujian Wetmatigheid
• Pengujian menurut Hukum (Legalitasnya).
• Dalam HAN, setiap tindakan pejabat administrasi negara harus ada dasar hukumnya
(peraturan dasar yang melandasinya).
Menjawab pertanyaan-pertanyaan :
➔apakah tagihan atas beban anggaran belanja negara itu sesuai dengan
ketentuan perundang-undangan yang berlaku atau tidak?
➔apakah dana yang digunakan untuk membayar tagihan atas beban anggaran
belanja negara itu tersedia dalam DIPA atau tidak?
• Ketentuan :
1. Teknis
2. Keuangan

update #Januari2024
5
2. Pengujian rechmatigheid
• Pemeriksaan kebenaran formil menurut hak
• Dilakukan untuk mencari tahu terhadap jawaban atas pertanyaan,
apakah para pihak yang mengajukan tagihan atas beban anggaran
belanja negara itu secara formal adalah sah.
• Untuk keperluan pengujian rechmatigheid ini, maka kepada para
pihak penagih diminta untuk menunjukkan adanya surat-surat
bukti, sehingga tagihan dapat dipertanggungjawabkan. Surat-
surat bukti ini antara lain meliputi Surat Perintah Kerja, Surat
Perjanjian/Kontrak, Kuitansi, Berita Acara Penyelesaian Pekerjaan
dan lain sebagainya.

update #Januari2024
6
3. Pengujian Doelmatigheid
• Pemeriksaan kebenaran materil mengenai maksud
tujuan pengeluaran
• Dilakukan untuk mencari tahu, apakah maksud/tujuan
(output) dari suatu pekerjaan sesuai dengan
sasaran/keluaran kegiatan dan indikator keluaran yang
tertuang dalam DIPA atau tidak

update #Januari2024
7
• Berdasarkan pasal 18 dan 21 UU No. 1 tahun 2004 ,
Bendahara Pengeluaran berkewajiban untuk melakukan
Pengujian dan melaksanakan pembayaran tagihan
terhadap tagihan kepada Negara yang menjadi
kewenangannya.

update #Januari2024
8
Mekanisme Pembayaran Tagihan
Pembayaran atas beban APBN dapat dilakukan dengan dua cara :
1. Pembayaran langsung, yaitu melalui pemindahbukuan atau transfer
dari rekening Kas Negara ke rekening pihak yang mempunyai hak
tagih kepada negara (pihak ketiga/rekanan, bendahara
pengeluaran);
2. Dilakukan melalui Uang Persediaan (UP) yang dikelola Bendahara
Pengeluaran untuk jenis belanja dan jumlah tertentu.

update #Januari2024
9
Pembayaran Tagihan melalui UP
Pihak Ketiga/ Bendahara
No Uraian Penerima Uang PPK Pengeluaran/
Muka Kerja BPP
1 a. Pihak ketiga mengajukan
tagihan disertai bukti
pendukung; atau Tagihan Pihak
b. Penerima Uang Muka Kerja Ketiga / Uang
Muka Kerja
mengajukan permintaan Uang
Muka Kerja disertai bukti
pendukung.

2 PPK menguji tagihan atas

UP,apabila memenuhi syarat maka
Uji
diterbitkan Surat Perintah Bayar
(SPBy);

3 SPBy beserta bukti pendukung SPBy dan

disampaikan kepada Bendahara Bukti
Pengeluaran/BPP; Pendukung

3 Bendahara Pengeluaran/BPP
melakukan pengujian; Uji

4 Setelah memenuhi syarat SPBy

dibayar oleh Bendahara Bayar

update #Januari2024
10
Alur Pertanggungjawaban Penggunaan Kartu Kredit Pemerintah

Pemegang
PPK BP/BPP PPSPM KPPN
KKP
▪ Tagihan
▪ ST/Perjanjian/Kon Pengujian
trak
Pengujian Pengujian SP2D
▪ Bukti Pengeluaran
Berdasarkan pengujian atas SPP-
3 Menerbitkan SP2D
dokumen, PPK
6 BP/BPP melakukan 9 GUP KKP beserta 10
1 Mengumpulkan melakukan pengujian dokumen pendukung
dokumen pengujian
Permintaan SPM-GUP
Pengesahan KKP
penggantian
Daftar Mengesahkan UP KKP
Pengeluaran Riil 4 dokumen dan bukti BP/BPP mengajukan
pengeluaran 7 permintaan
penggantian UP KKP
Berdasarkan Daftar
ke PPK
2 dokumen kemudian Pembayaran
membuat daftar Tagihan
pengeluaran riil
Menerbitkan
5 SPBy

SPBy
Menerbitkan SPP-
SPP-GUP 8 GUP KKP
KKP
Pendebitan Rekening
11 BP/BPP
Pendebitan

update #Januari2024
11
PERBEDAAN PENGUJIAN TAGIHAN
ANTARA PPSPM DENGAN BP/B

update #Januari2024
12
Pengujian oleh PPSPM
Dalam rangka penyelesaian tagihan, PPSPM melakukan pengujian formal atas SPP
beserta kelengkapannya disampaikan dari PPK. Pengujian dilakukan terhadap:

a. kelengkapan dokumen pendukung SPP

b. kebenaran dan keabsahan tanda tangan elektronik PPK
c. kebenaran pengisian format SPP
d. ketersediaan pagu sesu ai B AS p ada SP P dengan DIPA/POK/Rencana Kerja
Anggaran Satker
e. kebenaran formal bukti yang menjadi pembayaran
f. keb enaran perhitungan tagihan serta kewajiban di bidang perpajakan dari
pihak yang mempunyai hak tagih
g. kepastian telah terpenuhinya kewajiban pembayaran kepada negara
h. Kesesuaian prestasi pekerjaan dengan ketentuan pembayaran dalam
perjanjian/kontrak
i. ketepatan penggunaan kode bagan akun standar antara SPP dengan DIPA/POK/
RKA Satker

update #Januari2024
13
Pengujian oleh Bendahara Pengeluaran/BPP
Dalam hal pembayaran dengan mekanisme UP, Bendahara melakukan
pengujian terhadap SPBy yang diterbitkan oleh PPK, diantaranya;
a) meneliti kelengkapan perintah pembayaran yang diterbitkan oleh PPK
b) pemeriksaan kebenaran atas hak tagih, meliputi:
1) pihak yang ditunjuk untuk menerima pembayaran
2) nilai tagihan yang harus dibayar
3) jadwal waktu pembayaran

c) menguji ketersediaan dana yang bersangkutan

d) pemeriksaan kesesuaian capaian keluaran antara spesifikasi teknis yang
disebutkan dalam penerimaan barang/jasa dan spesifikasi teknis yang
disebutkan dalam dokumen perjanjian /kontrak
e) pemeriksaan dan pengujian ketepatan penggunaan klasifikasi anggaran
update #Januari2024
14
PENGUJIAN KELENGKAPAN
DOKUMEN SPP

update #Januari2024
15
Dokumen Pendukung SPP:
1. Pembuatan Komitmen
a. Penetapan keputusan; atau
b. Kontrak untuk pengadaan barang/jasa
2. Bukti-Bukti yang sah untuk mendapatkan pembayaran:
a. prestasi pekerjaan/pengeluaran riil;
b. daftar perhitungan/nominatif penerima pembayaran untuk yang lebih dari
1 (satu) penerima;
c. penyelesaian kewajiban perpajakan dan/ atau kewajiban kepada negara
sesuai dengan ketentuan peraturan perundangan; dan/ atau
d. persyaratan lainnya

update #Januari2024
16
PENGUJIAN KELENGKAPAN
PERINTAH BAYAR

update #Januari2024
17
Surat Perintah Bayar (SPBy) :
SPBy adalah dokumen yang diterbitkan oleh PPK atas nama
KPA yang berguna untuk mengeluarkan uang persediaan yang
dikelola oleh Bendahara Pengeluaran kepada pihak yang dituju

update #Januari2024
18
Kelengkapan SPBy Untuk Uang Muka Kerja

1. Rencana pelaksanaan kegiatan/pembayaran

2. Rincian kebutuhan dana

update #Januari2024
19
Kelengkapan SPBy:
1. Pembuatan Komitmen
a. Penetapan keputusan; atau
b. Kontrak untuk pengadaan barang/jasa
2. Bukti-Bukti yang sah untuk mendapatkan pembayaran:
a. prestasi pekerjaan/pengeluaran riil;
b. daftar perhitungan/nominatif penerima pembayaran untuk yang lebih dari
1 (satu) penerima;
c. penyelesaian kewajiban perpajakan dan/ atau kewajiban kepada negara
sesuai dengan ketentuan peraturan perundangan; dan/ atau
d. persyaratan lainnya

update #Januari2024
20
 Penetapan Keputusan Komitmen dalam bentuk
dapat berupa: Kontrak dapat berupa:
• surat keputusan • bukti
• surat perintah pembelian/pembayaran
• surat tugas • Kuitansi
• surat keterangan • surat perintah kerja
dan/atau • surat perjanjian
• surat perjalanan dinas dan/atau
• surat/bukti pesanan

update #Januari2024
21
 Bentuk Kontrak
Bentuk kontrak Barang Konstruksi Jasa lainnya Konsultansi

Bukti pembelian/
≤ 10 juta n/a ≤ 10 juta n/a
pembayaran

Kuitansi ≤ 50 juta n/a ≤ 50 juta n/a

Surat Perintah > 50 juta s.d > 50 juta s.d

≤ 200 juta ≤ 100 juta
Kerja (SPK) 200 juta 200 juta

Surat perjanjian > 200 juta > 200 juta > 200 juta > 100 juta

Surat pesanan e-purchasing/pembelian melalui toko daring

update #Januari2024
22
Prestasi pekerjaan dapat berbentuk:
• berita acara penyelesaian pekerjaan;
• berita acara serah terima
pekerjaan/barang;
• berita acara pembayaran;
• berita acara kemajuan pekerjaan; dan/
atau
• bukti penyelesaian pekerjaan lainnya

update #Januari2024
23
 Persyaratan lainnya pembayaran pembayaran belanja barang, belanja
modal, bantuan sosial, dan belanja lainnya:

• Surat tagihan penggunaan daya dan jasa yang sah untuk pembayaran langganan daya dan jasa;
• Daftar perhitungan/nominatif perjalanan dinas dan dokumen pendukungnya untuk pembayaran
perjalanan dinas;
• Jaminan dalam hal barang/jasa belum diterima;
• Pembayaran pengadaan tanah:
a. berita acara pelepasan hak atas tanah atau penyerahan tanah;
b. surat pelepasan hak adat (apabila diperlukan)
c. pernyataan dari pengadilan negeri yang wilayah hukumnya meliputi lokasi tanah yang
disengketakan bahwa pengadilan negeri tersebut dapat menerima uang penitipan ganti
kerugian, dalam hal tanah sengketa; dan
d. persyaratan lainnya sebagaimana diatur dalam peraturan perundang-undangan mengenai
pengadaan tanah; dan
• Persyaratan lainnya sebagaimana diatur dalam Peraturan Menteri Keuangan mengenai
pembayaran belanja barang, belanja modal, bantuan sosial, dan belanja lainnya

update #Januari2024
24
Ilustrasi Dokumen Pendukung SPP LS (Belanja Pegawai)
Perubahan Penambahan Penambahan
Dokumen Penambahan Penamhahan Perubahan
Kenaikan Tunjangan Tunjangan
Pendukung CPNS PNS baru KGB
Pangkat Istri/Suami Anak

Daftar Perhitungan
V V V V V V
Gaji

SK CPNS V

SK PNS V

SK Kenaikan
V
Pangkat

Pemberitahuan KGB V

Surat Nikah/Akte
V
Pernikahan

Akte Kelahiran V

update #Januari2024
25
Ilustrasi Dokumen Pendukung SPP LS (Belanja Barang/Modal)

Pengadaan Barang/Jasa Lainnya

Dokumen Pendukung
(Pembayaran Sekaligus) Sd Rp.10juta Sd Rp.50juta Diatas Rp50juta Diatas E-Purcashing (E-
sd Rp200juta Rp.200juta Katalog)

Bukti
Kontrak Kuitansi SPK Surat Perjanjian Surat Pesanan
Pembelian

Berita Acara Pembayaran V V V

Berita Acara Serah Terima

V V V
Barang
Kuitansi Pembayaran V V V
Faktur Pajak (Apabila
V V V V V
diperlukan)
Bukti
Pengiriman/Penyerahan V V
Barang (apabila diperlukan)

update #Januari2024
26
Ilustrasi Dokumen Pendukung SPP LS (Belanja Barang/Modal)

Pekerjaan Konstruksi
Dokumen Pendukung
(Pembayaran Sekaligus)
Sd Rp.200juta Diatas Rp.200juta

Kontrak SPK Surat Perjanjian

Berita Acara Pembayaran V V

Berita Acara Serah Terima Barang V V

Kuitansi Pembayaran V V

Faktur Pajak (Apabila diperlukan) V V

Bukti Pengiriman/Penyerahan Barang

update #Januari2024
27
Ilustrasi Dokumen Pendukung SPP LS (Belanja Barang/Modal)
Jasa Konsultansi
Dokumen Pendukung
(Pembayaran Sekaligus)
Sd Rp.100juta Diatas Rp.100juta

Kontrak SPK Surat Perjanjian

Berita Acara Pembayaran V V

Berita Acara Serah Terima Barang V V

Kuitansi Pembayaran V V

Faktur Pajak (Apabila diperlukan) V V

Bukti Pengiriman/Penyerahan Barang

update #Januari2024
28
Ilustrasi Dokumen Pendukung SPP LS (Belanja Barang/Modal)
Pengadaan Barang/Pekerjaan Konstruksi/Jasa
Dokumen Pendukung Lainnya/Jasa Konsultansi
(Pembayaran Termin)
Uang Muka Termin I/II/dst Selesai 100%

Kontrak (SPK/Surat Perjanjian) V V V

Berita Acara Pembayaran V V V

Berita Acara Serah Terima Barang V
Kuitansi Pembayaran V V V
Faktur Pajak (Apabila diperlukan) V V V

Jaminan Uang Muka V

Berita Acara Kemajuan Pekerjaan V

Jaminan Pemeliharaan (Apabila diperlukan) V

update #Januari2024
29
Ilustrasi Dokumen Pendukung SPP LS
Uang Muka Perjalanan
Dokumen Pendukung Perjalanan Dinas Rampung
Dinas

Surat Tugas
V V

SPD V (fotocopy) V

Rincian Biaya Perjalanan Dinas dan Tanda Terima V V

Daftar Pengeluaran Riil V(apabila dierlukan)

Tiket Transportasi
V

Boarding Pass
V

Kuitansi Penginapan
V

Bukti Sewa Kendaraan

V (apabila diperlukan)

update #Januari2024
30
Ilustrasi Dokumen Pendukung SPP LS

Dokumen Pendukung Honorarium Langganan Daya dan Jasa

SK V

Tanda terima/Daftar Perhitungan (lebih dari 1

V
penerima)

Surat tagihan dari penyedia jasa V

update #Januari2024
31
Ilustrasi Dokumen Pendukung SPP

Dokumen Pendukung UP TUP GUP/PTUP

Surat Persetujuan Kepala KPPN

V V

Rincian Perhitungan/Kebutuhan UP/TUP V V

SPBy V
Dokumen pendukung V
Faktur Pajak dan BPN (apabila diperlukan) V

update #Januari2024
32
Ilustrasi Dokumen Kelengkapan SPBy (Belanja Barang/Modal)
Dokumen Pendukung Pengadaan Barang/Jasa Lainnya
(Pembayaran Sekaligus)
Diatas Rp50juta E-Purcashing (E-
Sd Rp.10juta Sd Rp.50juta
sd Rp200juta Katalog)

Kontrak Bukti Pembelian Kuitansi SPK Surat Pesanan

Berita Acara Pembayaran V V

Berita Acara Serah Terima Barang V V

Kuitansi Pembayaran V V

Faktur Pajak (Apabila diperlukan) V V V V

Bukti Pengiriman/Penyerahan Barang (apabila

V V
diperlukan)

update #Januari2024
33
Ilustrasi Dokumen Kelengkapan SPBy (Belanja Barang/Modal)

Dokumen Pendukung Pekerjaan

(Pembayaran Sekaligus) Konstruksi
s.d. Rp.200juta

Kontrak SPK

Berita Acara Pembayaran V

Berita Acara Serah Terima Barang V
Kuitansi Pembayaran V
Faktur Pajak (Apabila diperlukan) V

update #Januari2024
34
Ilustrasi Dokumen Kelengkapan SPBy (Belanja Barang/Modal)

Jasa Konsultansi
Dokumen Pendukung
(Pembayaran Sekaligus) Sd Rp.100juta Diatas Rp.100juta

Kontrak SPK Surat Perjanjian

Berita Acara Pembayaran V V

Berita Acara Serah Terima Barang V V

Kuitansi Pembayaran V V

Faktur Pajak (Apabila diperlukan) V V

update #Januari2024
35
Ilustrasi Dokumen Kelengkapan SPBy
Uang Muka Perjalanan
Dokumen Pendukung Perjalanan Dinas Rampung
Dinas

Surat Tugas V V

SPD V (fotocopy) V

Rincian Biaya Perjalanan Dinas dan Tanda Terima V V

Daftar Pengeluaran Riil V(apabila dierlukan)

Tiket Transportasi V

Boarding Pass V

Kuitansi Penginapan V

Bukti Sewa Kendaraan V (apabila diperlukan)

update #Januari2024
36
Ilustrasi Dokumen Kelengkapan SPBy

Dokumen Pendukung Honorarium Langganan Daya dan Jasa

SK
V

Tanda terima/Daftar Perhitungan (lebih dari 1

V
penerima)
Surat tagihan dari penyedia jasa V

update #Januari2024
37
• Pengujian kebenaran dan keabsahan tanda
tangan elektronik PPK
• Pengujian Kebenaran pengisian format SPP
• Pengujian ketersediaan pagu sesuai BAS
pada SPP dengan DIPA/POK/RKA Satker

update #Januari2024
38
• Pengujian kebenaran dan
keabsahan tanda tangan
elektronik PPK
• Pengujian Kebenaran pengisian
Aplikasi SAKTI
format SPP
• Pengujian ketersediaan pagu
sesuai B AS pada SPP
dengan DIPA/POK/RKA Satker

update #Januari2024
39
• Pengujian kebenaran formal
bukti yang menjadi syarat
pembayaran
• Pengujian Kebenaran Hak Tagih

update #Januari2024
40
Pengajuan Tagihan
a. Khusus pembayaran komitmen dalam rangka pengadaan barang/
jasa berlaku ketentuan :
b. Pembayaran tidak boleh dilakukan sebelum barang/ jasa diterima;
c. Dalam hal pengadaan barang/ jasa yg karena sifatnya harus
dilakukan pembayaran terlebih dahulu, pembayaran atas beban
APBN dapat dilakukan sebelum barang/ jasa diterima;
d. Pembayaran pd huruf b tersebut dilakukan setelah penyedia
barang/ jasa menyampaikan jaminan atas uang pembayaran yang
akan dilakukan.

update #Januari2024
41
Menguji Kebenaran Data Penerima Pembayaran
• Nama pihak yang berhak menerima pembayaran diuji
kebenarannya.
• Alamat pihak yang berhak menerima pembayaran diuji
kebenarannya.
• Nama bank pihak yang berhak menerima pembayaran
diuji ke benarannya.
• Nomor rekening pihak yang berhak menerima
pembayaran diuji kebenarannya.

update #Januari2024
42
Bukti Pembelian/Pembayaran Paling Sedikit Memuat

Tanggal Pembelian/pembayaran;

Nama Penyedia;

Uraian barang/jasa yang dibeli/dibayar;

Kuantitas barang/jasa yang dibeli/dibayar

Jumlah Pembayaran

update #Januari2024
43
Contoh Pengujian Bukti Pembelian
Tanggal

Nama Penyedia

Nama Barang

Volume/Jumlah

Nilai Total

update #Januari2024
https://ucbcliftlife.wordpress.com/2012/05/16/nota-dan-kwitansi-pembelian-kebutuhan-dan-
penyerahan-tali-asih/ 44
Kuitansi

Kuitansi paling sedikit memuat :

Diterbitkan dan ditandatangani
paling kurang oleh PPK dan
Penyedia.
• Tanggal Pembelian/pembayaran;
• Nama Penyedia;
• Uraian barang/jasa yang dibeli/dibayar;
• Kuantitas barang/jasa yang dibeli/dibayar
• Jumlah Pembayaran

Kuitansi Diterbitkan sebagai

pengganti bukti pembelian dalam hal:
Penyedia tidak menerbitkan bukti
pembelianpembayaran dan atau
bukti pembelian/pembayaran dari
penyedia tidak memenuhi syarat

update #Januari2024
45
Tugas Pengujian Kuitansi

Tugas : Hal-hal apakah yang diuji dalam kuitansi ?

update #Januari2024 46
 Pengujian Faktur Penjualan
Nama Penyedia Sama
dengan Kuitansi

Barang sesuai
dengan kuitansi

Penjumlahannya
benar

Total penjualan sama

dengan nilai kuitansi

Ditandatangani
oleh penyedia

• http://blogakuntansi.blogspot.com/2011/11/invoice.html
Ditandatangi
penerima barang
update #Januari2024 47
Surat Perintah Kerja
Ditandatangani oleh PPK dan
Penyedia
Nama dan kode satker
SPK paling Nomor dan tanggal SPK;
sedikit Nama PPK;
memuat Uraian barang/jasa

Nama Penyedia;

Hak dan kewajiban para pihak;

Jangka waktu pelaksanaan pekerjaan;

Nilai kontrak

update #Januari2024 48
 SYARAT UMUM
SURAT PERINTAH KERJA
Hal-hal yang Diperhatikan dalam Pengujian SPK
1. LINGKUP PEKERJAAN
2. HUKUM YANG BERLAKU
3. HARGA SPK
4. HAK KEPEMILIKAN
5. CACAT MUTU
6. PERPAJAKAN
7. PENGALIHAN DAN/ATAU SUBKONTRAK
8. JADWAL
9. ASURANSI
10. PENANGGUNGAN DAN RISIKO
11. PENGAWASAN DAN PEMERIKSAAN
12. PENGUJIAN
13. LAPORAN HASIL PEKERJAAN
14. WAKTU PENYELESAIAN PEKERJAAN
15. SERAH TERIMA PEKERJAAN
16. JAMINAN BEBAS CACAT MUTU/GARANSI
17. PERUBAHAN SPK
18. PERISTIWA KOMPENSASI
19. PERPANJANGAN WAKTU
20. PENGHENTIAN DAN PEMUTUSAN SPK
21. PEMBAYARAN
22. DENDA
23. PENYELESAIAN PERSELISIHAN
24. LARANGAN PEMBERIAN KOMISI

Tugas : Hal-hal apakah yang diuji

formalitas dalam SPK ?
Catatan: Model SPK dirujuk ke Perlem LKPP Nonor 12 Tahun
update 2021
#Januari2024 49
Ilustrasi

Pengujian Nama Penerima

Pengujian Alamat

update #Januari2024 50
Ilustrasi

Pengujian Nama Bank

Pengujian Nomor
Rekening

update #Januari2024 51
Surat Perjanjian
Ditandatangani oleh PPK dan Penyedia

Surat Perjanjian Nama dan kode satker

berisi Nomor dan tanggal Surat Perjanjian;

kesepakan para
Nama PPK;
pihak mengenai
pekerjaan paling Uraian barang/jasa
sedikit memuat
Nama Penyedia;

Hak dan kewajiban para pihak;

Jangka waktu pelaksanaan pekerjaan;

Nilai kontrak

update #Januari2024 52
Surat Bukti Pesanan
Dibuat oleh PPK dan ditujukan kepada Penyedia
dengan tujuan untuk memesan barang/jasa melalui
e-purchasing sesuai ketentuan yang berlaku
Surat Pesanan Nama Pemesan;
paling sedikit
Nama Penyedia;
memuat
Uraian barang/jasa yang dipesan;

Spesifikasi teknis barang;

Jumlah pembayaran.
Penggunaan surat/bukti pesanan untuk pengadaan barang/jasa dapat
ditindaklanjuti dengan Surat Perintah Kerja atau Surat Perjanjian sesuai peraturan

update #Januari2024 53
BAST Barang/Pekerjaan
Nama, jabatan, dan alamat kedua belah pihak;

Prestasi fisik pekerjaan yang diserahkan;

BAST Barang/ Hari dan tanggal pembuatan berita acara;

pekerjaan
minimal Dasar pembuatan berita acara penyerahan pekerjaan;
memuat: Pernyataan besarnya pembayaran yang berhak diterima oleh
rekanan;

Nama dan tanda tangan kedua belah pihak.

update #Januari2024 54
BA Pembayaran

BA Pembayaran minimal memuat:

Nama, jabatan, dan alamat kedua belah pihak;

Hari dan tanggal pembuatan berita acara;

Dasar pembuatan BA Pembayaran;

Harga kontrak;

Perhitungan pembayaran:
• Jumlah yang telah dibayarkan;
• Jumlah angsuran dalam BAST;
• Perhitungan uang muka & potongan lainnya;
• Jumlah yang berhak diterima pd pembayaran ini
update #Januari2024 55
 Penetapan Keputusan
Ditetapkan oleh:
dapat berupa:
• surat keputusan • pejabat pembina
• surat perintah • kepegawaian;
• surat tugas • KPA;
• surat keterangan • PPK; atau
dan/atau • pejabat berwenang
• surat perjalanan dinas sesuai dengan
ketentuan peraturan
perundang-undangan.

update #Januari2024 56
Ilustrasi Pengujian
Perjalanan Dinas

update #Januari2024 57
Contoh Pengujian Surat Tugas

Nama Pelaksana Tugas

Waktu Pelaksanaan Tugas

Tempat Pelaksanaan Tugas

Pejabat Pemberi Tugas

update #Januari2024 58
Pengujian Surat Perjalanan Dinas
Nama Pejabat
Pembuat Komitmen
Nama Pelaksanan
Perjalanan Dinas
Pengkat/Golongan,
Jabatan, dan Tingkat
Maksud Perjalanan Biaya Perjalanan
Dinas Dinas

Alat Angkut Yang

Dipergunakan

Lamanya Perjalanan Tempat Berangkat

Dinas, Tanggal Dan Tujuan
Berangkat, dan
tanggal harus
kembali

Pembebanan
Anggaran
Tanda Tangan PPK

update #Januari2024 59
Pengujian Surat Perjalanan Dinas
Diisi tempat kedudukan,
tempat tujuan, tanggal
keberangkatan dan
ditantangani pejabat yang
berwenang

Diisi tiba dilokasi tujuan,

tanggal, dan ditandangani
pejabat yang berwenang
Diisi keberangkatan dari
tempat tujuan, tanggal, dan
ditandangani pejabat yang
berwenang

Ditandatangi PPK

Diisi tiba di tempat

kedudukan, tanggal, dan
ditandatangani pejabat yang
berwenang

update #Januari2024 60
Pengujian Tiket Transportasi Apakah sesuai dengan SPD

Nama Penumpang

Tempat dan tanggal

Bandara Keberangkatan

Tempat dan tanggal

Bandara tujuan

Biaya Transportasi

update #Januari2024 61
Pengujian Boarding Pass Apakah sesuai tiket transprotasi

Nama Penumpang

Bandara Keberangkatan

Bandara Tujuan

Tanggal Keberangkatan

update #Januari2024 62
Pengujian Daftar Pengeluaran Riil

Nama Pelaksana PD seusai SPD

Sesuai nomor dan tanggal SPD

Rincian biaya dan jumlahnya

Ditandatangani Pelaksana SPD dan

Disahkan PPK

update #Januari2024 63
Pengujian Kuitansi Penginapan Apakah sesuai SPD

Nama Yang Menginap

Waktu menginap

Total Biaya

Kota tempat menginap

Ilustrasi

update #Januari2024 64
 Pengujian Rincaian
Biaya Perjalanan Dinas
Dan Tanda Terima

update #Januari2024 65
 Pengujian kebenaran
perhitungan tagihan serta
kewajiban di bidang
perpajakan dari pihak
yang mempunyai hak tagih

update #Januari2024
66
Menguji Kebenaran Perhitungan Tagihan (1)

• Menguji nilai tagihan yang harus dibayar dan kebenaran

perhitungannya.
• Memastikan bahwa nilai tagihan yang harus dibayar telah
sesuai dan dihitung secara benar.

update #Januari2024
67
Menguji Kebenaran Perhitungan Tagihan (2)

• Pembayaran prestasi pekerjaan diberikan kepada Penyedia B/J senilai

prestasi pekerjaan yang diterima setelah dikurangi :
• angsuran pengembalian Uang Muka
• denda apabila ada
• pajak.
• Pembayaran untuk pekerjaan konstruksi, dilakukan senilai pekerjaan
yang telah terpasang.
• PPK menahan sebagian pembayaran prestasi pekerjaan sebagai uang
retensi untuk Jaminan Pemeliharaan Pekerjaan Konstruksi dan Jasa
Lainnya yang membutuhkan masa pemeliharaan.

update #Januari2024 68
Ilustrasi Pembayaran Sekaligus
• Perjanjian pekerjaan pelaksanaan konstruksi pembangunan gedung
bernilai Rp.300.000.000. Penyedia menerima pembayaran uang
muka sebesar Rp.90.000.000. Penyedia mengajukan permohonan
pembayaran sekaligus. Masa pemeliharaan (retensi) sampai dengan
tahun anggaran berikutnya.
• Berapakah pembayaran prestasi pekerjaan sekaligus?
• Pembahasan :
➢ Pembayaran 100% = Rp.300.000.000
➢ Angsuran Uang Muka = Rp. 90.000.000
➢ Nilai pembayaran = Rp.300.000.000 – Rp.90.000.000
= Rp.210.000.000
Catatan : Penyedia menyerahkan Jaminan Retensi Sebesar Rp.15.000.000
update #Januari2024 69
Ilustrasi 1
• Perjanjian pekerjaan pelaksanaan konstruksi pembangunan gedung
bernilai Rp.500.000.000. Di dalam perjanjian disebutkan penyedia
dapat diberikan uang muka sebesar 30%. Penyedia mengajukan
permohonan uang muka sebesar 30% dan disetujui oleh PPK.
• Berapakah uang muka yang diberikan?
• Pembahasan :
Uang Muka = 30% x Rp.500.000.000
= Rp.150.000.000

update #Januari2024 70
Ilustrasi Pembayaran Termin I
• Perjanjian pekerjaan pelaksanaan konstruksi pembangunan gedung
ABC bernilai Rp.500.000.000. Sudah dibayarkan uang muka sebesar
Rp.150.000.000. Penyedia mengajukan tagihan pembayaran termin
I dengan prestasi pekerjaan 50%.
• Berapakah pembayaran prestasi pekerjaan termin I tersebut?
• Pembahasan:
➢ Pembayaran prestasi = 50% x Rp.500.000.000 = Rp.250.000.000
➢ Angsuran uang muka = 50% x Rp.150.000.000 = Rp.75.000.000
➢ Retensi (5%) = 5% x Rp.250.000.000 = Rp.12.500.000
➢ Nilai Pembayaran = Rp.162.500.000

update #Januari2024 71
Ilustrasi Pembayaran Termin II
• Perjanjian pekerjaan pelaksanaan konstruksi pembangunan gedung
ABC bernilai Rp.500.000.000. Penyedia mengajukan tagihan
pembayaran termin II dengan prestasi pekerjaan 100%.
• Berapakah pembayaran prestasi pekerjaan termin II tersebut?
• Pembahasan:
➢ Pembayaran prestasi termin II = 100% x Rp.500.000.000 = Rp.500.000.000
➢ Pembayaran termin I (50%) = Rp.250.000.000
➢ Angsuran uang muka termin II = 50% x Rp.150.000.000 = Rp.75.000.000
➢ Retensi (5%) termin II = 5% x Rp.250.000.000 = Rp.12.500.000
➢ Nilai Pembayarantermin II = Rp.162.500.000

update #Januari2024 72
Ilustrasi Pembayaran Masa Pemeliharaan
• Perjanjian pekerjaan pelaksanaan konstruksi pembangunan gedung
ABC bernilai Rp.500.000.000. Penyedia mengajukan tagihan
pembayaran masa pemeliharaan (retensi). Masa pemeliharaan
sampai dengan tahun anggaran berikutnya.
• Berapakah pembayaran masa pemeliharaan (retensi) tersebut?
• Pembahasan:
➢ Pembayaran masa pemeliharaan = 5% x Rp.500.000.000 = Rp.25.000.000

Catatan : Penyedia menyerahkan Jaminan Retensi Sebesar Rp.25.000.000

update #Januari2024 73
Ilustrasi Pembayaran Sekaligus
• Perjanjian pekerjaan pengadaan komputer dengan nilai SPK
Rp.100.000.000. Penyedia mengajukan permohonan pembayaran
sekaligus. PPK menerbitkan SPBy kepada Bendahara Pengeluaran.
Berapakah pembayaran prestasi pekerjaan sekaligus?
• Pembahasan :
➢ Pembayaran 100% = Rp.100.000.000

update #Januari2024 74
STUDI KASUS

update #Januari2024
75
Pertama
• Nilai Kontrak Pengawasan Konstruksi adalah Rp. 200.000.000
• Prestasi Pelaksanaan Fisik Pekerjaan Konstruksi adalah 20%
• Berapakah pembayaran Pengawasan Konstruksinya?

update #Januari2024 76
Kedua
• Menggunakan data ilustrasi pertama, berapakah pembayaran tahap
pengawasan setelah selesai masa pemeliharaan pekerjaan
konstruksi atau berita acara serah terima akhir?

update #Januari2024 77
 • Perjanjian pekerjaan pelaksanaan konstruksi pembangunan gedung Satker XYZ
bernilai Rp.5.000.000.000. Dalam kontrak diatur pembayarannya adalah sebagai
berikut:
a. Diberikan UM sebesar 30%
b. Pembayaran termin I sebesar 40% apabila progress pekerjaan telah mencapai
minimal 40%
c. Pembayaran termin II sebesar 95%, saat progres pekerjaan mencapai 100%
atau pembayaran 100% dg menyerahkan Jaminan Pemeliharaan.
• Buatlah rincian nilai pembayaran berdasarkan ketentuan dalam kontrak tersebut

update #Januari2024 78
Ilustrasi Kebenaran Perhitungan Tagihan
Biaya Perjalanan Dinas

update #Januari2024 79
 Tingkat Biaya

Perjalanan Dinas
Verifikasi Biaya
Waktu Perjalanan Dinas
Memuat seluruh biaya
perjalanan dinas sesuai
ketentuan dalam peraturan
Tempat kedudukan
Sesuai dengan Surat
Perjalanan Dinas (SPD)
Tempat tujuan

Transportasi yang
digunakan

Jabatan

update #Januari2024 80
Memperhatikan komponen biaya yang bersifat at cost
• Biaya transportasi
• Biaya penginapan
• Biaya menjemput/mengantar jenazah meliputi biaya bagi
penjemput/pengantar, biaya pemetian dan biaya angkutan jenazah
• Sewa kendaraan dalam kota
Memperhatikan komponen biaya yang bersifat lumsum
• Uang harian
• Uang representasi
• Biaya Perjalanan dinas pindah
Memperhatikan batas tertinggi komponen biaya
• Biaya penginapan
• Uang Harian
• Uang representasi
• Biaya Perjalanan dinas pindah
update #Januari2024 81
Contoh perhitungan biaya perjalanan dinas:
No. Rincian Biaya Jumlah Keterangan

Uang Harian selama 3 hari di

1
Semarang
3 (hari) x Rp 420,000.00 Rp 1,260,000

Uang
2 Rp 680,000
Penginapan

Transport
3 Rp 300,000
lainnya

4. Tiket Pesawat (PP) Rp. 850,000

Jumlah Rp
3,090,000
update #Januari2024 82
Pengujian Contoh:
kepastian • Sewa rumah dinas
telah • Piutang Negara
terpenuhinya • Denda
kewajiban keterlambatan
pembayaran penyelesaian
kepada pekerjaan
negara

update #Januari2024 83
Pengujian kesesuaian prestasi
pekerjaan dengan ketentuan
pembayaran dengan dalam
kontrak

update #Januari2024
84
Pengujian kesesuaian prestasi pekerjaan dengan
ketentuan pembayaran dengan dalam kontrak

Prestasi Ketentuan
Pekerjaan Pembayaran

update #Januari2024 85
Ilustrasi
Pembayaran sebesar 70% apabila
Syarat pembayaran dalam kontrak
pretasi pekerjaan sebesar 75%

BAST Pekerjaan prestasi pekerjaan minimal 75%

update #Januari2024 86
Pengujian Ketepatan Jangka Waktu
Penyelesaian Pekerjaan

update #Januari2024 87
Menguji Ketepatan Jangka Waktu Penyelesaian Pekerjaan

• Dokumen perjanjian/kontrak dibandingkan dengan dokumen

serah terima barang/jasa untuk menguji ketepatan jangka
waktu penyelesaian pekerjaan.
• Jangka waktu penyelesaian pekerjaan dipedomani
berdasarkan peraturan tentang Tata Cara Pembayaran Dalam
Rangka Pelaksanaan APBN.

update #Januari2024
88
Spesifikasi teknis dan volume barang/jasa yang diserahkan, diuji
kesesuaiannya dengan perjanjian/kontrak

Perjanjian/ Berita Acara

Serah Terima
Kontrak Barang/Jasa

update #Januari2024 89
Ilustrasi
Jangka Waktu Penyelesaian
Waktu Penyelesaian Pekerjaan dalam
Pekerjaan dalam
BAST Barang/Jasa
Perjanjian/Kontrak

Sesuai antara waktu penyelesaian pekerjaan

dalam perjanjian/kontrak dengan waktu
penyelesaian pekerjaan dalam BAST
Barang/Jasa

Jika terlambat maka dikenakan denda

update #Januari2024 90
Menguji ketersediaan dana yang
bersangkutan

update #Januari2024 91
 Uji Pembukuan
Ketersediaan Bendahara
Pagu DIPA/POK Pengeluaran

update #Januari2024 92
Pemeriksaan Kesesuaian
Capaian Keluaran

update #Januari2024 93
Spesifikasi teknis dan volume barang/jasa yang diserahkan, diuji
kesesuaiannya dengan serah terima barang/jasa

Barang/Jasa
Serah Terima
Yang
Barang/Jasa
Diserahkan

update #Januari2024 94
Ilustrasi
Spesifikasi Teknis dan
Serah Terima Barang/Jasa
Volume Barang/Jasa dalam
Perjanjian/Kontrak

Sesuai antara barang/jasa yang diserahkan

dengan Serah Terima Barang/Jasa

update #Januari2024 95
Ilustrasi

Spesifikasi Teknis dan Volume dalam

Serah Terima Barang/Jasa

Spesifikasi Teknis
dan Volume
Barang/Jasa
Yang diserahkan

update #Januari2024 96
• Pemeriksaan dan Pengujian Ketepatan
Penggunaan Klasifikasi Anggaran
• Pengujian ketepatan penggunaan BAS
antara SPP dengan DIPA/POK/ RKA
Satker

update #Januari2024 97
Klasifikasi Anggaran (Bagan Akun Standar)
Dasar Hukum:
Pasal 11 ayat (5) UU nomor 17 tahun 2003 tentang Keuangan
Negara
BAS dijadikan sebagai pedoman dlm menyusun perencanaan
anggaran, pelaksanaan anggaran, pertanggungjawaban dan
pelaporan keuangan pemerintahan
Tujuan pembentukan BAS:
1. Memastikan anggaran, realisasi, dan pelaporan
menggunakan istilah yang sama;
2. Meningkatkan kualitas informasi keuangan;
3. Memudahkan pengawasan keuangan
update #Januari2024 98
Klasifikasi Anggaran
Klasifikasi Anggaran

Klasifikasi Klasifikasi Klasifikasi

Organisasi Fungsi Jenis Belanja

1. Fungsi 1. Belanja Pegawai

1. Bagian Anggaran 2. Sub Fungsi 2. Belanja Barang
2. Satuan Kerja 3. Program 3. Belanja Modal
4. Kegiatan 4. Belanja Pembayaran
Bunga Utang
5. Belanja Subsidi
6. Belanja Hibah
7. Belanja Bantuan Sosial
8. Belanja Lain - Lain

update #Januari2024 99
Struktur Klasifikasi Belanja Pegawai

51
511 512 513
Belanja Gaji Belanja Belanja
dan Tunjangan Honorarium/Lem Kontribusi Sosial
bur /Tunjangan
Khusus &
Belanja Pegawai
Transito
update #Januari2024 100
Struktur Klasifikasi Belanja Barang

52
521 522 523 524 525 526 527
Belanja Belanja Belanja Belanja Belanja Belanja Belanja
Barang Jasa Pemeliharaan Perjalanan BLU Barang Barang untuk
untuk Diserah-kan
Diserah-kan Kpd Mantan
Kpd Masy./ Presiden/
Pemda Wakil
Presiden

update #Januari2024 101

 Struktur Klasifikasi Belanja Modal

Belanja Modal
(53)

Belanja Modal Belanja Modal Belanja Modal

Belanja Modal Belanja Modal
Tanah Gedung dan Jalan, Irigasi dan
Peralatan dan Mesin Bangunan Lainnya
Jaringan
(531) (532) (536)
(533) (534)

update #Januari2024 102

CONTOH BELANJA BARANG
No URAIAN PEKERJAAN
1. Pengisian Freon AC, service AC
2. Pembelian ban, oli, BBM, service/tune up kendaraan
3. Pengecatan, pembuatan partisi non permanen, pembelian gordyn
4. Perbaikan jalan berlubang/pemeliharaan berkala
5. Biaya pengurusan STNK/BPKB
6. Rumah yang akan diserahkan kepada masyarakat
7. Peralatan dan mesin yang akan diserahkan kepada pihak ketiga
8. Pembayaran satpam dan cleaning service
9. Pembeliaan aki kendaraan dinas
10. Pembelian lampu-lampu, perlengkapan listrik (kabel, fitting, terminal, dll)
11. Perbaikan atap gedung kantor
12. Pembelian suku cadang, alat laboratorium, bahan cairan kimia, alat suntik
13. Pekerjaan infrastruktur penanganan luapan lumpur
14. Pengadaan anti virus komputer
update #Januari2024 103
 CONTOH BELANJA MODAL
No URAIAN PEKERJAAN
1. Pembelian memory PC, upgrade PC
2. Pembelian meubelair, lemari, kursi, meja, dll.
3. Pembuatan jalan, irigasi, dan jaringan
4. Overhaul kendaraan dinas (contoh: turun mesin)
5. Biaya tender pengadaan aset
6. Perbaikan jalan kerikil ke hotmix
7. Pembelian tape/DVD player mobil dinas
8. Penambahan jaringan dan pesawat telepon
9. Penambahan jaringan listrik
10. Perjalanan dinas pengadaan aset
11. Pembayaran konsultan perencanaan/pengawasan pembangunan gedung
12. Perbaikan atap dari seng ke multiroof
13. Pengadaan peta, software, lambang negara/instansi, alat kesehatan
14. Pembuatan film
15. Pekerjaan interpretasi citra satelit update #Januari2024 104
PEMBAYARAN NON TUNAI

update #Januari2024 105

Sarana Pembayaran/Pendebitan Rekening
Bendahara
Semula

Cek/Bilyet Giro

Menjadi

1. Cek/Bilyet Giro;
2. Internet Banking; atau
3. Kartu Debit.
update #Januari2024 106
Kewenangan Pendebitan Rekening
Pejabat yang berwenang melakukan pendebitan rekening Bendahara
1 Penerimaan:
Pejabat yang bertugas melakukan pemungutan penerimaan
negara; dan

Bendahara Penerimaan

Pejabat yang berwenang melakukan pendebitan rekening Bendahara

2 Pengeluaran/Bendahara Pengeluaran Pembantu (BPP):
Kuasa Pengguna Anggaran (KPA)/Pejabat Pemegang Komitmen
atas nama KPA; dan

Bendahara Pengeluaran/BPP
update #Januari2024 107
 PEMBAYARAN
SECARA KONVENSIONAL
(Cek/Bilyet Giro)

update #Januari2024 108

Mekanisme Pembayaran Secara Konvensional

Tarik Bayar
CEK Tunai Tunai

SPBy
Transfer ke
Bilyet Rekening
Giro Penerima

update #Januari2024 109

 PENDEBITAN REKENING
MELALUI INTERNET BANKING

update #Januari2024 110

 Mekanisme Pembayaran Dengan Internet Banking

Rekening
Bendahara
Pengeluara
n/ BPP

Rekam Approval
SPBy oleh Transaksi oleh
Penerima
Transaksi oleh
PPK Pembayaran
BP/BPP KPA/PPK

1. Masuk ke internet banking memakai user dan 1. Masuk ke internet banking memakai user dan
password Maker. password Approver/Checker.
2. Merekam transaksi sesuai jenis pembayaran 2. Mengambil kode konfirmasi untuk
dimasukkan ke token.
yang akan dilaksanakan.
3. Memperoleh kode otentifikasi dari token
3. Memberitahukan kepada KPA/PPK atas
untuk meng-approve transaksi
transaksi yang telah direkam untuk 4. Memasukkan kode otentifikasi ke internet
memperoleh persetujuan (approval). banking. 111
update #Januari2024
5. Transaksi berhasil.
PENGGUNAAN
KARTU DEBIT

update #Januari2024 112

 Mekanisme Penarikan Uang Tunai
Dengan Kartu Debit

Rek. Bend.
Pengeluaran
/ BPP

SPPR oleh ATM oleh

Brankas
KPA/PPK BP/BPP

SPPR: Surat Perintah Pendebitan Rekening

update #Januari2024 113

 Mekanisme Pendebitan Rekening
Dengan Kartu Debit

Rek. Bend.
Pengeluaran
/BPP

SPBy dan
ATM/EDC Penerima
SPPR oleh
oleh BP/BPP Pembayaran
KPA/PPK

update #Januari2024 114

Pengujian Tagihan PNBP

update #Januari2024 115

 Pembagian Instansi Pengguna PNBP

Jenis satker Instansi/satker Pengguna PNBP

pengelola
dana PNBP: Badan Layanan Umum (BLU)

Aturan Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 110

/PMK.05/2021Tentang Tata Cara Penetapan Maksimum Pencairan
PelaksanaanPenerimaan Negara Bukan Pajak
/ Pencairan Untuk memahami lebih detil mohon PMK dimaksud dipelajari
PNBP:

update #Januari2024 116

Pembagian Instansi Pengguna PNBP

Instansi pengguna PNBP dibagi dua, yaitu:

1. Instansi Pengguna yang terpusat;

Setoran PNBP → disetor ke pusat → setor ke Kas

Negara
2. Instansi pengguna PNBP yang tidak terpusat
Setoran PNBP langsung disetor ke Kas Negara

update #Januari2024 117

Ketentuan UP/TUP/GUP/LS untuk PNBP Bagi
Instansi Pengguna PNBP yang Terpusat
Pola penggunaan PNBP secara terpusat
dilaksanakan oleh unit eselon I penghasil
PNBP atau oleh lintas unit eselon I pada
instansi pengelola PNBP dengan
menggunakan kode setoran PNBP Satker
eselon I penghasil PNBP atau kode Satker
masing-masing Satker penghasil PNBP,
dan digunakan oleh unit eselon I penghasil
PNBP atau oleh lintas unit eselon I pada
instansi pengelola PNBP;
update #Januari2024
Kementerian Negara/Lembaga melalui
Sekretaris Jenderal/Sekretaris
Utama/Sekretaris Kementerian
Negara/Lembaga atau Pimpinan unit
eselon I penghasil PNBP mengajukan
permohonan penetapan pola penggunaan
PNBP secara terpusat kepada Direktur
Jenderal Perbendaharaan.
118
 MP PNBP ditetapkan dengan
mempertimbangkan: realisasi setoran PNBP
dan belanja sumber dana PNBP tahun
anggaran berjalan; realisasi setoran PNBP dan
belanja sumber dana PNBP tahun anggaran
sebelumnya; proyeksi setoran PNBP tahun
anggaran berjalan; rencana pelaksanaan
program/kegiatan tahun anggaran berjalan;
dan e. hasil monitoring dan evaluasi.

update #Januari2024 119

 MP PNBP sebagaimana diatur dengan
ketentuan: tahap I paling besar 60% (enam
puluh persen) dari pagu DIPA sumber dana
PNBP; tahap II paling besar 80% (delapan puluh
persen) dari pagu DIPA sumber dana PNBP; dan
tahap III paling besar 100% (seratus persen) dari
pagu DIPA sumber dana PNBP

update #Januari2024 120

 1. Realisasi setoran PNBP dan belanja sumber dana PNBP: sampai
Permohonan MP dengan akhir tahun anggaran sebelumnya untuk penerbitan MP PNBP
tahap I; sampai dengan akhir bulan Juni tahun anggaran berjalan untuk
PNBP tahap I, II, penerbitan MP PNBP tahap II; sampai dengan akhir bulan September tahun
dan III dilampiri
anggaran berjalan untuk penerbitan MP PNBP tahap III.

dengan:
2. data realisasi setoran PNBP dan belanja sumber dana PNBP dalam kurun
waktu 3 (tiga) tahun sebelumnya;

3. proyeksi setoran PNBP sampai dengan akhir tahun anggaran berjalan;

4. rencana pelaksanaan program/kegiatan tahun anggaran berjalan;

5. surat pernyataan kesanggupan pencapaian target setoran PNBP tahun

anggaran berjalan

update #Januari2024 121

Ketentuan Sisa Dana PNBP

Sisa Dana PNBP yang disetorkan ke rekening Kas Negara pada akhir
tahun anggaran merupakan realisasi penerimaan PNBP tahun anggaran
berikutnya, dan dapat dipergunakan setelah menerima DIPA;

Sisa UP/TUP yang tidak disetorkan sampai akhir tahun anggaran, akan
dperhitungkan pada saat pengajuan pencairan UP tahun anggaran
berikutnya;

Penyetoran PNBP harus menggunakan formulir SSBP.

update #Januari2024 122

Pengujian Belanja yang Bersumber dari PNBP
Kesesuaian penerimaan PNBP dengan ketentuan maksimal pencairan dana

Pengisian formulir Maksimal Pencairan;

Jumlah SSBP untuk Instansi pengguna yang tidak terpusat;

Maksimal Pencairan dalam SE untuk Instansi Pengguna yang terpusat;

Mekanisme Pencairan dana (apakah UP atau harus LS);

Akun Belanja;

Bukti-bukti pembelian/kuitansi/SPK/Kontrak serta kewajiban perpajakan;

Dokumen lampiran yang harus disertakan (tidak jauh berbeda dengan pencairan dana yang bersumber dari
Rupiah Murni)
update #Januari2024 123
Pengujian Tagihan PHLN

update #Januari2024 124

 PINJAMAN DAN HIBAH LUAR NEGERI (PHLN)
Berdasarkan Peraturan Pemerintah Nomor 10 Tahun 2011 Tentang Tata
Cara Pengadaan Pinjaman Luar Negeri Dan Penerimaan Hibah).
Pinjaman Luar Negeri adalah setiap pembiayaan melalui utang yang
diperoleh Pemerintah dari Pemberi Pinjaman Luar Negeri yang diikat
oleh suatu perjanjian pinjaman dan tidak berbentuk surat berharga
negara, yang harus dibayar kembali dengan persyaratan tertentu

Hibah Pemerintah :
adalah setiap penerimaan negara dalam bentuk devisa, devisa yang
dirupiahkan, rupiah, barang, jasa dan/atau surat berharga yang
diperoleh dari Pemberi Hibah yang tidak perlu dibayar kembali, yang
berasal dari dalam negeri atau luar negeri.
update #Januari2024 125
TATA CARA PENARIKAN PINJAMAN DAN HIBAH LUAR NEGERI
(PHLN)
Berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 195 /Pmk.05/2019
Tentang Tata Cara Penarikan Pinjaman Dan/Atau Hibah Luar Negeri terdapat 5 cara:
1. Pembukaan Letter Of Credit (LC)
Penarikan dana berdasarkan LC dari BI melalui Bank Korespondensi
1. LC dengan pembayaran langsung;
2. LC dengan pembebanan ke rekening khusus.
2. Pembayaran Langsung (Direct Payment)
Penarikan dana oleh KPPN Khusus atas permintaan satker/pelaksana kegiatan dengan
mengajukan Aplikasi Penarikan Dana kpd PHLN utk membayar kpd pihak yang ditunjuk/rekanan
3 Pembiayaan Pendahuluan (reimbursement)
Penarikan dana oleh KPPN Khusus atas permintaan satker/pelaksana kegiatan dengan
mengajukan penggantian dana kpd PHLN atas biaya yang telah dikeluarkan.
4. Rekening Khusus (Special Account)
Penarikan melalui REKENING yang KHUSUS dibuka untuk menampung dana PHLN
5. Transfer ke Rekening Kas Umum Negaraupdate #Januari2024 126
Rekening Khusus
• REKSUS adalah rekening yang dibuka oleh Menkeu pada BI atau bank lain,
utk menampung sementara dana PHLN tertentu, berupa dana awal
(advance/initial deposit) dan dana penggantian (replenishment)
• REKSUS bersifat REVOLVING
• Tiga tahapan penarikan dana dgn REKSUS:
1. Tahap Pendahuluan
– Pembukaan rekening khusus;
– Pengisian dana awal
– Penerbitan SE Dirjen Perbendaharaan
2. Tahap Pelaksanaan → pelaksanaan pencairannya bisa dgn LS maupun UP
3. Tahap Pertanggungjawaban → berupa penggantian (replenishment) dan
Financial Statement of Special Account (FISSA)

update #Januari2024 127

 Pengujian Belanja yang Bersumber dari PHLN

• Dokumen yang harus diuji oleh PPSPM dalam pelaksanaan PHLN

yang paling utama adalah kuitansi dan kontrak. Materi pengujian
atas kuitansi dan kontrak tidak jauh berbeda dengan pengujian
kuitansi dan kontrak yang bersumber RM namun harus
memperhatikan porsi PHLN dan RM Contoh terkait penghitugan
kontrak dapat dilihat pada tayangan selanjutnya
• Untuk pembayaran yang bersumber dari PHLN harus
memperhatikan:
1. Sumber dan nomor PHLN
2. Category dan rincian porsi pembiayaan dari PHLN dan porsi pendamping
serta pajak yang terutang;
3. Contract value threshold dan Procurement Method yang diperkenankan
4. Berita Acara Pembayaran (BAP)
5. Nol/approval sepanjang dipersyaratkan dan lain-lain sesuai dengan
persyaratan pembayaran dalam NPHLN dan Surat Edaran Ditjen
Perbendaharaan.

update #Januari2024 128

Threshold for Procurement Methods
(cont’d)
Contract Value Procurement Contracts subject to
No Expenditure Category Thresholds Method Prior Review
(US$ thousands)
4. Services for mapping, Firms : >= 200 ICB Yes
survey & data convert 100-200 NCB Yes
< 100 NCB No
5. Training & workshop All Other No
(SOE
mechanism)
6. Land registration costs All Other No
(SOE
mechanism)
7. Operationg Costs All Other No
(SOE
mechanism)
update #Januari2024 129
 Penulisan Nilai Kontrak
• Penulisan Nilai/Harga Kontrak harus berpedoman pada SE DJA No. SE-
84/A/71/0696 tgl. 11 Juni 1996
• Penulisan Nilai/Harga Kontrak harus memuat :
• Sumber & Rincian Pembiayaan dari porsi PHLN maupun porsi pendamping
• Rincian PPN yg terhutang baik utk porsi PHLN dan porsi dana pendamping
• sebesar 10% dari nilai fisik.
• PPN porsi PHLN sesuai PP 42/1995 tidak dipungut. Meski tidak dianggarkan
dalam DIPA namun tetap harus dimasukkan sbg unsur biaya pada kontrak dgn
diberi catatan TIDAK DIPUNGUT.
• Pimpro dapat membuat Kontrak dengan nilai kontrak melebihi pagu DIPA,
asalkan kelebihan nilai kontrak tsb. sebatas nilai PPN porsi PHLN yang tidak
dipungut.
• Perhitungan porsi PHLN dan pendamping diperhitungkan dari nilai kontrak
(BRUTO) atau nilai fisik (NETTO) sesuai ketentuan.

update #Januari2024 130

Contoh Perhitungan Alokasi Dana Dari Nilai Bruto

Porsi PHLN : Porsi Pendamping 80% : 20%

(Rp)
Nilai Kontrak : 11.000.000
Cara Menghitung:
Nilai Fisik : 100/110x 11.000.000 10.000.000
Terdiri dari porsi :
-PHLN : 80%x 11.000.000 8.800.000
-Pendamping : (20% x 11.000.000)-PPN*) 1.200.000

NiIai PPN*) : 10% x 10.000.000 1.000.000

- PHLN : 10% x 8.800.000 (tidak dipungut) 880.000
- Pendamping : 10% x 1.200.000 (dipungut) 120.000

update #Januari2024 131

Contoh Perhitungan Alokasi Dana Dengan Sistem Nilai NETTO

Porsi PHLN : Porsi Pendamping 80% : 20%

(Rp)
Nilai Kontrak : 11.000.000
Cara Menghitung:
Nilai Fisik : 100/110x 11.000.000 10.000.000
Terdiri dari porsi :
-PHLN : 80% x 10.000.000 8.000.000
-Pendamping : 20% x 10.000.000 2.000.000

NiIai PPN : 10% x 10.000.000 1.000.000

- PHLN : 10% x 8.000.000 (tidak dipungut) 800.000
- Pendamping: 10% x 2.000.000 (dipungut) 200.000
update #Januari2024 132
Ketentuan UP
• Penerbitan SPP, SPM dan SP2D untuk kegiatan yang sebagian/seluruhnya
bersumber dari Pinjaman dan/atau Hibah Luar Negeri, mengikuti ketentuan
mengenai kategori, porsi pembiayaan, tanggal closing date dan persetujuan
pembayaran dari pemberi PHLN sesuai dengan petunjuk pelaksanaan pencairan
dana PHLN berkenaan.
• Penerbitan SPP-UP/TUP, SPM-UP/TUP, dan SP2D-UP/TUP menjadi beban dana
Rupiah Murni.
• Pertanggungjawaban dan penggantian dana Rupiah Murni atas SP2D-UP/TUP ,
dilakukan dengan penerbitan SPP-GUP/GUP Nihil/PTUP, SPM-GUP/GUP
Nihil/PTUP, dan SP2D-GUP/GUP Nihil/PTUP yang menjadi beban PHLN
berkenaan.
• Ketentuan lebih lanjut mengenai petunjuk pelaksanaan pencairan dana PHLN
diatur oleh Direktur Jenderal Perbendaharaan.

update #Januari2024 133

 Data PHLN

Pembebanan UP

update #Januari2024
134
 Porsi
Pinjaman

update #Januari2024
135
 Jangan lupa untuk ikuti laman media sosial kami untuk
informasi pelatihan lainnya di:

Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan

TERIMA KASIH pusdiklatap

@pusdiklatap

Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan

Pusdiklat Anggaran dan Perbendahraan @2024

Jl. Raya Puncak KM 72, Gadog, Megamendung, Kabupaten Bogor 16720
Telepon: (0251) 8244771 e-mail: pusdiklatap@kemenkeu.go.id