Fasilitas Perpajakan

Insentif Pajak Dalam Rangka Menarik Investasi

Pengertian Insentif Pajak

Secara umum insentif pajak merupakan penyimpangan dari ketentuan umum perpajakan yang
mengurangi beban pajak perusahaan dalam rangka mendorong investasi pada proyek atau sektor
tertentu.

Tujuan Insentif Pajak

Beban pajak yang lebih rendah dibandingkan dengan negara sekawasan dapat menarik investor
domestik maupun asing untuk menanam modal sehingga dapat menaikkan produk domestik bruto dan
kesejahteraan masyarakat.

Wacana Pro Dan Kontra Insentif Investasi

Pro Insentif Pajak

 Masyarakat pengusaha dan investor serta para pendukung insentif selalu berpendapat bahwa
insentif pajak mendorong investasi. mereka menyatakan bahwa pemberian-proper insentif
pajak akan meningkatkan investasi dalam rangka pembangunan ekonomi, yang dibentuk dan
dipupuk dari dalam perekonomian sendiri dan diperbesar oleh arus investasi asing.
 Insentif pajak disukai investor karena langsung dirasakan manfaatnya dalam bentuk
penghematan cash flow yang dapat dibelanjakan untuk keperluan produktif atau investasi lainya

Kontra Insentif Pajak

 Akan terjadi pelarian modal (capital flight) dari satu negeri ke lain negeri
 Insentif pajak bukan merupakan satu-satunya unsur pendorong investasi
 Sektor ekonomi dari insentif mendistorsi harga relatif sehingga terjadi misalokasi sumberdaya
 Pemberian keringanan pajak pada suatu sektor menimbulkan ketidakadilan distribusi beban
penerimaan antar sektor insentif pajak menyebabkan kompleksitas sistem pajak sehingga
membutuhkan biaya pemantauan dan pengawasan

Insentif Pajak Dalam UU PPh Dan Undang-Undang Penanaman Modal

Sebelum dihapus dan diganti dengan insentif umum berupa penurunan tarif PPh badan dari 45%
menjadi 35% oleh Undang-undang No. 7 tahun 1983,pada tahun 1984, Indonesia pernah memberikan
insentif PPh terutama berupa tax holiday dan investment allowance dalam Undang-Undang Penanaman
Modal dan Ordonansi Pajak Perseroan 1925

Harmonisasi pengaturan pemberian fasilitas penanaman modal terjadi dalam tahun 1970 ketika terjadi
perubahan Ordonansi Pajak Perseroan 1925 dengan UU No 8 tahun 1970

Fasilitas tax holiday diberikan minimal 2 tahun dan paling lama 6 tahun dari saat mulai berproduksi
kepada badan baru dalam Pasal 1a, sedangkan pengurang laba berupa investment allowance diberikan
selama 4 tahun @5% dari investasi dalam Pasal 4b Ordonansi Pajak Perseroan 1925
Pengaturan ganda fasilitas pajak (dual regulated tax facilities) dalam UU Pajak dan UU lainnya demikan
direstorasi lagi pada tahun 2007 karena selain disediakan dalam Undang-undang No 17 tahun 2000
tentang Perubahan Ketiga UUPPh, Undang-undang No 25 tahun 2007 tentang Penanaman Modal
(UUPM) juga mengatur fasilitas PPh.

Hubungan Antara UU PPh Dan UU PPm Dalam Pemberian Fasilitas PPh

 Dualisme pengaturan fasilitas perpajakan di masa lalu terjadi ketika diatur baik dalam ordonansi
pajak perseroan 1925, maupun dalam undang-undang nomor 6 tahun 1968 tentang penanaman
modal dalam negeri dan undang-undang nomor 1 tahun 1967 tentang penanaman modal asing
 Dualisme pengaturan fasilitas terulang ketika uupph dan uupm sama-sama mengatur fasilitas
perpajakan. Kedua undang-undang sama-sama mengatur bidangnya masing-masing
 Berdasar asas legal formal prosedural kedua uu dibentuk oleh lembaga dan berdasar prosedur
yang sah serta berdasar norma peraturan yang lebih tinggi sehingga keduanya valid dan
mengikat masyarakat
 Sambil menunggu harmonisasi kedua uu, untuk tujuan merangsang investor dan memperbaiki
serta meningkatkan daya saing iklim investasi nasional kedua pengaturan fasilitas pajak dapat di
sebagai saling melengkapi dan tetap berlaku, sepanjang tidak ditentukan lain dalam uu atau
putusan hakim. Berbeda dengan uupm yang menguasakan aturan pelaksanaan fasilitas
perpajakan pada pmk, UU PPh mendelegasikan pada PP.

Fasilitas Pajak Bidang Usaha Tertentu Dan Daerah Tertentu Menurut UU PPh
A. Fasilitas PPh ini dapat diberikan kepada wajib pajak dalam negeri yang berbentuk:
1. Perseroan terbatas
2. Koperasi yang melakukan penanaman modal baik untuk penanaman modal baru dan
perluasan dari usaha yang telah ada

* Penanaman modal adalah investasi berupa aktiva tetap berwujud termasuk tanah yang digunakan
untuk kegiatan utama usaha.

B. Bidang-bidang usaha tertentu adalah bidang usaha di sektor kegiatan ekonomi yang
mendapat prioritas tinggi dalam skala nasional. Daerah-daerah tertentu adalah daerah yang
secara ekonomis mempunyai potensi yang layak dikembangkan.
C. Kepada wajib pajak tersebut dapat diberikan fasilitas pajak penghasilan dalam bentuk:
1. Pengurangan penghasilan neto sebesar 30% dari jumlah penanaman modal, dibebankan
selama 6 tahun masing-masing sebesar 5% per tahun.
2. Penyusutan dan amortisasi dipercepat.
3. Pengenaan pajak penghasilan atas dividen yang dibayarkan sebesar 10% atau tarif yang
lebih rendah menurut persetujuan penghindaran pajak berganda yang berlaku.

Fasilitas Pembebasan Atau Pengurangan PPh Menurut UU PM

Fasilitas pembebasan atau pengurangan pajak penghasilan badan yang diberikan berdasarkan pasal 2
ayat (2), (3), dan (4) pmk-130/pmk.011/2011 tentang pemberian fasilitas pembebasan atau
pengurangan pajak penghasilan badan adalah sebagai berikut:
  Pembebasan pajak penghasilan badan dapat diberikan untuk jangka waktu paling lama 10 tahun
pajak dan paling singkat 5 tahun pajak, terhitung sejak tahun pajak dimulainya produksi
komersial.
 Setelah berakhirnya pemberian fasilitas pembebasan pajak penghasilan badan di atas, wajib
pajak diberikan pengurangan pajak penghasilan badan sebesar 50% dari pajak penghasilan
terutang selama 2 tahun pajak.

Bagaimana Cara Penetapan Saat Dimulainya Produksi Secara Komersial?

Wajib pajak badan yang melakukan penanaman modal baru pada industri pionir dapat memperoleh
pengurangan pajak penghasilan badan atas penghasilan yang diterima atau diperoleh dari kegiatan
usaha utama yang dilakukan berdasarkan keputusan menteri keuangan nomor 35/PMK.010/2018
mengenai pemberian fasilitas pembebasan atau pengurangan PPh badan.

Pengurangan pajak penghasilan badan tersebut mulai dapat dimanfaatkan wajib pajak sejak tahun pajak
saat mulai berproduksi komersial.saat mulai berproduksi komersial adalah saat pertama kali hasil
produksi dari kegiatan usaha utama dijual ke pasaran dan/atau digunakan sendiri untuk proses produksi
lebih lanjut.

Cakupan Dan Pencabutan Fasilitas

Fasilitas pembebasan atau pengurangan pajak penghasilan badan dicabut, dalam hal wajib pajak :

 Tidak memenuhi kriteria wp badan yang dapat diberikan fasilitas pembebasan atau
pengurangan pajak penghasilan badan dan persyaratannya
 Tidak memenuhi ketentuan penyampaian laporan setelah wp memperoleh fasilitas pembebasan
atau pengurangan pajak penghasilan badan

PPh Ditanggung Pemerintah Atas Penghasilan Dari Proyek Pemerintah Dengan Dana Hibah /
Perjalanan Luar Negeri
PP Nomor 42 Tahun 1995 dan PP Nomor 25 Tahun 2001 memberikan beberapa pengaturan sebagai
berikut :

PPh yang terutang atas penghasilan yang diterima / diperoleh kontraktor, konsultan dan pemasok
(supplier) utama dari pekerjaan yang dilakukan dalam rangka pelaksanaan proyek proyek pemerintah
yang dibiayai dengan dana hibah atau dana pinjaman LN, ditanggung pemerintah (DTP), Pajak DTP hanya
atas bagian penghasilan dari pelaksanaan proyek pemerintah yang dananya dibiayai dengan hibah atau
dana pinjaman LN

Fasilitas Bagi Kapet / Kawasan Pengembangan Ekonomi Terpadu

Ketentuan terdapat dalam PP Nomor 20 Tahun 2000 yang telah diubah dengan PP Nomor 147 Tahun
2000 KAPET merupakan wilayah geografis dengan batas tertentu yang memenuhi persyaratan dilakukan
dengan Kepres antara lain:

 Memiliki potensi untuk cepat tumbuh

 Mempunyai sektor unggulan yang dapat menggerakan pertumbuhan ekonomi di wilayah
sekitarnya
  Memerlukan dana investasi yang besar bagi pengembangannya

Jenis Fasilitas Dan Perpajakan Di Kapet

 Pengurangan penghasilan neto sebesar 30% dari jumlah penanaman modal yang dilakukan
 Penyusutan dan amortisasi yang dipercepat
 Kompensasi kerugian fiscal mulai tahun berikutnya berturut-turut sampai dengan paling lama 10
tahun
 PPh atas dividen yang dibayarkan kepada WPLN sebesar 10% atau tarif yang lebih rendah
menurut P3B yang berlaku

Masa Manfaat Tarif Penyusutan

Kelompok Harta
Menjadi Garis Lurus Saldo Menurun
I. Bukan Bangunan dan Harta
Tak Berwujud
Kelompok 1 2 Tahun 50% 100%
Kelompok 2 4 Tahun 25% 50%
Kelompok 3 8 Tahun 12,5% 25%
Kelompok 4 10 Tahun 10% 20%
II. Bangunan
Permanen 10 Tahun 10%
Tidak Permanen 5 Tahun 20%

Fasilitas Saat Pandemi

Menurut PP 29 / 2020 Kemenkeu Memberi 5 Fasilitas PPh Saat Pandemi:

 Adanya tambahan pengurangan penghasilan neto sebesar 30% dari biaya langsung produksi
untuk wajib pajak dalam negeri (WPDN) yang memproduksi alat kesehatan (masker bedah,
respirator N95, pakaian pelindung, sarung tangan bedah dan pemeriksaan, ventilator dan
reagan test) atau perbekalan kesehatan rumah tangga (antiseptic hand sanitizer dan disinfektan)
untuk COVID-19.
 Wajib pajak orang pribadi yang memberi sumbangan untuk COVID-19 maka sumbangan
tersebut dapat menjadi pengurang penghasilan bruto sebesar nilai yang sesungguhnya
dikeluarkan. Sumbangan tersebut perlu didukung oleh bukti penerimaan dan diterima
penyelenggara pengumpulan sumbangan yang memiliki NPWP seperti BNPB, BPBD,
Kementerian Kesehatan (Kemenkes), Kementerian Sosial (Kemensos) atau lembaga
pengumpulan sumbangan berizin Kemensos / Pemda. Namun, pengurangan tersebut harus
dipilih salah satu antara mengikuti aturan PP 29/2020 atau PP 93/2010
 PP 29/ 2020 membahas tarif 0% pada PPh 21 bersifat final untuk tambahan penghasilan drai
pemerintah berupa honorarium atau imbalan yang diterima wajib pajak orang pribadi untuk
tenaga kesehatan (tenaga kesehatan sesuai peraturan kesehatan dan tenaga pendukung
kesehatan seperti asisten, tenaga kebersihan, administrasi, pemulasaran jenazah, pengemudi
ambulans dan pendukung kesehatan yang lain) yang mendapat penugasan menangani COVID-19
 Penghasilan WP dari pemerintah yang dikenakan PPh Final 0% atas kompensasi atau
penggantian dari persewaan harta berupa tanah, dan atau bangunan sesuai PP 34/2017 dan
sewa serta penghasilan lain sehubungan harta selain tanah/bangunan
 Pembelian kembali saham yang diperjualbelikan di bursa untuk WP Perseroan Terbatas yang
ingin mendapat penurunan tarif 3%. Maka, 40% saham yang disetor, diperdagangkan pada
Bursa Efek Indonesia (BEI) / dimiliki publik minimal 300 pihak. Pihak hanya boleh memiliki saham
kurang dari 5% dan dipenuhi paling singkat 183 hari kalender dalam 1 tahun. Pihak, tidak
termasuk WP yang membeli kembali saham dan/atau yang memiiki hubungan istimewa dengan
Wajib Pajak