Definisi
10/28/2021
Subjek P P h Badan
(Pasal 2 UU PPh)
Badan
• Sekumpulan orang dan/atau modal yang merupakan kesatuan baik yang melakukan
usaha maupun yang tidak melakukan usaha yang meliputi Perseroan Terbatas (PT),
Perseroan Komanditer (CV), Perseroan lainnya, BUMN/BUMD dengan nama dan dalam
bentuk apa pun, Firma, Kongsi, Koperasi, Dana pensiun, Persekutuan, Perkumpulan,
Yayasan, Organisasi Massa, Organisasi sosial politik, Organisasi lainnya, Lembaga
dan bentuk badan lainnya
10/28/2021
Jenis Subjek P P h Badan
(Pasal 2 UU PPh)
Subjek Pajak Badan Dalam Negeri
• Badan yang didirikan atau bertempat kedudukan di Indonesia kecuali unit tertentu dari
badan pemerintah yang memenuhi kriteria: 1). pembentukannya berdasarkan ketentuan
peraturan perundang-undangan; 2). pembiayaannya bersumber dari APBN atau APBD; 3).
penerimaannya dimasukkan dalam anggaran Pemerintah Pusat atau Pemerintah Daerah;
dan pembukuannya diperiksa oleh aparat pengawasan fungsional negara
10/28/2021
Tidak Termasuk Subjek P P h Badan
(Pasal 3 UU PPh)
10/28/2021
Kewajiban Pembukuan
(Pasal 28 Ayat 1 UU KUP)
10/28/2021
Tarif Pajak Penghasilan Badan
(Pasal 17 UU PPh)
10/28/2021
Tarif Pajak Penghasilan Badan
(Pasal 31E UU PPh)
10/28/2021
Tarif Pajak Penghasilan Badan
(PP No. 23 tahun 2008)
❑Atas penghasilan dari usaha yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak dalam negeri yang
memiliki peredaran bruto tidak melebihi Rp.4.800.000.000,00 (empat miliar delapan ratus juta
rupiah) dalam 1 (satu) Tahun Pajak dikenai Pajak Penghasilan final sebesar O,5% (nol koma
lima persen) atas penghasilan dari usaha setiap bulan.
❑Besarnya peredaran bruto dimaksud merupakan jumlah peredaran bruto dalam 1 (satu) tahun
dari Tahun Pajak terakhir sebelum Tahun Pajak bersangkutan, yang ditentukan berdasarkan
keseluruhan peredaran bruto dari usaha, termasuk peredaran bruto dari cabang.
❑Jangka waktu pengenaan Pajak Penghasilan yang bersifat final bagi Badan paling lama:
✓4 (empat) Tahun Pajak bagi Wajib Pajak badan berbentuk koperasi, persekutuan komanditer,
atau firma; dan
✓3 (tiga) Tahun Pajak bagi Wajib Pajak badan berbentuk perseroan terbatas.
10/28/2021
Tarif Pajak Penghasilan Badan
(PP No. 23 tahun 2008)
❑Tidak termasuk Wajib Pajak yang dikenakan pajak penghasilan bersifat final:
✓Wajib Pajak memilih untuk dikenai Pajak Penghasilan berdasarkan tarif Pasal 17
atau Pasal 31E Undang-Undang Pajak Penghasilan;
✓Wajib Pajak badan berbentuk persekutuan komanditer atau firma yang dibentuk
oleh beberapa Wajib Pajak orang pribadi yang memiliki keahlian khusus
menyerahkan jasa sejenis dengan jasa sehubungan dengan pekerjaan bebas
✓Wajib Pajak berbentuk Bentuk Usaha Tetap.
Perubahan UU HPP Bagi orang pribadi pengusaha yang menghitung PPh dengan
tarif final 0,5% (PP23/2018) dan memiliki peredaran bruto sampai Rp.500 juta
setahun tidak dikenai PPh.
10/28/2021
Tarif Pajak Penghasilan Badan
(Pasal 17 UU PPh, Pasal 31E UU PPh, PP No. 23 tahun 2018)
10/28/2021
Pengukuran Biaya
Biaya-biaya yang boleh dikurangkan dari penghasilan bruto (Pasal 6 UU PPh)
1.biaya yang secara langsung atau tidak langsung berkaitan dengan kegiatan usaha;
2.penyusutan atas pengeluaran untuk memperoleh harta berwujud dan amortisasi atas
pengeluaran untuk memperoleh hak dan atas biaya lain yang mempunyai masa manfaat lebih
dari 1 (satu) tahun;
3.iuran kepada dana pensiun yang pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan;
4.kerugian karena penjualan atau pengalihan harta yang dimiliki dan digunakan dalam
perusahaan atau yang dimiliki untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan;
5.kerugian selisih kurs mata uang asing;
6.biaya penelitian dan pengembangan perusahaan yang dilakukan di Indonesia;
7.biaya beasiswa, magang, dan pelatihan;
8.piutang yang nyata-nyata tidak dapat ditagih dengan syarat;
10/28/2021
Pengukuran Biaya
Biaya-biaya yang boleh dikurangkan dari penghasilan bruto (Pasal 6 UU PPh)
9. sumbangan dalam rangka penanggulangan bencana nasional yang ketentuannya diatur
dengan Peraturan Pemerintah;
10. sumbangan dalam rangka penelitian dan pengembangan yang dilakukan di Indonesia yang
ketentuannya diatur dengan Peraturan Pemerintah;
11. biaya pembangunan infrastruktur sosial yang ketentuannya diatur dengan Peraturan
Pemerintah;
12. sumbangan fasilitas pendidikan yang ketentuannya diatur dengan Peraturan Pemerintah; dan
13. sumbangan dalam rangka pembinaan olahraga yang ketentuannya diatur dengan Peraturan
Pemerintah.
10/28/2021
Pengukuran Biaya
Biaya-biaya yang boleh dikurangkan dari penghasilan bruto
(Pasal 6 UU PPh)
10/28/2021
Kompensasi Kerugian
Pasal 6 ayat (2) Undang-Undang (UU) PPh
Apabila Penghasilan Bruto setelah dikurangi dengan pengurangan yang diperkenankan
diperoleh kerugian, maka kerugian tersebut dapat dikompensasikan dengan penghasilan neto
atau laba fiskal selama 5 tahun berturut-turut, dimulai sejak tahun berikutnya sesudah tahun
terjadinya kerugian tersebut.
Misalkan:
PT ABC mengalami kerugian fiskal tahun 2015.
Kerugian tersebut dapat dikompensasikan dengan penghasilan neto atau laba fiskal tahun
2016, 2017, 2018, 2019 dan 2020.
Apabila setelah tahun 2020 masih terdapat sisa kerugian yang belum dikompensasikan, maka
sisa kerugian tersebut dianggap hangus atau tidak dapat dikompensasikan lagi.
10/28/2021
Kompensasi Kerugian
Contoh:
PT A dalam tahun 2015 menderita kerugian fiskal sebesar Rp 1,2 M. Selama 5
tahun berikutnya laba rugi fiskal PT A:
2016 : laba fiskal Rp 200 juta
2017 : rugi fiskal (Rp 300 juta)
2018 : laba fiskal Rp N I H I L
2019 : laba fiskal Rp 100 juta
2020 : laba fiskal Rp 800 juta
10/28/2021
Kompensasi Kerugian
Sisa rugi fiskal thn 2015 (Rp 1 M)
Rugi fiskal thn 2017 (Rp 300 juta) → PPh Badan terutang = 0
Sisa rugi fiskal thn 2015 Thn-2 (Rp 1 M)
Laba fiskal thn 2018 Rp N I H I L → PPh Badan terutang = 0
Sisa rugi fiskal thn 2015 Thn-3 (Rp 1 M) 2018 = Rugi fiskal thn 2017 → Thn -1
Sisa rugi fiskal thn 2015 sebesar Rp.100 juta yang masih tersisa pada akhir thn 2020 tidak boleh
dikompensasikan lagi dengan laba fiskal thn 2021, karena jangka waktu 5 tahun sudah selesai.
Sedangkan rugi fiskal tahun 2017 sebesar Rp.300 juta hanya boleh dikompensasikan dengan
laba fiskal tahun 2021 dan tahun 2022, karena jangka waktu 5 tahun yang dimulai sejak tahun
2017 berakhir pada akhir tahun 2022.
10/28/2021
Rekonsiliasi Fiskal
Beberapa perbedaan pengakuan pendapatan dan biaya dalam penyusunan Laporan Keuangan
yang mengacu kepada Standar Akuntansi Keuangan dengan Perhitungan Pajak Penghasilan
yang mengacu kepada Ketentuan Perpajakan menghasilkan jumlah angka laba yang berbeda
(Laba Komersial vs Laba fiskal). Perbedaan inilah yang menyebabkan perlunya dilakukan
“Rekonsiliasi Fiskal”, yaitu: suatu mekanisme untuk menyesuaikan laporan keuangan
komersial perusahaan menjadi sesuai dengan ketentuan perpajakan yang berlaku.
Inti dari rekonsiliasi fiskal adalah koreksi fiskal, yaitu:
1. Koreksi Positif, yaitu Koreksi Menambah Penghasilan Kena Pajak. Semua
koreksi biaya, kecuali penyusutan, termasuk koreksi positif.
2. Koreksi Negatif, yaitu Koreksi Mengurangi Penghasilan Kena Pajak. Semua
koreksi pendapatan termasuk koreksi negatif.
Rekonsiliasi dilakukan terhadap pos-pos biaya & pos-pos penghasilan dalam Laporan
KeuanganKomersial.
10/28/2021