DEBT

INVESTMENT
R A H M AWA AT I A B D A ( 1 3 5 0 2 0 3 0 0 1 1 1 0 3 9 )

DEBT INVESTMENT
Investasi obligasi mempunyai karakteristik yaitu pembayaran kontraktual
pada tanggal yang ditetapkan atas :
Nilai nominal dan bunga
Perusahaan mengukur nilai investasi pada amortized cost atau fair value

PENGUKURAN NILAI INVESTASI

DEBT INVESTMENTS- AMORTIZED

COST
Ilustrasi: Pada tanggal 1 Januari 2015, Robinson Company membeli obligasi
Evermaster Corporation yang memiliki nilai nominal $100,000 dan tingkat bunga 8%.
Robinson membayar sebesar $92,278. Obligasi ini akan jatuh tempo tanggal 1 Januari
2020 dan menghasilkan pendapatan bunga 10%; bunga nominal dibayarkan setiap
tanggal 1 Juli dan 1 Januari.
January 1, 2015
Debt Investments
Cash

92,278

92,278

 Robinson mencatat penerimaan bunga tengah tahunan pertama pada tanggal 1 Juli
2015 sebagai berikut:
Cash

4,000

Debt Investments

614

Interest Revenue

4,614

31 Desember 2015
Interest Receivable 4,000
Debt Investments

645

Interest Revenue

4,645

 Pelaporan Investasi Obligasi sebesar Amortized Cost pada laporan

Keuangan

 Disumsikan bahwa pada tanggal 1 November 2017, Robinson menjual investasinya

pada kurs 99.75 ditambah bunga. Robinson mencatat amortisasi diskon sebagai
berikut:
Debt Investement
Interest Revenue

522
522

Perhitungan keuntungan atau kerugian realisasi

Cash

102,417
Interest Revenue

(4/6 x 4,000)

Debt Investments
Gain on Sale of Debt Investments

2,667
96,193
3,557

DEBT INVESTMENT-FAIR VALUE

dicatat sebesar amortized cost.

Namun, pada setiap tanggal pelaporan, perusahaan

Menyesuaikan
Keuntungan

amortized cost ke fair value.

atau kerugian yang belum direalisasi, dilaporkan sebagai

bagian dari net income (fair value method).

 Ilustrasi: Pada tanggal 1 Januari 2011, Robinson Company membeli obligasi

Evermaster Corporation yang memiliki nilai nominal $100,000 dan tingkat bunga 8%.
Robinson membayar sebesar $92,278. Obligasi ini akan jatuh tempo tanggal 1 Januari
2016 dan menghasilkan pendapatan bunga 10%; bunga nominal dibayarkan setiap
tanggal 1 Juli dan 1 Januari.

Jurnal yang dibuat sama dengan amortized cost

 Pada tanggal 31 Desember 2011, Robinson menentukan bahwa, karena ada

penurunan tingkat bunga, nilai wajar investasi utang naik menjadi $95,000 pada

Fair Value Adjustment 1,463

Unrealized Holding Gain or LossIncome

1,463

 Laporan Keuangan

 Pada tanggal 31 Desember 2012, jika nilai wajar investasi sebesar $94,000.

Unrealized Holding Gain or LossIncome

Fair Value Adjustment

2,388

2,388

Penyajian Statemen Keuangan

 Ilustrasi: Pada tanggal 1 November 2013, Robinson menjual investasi pada kurs 99
plus bunga berjalan. Satu-satunya perbedaan terjadi pada tanggal 31 Desember 2013.
Karena obligasi tidak lagi dimiliki oleh Robinson, akun Fair Value Adjustment
dilaporkan sebesar NOL. Robinson membuat jurnal eliminasi akun penilaian sbb:

Fair Value Adjustment

925

Unrealized Holding Gain or LossIncome

925

Debt
Debt InvestmentsFair
InvestmentsFair Value
Value
Income Effects on
Debt Investment
(2011-2013)

Illustration 17-9

 Ilustrasi (Portfolio of Securities): Webb Corporation memiliki dua investasi utang yang
dicatat sebesar fair value. Posisi investasi per 31 Desember 2015 adalah:

 Ilustrasi (Portfolio of Securities): Webb membuat jurnal penyesuaian pada tanggal 31

Desember 2015 untuk mencatat penurunan nilai dan untuk mencatat rugi sebagai
berikut.
Unrealized Holding Gain or LossIncome
Fair Value Adjustment

9,537

9,537

 Ilustrasi (Penjualan Investasi): Pada tanggal 1 Juli 2015, Webb Corporation menjual
obligasi Watson dengan harga $90,000 saat obligasi tersebut memiliki amortized cost
sebesar $94,214.

Cash

90,000

Loss on Sale of Debt Investments

4,214

Debt Investments

94,214

 Ilustrasi (Penjualan Investasi Utang): Webb melaporkan rugi realisasi ini pada Other
income and expense di laporan laba rugi. Jika tidak ada pembelian dan penjualan
obligasi pada tahun 2016, maka pada tanggal 31 Desember 2016, Webb menyiapkan
informasi berikut:

Webb records the following at December 31, 2016.

Fair Value Adjustment 4,537

Unrealized Holding Gain or LossIncome
4,537

 Penyajian Laporan Keuangan