BREVET AB TERPADU

PAJAK PENGHASILAN
ORANG PRIBADI

BREVET PAJAK AB TERPADU

IKATAN AKUNTAN
INDONESIA ( IAI )
2012
 DASAR HUKUM

UU No. 7 TAHUN 1983 TENTANG

PAJAK PENGHASILAN
SEBAGAIMANA TELAH DIUBAH
TERAKHIR DENGAN
UU No. 36 TAHUN 2008

PERATURAN PEMERINTAH
PERATURAN MENKEU
PERATURAN DIRJEN PAJAK

2
 PAJAK PENGHASILAN (PPh)
Pasal 1

ADALAH

PAJAK YANG DIKENAKAN TERHADAP SUBJEK PAJAK

ATAS PENGHASILAN YANG DITERIMA ATAU DIPEROLEHNYA
DALAM TAHUN PAJAK
 SUBJEK PAJAK
Pasal 2 ayat (1)

- ORANG PRIBADI

- WARISAN YG BELUM TERBAGI

BADAN

BENTUK USAHA TETAP (BUT)

 SUBJEK PAJAK
Pasal 2 ayat (2)

SUBJEK PAJAK

DALAM NEGERI LUAR NEGERI

 SUBJEK PAJAK
DALAM NEGERI
Pasal 2 ayat (3)

ORANG PRIBADI :
- BERTEMPAT TINGGAL / BERADA DI INDONESIA
LEBIH DARI 183 HARI DLM 12 BULAN; ATAU
- DALAM SUATU TAHUN PAJAK BERADA DI
INDONESIA DAN MEMPUNYAI NIAT BERTEMPAT
TINGGAL DI INDONESIA

BADAN
YANG DIDIRIKAN ATAU BERTEMPAT KEDUDUKAN DI
INDONESIA

WARISAN YANG BELUM TERBAGI

Bukan Subyek Pajak
kantor perwakilan negara asing;
Pejabat perwakilan diplomatik dan konsulat atau pejabat lain dari negara
asing, dan orang-orang yang diperbantukan kepada mereka yang
bekerja pada dan bertempat tinggal bersama mereka, dengan syarat
bukan warga negara Indonesia dan di Indonesia tidak menerima atau
memperoleh penghasilan lain di luar jabatan atau pekerjaannya tersebut,
serta negara yang bersangkutan memberikan perlakuan timbal balik;
organisasi-organisasi internasional dengan syarat:
Indonesia menjadi anggota organisasi tersebut;dan

tidak menjalankan usaha atau kegiatan lain untuk memperoleh

penghasilan dari Indonesia selain memberikan pinjaman kepada
pemerintah yang dananya berasal dari iuran para anggota;
Pejabat perwakilan organisasi internasional sebagaimana dimaksud
dalam Pasal 3 ayat (1) huruf c UU PPh, yang telah ditetapkan oleh
Menteri Keuangan, dengan syarat bukan warga negara Indonesia dan
tidak menjalankan usaha atau kegiatan atau pekerjaan lain untuk
memperoleh penghasilan dari Indonesia.
 OBJEK PAJAK
Pasal 4 ayat (1)

PENGHASILAN

SETIAP TAMBAHAN KEMAMPUAN EKONOMIS YANG :

- Diterima atau diperoleh Wajib Pajak,

- Berasal dari Indonesia maupun dari luar Indonesia,
- Dapat dipakai untuk konsumsi atau untuk menambah kekayaan
Wajib Pajak,

DENGAN NAMA DAN DALAM

BENTUK APAPUN
 PENGHASILAN

OBYEK
PAJAK
DIBAYAR Tahun Berjalan =
SENDIRI Kredit Pajak.
Pada akhir tahun
PPh Dihit. kembali
Tidak FINAL
atas seluruh
(Pasal 4 ayat 1) pengghasilan
PEMOTONGAN
setahun.

DIBAYAR
SENDIRI
Th Berjalan =
FINAL Pelunasan Pajak
(Pasal 4 ayat 2)
PEMOTONGAN

BUKAN OBJEK PAJAK

(Pasal 4 ayat 3)
Sumber Penghasilan DN
Dilihat dari mengalirnya tambahan kemampuan ekonomis kepada
Wajib Pajak, penghasilan dapat dikelompokkan menjadi:
penghasilan dari pekerjaan dalam hubungan kerja dan pekerjaan
bebas seperti gaji, honorarium, penghasilan dari praktek dokter,
notaris, aktuaris, akuntan, pengacara, dan sebagainya;
penghasilan dari usaha dan kegiatan;
penghasilan dari modal, yang berupa harta gerak ataupun harta tak
gerak, seperti bunga, dividen, royalti, sewa, dan keuntungan
penjualan harta atau hak yang tidak dipergunakan untuk usaha;
dan
penghasilan lain-lain, seperti pembebasan utang dan hadiah.
Penghasilan Luar Negeri

penghasilan yang berasal dari luar negeri dengan nama

dan dalam bentuk apa pun harus dilaporkan di
Indonesia.
Obyek PPh
Penghasilan yang merupakan obyek Pajak :
Penggantian atau imbalan berkenaan dengan pekerjaan atau jasa
yang diterima atau diperoleh termasuk gaji, upah, tunjangan,
honorarium, komisi, bonus, gratifikasi, uang pensiun, atau imbalan
dalam bentuk lainnya, kecuali ditentukan lain dalam UU PPh
hadiah dari undian atau pekerjaan atau kegiatan, dan penghargaan;
laba usaha;
keuntungan karena penjualan atau karena pengalihan harta termasuk:
1. keuntungan karena pengalihan harta kepada perseroan,
persekutuan, dan badan lainnya sebagai pengganti saham atau
penyertaan modal;
2. keuntungan karena pengalihan harta kepada pemegang saham,
sekutu, atau anggota yang diperoleh perseroan, persekutuan,
dan badan lainnya;
Obyek PPh
Penghasilan yang merupakan obyek Pajak :
Penggantian atau imbalan berkenaan dengan pekerjaan atau jasa
yang diterima atau diperoleh termasuk gaji, upah, tunjangan,
honorarium, komisi, bonus, gratifikasi, uang pensiun, atau imbalan
dalam bentuk lainnya, kecuali ditentukan lain dalam UU PPh
hadiah dari undian atau pekerjaan atau kegiatan, dan penghargaan;
laba usaha;
keuntungan karena penjualan atau karena pengalihan harta termasuk:
1. keuntungan karena pengalihan harta kepada perseroan,
persekutuan, dan badan lainnya sebagai pengganti saham atau
penyertaan modal;
2. keuntungan karena pengalihan harta kepada pemegang saham,
sekutu, atau anggota yang diperoleh perseroan, persekutuan,
dan badan lainnya;
Obyek PPh Tidak Final
3. keuntungan karena likuidasi, penggabungan, peleburan,
pemekaran, pemecahan, pengambilalihan usaha, atau
reorganisasi dengan nama dan dalam bentuk apa pun;
4. keuntungan karena pengalihan harta berupa hibah, bantuan, atau
sumbangan, kecuali yang diberikan kepada keluarga sedarah
dalam garis keturunan lurus satu derajat dan badan keagamaan,
badan pendidikan, badan sosial termasuk yayasan, koperasi, atau
orang pribadi yang menjalankan usaha mikro dan kecil, yang
ketentuannya diatur lebih lanjut dengan Peraturan Menteri
Keuangan, sepanjang tidak ada hubungan dengan usaha,
pekerjaan, kepemilikan, atau penguasaan di antara pihak-pihak
yang bersangkutan; dan
5. keuntungan karena penjualan atau pengalihan sebagian atau
seluruh hak penambangan, tanda turut serta dalam pembiayaan,
atau permodalan dalam perusahaan pertambangan;
Obyek PPh Tidak Final
penerimaan kembali pembayaran pajak yang telah dibebankan sebagai
biaya dan pembayaran tambahan pengembalian pajak;
bunga termasuk premium, diskonto, dan imbalan karena jaminan
pengembalian utang;
dividen, dengan nama dan dalam bentuk apapun, termasuk dividen dari
perusahaan asuransi kepada pemegang polis, dan pembagian sisa hasil
usaha koperasi;
royalti atau imbalan atas penggunaan hak;
sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta;
penerimaan atau perolehan pembayaran berkala;
keuntungan karena pembebasan utang, kecuali sampai dengan jumlah
tertentu yang ditetapkan dengan Peraturan Pemerintah;
keuntungan selisih kurs mata uang asing;
selisih lebih karena penilaian kembali aktiva;
Obyek PPh Tidak Final
premi asuransi;
iuran yang diterima atau diperoleh perkumpulan dari anggotanya yang
terdiri dari Wajib Pajak yang menjalankan usaha atau pekerjaan bebas;
tambahan kekayaan neto yang berasal dari penghasilan yang belum
dikenakan pajak;
penghasilan dari usaha berbasis syariah;
imbalan bunga sebagaimana dimaksud dalam Undang-Undang yang
mengatur mengenai ketentuan umum dan tata cara perpajakan; dan
surplus Bank Indonesia.
Obyek PPh Final
Penghasilan di bawah ini dapat dikenai pajak bersifat final:
penghasilan berupa bunga deposito dan tabungan lainnya, bunga obligasi
dan surat utang negara, dan bunga simpanan yang dibayarkan oleh
koperasi kepada anggota koperasi orang pribadi;
penghasilan berupa hadiah undian;
penghasilan dari transaksi saham dan sekuritas lainnya, transaksi derivatif
yang diperdagangkan di bursa, dan transaksi penjualan saham atau
pengalihan penyertaan modal pada perusahaan pasangannya yang
diterima oleh perusahaan modal ventura;
penghasilan dari transaksi pengalihan harta berupa tanah dan/atau
bangunan, usaha jasa konstruksi, usaha real estate, dan persewaan tanah
dan/atau bangunan; dan
penghasilan tertentu lainnya,
yang diatur dengan atau berdasarkan Peraturan Pemerintah.
PENGHASILAN TERTENTU YANG PENGENAAN PAJAKNYA
TELAH DIATUR DGN PERATURAN PEMERINTAH (PP)

1. PENGHASILAN DARI TRANSAKSI PENJUALAN AHAM DI BURSA EFEK

( PP No. 41 TAHUN 1994 sttd PP No. 14 TAHUN 1997)

2. PENGHASILAN DARI HADIAH UNDIAN ( PP No. 132 TAHUN 2000)

3. PENGHASILAN DARI PENGALIHAN HAK ATAS TANAH DAN/ATAU

BANGUNAN (PP No. 48 TAHUN 1994 sttd PP No.71 TAHUN 2008)

4. PENGHASILAN DARI BUNGA DEPOSITO DAN TABUNGAN SERTA

DISKONTO SBI ( PP No. 131 TAHUN 2000 jo KMK No.51/KMK.04/2001)

5. PENGHASILAN DARI PERSEWAAN TANAH DAN/ATAU BANGUNAN

( PP No. 29 TAHUN 1996 sttd PP No 5 tahun 2002)

6. PENGHASILAN BERUPA OBLIGASI ( PP No. 16 tahun 2009)

7. PENGHASILAN DARI USAHA JASA KONSTRUKSI

( PP No. 51 TAHUN 2008 sttd PP 40 Tahun 2009)
PENGHASILAN TERTENTU YANG PENGENAAN PAJAKNYA
TELAH DIATUR DGN PERATURAN PEMERINTAH (PP)

8. PENGHASILAN ATAS DIVIDEN YANG DITERIMA ATAU DIPEROLEH

WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI DALAM NEGERI (PP No 19 tahun 2009)

9. PENGHASILAN ATAS PENGHASILAN DARI TRANSAKSI DERIVATIF

BERUPA KONTRAK BERJANGKA YANG DIPERDAGANGKAN DI BURSA
(PP No 17 tahun 2009)

10. PENGHASILAN ATAS BUNGA SIMPANAN YANG DIBAYARKAN OLEH

KOPERASI KEPADA ANGGOTA KOPERASI ORANG PRIBADI
(PP No 15 tahun 2009)

11. PENGHASILAN ATAS DISKONTO SURAT PERBENDAHARAN NEGARA (

(PP No 27 tahun 2008)
Bukan Obyek Pajak
a. Pasal 4 ayat 1 huruf a :
1. bantuan atau sumbangan, termasuk zakat yang diterima oleh badan amil
zakat atau lembaga amil zakat yang dibentuk atau disahkan oleh
pemerintah dan yang diterima oleh penerima zakat yang berhak atau
sumbangan keagamaan yang sifatnya wajib bagi pemeluk agama yang
diakui di Indonesia, yang diterima oleh lembaga keagamaan yang
dibentuk atau disahkan oleh pemerintah dan yang diterima oleh penerima
sumbangan yang berhak, yang ketentuannya diatur dengan atau
berdasarkan Peraturan Pemerintah; dan
2. harta hibahan yang diterima oleh keluarga sedarah dalam garis keturunan
lurus satu derajat, badan keagamaan, badan pendidikan, badan sosial
termasuk yayasan, koperasi, atau orang pribadi yang menjalankan usaha
mikro dan kecil, yang ketentuannya diatur dengan atau berdasarkan
Peraturan Menteri Keuangan,
sepanjang tidak ada hubungan dengan usaha, pekerjaan, kepemilikan,
atau penguasaan di antara pihak-pihak yang bersangkutan;
Bukan Obyek Pajak
b. warisan;
c. harta termasuk setoran tunai yang diterima oleh badan sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 2 ayat (1) huruf b UU PPh sebagai pengganti
saham atau sebagai pengganti penyertaan modal;
d. penggantian atau imbalan sehubungan dengan pekerjaan atau jasa
yang diterima atau diperoleh dalam bentuk natura dan/atau
kenikmatan dari Wajib Pajak atau Pemerintah, kecuali yang diberikan
oleh bukan Wajib Pajak, Wajib Pajak yang dikenakan pajak secara
final atau Wajib Pajak yang menggunakan norma penghitungan
khusus (deemed profit) sebagaimana dimaksud dalam Pasal 15 UU
PPh;
e. pembayaran dari perusahaan asuransi kepada orang pribadi
sehubungan dengan asuransi kesehatan, asuransi kecelakaan,
asuransi jiwa, asuransi dwiguna, dan asuransi bea siswa;
Bukan Obyek Pajak
f. dividen atau bagian laba yang diterima atau diperoleh perseroan
terbatas sebagai Wajib Pajak dalam negeri, koperasi, badan usaha
milik negara, atau badan usaha milik daerah, dari penyertaan
modal pada badan usaha yang didirikan dan bertempat kedudukan
di Indonesia dengan syarat:
1. dividen berasal dari cadangan laba yang ditahan; dan

2. bagi perseroan terbatas, badan usaha milik negara dan badan

usaha milik daerah yang menerima dividen, kepemilikan saham
pada badan yang memberikan dividen paling rendah 25% (dua
puluh lima persen) dari jumlah modal yang disetor;
g. iuran yang diterima atau diperoleh dana pensiun yang pendiriannya
telah disahkan Menteri Keuangan, baik yang dibayar oleh pemberi
kerja maupun pegawai;
Bukan Obyek Pajak
h. penghasilan dari modal yang ditanamkan oleh dana pensiun
sebagaimana dimaksud pada huruf g, dalam bidang-bidang
tertentu yang ditetapkan dengan Keputusan Menteri Keuangan;
i. bagian laba yang diterima atau diperoleh anggota dari perseroan
komanditer yang modalnya tidak terbagi atas saham-saham,
persekutuan, perkumpulan, firma, dan kongsi, termasuk
pemegang unit penyertaan kontrak investasi kolektif;
j. bunga obligasi yang diterima atau diperoleh perusahaan
reksadana selama 5 (lima) tahun pertama sejak pendirian
perusahaan atau pemberian ijin usaha (th 2009 dihapus)
Bukan Obyek Pajak
k. penghasilan yang diterima atau diperoleh perusahaan modal
ventura berupa bagian laba dari badan pasangan usaha yang
didirikan dan menjalankan usaha atau kegiatan di Indonesia,
dengan syarat badan pasangan usaha tersebut:
1. merupakan perusahaan mikro, kecil, menengah, atau yang
menjalankan kegiatan dalam sektor-sektor usaha yang diatur
dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan; dan
2. sahamnya tidak diperdagangkan di bursa efek di Indonesia;
l. beasiswa yang memenuhi persyaratan tertentu yang ketentuannya
diatur lebih lanjut dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri
Keuangan;
Beasiswa yang merupakan
bukan obyek PPh
Penghasilan berupa beasiswa yang diterima atau diperoleh Warga Negara
Indonesia dari Wajib Pajak pemberi beasiswa dalam rangka mengikuti pendidikan
formal dan/atau pendididikan nonformal yang dilaksanakan di dalam negeri
dan/atau di luar negeri dikecualikan dari objek Pajak Penghasilan.
Pendidikan formal yang dimaksud adalah jalur pendidikan yang terstruktur dan
berjenjang yang terdiri atas tingkat pendidikan dasar, pendidikan menengah, dan
pendidikan tinggi.
Pendidikan nonformal yang dimaksud adalah jalur pendidikan di luar pendidikan
formal yang dapat dilaksanakan secara terstruktur dan berjenjang.
Ketentuan tsb tidak berlaku apabila penerima beasiswa mempunyai hubungan
istimewa dengan : 1) Pemilik; 2) Komisaris; 3) Direksi; atau 4) Pengurus, dari
Wajib Pajak pemberi beasiswa.
Komponen beasiswa tsb terdiri dari biaya pendidikan yang dibayarkan ke sekolah
(tuition fee), biaya ujian, biaya penelitian yang berkaitan dengan bidang studi yang
diambil, biaya untuk pembelian buku, dan/atau biaya hidup yang wajar sesuai
dengan daerah lokasi tempat belajar.
Bukan Obyek Pajak
m. sisa lebih yang diterima atau diperoleh badan atau lembaga nirlaba
yang bergerak dalam bidang pendidikan dan/atau bidang penelitian
dan pengembangan, yang telah terdaftar pada instansi yang
membidanginya, yang ditanamkan kembali dalam bentuk sarana
dan prasarana kegiatan pendidikan dan/atau penelitian dan
pengembangan, dalam jangka waktu paling lama 4 (empat) tahun
sejak diperolehnya sisa lebih tersebut, yang ketentuannya diatur
lebih lanjut dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan;
dan
n. bantuan atau santunan yang dibayarkan oleh Badan
Penyelenggara Jaminan Sosial kepada Wajib Pajak tertentu, yang
ketentuannya diatur lebih lanjut dengan atau berdasarkan
Peraturan Menteri Keuangan.
PTKP mulai 1januari 2009
Kepada orang pribadi sebagai Wajib Pajak dalam negeri diberikan
pengurangan berupa Penghasilan Tidak Kena Pajak
Besarnya PTKP per tahun adalah sebagai berikut :
Rp 15.840.000,00 (lima belas juta delapan ratus empat puluh ribu
rupiah) untuk diri Wajib Pajak orang pribadi;
Rp 1.320.000,00 (satu juta tiga ratus dua puluh ribu rupiah)
tambahan untuk Wajib Pajak yang kawin;
Rp15.840.000,00 (lima belas juta delapan ratus empat puluh ribu
rupiah) tambahan untuk seorang isteri yang penghasilannya
digabung dengan penghasilan suami sebagaimana dimaksud dalam
Pasal 8 ayat (1) UU PPh
Rp 1.320.000,00 (satu juta tiga ratus dua puluh ribu rupiah)
tambahan untuk setiap anggota keluarga sedarah dan keluarga
semenda dalam garis keturunan lurus serta anak angkat, yang
menjadi tanggungan sepenuhnya, paling banyak 3 (tiga) orang untuk
setiap keluarga.
Penentuan PTKP

Besarnya PTKP ditentukan berdasarkan

keadaan pada awal tahun kalender.
Untuk subyek pajak yang baru datang
dan menetap di Indonesia dalam bagian
tahun kalender ditentukan berdasarkan
keadaan pada awal bulan dari bagian
tahun kalender yang bersangkutan.
Table PTKP
No Status Besarnya PTKP
1 TK/0 15.840.000
2. TK/1 15.840.000 + 1.320.000
3. TK/2 15.840.000 + (1.320.000x2)
4. TK/3 15.840.000 + (1.320.000x3)
5. K/0 15.840.000 + 1.320.000
6. K/1 15.840.000 + 1.320.000 + 1.320.000
7 K/2 15.840.000 + 1.320.000 +
(1.320.000x2)
8 K/3 15.840.000 + 1.320.000 +
(1.320.000x3)
 Status PTKP
WP Tidak Kawin Kode Jumlah WP Kawin Kode Jumlah

0 Tanggungan TK/0 15.840.000 0 Tanggungan K/0 17.160.000

1 Tanggungan TK/1 17.160.000 1 Tanggungan K/1 18.480.000

2 Tanggungan TK/2 18.480.000 2 Tanggungan K/2 19.800.000

3 Tanggungan TK/3 19.800.000 3 Tanggungan K/3 21.120.000

WP Kawin + Penghasilan Istri Digabung Kode Jumlah

0 Tanggungan K/I/0 33.000.000

1 Tanggungan K/I/1 34.320.000

2 Tanggungan K/I/2 35.640.000

3 Tanggungan K/I/3 36.960.000

 PTKP=PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK
PTKP BARU
Mulai 1-1-2013

SETAHUN SEBULAN
(Rp) (Rp)
UNTUK DIRI PEGAWAI 24.300.000,- 2.025.000,-

UNTUK TAMBAHAN PEGAWAI 2.025.000,- 168.750,-

YANG KAWIN

TAMBAHAN UNTUK SETIAP ANGGOTA 2.025.000,- 168.750,-

KELUARGA YG MENJADI
TANGGUNGAN SEPENUHNYA

PTKP MAKSIMAL 3 TANGGUNGAN

PTKP DITENTUKAN BERDASARKAN KEADAAN PADA AWAL TAHUN KALENDER,

PTKP BAGI PEGAWAI YG BARU DATANG DAN MENETAP DI INDONESIA DLM BAGIAN
TAHUN KALENDER YG NYA DITENTUKAN BERDASARKAN KEADAAN PADA
AWAL BULAN DARI BAGIAN TAHUN KALENDER YBS

31
 PTKP=PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK
PTKP BARU
Mulai 1-1-2013

SETAHUN SEBULAN
(Rp) (Rp)
UNTUK DIRI PEGAWAI (TK/-) 24.300.000,- 2.025.000,-

UNTUK DIRI PEGAWAI YG 26.325000,- 2.193.750,-

KAWIN/NIKAH (K/-)
UNTUK PEGAWAI YG KAWIN & 28.350.000,- 2.362.500,-
MEMILIKI 1 TANGGUNGAN (K/1)

UNTUK PEGAWAI YG KAWIN & 30.375.000,- 2.531.250,-

MEMILIKI 2 TANGGUNGAN (K/2)

UNTUK PEGAWAI YG KAWIN & 32.400.000,- 2.700.000,-

MEMILIKI 3 TANGGUNGAN (K/3)

PTKP MAKSIMAL 3 TANGGUNGAN

TAMBAHAN PTKP UTK WAJIB PAJAK KAWIN DAN SETIAP TANGGUNGAN SEBESAR Rp 1.320.000
PTKP DITENTUKAN BERDASARKAN KEADAAN PADA AWAL TAHUN KALENDER,
PTKP BAGI PEGAWAI YG BARU DATANG DAN MENETAP DI INDONESIA DLM BAGIAN
TAHUN KALENDER YG NYA DITENTUKAN BERDASARKAN KEADAAN PADA
32
AWAL BULAN DARI BAGIAN TAHUN KALENDER YBS
 PTKP UTK KARYAWATI

STATUS KAWIN,
SUAMI TDK MENERIMA/ STATUS TIDAK
STATUS KAWIN
MEMPEROLEH KAWIN
PENGHASILAN

- UTK DIRI
HANYA UTK DIRI - UTK DIRI
SENDIRI
SENDIRI, YAITU SENDIRI
- STATUS KAWIN
RP 15.840.000,00 - TANGGUNGAN
- TANGGUNGAN
SETAHUN MAKS 3 ORG
MAKS 3 ORG

SYARAT:
MENUNJUKKAN KETERANGAN TERTULIS DARI
PEMERINTAH DAERAH SETEMPAT
SERENDAH-RENDAHNYA KECAMATAN BAHWA SUAMI
TIDAK MENERIMA/MEMPEROLEH PENGHASILAN

33
 Tanggungan
Anggota keluarga
sedarah dalam garis
keturunan lurus
Anggota keluarga
semenda dalam garis
keturunan lurus
Anak angkat yang
menjadi tanggungan
sepenuhnya.

Tidak Termasuk
Adik/Kakak Wajib Pajak
Ipar dari Wajib Pajak
Penghasilan Keluarga
Sistem pengenaan pajak berdasarkan UU PPh
menempatkan keluarga sebagai satu kesatuan
ekonomis, artinya penghasilan atau kerugian dari
seluruh anggota keluarga digabungkan sebagai satu
kesatuan yang dikenai pajak dan pemenuhan
kewajiban pajaknya dilakukan oleh kepala keluarga.

Namun, dalam hal-hal tertentu pemenuhan kewajiban

pajak tersebut dilakukan secara terpisah.
 PENGHASILAN ATAU KERUGIAN BAGI WANITA KAWIN
Pasal 8 ayat (1)

PENGHASILAN ATAU KERUGIAN BAGI WANITA YANG TELAH KAWIN

DIANGGAP SEBAGAI PENGHASILAN ATAU

KERUGIAN SUAMINYA

KECUALI
1. PENGHASILAN TSB SEMATA-MATA DITERIMA ATAU DIPEROLEH
DARI SATU PEMBERI KERJA YG TELAH DIPOTONG PPh PASAL 21,
DAN
2. PEKERJAAN TSB TIDAK ADA HUBUNGANNYA DENGAN USAHA
ATAU PEKERJAAN BEBAS SUAMI ATAU ANGGOTA KELUARGA
LAINNYA
Pemisahan Penghasilan
Penghasilan suami-isteri dikenai pajak secara terpisah
apabila :
suami-isteri telah hidup berpisah berdasarkan putusan
hakim;
dikehendaki secara tertulis oleh suami-isteri
berdasarkan perjanjian pemisahan harta dan
penghasilan; atau
dikehendaki oleh isteri yang memilih untuk
menjalankan hak dan kewajiban perpajakannya
sendiri.
Penghasilan Anak
Penghasilan anak yang belum dewasa dari mana pun sumber
penghasilannya dan apa pun sifat pekerjaannya digabung
dengan penghasilan orang tuanya dalam tahun pajak yang sama.

Yang dimaksud dengan anak yang belum dewasa adalah anak

yang belum berumur 18 (delapan belas) tahun dan belum pernah
menikah.
Apabila seorang anak belum dewasa, yang orang tuanya telah
berpisah, menerima atau memperoleh penghasilan, pengenaan
pajaknya digabungkan dengan penghasilan ayah atau ibunya
berdasarkan keadaan sebenarnya.
Tarif PPh WP Orang Pribadi
No Lapisan Penghasilan Kena Pajak (Rp) Tarif

1 sampai dengan Rp50.000.000,00 (lima 5%

puluh juta rupiah)
2 di atas Rp50.000.000,00 (lima puluh juta 15%
rupiah) sampai dengan
Rp250.000.000,00 (dua ratus lima puluh
juta rupiah)
3 di atas Rp 250.000.000,00 (dua ratus lima 25%
puluh juta rupiah) sampai dengan
Rp500.000.000,00 (lima ratus juta rupiah)
4 di atas Rp500.000.000,00 (lima ratus juta 30%
rupiah)
Perhitungan PPh WP
Orang Pribadi

BREVET AB TERPADU IAI

By : TRIYANI,
Type WP Orang Pribadi
WP Orang Pribadi yang tidak melakukan kegiatan usaha/
pekerjaan bebas.
Pegawai Negeri Sipil/TNI/ABRI
Pegawai Swasta
Pensiunan

WP Orang Pribadi yang melakukan kegiatan Usaha, misalnya :

Dagang
Bidang Jasa
Industri / Manufaktur

WP Orang Pribadi yang melakukan pekerjaan Bebas, misalnya :

Pengacara, Akuntan , Dokter, Notaris, Aktuaris, Konsultan
Pembukuan dan Pencatatan
Wajib Pajak orang pribadi yang melakukan
kegiatan usaha atau pekerjaan bebas di Indonesia
wajib menyelenggarakan pembukuan
Dikecualikan dari kewajiban pembukuan :
Wajib Pajak orang pribadi yang melakukan kegiatan
usaha atau pekerjaan bebas yang sesuai dengan
ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan
diperbolehkan menghitung penghasilan neto dengan
menggunakan Norma Penghitungan Penghasilan Neto
(Omzet Max 4,8 M/Thn)
Wajib Pajak orang pribadi yang tidak melakukan
kegiatan usaha atau pekerjaan bebas.
Pembukuan dan Pencatatan
Pembukuan atau pencatatan tersebut harus
diselenggarakan dengan memperhatikan iktikad baik
dan mencerminkan keadaan atau kegiatan usaha
yang sebenarnya.
Pembukuan atau pencatatan harus diselenggarakan di
Indonesia dengan menggunakan huruf Latin, angka
Arab, satuan mata uang Rupiah, dan disusun dalam
bahasa Indonesia atau dalam bahasa asing yang
diizinkan oleh Menteri Keuangan.
Pembukuan diselenggarakan dengan prinsip taat asas
dan dengan stelsel akrual atau stelsel kas
Pembukuan dan Pencatatan
Pembukuan sekurang-kurangnya terdiri atas catatan
mengenai harta, kewajiban, modal, penghasilan dan
biaya, serta penjualan dan pembelian sehingga dapat
dihitung besarnya pajak yang terutang.
Pencatatan terdiri atas data yang dikumpulkan secara
teratur tentang peredaran atau penerimaan bruto
dan/atau penghasilan bruto sebagai dasar untuk
menghitung jumlah pajak yang terutang, termasuk
penghasilan yang bukan objek pajak dan/atau yang
dikenai pajak yang bersifat final.
Penyimpanan Dokumen

Buku, catatan, dan dokumen yang menjadi

dasar pembukuan atau pencatatan dan
dokumen lain termasuk hasil pengolahan data
dari pembukuan yang dikelola secara
elektronik atau secara program aplikasi on-line
wajib disimpan selama 10 (sepuluh) tahun di
Indonesia, yaitu di tempat kegiatan atau
tempat tinggal Wajib Pajak orang pribadi,
atau di tempat kedudukan Wajib Pajak
badan.
Pencatatan
Pencatatan harus diselenggarakan secara
teratur dan mencerminkan keadaan yang
sebenarnya dengan menggunakan huruf
latin, angka Arab, satuan mata uang Rupiah,
dan disusun dalam bahasa Indonesia.
Pencatatan dalam satu tahun harus
diselenggarakan secara kronologis.
Catatan dan dokumen yang menjadi dasar
pencatatan harus disimpan di tempat tinggal
Wajib Pajak selama 10 (sepuluh)
Pencatatan
Pencatatan dalam satu tahun harus diselenggarakan
secara kronologis
Pencatatan harus dapat menggambarkan antara lain:
1) Jumlah penghasilan bruto yang diterima dan/atau
diperoleh;
2) Penghasilan yang bukan objek pajak dan/atau
penghasilan yang pengenaan pajaknya bersifat final.
Bagi Wajib Pajak yang mempunyai lebih dari satu jenis
usaha dan/atau tempat usaha, pencatatan harus dapat
menggambarkan secara jelas untuk masing-masing jenis
usaha dan/atau tempat usaha yang bersangkutan.
Wajib Pajak Orang pribadi juga harus menyelenggarakan
pencatatan atas harta dan kewajiban.
Norma Perhitungan Penghasilan
Neto
Wajib Pajak orang pribadi yang melakukan kegiatan
usaha atau pekerjaan bebas yang peredaran brutonya
dalam 1 (satu) tahun kurang dari Rp4.800.000.000,00
(empat miliar delapan ratus juta rupiah) boleh
menghitung penghasilan neto dengan menggunakan
Norma Penghitungan Penghasilan Neto sebagaimana
dimaksud pada ayat (1), dengan syarat
memberitahukan kepada Direktur Jenderal Pajak
dalam jangka waktu 3 (tiga) bulan pertama dari
tahun pajak yang bersangkutan
Norma Perhitungan Penghasilan
Neto
Wajib Pajak yang menghitung penghasilan netonya
dengan menggunakan Norma Penghitungan
Penghasilan Neto wajib menyelenggarakan
pencatatan
Wajib Pajak yang tidak memberitahukan kepada
Direktur Jenderal Pajak untuk menghitung
penghasilan neto dengan menggunakan Norma
Penghitungan Penghasilan Neto, dianggap memilih
menyelenggarakan pembukuan.
PENYESUAIAN BATAS PENGGUNAAN NORMA
PERHITUNGAN BAGI WP ORANG PRIBADI DN.
( Pasal 14 UNDANG-UNDANG No. 36 Tahun 2008-PPh)

1. MULAI TAHUN PAJAK 2009, WP ORANG PRIBADI DN, YANG

DIPERKENANKAN MENGHITUNG PENGHASILAN NETO UNTUK
MENDAPATKAN BESARNYA PAJAK TERUTANG, DITINGKATKAN
DARI PEREDARAN/PENGHASILAN BRUTO Rp 600.000.000.
MENJADI Rp 4.800.000.000.- (EMPAT MILYAR DELAPAN RATUS
JUTA) SETAHUN.

2. PENGHASILAN NETO YANG TELAH DIHITUNG DENGAN NORMA

PERHITUNGAN TSB, HANYA DAPAT DIKURANGKAN DENGAN
PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (PTKP), SESUAI DENGAN
KONDISI WP (TK, K/0, K/1, K/2, ATAU K/3).
3. WAJIB PAJAK YANG AKAN MENGGUNAKAN NORMA PERHITUNGAN DIMAKSUD HARUS MEMBERITAHUKAN
KE KANTOR PELAYANAN PAJAK SETEMPAT DALAM TEMPO 3 (TIGA) BULAN PERTAMA DARI TAHUN PAJAK
YANG BERSANGKUTAN, ( CONTOH UNTUK TAHUN PAJAK 2009 SELAMBAT-LAMBATNYA TGL 31 MARET 2009)

4. KEPADA WP MASIH DIWAJIBKAN UNTUK MENYELENGGARAKAN PENCATATAN OMZET/PEREDARAN/PENG

HASILAN BRUTONYA GUNA DILAMPIRKAN PADA PENYAMPAIAN SPT TAHUNANNYA.( BUKAN PEMBUKUAN )

5. CONTOH PENERAPAN NORMA PERHITUNGAN :

TUAN DARNOTO ( STATUS K/3 ) MEMILIKI USAHA BENGKEL MOBIL DI JALAN IKAN GURAMI 27 JAKARTA
UTARA, PENERIMAAN BRUTO BENGKEL TAHUN 2009 BESARNYA Rp 1 . 650 . 000.000.
MISALNYA NORMA PERHITUNGAN BERDASARKAN KEPUTUSAN DIREKTUR JENDRAL PAJAK UNTUK USAHA
BENGKEL DIDAERAH TERSEBUT 8% ( DELAPAN PROSEN ) .
PENGHASILAN NETO = 8% x Rp 1.650.000.000. = Rp 132 . 000.000.
PENGURANGAN PTKP DENGAN STATUS ( K/3 ) = Rp 21. 120.000.
PENGHASILAN KENA PAJAK = Rp 11 0 . 880.000.
PAJAK PENGHASILAN TERUTANG :
5 % x Rp 50.000.000. = Rp 2.500. 000..
15 % x Rp 60.880.000-. = Rp 9. 1 32.000.-

JUMLAH Rp 11 . 632 . 000.-

JENIS-JENIS PEMBAYARAN PPh YANG DAPAT
DIKREDITKAN BAGI WPDN/BUT
PEMOTONGAN PAJAK ATAS PENGHASILAN
a. PASAL 21 DARI PEKERJAAN,JASA, DAN KEGIATAN LAIN

PEMUNGUTAN PAJAK ATAS PENGHASILAN

b. Pasal 22 DARI KEGIATAN DIBIDANG IMPOR ATAU KE
GIATAN USAHA DIBIDANG LAINNYA

PEMOTONGAN PAJAK ATAS PENGHASILAN

c. PASAL 23 BERUPA DEVIDEN, BUNGA, SEWA, ROYALTY,
HADIAH, DAN PENGHARGAAN & IMBALAN
JASA LAINNYA .

d.PASAL 24 PAJAK YG DIBAYAR ATAU TERUTANG ATAS

PENGHASILAN DARI LN YG BLH DIKREDITKAN

e. PASAL 25 PEMBAYARAN YG DILAKUKAN WP SENDIRI.

f. PASAL 26 PEMOTONGAN PAJAK ATAS PENGHASILAN

YANG TIDAK BERSIFAT FINAL
Ayat (5)

TIDAK BOLEH SANKSI ADMINISTRASI BERUPA BUNGA,

DENDA DAN KENAIKAN PAJAK
DIKREDITKAN

PASAL 28 Ayat (1) dan (2)

KELEBIHAN PEMBAYARAN
PAJAK PENGHASILAN

PAJAK TERUTANG DARI JUMLAH KREDIT

PADA LEBIH
KECIL PAJAK SEBAGAIMANA
SATU TAHUN PAJAK DIMAKSUD PASAL 28 (1)

SETELAH DILAKUKAN
PEMERIKSAAN.
SETELAH DIPERHITUNG
KAN DG UTANG PAJAK KELEBIHAN PEMBA
BERIKUT SANKSINYA YARAN PAJAK
DIKEMBALIKAN

PASAL 28 A
 APABILA PAJAK YANG
TERUTANG UNTUK
SUATU TAHUN PAJAK

TERNYATA
LEBIH BESAR KREDIT
DARI PADA
PAJAK

SEBAGAIMANA DIMAKSUD
DALAM PASAL 28 AYAT (1)

KEKURANGAN PEMBAYARAN PAJAK

YANG TERUTANG HARUS DILUNASI
SEBELUM SPT PAJAK PENGHASILAN
DISAMPAIKAN.
PASAL 29
FORMULA PENGHITUNGAN PPh OP

TOTAL PENGHASILAN NET .................................................. .... ..XXXXXXXXX

PTKP................................................................................................ ...... (XXXXXXXXX )
PENGHASILAN KENA PAJAK................................................................ ..XXXXXXXXX
DIKALIKAN TARIF PPh WP ORANG PRIBADI (TARIF PROGRESIF)
PPh TERHUTANG..................................................................................... XXXXXXXXX
- KREDIT PAJAK
- PPh 21
- PPh 22
- PPh 23
- PPh 24
- PPh 26 (5)
- PPh 25 dibayar Sendiri
- Pokok STP PPh Pasal 25
TOTAL KREDIT PAJAK...................................................................... .( XXXXXXXXX)
PPh Kurang dibayar (Psl 29 ) atau lebih bayar.........................................XXXXXXXXXX
 Jenis-Jenis SPT PPh Orang Pribadi
BAGI ORANG PRIBADI YANG PENGHASILANNYA BERSUMBER
ANTARA LAIN DARI USAHA DAN/ATAU PEKERJAAN BEBAS,
SEPERTI DOKTER PRAKTEK, PENGACARA, PEDAGANG,
1770 PENGUSAHA, BIRO JASA, KONSULTAN DAN LAIN-LAIN YANG
PEKERJAANNYA TIDAK TERIKAT.
BAGI ORANG PRIBADI YANG SUMBER PENGHASILANNYA DIPEROLEH
DARI SATU ATAU LEBIH PEMBERI KERJA DAN MEMLIKI PENGHASILAN
LAINNYA YANG BUKAN DARI KEGIATAN USAHA DAN/ATAU
PEKERJAAN BEBAS.
1770 S CONTOHNYA KARYAWAN, PNS, TNI, POLRI, PEJABAT NEGARA, YANG
MEMILIKI PENGHASILAN LAINNYA ANTARA LAIN SEWA RUMAH,
HONOR PEMBICARA/PENGAJAR/PELATIH DAN SEBAGAINYA

BAGI ORANG PRIBADI YANG SUMBER PENGHASILANNYA DARI SATU

1770 SS PEMBERI KERJA (SEBAGAI KARYAWAN) DAN JUMLAH PENGHASILAN
BRUTONYA TIDAK MELEBIHI RP60.000.000 SETAHUN SERTA TIDAK
TERDAPAT PENGHASILAN LAINNYA KECUALI PENGHASILAN DARI
BUNGA BANK DAN BUNGA KOPERASI
Formulir SPT Tahunan bagi Suami Istri yang memiliki NPWP
Terpisah (melaksanakan hak dan kewajibannya sendiri-sendiri &
penghasilan di atas 60 juta setahun)

FORMULIR FORMULIR
SUAMI ISTRI KETERANGAN
SPT SUAMI SPT ISTRI

PNS/ PNS/ Suami dan Isteri masing-masing

1770S 1770S
Swasta Swasta mengisi SPT Tahunan

Suami dan Isteri masing-masing

mengisi SPT Tahunan;
Besarnya PPh yg harus dilunasi oleh
PNS/ masing-masing suami-isteri dihitung
Usaha 1770S 1770
Swasta berdasarkan penggabungan
penghasilan neto suami-isteri dan
disesuai dengan perbandingan
penghasilan neto mereka
Suami dan Isteri masing-masing
mengisi SPT Tahunan;
Besarnya PPh yg harus dilunasi oleh
PNS/ masing-masing suami-isteri dihitung
Usaha 1770 1770S
Swasta berdasarkan penggabungan
penghasilan neto suami-isteri dan
disesuai dgn perbandingan
penghasilan neto mereka
Formulir SPT WP OP

Formulir SPT Tahunan bagi WP OP

terdiri dari :
Form 1770-SS
Form 1770-S
Form 1770
Form 1770-SS
Digunakan untuk :
WP Orang Pribadi yang tidak melakukan
kegiatan usaha/ pekerjaan bebas,
Memperoleh Penghasilan hanya dari
satu pemberi kerja Maksimal 60Jt/thn,
dan
Tidak memperoleh penghasilan lain,
kecuali penghasilan bunga bank
dan/atau bunga koperasi
Form 1770
Digunakan untuk :
WP OP yang melakukan kegiatan usaha
/ Pekerjaan Bebas
Baik menyelenggarakan pembukuan
Maupun menggunakan Norma
perhitungan penghasilan neto
Form 1770-S
Digunakan oleh WP selain ,
yang menggunakan SPT 1770-SS
yang menggunakan SPT 1770
Yaitu :
WP OP yang tidak melakukan kegiatan usaha/pekerjaan
bebas
WP yang memperoleh penghasilan dari satu pemberi kerja
dan memperoleh penghasilan lain selain bunga bank
dan/atau bunga koperasi, baik yang merupakan obyek PPh
Final maupun obyek PPh tidak final
WP yang memperoleh penghasilan yang berasal dari lebih
dari satu pemberi kerja
Penghasilannya lebih dari 60Jt
WP OP yang tidak melakukan
Kegiatan Usaha/Pekerjaan Bebas
WPOP yang tidak memperoleh
penghasilan lain
WP Orang Pribadi yang tidak melakukan
kegiatan usaha/ pekerjaan bebas.
Memperoleh Penghasilan hanya dari satu
pemberi kerja
Tidak memperoleh penghasilan lain, kecuali
penghasilan bunga bank dan/atau bunga
koperasi
Penghasilan maksimal 60 Jt/thn
Kewajiban Pajak
Tidak memiliki kewajiban untuk membayar pajak sendiri
setiap bulan atas penghasilan yang diterima/ diperoleh
seubungan dengan pekerjaan.
Tidak memiliki kewajiban untuk membuat laporan (Surat
Pemberitahuan Masa) ke Kantor Pelayanan Pajak setiap
bulan.
Pemberi kerja (Pemberi penghasilan) Wajib untuk
memotong pajak atas penghasilan sehubungan yang
dibayarkan / terutang kepada WPOP tsb (pegawai /
Penerima Pensiun) PPh 21
WPOP tsb wajib menyampaikan SPT Tahunan PPh Orang
Pribadi) dengan formulir yang telah disediakan (Form
1770-SS
Tidak terdapat PPh Kurang/Lebih Bayar *)
Pengisian SPT 1770-SS
Formulir SPT Tahunan yang digunakan
form SPT 1770-SS (Sangat Sederhana)
Formulir tsb hanya terdiri dari halaman
folio
Hanya mengisi jumlah harta & kewajiban
pada akhir tahun
Lampiran 1721-A1 atau 1721-A2
Lampiran Daftar Keluarga jika ada-
Form 1770-SS
WP OP yang melakukan Kegiatan
Usaha/Pekerjaan Bebas
WP OP yang tidak wajib
menyelenggarakan pembukuan
Norma Penghitungan
Penghasilan Neto
WPOP yang melakukan kegiatan usaha atau pekerjaan bebas
yang peredaran brutonya dalam 1 (satu) tahun kurang dari
Rp4.800.000.000,00 (empat miliar delapan ratus juta rupiah)
boleh menghitung penghasilan neto dengan menggunakan
Norma Penghitungan Penghasilan Neto
WPOP tsb Wajib memberitahukan kepada Dirjen Pajak dalam
jangka waktu 3 (tiga) bulan pertama dari tahun pajak yang
bersangkutan.
WPOP wajib menyelenggarakan pencatatan sebagaimana
dimaksud dalam UU KUP.
Apabila WPOP tsb tidak memberitahukan kepada Dirjen Pajak
untuk menghitung penghasilan neto dengan menggunakan
Norma Penghitungan Penghasilan Neto, dianggap memilih
menyelenggarakan pembukuan.
Norma Penghitungan
Penghasilan Neto
Norma Penghitungan penghasilan Neto
sebagaimana diatur dalam KEP-536/PJ./2000 tgl 29
Desember 2000
Norma Penghitungan Penghasilan Neto
dikelompokkan menurut wilayah sebagai berikut :
10 (sepuluh) ibukota propinsi yaitu Medan,
Palembang, Jakarta, Bandung, Semarang,
Surabaya, Denpasar, Manado, Makassar, dan
Pontianak;
ibukota propinsi lainnya;

daerah lainnya.
Norma Penghitungan
Penghasilan Neto
Daftar Persentase Penghasilan Neto adalah
sebagaimana tercantum dalam Lampiran I KEP-
536/PJ./2000
Penghitungan penghasilan neto WPOP yang
mempunyai lebih dari satu jenis usaha atau
pekerjaan bebas, dilakukan terhadap masing-
masing jenis usaha dengan memperhatikan
pengelompokan wilayah
Penghasilan neto WP yang mempunyai lebih dari
satu jenis usaha adalah penjumlahan penghasilan
neto dari masing-masing jenis usaha atau pekerjaan
bebas
Norma Penghitungan
Penghasilan Neto
Penghasilan neto bagi tiap jenis usaha dihitung
dengan cara mengalikan angka persentase
Norma Penghitungan Penghasilan Neto dengan
peredaran bruto atau penghasilan bruto dari
kegiatan usaha atau pekerjaan bebas dalam 1
(satu) tahun.
Dalam menghitung besarnya Pajak Penghasilan
yang terutang oleh WPOP, sebelum dilakukan
penerapan tarif umum terlebih dahulu dihitung
Penghasilan Kena Pajak dengan mengurangkan
PTKP.
Contoh
Wajib Pajak A kawin dan mempunyai 3 (tiga) orang anak. Ia
seorang dokter bertempat tinggal di Jakarta yang juga memiliki
industri rotan di Cirebon.
Peredaran Usaha dari Industri Rotan (setahun) di Cirebon Rp.
400.000.000,00
Penerimaan bruto sebagai dokter (setahun) di Jakarta Rp.
720.000.000,00
Penghasilan neto dihitung sebagai berikut :
Dari industri rotan :
12,5% X Rp. 400.000.000,00 = Rp. 50.000.000,00
Sebagai dokter :
45% X Rp. 720.000.000,00 = Rp. 324.000.000,00
jumlah penghasilan Neto Rp. 374.000.000,00
Contoh
Penghasilan Kena Pajak = Penghasilan Neto dikurangi
Penghasilan Tidak Kena Pajak Rp. 374.000.000,00 - Rp.
21.120.00000 = Rp. 352.880.000,00
Pajak penghasilan yang terutang :
5% X Rp. 50.000.000,00 Rp. 2.500.000,00
15% x Rp 200.000.000,00 Rp 30.000.000,00
25% x Rp 102.880.000 Rp 25.720.000,00
Jml PPh Terutang Rp 58.220.000,00
Catatan :
a. Angka 12,5% untuk industri rotan, lihat kode 33100
b. Angka 45% sebagai dokter, lihat kode 93213
c. Istri tidak punya penghasilan.
WP OP yang wajib
menyelenggarakan pembukuan
 WAJIB PAJAK OP

Pembukuan
Laporan R/L

Laba Komersial

Penghasilan Biaya

Bukan Objek Objek Pajak Objek Pajak Deductible Non Deductible

Pajak Final Tidak Final

KOREKSI
FISKAL

LABA FISKAL
POSITIF NEGATIF
Berakibat Berakibat Dasar
menambah Laba mengurangi Laba Perhitungan
Fiskal Fiskal Pajak
Penghasilan
Di SPT Tahunan 76
Penghitungan penghasilan neto

Bagi Wajib Pajak yang

menyelenggarakan pembukuan,
penghasilan Neto dihitung berdasarkan
laporan Laba/rugi (fiskal)
Biaya 3 M

Besarnya Penghasilan Kena Pajak bagi

Wajib Pajak dalam negeri dan bentuk
usaha tetap, ditentukan berdasarkan
penghasilan bruto dikurangi biaya untuk
mendapatkan, menagih, dan memelihara
penghasilan
Biaya 3 M
Beban-beban yang dapat dikurangkan dari penghasilan bruto
dapat dibagi dalam 2 (dua) golongan, yaitu :
Beban atau biaya yang mempunyai masa manfaat tidak lebih dari 1 (satu)
tahun dan
Beban atau biaya yang mempunyai masa manfaat lebih dari 1 (satu) tahun.
Beban yang mempunyai masa manfaat tidak lebih dari 1 (satu)
tahun merupakan biaya pada tahun yang bersangkutan, misalnya
gaji, biaya administrasi dan bunga, biaya rutin pengolahan limbah
dan sebagainya.
Sedangkan pengeluaran yang mempunyai masa manfaat lebih
dari 1 (satu) tahun, pembebanannya dilakukan melalui
penyusutan atau melalui amortisasi.
Disamping itu apabila dalam suatu tahun pajak didapat kerugian
karena penjualan harta atau karena selisih kurs, maka kerugian-
kerugian tersebut dapat dikurangkan dari penghasilan bruto.
Deductable Expenses
a. biaya yang secara langsung atau tidak langsung berkaitan
dengan kegiatan usaha, antara lain:
biaya pembelian bahan;
biaya berkenaan dengan pekerjaan atau jasa termasuk upah, gaji,
honorarium, bonus, gratifikasi, dan tunjangan yang diberikan dalam
bentuk uang;
bunga, sewa, dan royalti;
biaya perjalanan;
biaya pengolahan limbah;
premi asuransi;
biaya promosi dan penjualan yang diatur dengan atau berdasarkan
Peraturan Menteri Keuangan;
biaya administrasi; dan
pajak kecuali Pajak Penghasilan;
Deductable Expenses
Biaya-biaya yang dimaksud dalam point a di atas lazim
disebut biaya sehari-hari yang boleh dibebankan pada
tahun pengeluaran. Untuk dapat dibebankan sebagai
biaya, pengeluaran-pengeluaran tersebut harus
mempunyai hubungan langsung dengan usaha atau
kegiatan untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara
penghasilan yang merupakan Objek Pajak.
Dengan demikian pengeluaran-pengeluaran untuk
mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan yang
bukan merupakan Objek Pajak, tidak boleh dibebankan
sebagai biaya
Deductable Expenses
b. penyusutan atas pengeluaran untuk memperoleh harta berwujud
dan amortisasi atas pengeluaran untuk memperoleh hak dan
atas biaya lain yang mempunyai masa manfaat lebih dari 1
(satu) tahun sebagaimana dimaksud dalam Pasal 11 dan Pasal
11A UU PPh;
c. iuran kepada dana pensiun yang pendiriannya telah disahkan
oleh Menteri Keuangan;
d. kerugian karena penjualan atau pengalihan harta yang dimiliki
dan digunakan dalam perusahaan atau yang dimiliki untuk
mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan;
e. kerugian selisih kurs mata uang asing;
f. biaya penelitian dan pengembangan perusahaan yang dilakukan
di Indonesia;
g. biaya beasiswa, magang, dan pelatihan;
Deductable Expenses
h. piutang yang nyata-nyata tidak dapat ditagih dengan syarat:
1. telah dibebankan sebagai biaya dalam laporan laba rugi
komersial;
2. Wajib Pajak harus menyerahkan daftar piutang yang tidak
dapat ditagih kepada Direktorat Jenderal Pajak; dan
3. telah diserahkan perkara penagihannya kepada Pengadilan
Negeri atau instansi pemerintah yang menangani piutang
negara; atau adanya perjanjian tertulis mengenai
penghapusan piutang/pembebasan utang antara kreditur
dan debitur yang bersangkutan; atau telah dipublikasikan
dalam penerbitan umum atau khusus; atau adanya
pengakuan dari debitur bahwa utangnya telah dihapuskan
untuk jumlah utang tertentu;
Deductable Expenses
h. sumbangan dalam rangka penanggulangan bencana nasional
yang ketentuannya diatur dengan Peraturan Pemerintah;
i. sumbangan dalam rangka penelitian dan pengembangan yang
dilakukan di Indonesia yang ketentuannya diatur dengan
Peraturan Pemerintah;
j. biaya pembangunan infrastruktur sosial yang ketentuannya
diatur dengan Peraturan Pemerintah;
k. sumbangan fasilitas pendidikan yang ketentuannya diatur
dengan Peraturan Pemerintah; dan
l. sumbangan dalam rangka pembinaan olahraga yang
ketentuannya diatur dengan Peraturan Pemerintah.
Non Deductable Expenses
a. pembentukan atau pemupukan dana cadangan, kecuali untuk
industri tertentu yang diatur berdasarkan PMK
b. premi asuransi kesehatan, asuransi kecelakaan, asuransi jiwa,
asuransi dwiguna, dan asuransi bea siswa, yang dibayar oleh
Wajib Pajak orang pribadi, kecuali jika dibayar oleh pemberi
kerja dan premi tersebut dihitung sebagai penghasilan bagi
Wajib Pajak yang bersangkutan;
c. penggantian atau imbalan sehubungan dengan pekerjaan atau
jasa yang diberikan dalam bentuk natura dan kenikmatan,
kecuali penyediaan makanan dan minuman bagi seluruh
pegawai serta penggantian atau imbalan dalam bentuk natura
dan kenikmatan di daerah tertentu dan yang berkaitan dengan
pelaksanaan pekerjaan yang diatur dengan atau berdasarkan
Peraturan Menteri Keuangan
Non Deductable Expenses
d. jumlah yang melebihi kewajaran yang dibayarkan kepada
pemegang saham atau kepada pihak yang mempunyai
hubungan istimewa sebagai imbalan sehubungan dengan
pekerjaan yang dilakukan;
e. harta yang dihibahkan, bantuan atau sumbangan, dan warisan,
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat (3) huruf a dan
huruf b UU PPh, kecuali sumbangan sebagaimana dimaksud
dalam Pasal 6 ayat (1) huruf i sampai dengan huruf m UU PPh
serta zakat yang diterima oleh badan amil zakat atau lembaga
amil zakat yang dibentuk atau disahkan oleh pemerintah atau
sumbangan keagamaan yang sifatnya wajib bagi pemeluk
agama yang diakui di Indonesia, yang diterima oleh lembaga
keagamaan yang dibentuk atau disahkan oleh pemerintah, yang
ketentuannya diatur dengan atau berdasarkan Peraturan
Pemerintah
Non deductable Expenses
f. Pajak Penghasilan;
g. biaya yang dibebankan atau dikeluarkan untuk
kepentingan pribadi Wajib Pajak atau orang yang
menjadi tanggungannya;
h. sanksi administrasi berupa bunga, denda, dan
kenaikan serta sanksi pidana berupa denda yang
berkenaan dengan pelaksanaan perundang-
undangan di bidang perpajakan
i. Biaya untuk mendapatkan,menagih dan
memelihara penghasilan yang telah dikenakan PPh
Final & bukan obyek Pajak
 KOMPENSASI KERUGIAN

KERUGIAN DAPAT DIKOMPENSASIKAN DENGAN

PENGHASILAN MULAI TAHUN PAJAK BERIKUTNYA
BERTURUT-TURUT SAMPAI DENGAN 5 (LIMA) TAHUN

PENANAMAN MODAL DI BIDANG-BIDANG USAHA

TERTENTU ATAU DI DAERAH-DAERAH TERTENTU,
KOMPENSASI KERUGIAN PALING LAMA
10 TAHUN
Contoh
WP A dalam tahun 2009 menderita kerugian fiskal sebesar
Rp1.200.000.000,00 (satu miliar dua ratus juta rupiah).
Dalam 5 (lima) tahun berikutnya laba rugi fiskal WP A sebagai
berikut :
2010 : laba fiskal Rp 200.000.000,00
2011 : rugi fiskal (Rp 300.000.000,00)
2012 : laba fiskal Rp N I H I L
2013 : laba fiskal Rp 100.000.000,00
2014 : laba fiskal Rp 800.000.000,00
Kompensasi Kerugian
Kompensasi kerugian dilakukan sebagai berikut :
Rugi fiskal tahun 2009
Laba fiskal tahun 2010
Sisa rugi fiskal tahun 2009
Rugi fiskal tahun 2011
Sisa rugi fiskal tahun 2009
Laba fiskal tahun 2012
Sisa rugi fiskal tahun 2009
Laba fiskal tahun 2013
Sisa rugi fiskal tahun 2009
Laba fiskal tahun 2014
Sisa rugi fiskal tahun 2009
(Rp1.200.000.000,00)
Rp 200.000.000,00 (+)
(Rp1.000.000.000,00)
(Rp 300.000.000,00)
(Rp1.000.000.000,00)
Rp NIHIL (+)
(Rp1.000.000.000,00)
Rp 100.000.000,00 (+)
(Rp 900.000.000,00)
Rp 800.000.000,00 (+)
(Rp 100.000.000,00)
Kompensasi Kerugian

Rugi fiskal tahun 2009 sebesar Rp100.000.000,00

(seratus juta rupiah) yang masih tersisa pada akhir
tahun 2014 tidak boleh dikompensasikan lagi
dengan laba fiskal tahun 2015, sedangkan rugi fiskal
tahun 2011 sebesar Rp300.000.000,00 (tiga ratus
juta rupiah) hanya boleh dikompensasikan dengan
laba fiskal tahun 2015 dan tahun 2016, karena
jangka waktu lima tahun yang dimulai sejak tahun
2012 berakhir pada akhir tahun 2016.
Zakat

zakat yang dibayarkan kepada badan amil zakat

atau lembaga amil zakat yang dibentuk atau
disahkan oleh pemerintah atau sumbangan
keagamaan yang sifatnya wajib bagi pemeluk
agama yang diakui di Indonesia, yang diterima oleh
lembaga keagamaan yang dibentuk atau disahkan
oleh pemerintah, dapat dikurangkan dari
penghasilan bruto
Penyesuaian Fiscal
Penyesuaian fiskal dimaksudkan untuk menyesuaikan
penghasilan neto komersial menjadi penghasilan neto
fiskal. Penghasilan neto fiskal ini merupakan dasar
pengitungan Pajak Penghasilan Terutang. Penyesuaian
fiskal dilakukan atas penghasilan Orang Pribadi yang
berasal dari usaha dan atau pekerjaan bebas
Dasar penyelenggaraan pembukuan Orang Pribadi yang
melakukan usaha dan atau pekerjaan bebas biasanya
adalah Standar Akuntansi Keuangan. Oleh karena itu,
untuk menyesuaikan jumlah penghasilan, sebagai dasar
penghitungan Pajak Penghasilan Terutang, pembukuan
orang pribadi tersebut harus disesuaikan dengan
ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan.
Koreksi Fiskal

Koreksi Koreksi yang sifatnya

Fiskal menambah besarnya
penghasilan kena Pajak
Positif
Koreksi Koreksi yang sifatnya
Fiskal mengurangi besarnya
penghasilan kena Pajak
Negatif
Contoh Koreksi Fiskal Positif

Biaya-biaya yang tidak dapat dikurangkan dari

penghasilan bruto (Non deductable Expenses)
Penyusutan menurut perhitungan komersial
lebih besar dibandingkan dengan penyusutan
fiskal
Penghasilan menurut perhitungan komersial
lebih kecil dibandingkan dengan penghasilan
menurut perhitungan fiskal
Contoh Koreksi Fiscal Negatif

Penghasilan yang telah dikenakan PPh Final

dan bukan obyek pajak
Penyusutan menurut perhitungan komersial
lebih kecil dibandingkan dengan penyusutan
fiskal
Penghasilan menurut perhitungan komersial
lebih besar dibandingkan dengan penghasilan
menurut perhitungan fiskal
PTKP

Dalam menghitung Penghasilan Kena

Pajak Wajib Pajak orang pribadi dalam
negeri, kepadanya diberikan
pengurangan berupa Penghasilan Tidak
Kena Pajak (PTKP) berdasarkan
ketentuan sebagaimana dimaksud dalam
Pasal 7 UU PPh.
PTKP mulai 2013
Besarnya PTKP per tahun adalah sebagai berikut :
Rp 24.300.000,00 (dua puluh empat juta tiga ratus ribu
rupiah) untuk diri Wajib Pajak orang pribadi;
Rp 2.025.000,00 (dua juta dua puluh lima ribu rupiah)
tambahan untuk Wajib Pajak yang kawin;
Rp. 24.300.000,00 (dua puluh empat juta tiga ratus ribu
rupiah) tambahan untuk seorang isteri yang penghasilannya
digabung dengan penghasilan suami sebagaimana dimaksud
dalam Pasal 8 ayat (1) UU PPh
Rp 2.025.000,00 (dua juta dua puluh lima ribu rupiah)
tambahan untuk setiap anggota keluarga sedarah dan
keluarga semenda dalam garis keturunan lurus serta anak
angkat, yang menjadi tanggungan sepenuhnya, paling banyak
3 (tiga) orang untuk setiap keluarga.
PTKP
Besarnya PTKP per tahun adalah sebagai berikut :
Rp 15.840.000,00 (lima belas juta delapan ratus empat puluh
ribu rupiah) untuk diri Wajib Pajak orang pribadi;
Rp 1.320.000,00 (satu juta tiga ratus dua puluh ribu rupiah)
tambahan untuk Wajib Pajak yang kawin;
Rp15.840.000,00 (lima belas juta delapan ratus empat puluh
ribu rupiah) tambahan untuk seorang isteri yang
penghasilannya digabung dengan penghasilan suami
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 8 ayat (1) UU PPh
Rp 1.320.000,00 (satu juta tiga ratus dua puluh ribu rupiah)
tambahan untuk setiap anggota keluarga sedarah dan
keluarga semenda dalam garis keturunan lurus serta anak
angkat, yang menjadi tanggungan sepenuhnya, paling banyak
3 (tiga) orang untuk setiap keluarga.
Penentuan PTKP

Besarnya PTKP ditentukan berdasarkan

keadaan pada awal tahun kalender.
Untuk subyek pajak yang baru datang
dan menetap di Indonesia dalam bagian
tahun kalender ditentukan berdasarkan
keadaan pada awal bulan dari bagian
tahun kalender yang bersangkutan.
Tarif PPh WP Orang Pribadi
No Lapisan Penghasilan Kena Pajak (Rp) Tarif

1 sampai dengan Rp50.000.000,00 (lima 5%

puluh juta rupiah)
2 di atas Rp50.000.000,00 (lima puluh juta 15%
rupiah) sampai dengan
Rp250.000.000,00 (dua ratus lima puluh
juta rupiah)
3 di atas Rp 250.000.000,00 (dua ratus lima 25%
puluh juta rupiah) sampai dengan
Rp500.000.000,00 (lima ratus juta rupiah)
4 di atas Rp500.000.000,00 (lima ratus juta 30%
rupiah)
Tarif PPh WP Orang Pribadi

Untuk keperluan penerapan tarif jumlah

Penghasilan Kena Pajak dibulatkan ke
bawah dalam ribuan rupiah penuh
Kredit Pajak
Bagi Wajib Pajak dalam negeri dan bentuk usaha tetap, pajak yang
terutang dikurangi dengan kredit pajak untuk tahun pajak yang
bersangkutan, berupa :
pemotongan pajak atas penghasilan dari pekerjaan, jasa, dan
kegiatan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 21;
pemungutan pajak atas penghasilan dari kegiatan di bidang impor
atau kegiatan usaha di bidang lain sebagaimana dimaksud dalam
Pasal 22;
pemotongan pajak atas penghasilan berupa deviden, bunga, royalti,
sewa, hadiah dan penghargaan, dan imbalan jasa sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 23;
pajak yang dibayar atau terutang atas penghasilan dari luar negeri
yang boleh dikreditkan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 24;
pembayaran yang dilakukan oleh Wajib Pajak sendiri sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 25;
pemotongan pajak atas penghasilan sebagaimana dimaksud dalam
Pasal 26 ayat (5).
PPh Lebih Bayar/ PPh pasal 28A

Apabila pajak yang terutang untuk suatu

tahun pajak ternyata lebih kecil dari
jumlah kredit pajak, maka setelah
dilakukan pemeriksaan, kelebihan
pembayaran pajak dikembalikan setelah
diperhitungkan dengan utang pajak
berikut sanksi-sanksinya
PPh Kurang Bayar/PPh Pasal 29

Apabila pajak yang terutang untuk suatu

tahun pajak ternyata lebih besar
daripada kredit pajak, kekurangan
pembayaran pajak yang terutang harus
dilunasi sebelum Surat Pemberitahuan
Tahunan Pajak Penghasilan
disampaikan.
Kredit Pajak Luar Negeri
Pada dasarnya Wajib Pajak dalam negeri terutang
pajak atas seluruh penghasilan, termasuk
penghasilan yang diterima atau diperoleh dari luar
negeri.
Untuk meringankan beban pajak ganda yang dapat
terjadi karena pengenaan pajak atas penghasilan
yang diterima atau diperoleh di luar negeri, Pasal 24
UU PPh mengatur tentang perhitungan besarnya
pajak atas penghasilan yang dibayar atau terutang
di luar negeri yang dapat dikreditkan terhadap pajak
yang terutang atas seluruh penghasilan Wajib Pajak
dalam negeri.
Kredit Pajak Luar Negeri
Pajak yang dibayar atau terutang di luar negeri atas
penghasilan dari luar negeri yang diterima atau diperoleh
Wajib Pajak dalam negeri boleh dikreditkan terhadap pajak
yang terutang berdasarkan UU PPh dalam tahun pajak
yang sama
Besarnya kredit pajak Luar Negeri adalah sebesar pajak
penghasilan yang dibayar atau terutang di luar negeri tetapi
tidak boleh melebihi penghitungan pajak yang terutang
Apabila pajak atas penghasilan dari luar negeri yang
dikreditkan ternyata kemudian dikurangkan atau
dikembalikan, maka pajak yang terutang harus ditambah
dengan jumlah tersebut pada tahun pengurangan atau
pengembalian itu dilakukan
Kredit Pajak Luar Negeri
Pajak atas penghasilan yang dibayar atau terutang di luar
negeri yang dapat dikreditkan terhadap pajak yang terutang
di Indonesia hanyalah pajak yang langsung dikenakan atas
penghasilan yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak.

Contoh:

PT A di Indonesia merupakan pemegang saham tunggal

dari Z Inc. di Negara X. Z Inc. tersebut dalam tahun 2009
memperoleh keuntungan sebesar US$100,000.00. Pajak
Penghasilan yang berlaku di negara X adalah 48% dan
Pajak Dividen adalah 38%.
Kredit Pajak Luar Negeri
Penghitungan pajak atas dividen tersebut adalah sebagai berikut:
Keuntungan Z Inc US$ 100,000.00
Corporate income tax atas Z Inc.: (48%) US$ 48,000.00 (-)
Laba Bersih Z Inc (setelah PPh) US$ 52,000.00
Pajak atas dividen (38%) US$ 19,760.00 (-)
Dividen yang dikirim ke Indonesia US$ 32,240.00

Pajak Penghasilan yang dapat dikreditkan terhadap seluruh Pajak

Penghasilan yang terutang atas PT A adalah pajak yang langsung
dikenakan atas penghasilan yang diterima atau diperoleh di luar negeri,
dalam contoh di atas yaitu jumlah sebesar US$19,760.00.
Pajak Penghasilan (Corporate income tax) atas Z Inc. sebesar
US$48,000.00 tidak dapat dikreditkan terhadap Pajak Penghasilan yang
terutang atas PT A, karena pajak sebesar US$48,000.00 tersebut tidak
dikenakan langsung atas penghasilan yang diterima atau diperoleh PT A
dari luar negeri, melainkan pajak yang dikenakan atas keuntungan Z Inc.
di negara X.
Kredit Pajak Luar Negeri
Dalam menghitung batas jumlah pajak yang boleh dikreditkan,
sumber penghasilan ditentukan sebagai berikut:
penghasilan dari saham dan sekuritas lainnya serta keuntungan dari
pengalihan saham dan sekuritas lainnya adalah negara tempat
badan yang menerbitkan saham atau sekuritas tersebut didirikan
atau bertempat kedudukan;
penghasilan berupa bunga, royalti, dan sewa sehubungan dengan
penggunaan harta gerak adalah negara tempat pihak yang
membayar atau dibebani bunga, royalti, atau sewa tersebut
bertempat kedudukan atau berada;
penghasilan berupa sewa sehubungan dengan penggunaan harta
tak gerak adalah negara tempat harta tersebut terletak;
penghasilan berupa imbalan sehubungan dengan jasa, pekerjaan,
dan kegiatan adalah negara tempat pihak yang membayar atau
dibebani imbalan tersebut bertempat kedudukan atau berada;
Kredit Pajak Luar Negeri
penghasilan bentuk usaha tetap adalah negara tempat bentuk usaha
tetap tersebut menjalankan usaha atau melakukan kegiatan;
penghasilan dari pengalihan sebagian atau seluruh hak
penambangan atau tanda turut serta dalam pembiayaan atau
permodalan dalam perusahaan pertambangan adalah negara tempat
lokasi penambangan berada;
keuntungan karena pengalihan harta tetap adalah negara tempat
harta tetap berada; dan
keuntungan karena pengalihan harta yang menjadi bagian dari suatu
bentuk usaha tetap adalah negara tempat bentuk usaha tetap
berada.
Kredit Pajak Luar Negeri

Batas maksimum PPh Pasal 24 yang dapat dikreditkan :

Penghasilan di Luar Negeri X PPh Terhutang
Penghasilan Kena Pajak

Bandingkan dengan PPh yang sebenarnya sudah di bayar

di LN (ambil yang lebih kecil )
 ANGSURAN PAJAK DALAM TAHUN BERJALAN
Pasal 25 ayat (1)

BESAR ANGSURAN PPh PASAL 25 SETIAP BULAN

SAMA DENGAN PPh TERUTANG MENURUT

SPT TAHUNAN PPh THN PAJAK YG LALU

DIKURANGI

PPh YANG DIPOTONG PPh YANG TERUTANG

ATAU DIPUNGUT : ATAU DIBAYAR
PPh PSL 21 DI LUAR NEGERI
PPh PSL 22 YANG BOLEH DIKREDITKAN
PPh PSL 23 (PPh PSL 24)

DIBAGI
12 (DUA BELAS) ATAU BANYAKNYA BULAN DALAM BAGIAN TAHUN PAJAK
 CONTOH PENGHITUNGAN ANGSURAN PPh 25

PPh TERUTANG SPT TAHUNAN PPh 2009 SEBESAR Rp 50.000.000,00

DIKURANGI :
a. PPh YG DIPOTONG
PEMBERI KERJA Rp 15.000.000,00
(PPh PSL. 21)
b. PPh YG DIPUNGUT
PIHAK LAIN Rp 10.000.000,00
(PPh PSL. 22)
c. PPh YANG DIPOTONG
PIHAK LAIN
(PPh PSL 23) Rp 2.500.000,00
d. KREDIT PPh
LUAR NEGERI Rp 7.500.000,00
(PPh PSL. 24)
JUMLAH KREDIT PAJAK (Rp 35.000.000,00)
SELISIH Rp 15.000.000,00

BESARNYA ANGSURAN YG HRS DIBAYAR SENDIRI SETIAP BULAN UTK THN

2010 SEBESAR 1/12 X Rp 15.000.000,00 YAITU Rp 1.250.000,00

114
 ANGSURAN BULANAN UNTUK BULAN SEBELUM
BATAS WAKTU PENYAMPAIAN SPT TAHUNAN PPh
Pasal 25 ayat (2)

SAMA BESARNYA DENGAN :

- Angsuran pajak untuk bulan terakhir dari tahun pajak yang lalu

CONTOH :

SPT TAHUNAN PPh 2009 DISAMPAIKAN MARET 2010. ANGSURAN PPh

DESEMBER 2009 Rp 1.000.000,00 BESARNYA ANGSURAN UNTUK BULAN
JANUARI - PEB 2010 SEBESAR Rp 1.000.000,00

APABILA BULAN SEPTEMBER 2009 DITERBITKAN KEPUTUSAN

PENGURANGAN ANGSURAN PAJAK MENJADI NIHIL SEHINGGA
ANGSURAN PAJAK SEJAK OKTOBER 2009 S.D DESEMBER 2009
MENJADI NIHIL

BESARNYA ANGSURAN UNTUK BULAN JANUARI PEBRUARI 2010 NIHIL

Kasus-Perhitungan kredit pajak luar negeri-
Pasal 24
Batas maksimum PPh Pasal 24 yang dapat dikreditkan :
Penghasilan di Luar Negeri X PPh Terhutang
Penghasilan Kena Pajak

Bandingkan dengan PPh yang sebenarnya sudah di bayar di LN

(ambil yang lebih kecil )

Kasus pada no. 10 kredit PPh 24 pajak yang boleh dikreditkan :

PPh Atas penghasilan di singapore dividen 100.000.000,- x 20% = 20.000.000,-
Batas maksimum :
100.000.000,- x 419.060.000,- = 26.519.427,-
1.580.200.000
jadi yang boleh dikreditkan sebesar Rp. 20.000.000,-
Kasus-Perhitungan kredit pajak luar negeri-
Pasal 24
Batas maksimum PPh Pasal 24 yang dapat dikreditkan :
Penghasilan di Luar Negeri X PPh Terhutang
Penghasilan Kena Pajak

Bandingkan dengan PPh yang sebenarnya sudah di bayar di LN

(ambil yang lebih kecil )

Kasus pada no. 10 kredit PPh 24 pajak yang boleh dikreditkan :

PPh Atas penghasilan di UK bunga 250.000.000,- x 40% = 100.000.000,-
Batas maksimum :
250.000.000,- x 419.060.000,- = 66.298.569,-
1.580.200.000
jadi yang boleh dikreditkan adalah yang terendah sebesar Rp. 66.298.569,-
total yang boleh dikreditkan sebesar Rp. 20.000.000 +66.298.569,- =
Rp.86.298.569,-
Kasus-Perhitungan angsuran pasal 25
kasus no.11
PPh terutang 419.060.000
Kredit pajak :
- PPh Pasal 22 50.000.000
- PPh pasal 23 10.000.000
- PPh Pasal 24 86.298.569,-
Sub total Kredit Pajak 146.298.569
PPh yang harus dibayar sendiri 272.761.431
Angsuran PPh 25 tahun 2010 (1/12 x Rp 272.761.431) 22.730.119

Besarnya angsuran PPh pasal 25 tsb mulai berlaku untuk bulan setelah SPT tahunan
disampaikan (Mulai masa Maret 2010) dan harus dibayar setiap tgl 15 bulan berikutnya.
Kasus-Perhitungan angsuran pasal 25
kasus no.12
a. Perhitungan PPh terutang tahun 2009 :
Penghasilan Neto komersial 300.000.000
Koreksi Fiskal - by utk keperluan pribadi 5.000.000
Penghasilan Neto Fiskal 305.000.000
Kompensasi Rugi :
2006 (100.000.000)
2007 (150.000.000)
Sub total Kompensasi Rugi (250.000.000)
Penghasilan Neto Fiskal setelah kompensasi rugi 55.000.000
PTKP (TK) (15.840.000)
Penghasilan Kena Pajak 39.160.000
PPh terutang 1.958.000
Kredit Pajak :
- PPh Pasal 23 8.000.000
- PPh pasal 21 12.000.000
- PPh Pasal 22 3.750.000
- Sub total kredit pajak 23.750.000
- PPh lebih dipotong/dipungut (21.792.000)
- PPh yang telah dibayar sendiri - PPh pasal 25 0
- - PPh Kurang (Lebih) bayar (21.792.000)
Kasus-Perhitungan angsuran pasal 25
kasus no.12
Perhitungan Angsuran PPh 25 tahun 2010 :
Penghasilan Neto Fiskal th 2009 305.000.000
Saldo Rugi yang dapat dikompensasikan ke th 2010 0
Penghasilan yang menjadi dasar perhitungan angs PPh 25 305.000.000
PTKP (TK) (15.840.000)
Penghasilan Kena Pajak 289.160.000
PPh terutang 42.290.000
Kredit pajak :
- PPh Pasal 23 8.000.000
- PPh pasal 21 12.000.000
- PPh Pasal 22 3.750.000
Sub total Kredit Pajak 23.750.000
PPh yang harus dibayar sendiri 18.540.000
Angsuran PPh 25 tahun 2010 (1/12 x Rp 18.540.000) 1.545.000
Kasus-Perhitungan angsuran pasal 25
kasus no.12
b. Perhitungan Angsuran PPh 25 tahun 2010 :
Penghasilan Neto Fiskal th 2009 305.000.000
Saldo Rugi yang dapat dikompensasikan ke th 2010 0
dikurangi penghasilan tidak teratur (10.000.000)
Penghasilan yang menjadi dasar perhitungan angs PPh 25 295.000.000,-
PTKP (TK) (15.840.000)
Penghasilan Kena Pajak 279.160.000,-
PPh terutang 39.790.000,-
Kredit pajak :
- PPh Pasal 23 8.000.000
- PPh pasal 21 12.000.000
- PPh Pasal 22 3.750.000
Sub total Kredit Pajak 23.750.000
PPh yang harus dibayar sendiri 16.040.000
Angsuran PPh 25 tahun 2010 (1/12 x Rp 16.040.000) 1.336.667,-