KEMENTERIAN KEUANGAN

DIREKTORAT JENDERAL PAJAK

PMK MENGENAI PENDAFTARAN WAJIB PAJAK, PENGHAPUSAN NPWP, PENGUKUHAN

PKP DAN PENCABUTAN PENGUKUHAN PKP PMK-147/2017
SERTA &
SURAT MENGENAI PETUNJUK PELAKSANAAN PENDAFTARAN WAJIB PAJAK DAN S-160/PJ.02/2018
PENGUKUHAN PENGUSAHA KENA PAJAK

DIREKTORAT JENDERAL PAJAK 1

 REGISTRASI WAJIB PAJAK

Direktorat Jenderal Pajak 2

 Pokok Pengaturan – Pendaftaran Wajib Pajak

Syarat pendaftaran WP OP Selain melalui Pemeriksaan,

lebih sederhana  penghapusan NPWP secara
NIK
jabatan dapat dilakukan melalui
tervalidasi dgn basis data
kependudukan. penelitian

Pendaftaran WP dapat dilakukan Mengatur:

selain pada KPP domisili/tempat  Perubahan data
kegiatan usaha Wajib Pajak  Pemindahan tempat adm. WP terdaftar
misal: tax agent  WP non efektif

Dokumen izin usaha tidak

diwajibkan sebagai syarat
NPWP

Direktorat Jenderal Pajak 3

Kementerian Keuangan Republik Indonesia
 Gambaran Umum – Registrasi Wajib Pajak
ke KPP yang wilayahnya
meliputi tempat tinggal,
tempat kedudukan, dan/atau
tempat kegiatan usahanya
memenuhi 1 hari Kepala KPP/
wajib kerja KP2KP
Wajib persyaratan Sesuai batas waktu yang
mendaftarkan ditentukan menerbitkan Bila setelah terdaftar terdapat kondisi:
Pajak subjektif/
diri NPWP
objektif

Disampaikan secara:
Perbedaan Wajib Pajak Tidak lagi
Kepala KPP, berdasarkan data/informasi, dapat
keadaan pindah ke memenuhi syarat
menerbitkan NPWP secara jabatan Tertulis:
sebenarnya wilayah subjektif/objektif,
 Langsung
dengan data adm. kerja KPP namun NPWP
 Pos
Elektronik perpajakan lain belum dihapuskan.
 Jasa
Ekspedisi/
kurir dapat
mengajukan dapat mengajukan
dapat mengajukan
pemindahan status WP non
perubahan data
tempat efektif
terdaftar

Kepala KPP, berdasarkan Kepala KPP

ke KPP tempat WP terdaftar
data/informasi, dapat menghapus menerbitkan Bila tidak lagi memenuhi syarat subjektif/objektif, dapat
proses
keputusan mengajukan penghapusan NPWP
NPWP secara jabatan melalui: Pemeriksaan
penghapusan
 Pemeriksaan Disampaikan secara:
NPWP
 Penelitian administrasi Seperti:
dalam waktu:
Tertulis:  WP OP meninggal dunia dan tidak meninggalkan
 6 bln, untuk
WP OP  Langsung warisan
Dirjen Pajak, dengan pertimbangan kemudahan  Pos  WP Warisan Belum Terbagi telah selesai dilakukan
 12 bln, untuk
administrasi serta berdasarkan data/informasi, Elektronik
WP Badan  Jasa pembagian warisan
dapat menghapus NPWP secara jabatan melalui Ekspedisi/  WP Badan dibubarkan
Penelitian administrasi kurir  WP Bendahara yang tidak lagi penuhi kewajibannya

Direktorat Jenderal Pajak 4

Kementerian Keuangan Republik Indonesia
 Dokumen Syarat Pendaftaran WP orang pribadi
Orang Pribadi
Pengusaha/ Bukan Pengusaha/
Pekerja Bebas Pekerja Bebas
No. Dokumen yang disyaratkan OPPT
Wanita Kawin Wanita kawin Wanita Kawin Wanita Kawin
WP Pisah keputusan dikenai pajak WP Pisah keputusan dikenai pajak
Hakim terpisah Hakim terpisah

• Fotokopi KTP (WNI); atau

1. √ √ √ √ √ √ -
• Fotokopi Passpor dan KITAS/KITAP (WNA)

• surat pernyataan bermeterai yang menyatakan

kegiatan usaha yang dilakukan dan tempat atau
lokasi kegiatan usaha tersebut dilakukan; atau
• K eterangan tertulis atau elektronik dari penyedia √
2. √ √ √ - - -
jasa aplikasi online yang menyatakan bahwa Wajib
Pajak merupakan mitra usaha penyedia jasa aplikasi
online

√ √ √
4. Fotokopi NPWP - - - -
(suami) (suami) (pusat)

5. Fotokopi KK, akta perkawinan, atau sejenisnya - - √ - - √ -

6. Fotokopi Surat perjanjian pemisahan harta - - √ - - √ -

Direktorat Jenderal Pajak 5

Kementerian Keuangan Republik Indonesia
 Dokumen Syarat Pendaftaran WP Badan & Bendahara

Badan Badan Joint Operation

No. Dokumen yang disyaratkan (profit (non profit (JO) cabang Bendahara
oriented) oriented)

• Fotokopi KTP (WNI); atau √ √ √

1. - √
• Fotokopi Passpor dan KITAS/KITAP (WNA) (pengurus) (pengurus) (pengurus JO)

√ √ √
Surat pernyataan bermeterai yang menyatakan kegiatan usaha yang √
2. (salah satu (salah satu (pimpinan -
dilakukan dan tempat atau lokasi kegiatan usaha tersebut dilakukan (salah satu pengurus)
pengurus) pengurus) cabang)

√
√ √
3. Fotokopi NPWP - (masing2 anggota JO -
(pengurus) (pusat)
& pengurus JO)

• Fotokopi Akta Pendirian atau dokumen pendirian dan perubahan

4. (Badan dlm negeri) √ - - - -
• Fotokopi surat keterangan penunjukan dan kantor pusat (BUT atau
KPPA)

5. Fotokopi Perjanjian kerjasama atau akta pendirian - - √ - -

9. Fotokopi dok. penunjukan Bendahara - - - - √

Direktorat Jenderal Pajak 6

Kementerian Keuangan Republik Indonesia
 Pemindahan Tempat Wajib Pajak Terdaftar (1)

Wajib Pajak dapat dipindahkan ke KPP yang sesuai dengan tempat tinggal atau tempat tkedudukan yang
sebenarnya meskipun sedang berada dalam proses pelaksanaan hak dan pemenuhan kewajiban perpajakan

Pemeriksaan
• Dalam hal WP mulai dilakukan pemeriksaan di KPP lama pada tanggal mulai terdaftar di KPP Baru,
pemeriksaan diselesaikan oleh KPP Lama sampai dengan penyusunan LHP dan Nota Perhitungan
• Yang dimaksud dengan mulai dilakukan pemeriksaan yaitu saat Surat Pemberitahuan Pemeriksaan Lapangan
atau surat panggilan dalam rangka pemeriksaan kantor telah disampaikan kepada Wajib Pajak

Pemeriksaan Bukper
Pemeriksaan bukper diselesaikan oleh kanwil DJP Lama atau Direktorat Penegakan Hukum
Penyidikan Tindak Pidana di Bidang Perpajakan
Penyidikan atau penghentian penyidikan diselesaikan oleh kanwil DJP Lama atau Direktorat Penegakan Hukum
Penagihan
Penagihan dilakukan atau dilanjukan oleh KPP baru

Direktorat Jenderal Pajak 7

Kementerian Keuangan Republik Indonesia
 Pemindahan Tempat Wajib Pajak Terdaftar (2)
Pembetulan Ketetapan atau Keputusan di Bidang Perpajakan, Keberatan, dan Upaya Hukum Pasal 36
Jatuh tempo paling lama 1 bulan
Tindak lanjut putusan/surat keputusan yang belum ditindaklanjuti oleh KPP Lama
Jatuh tempo paling lama 15 hari
Pengembalian pendahuluan kelebihan pembayaran pajak
Jatuh tempo paling lama 7 hari
Pengembalian Kelebihan Pembayaran Pajak yang Seharusnya Tidak Terutang yg belum diterbitkan SKPLB
Permohonan diterima KPP lama lebih dari 1 bulan
Pengembalian Kelebihan Pembayaran Pajak Pasal 17B UU KUP yang belum diterbitkan SKP oleh KPP Lama
Jatuh tempo paling lama 6 bulan
SKPPKP atau SKPLB yang belum diterbitkan SKPKPP dan SPMKP oleh KPP Lama
Jatuh tempo paling lama 7 hari
Terdapat permohonan pemberian IB yang belum diterbitkan SKPIB, SKPPIB, atau SPMIB oleh KPP Lama
Permohonan diterima KPP lama lebih dari 7 hari
Terdapat permohonan lainnya yang belum diterbitkan surat keputusan oleh oleh KPP atau Kanwil DJP Lama
Permohonan diterima KPP lama lebih dari 7 hari

Direktorat Jenderal Pajak 8

Kementerian Keuangan Republik Indonesia
 PENGUKUHAN PENGUSAHA KENA PAJAK

Direktorat Jenderal Pajak 9

 Pokok Pengaturan – PKP
Selain melalui Pemeriksaan,
Pengukuhan PKP pencabutan PKP secara jabatan dapat
dilakukan melalui penelitian (bagi
1 hari kerja PKP dengan keadaan tertentu).

Virtual Office PKP yang tidak melaksanakan

sebagai tempat pengukuhan PKP : kewajibannya dalam waktu 3 bulan
 terdapat ruangan fisik setelah dikukuhkan, dicabut
 terdapat pengelolaan oleh penyedia
 penyedia dikukuhkan sebagai PKP
pengukuhannya

Dalam rangka pengawasan, sebelum dikukuhkan

sebagai PKP, harus penuhi ketentuan:
1) Analisis kepatuhan SPT Tahunan PPh dalam 2 tahun
terakhir yang menjadi kewajibannya; dan
2) Tidak mempunyai utang pajak, kecuali dengan izin
10
mengangsur/menunda.

Direktorat Jenderal Pajak

Kementerian Keuangan Republik Indonesia
 PROSES PENGUKUHAN, PENGAWASAN, DAN PENCABUTAN PKP
AREA REGISTRASI AREA PENGAWASAN AREA DEREGISTRASI

Verifikasi Lapangan
sejak dikukuhkan PKP (maks. PENCABUTAN PKP
10 hari) PENGAWASAN KEPATUHAN
MELALUI:
MATERIAL DAN FORMAL
1. PEMERIKSAAN
2. PENELITIAN
ADMINISTRASI
PENGAWASAN WAJIB PAJAK
Pelaporan Usaha AKTIVASI
disertai permintaan SERTEL MELALUI SISTEM
aktivasi SERTEL INFORMASI (SE-49/PJ/2016)
Pengukuhan PKP
+ KRITERIA PENCABUTAN
Pelaporan DENGAN PENELITIAN
Sertifikat Elektronik AKTIVASI TINDAK LANJUT:
usaha [SERTEL] SERTEL 1. SP2DK ADMINISTRASI:
Sebelum 3 bulan maks. 10 hari DATA 1. WP NON EFEKTIF
2. STP
sejak dikukuhkan PKP Verifikasi Lapangan sejak PEMICU 2. PKP DIPUSATKAN DI
3. VISIT
Permintaan SERTEL OLEH SISTEM TEMPAT LAIN
4. USULAN
permintaan aktivasi SERTEL 3. PENYALAHGUNAAN
PEMERIKSAAN
setelah dikukuhkan PKP PKP
5. TINDAKAN LAIN
Cek
Kelengkapan
3 bulan SUSPEND SERTEL:
dokumen CLEANSING PKP
sejak dikukuhkan PKP 1. Tidak lapor SPT Masa PPN 3 bulan
(maks. 1 hari SECARA BERKALA
Tidak meminta 2. Tidak lapor SPT Masa PPN 6 bulan dalam 12
kerja) MELALUI SISTEM
aktivasi SERTEL bulan
3. Terindikasi penerbit TBTS
4. Dokumen palsu
Sertel  sarana otentifikasi
1 BULAN SEJAK DI SUSPEND DITERIMA
layanan perpajakan elektronik
SERTEL AKTIF
PKP klarifikasi KEMBALI
PKP tidak dapat PENCABUTAN

1. Menerbitkan Faktur Pajak (PK)

TANPA AKTIVASI
SERTIFIKAT
DITOLAK PKP
ELEKRONIK
2. Mengkreditkan PPN Masukan, dan PKP tidak klarifikasi
3. Melaporkan SPT Masa PPN

11
 Virtual Office Sebagai Tempat Pengukuhan PKP
DEFINISI
Kantor Virtual (virtual office) atau Kantor Bersama (co-working space), yang selanjutnya disebut
Kantor Virtual, adalah suatu kantor yang memiliki ruangan fisik dan dilengkapi dengan layanan
pendukung kantor yang disediakan oleh pengelola Kantor Virtual untuk dapat digunakan sebagai
tempat kedudukan, tempat kegiatan usaha, atau korespondensi secara bersama-sama oleh 2 (dua) atau
lebih Pengusaha yang atas pemanfaatan kantor dimaksud terdapat pembayaran dalam bentuk apapun,
tidak termasuk jasa persewaan gedung dan jasa persewaan kantor ( serviced office).

KANTOR VIRTUAL dapat digunakan sebagai tempat PENGUKUHAN PKP, dengan kriteria:
Kantor Virtual tersebut:
1. memiliki ruangan fisik untuk tempat kegiatan usaha (space for each client);
2. terdapat kegiatan pengelolaan Kantor Virtual yang secara nyata dilakukan oleh penyedia jasa Kantor Virtual;
3. penyedia jasa Kantor Virtual telah dikukuhkan sebagai PKP;

Pengusaha yg menggunakan Kantor Virtual:

memiliki izin, keterangan usaha/kegiatan dari pejabat atau instansi yang berwenang.

Direktorat Jenderal Pajak 12

 Dokumen Syarat Pengukuhan PKP & Pengujian Kepatuhan
Pengusaha
Orang Pribadi Badan
No. Dokumen yang disyaratkan
Dg Virtual Pengurus Dg Virtual
WP Office WP Badan Office

1. dok. identitas diri WNI/WNA √ √ - √ -

2. dok. adanya kegiatan usaha/ pekerjaan bebas per lokasi √ √ √ - √

3. dok. akta pendirian & perubahannya / sejenis - - √ - √

4. dok. penyedia jasa kantor virtual dikukuhkan sebagai PKP - √ - - √

5. dok. kontrak/sejenisnya dengan penyedia jasa kantor virtual - √ - - √

dok. izin atau keterangan usaha bagi Pengusaha yang menggunakan
6. - √ - - √
jasa kantor virtual dari instansi berwenang

No. Pengujian Kepatuhan Perpajakan

Telah menyampaikan SPT Tahunan PPh 2 tahun terakhir atau yang

1. √ √ √ √ √
menjadi kewajibannya

Tidak terdapat utang pajak, kecuali dengan izin mengangsur/

2. √ √ √ √ √
menunda

Direktorat Jenderal Pajak 13

Kementerian Keuangan Republik Indonesia
 Dokumen Syarat Pengukuhan PKP & Pengujian Kepatuhan
Badan
No. Dokumen yang disyaratkan OP
PUSAT CABANG JO

• Fotokopi KTP (WNI); atau

1. √ - - -
• Fotokopi Paspor, KITAS, atau KITAP (WNA)
surat pernyataan bermeterai yang menyatakan kegiatan usaha atau
√ √
2. pekerjaan bebas yang dilakukan dan tempat atau lokasi kegiatan √ √
(salah satu Pengurus) (salah satu Pengurus)
usaha atau pekerjaan bebas tersebut dilakukan

• fotokopi akta pendirian atau dokumen pendirian dan perubahan

3. (Badan DN); atau - √ √ √
• surat keterangan penunjukan dari kantor pusat (BUT)

√
• fotokopi Kartu NPWP (WNI); atau √ √
4. - (salah satu
• fotokopi paspor (WNA & tidak memiliki NPWP) (salah satu Pengurus) (salah satu Pengurus)
Pengurus)
fotokopi Kartu NPWP masing-masing anggota JO yang diwajibkan
5. - - - √
untuk memiliki NPWP

6 fotokopi perjanjian kerja sama/akta pendirian sebagai bentuk kerja - - - √

sama operasi

Direktorat Jenderal Pajak 14

Kementerian Keuangan Republik Indonesia
 Pengujian Kepatuhan Perpajakan

Penelitian atas melalui SIDJP dan SIDJP

Kepatuhan Nine Modul Pelayanan
Pelaporan SPT (TPT Online)

Melalui Aplikasi
Pengampunan Pajak

Penelitian atas WP KPP lain

utang pajak
Melalui SIDJP
Informasi dan
Monitoring
WP KPP sendiri

Direktorat Jenderal Pajak 15

 PEMBENAHAN ADMINISTRASI PKP [Ketentuan Peralihan]

PKP yang:
1. Tidak Memiliki Sertel
2. Memiliki Sertel yang sudah habis masa berlakunya

dikukuhkan sebelum dikukuhkan 1 Agustus s.d.

1 Agustus 2017 diterbitkannya PMK

Wajib menyampaikan permintaan Sertifikat

Elektronik paling lama 1 bulan sejak
berlakunya PMK

Tidak menyampaikan
menyampaikan
Pengukuhan PKP
Pengukuhan PKP Pengukuhan PKP
dicabut dicabut tidak dicabut

Direktorat Jenderal Pajak 16

TERIMA KASIH

KEMENTERIAN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA

DIREKTORAT JENDERAL PAJAK

GEDUNG UTAMA LANTAI 5, JALAN JENDERAL GATOT SUBROTO KAV. 40-42, JAKARTA 12190
TELP. (021) 5250208 PESAWAT 50503, FAKS (021) 5736191
www.pajak.go.id

17