Auditing 04

Etika Profesional
Bab 4
©2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder 4-1

Tujuan Pembelajaran 1
Membedakan perilaku etis dan

tidak
etis dalam konteks pribadi serta
profesional.

Apa itu Etika?
Etika dapat didefinisikan secara luas

sebagai serangkaian prinsip atau nilai moral.
Masing-masing dari kita pasti memiliki serangkaian nilai s
Kita dapat atau tidak dapat memper-

timbangkannya secara eksplisit.

Ilustrasi Prinsip-prinsip
Etika yang telah Ditentukan
 Dapat dipercaya  Penghargaan
 Pertanggungjawaban  Kelayakan
 Perhatian  Kewarganegaraan

Kebutuhan akan Etika
Perilaku etis sangat diperlukan oleh masyarakat

agar bisa berfungsi secara teratur.
Kebutuhan akan etika dalam masyarakat cukup

penting, sehingga
banyak nilai etika yang umum dimasukkan dalam UU.

Mengapa Orang Bertindak
Tidak Etis
Standar etika seseorang berbeda dengan yang
berlaku di masyarakat secara keseluruhan.
Orang memilih untuk bertindak mementingkan

diri sendiri.

Orang Memilih untuk
Bertindak Mementingkan Diri
Sendiri -- Contoh
Si A menemukan sebuah tas yang berisi surat-
surat penting dan uang senilai $1.000.
Ia membuang tas itu setelah mengambil uangnya.
Ia membual kepada teman-temannya tentang

keberuntungannya itu.
Tindakan ini mungkin berbeda dengan sebagian
besar masyarakat.

Orang Memilih untuk
Bertindak Mementingkan
Diri Sendiri – Contoh
Si B menghadapi situasi yang sama tetapi
mengambil sikap yang berbeda.
Ia mengambil uangnya tetapi meninggalkan tasnya.
Ia tidak memberi tahu siapapun dan membelanjakan

uangnya.
Ia telah melanggar standar etikanya sendiri dan
memilih untuk bertindak mementingkan diri sendiri.

Memecahkan dilema etika dengan

menggunakan kerangka kerja etis.

Dilema Etika
Dilema etika adalah situasi yang dihadapi

seseorang di mana ia harus membuat
keputusan tentang perilaku yang tepat.
©2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder 4 - 10

Merasionalkan
Perilaku Tidak Etis
 Setiap orang melakukannya
Jika sah menurut hukum, hal itu etis
 Kemungkinan penemuan dan konsekuensinya

Memecahkan Dilema Etika
1. Memperoleh fakta-fakta yang relevan
2. Mengidentifikasi isu-isu etis dari fakta-fakta te
3. Menentukan siapa yang terpengaruh

Memecahkan Dilema Etika
4. Mengidentifikasi alternatif yang tersedia untuk

orang yang harus memecahkan dilema
5. Mengidentifikasi konsekuensi yang mungkin
terjadi dari setiap alternatif
6. Memutuskan tindakan yang tepat

Fakta yang Relevan
Asisten staf telah diberi tahu bahwa ia

akan bekerja lembur beberapa jam
tanpa mencatatnya sebagai jam kerja.
Kebijakan perusahaan melarang

praktek ini.
Asisten staf lainnya menyatakan bahwa
hal ini merupakan praktek yang umum di
kantor itu.

Isu Etika
Apakah etis bagi asisten staf untuk bekerja lembur
dan tidak mencatatnya sebagai jam kerja dalam
situasi ini?
Siapa yang dipengaruhi?Bagaimana mereka terpeng
Alternatif apa yang tersedia bagi asisten staf?

Menjelaskan pentingnya perilaku

etis
bagi profesi akuntansi.

Kebutuhan Khusus akan
Perilaku Etis dalam Profesi
Masyarakat kita telah memberikan
khusus atas istilah profesional.
Seorang profesional diharapkan dapat

berperilaku pada tingkat yang lebih tinggi
ketimbang sebagian besar anggota
masyarakat lainnya.

Perbedaan Antara Kantor
Akuntan Publik dan
Profesional Lainnya
Kantor akuntan publik ditugaskan dan dibayar
oleh perusahaan yang menerbitkan laporan
keuangan.
Penerima manfaat utama audit adalah

para pemakai laporan keuangan.

Akuntan Publik Didorong
untuk Berperilaku pada
Tingkat
Ujian
yang Tinggi
GAAS dan
CPA interpretasi Persyaratan
pendidikan yang
berkelanjutan
Pengendalian
mutu
Perilaku personil
Kewajiban
kantor akuntan
hukum
publik
Peer
review
Seksi praktik
Kode AICPA
PCAOB
Perilaku
dan SEC
Profesional

Menguraikan tujuan dan isi

Kode Perilaku Profesional AICPA.

Kode Perilaku Profesional
Standar perilaku etis yang ideal yang
Prinsip dinyatakan dalam istilah filosofis.
Ini tidak dapat diberlakukan.
Standar perilaku etis minimum yang
Peraturan
dinyatakan sebagai peraturan khusus.
perilaku
Ini dapat diberlakukan.
Interpretasi Interpretasi atas peraturan perilaku oleh
peraturan Divisi Etika Profesional AICPA.
perilaku Ini tidak dapat diberlakukan, tetapi para
Praktisi harus menjustifikasi penyimpangan.

Kode Perilaku Profesional
Penjelasan yang diterbitkan dan jawaban
atas pertanyaan tentangperaturan perilaku
yang diserahkan kepada AICPA oleh para
Kaidah Etika praktisi serta pihak lain yang berkentingan
dengan persyaratan etis.
Ini tidak dapat diberlakukan, tetapi para
praktisi harus menbjustifikasi penyimpangan

Prinsip-prinsip Etis
1. Pertanggungjawaban:
Para profesional harus melaksanakan pertim-
bangan dan moral yang sensitif dalam semua
aktivitasnya.
2. Kepentingan publik:
Para anggota harus menerima kewajiban
untuk bertindak sedemikian rupa agar dapat
melayani kepentingan publik.

3. Integritas:
Para anggota harus melaksanakan semua
tanggung jawab dengan penuh integritas
untuk mempertahankan kepercayaan publik.
4. Objektivitas dan independensi:
Para anggota harus objektif, independen,
dan bebas dari konflik kepentingan.

5. Keseksamaan:
Para anggota harus mengamati standar
profesi dan berusaha keras meningkatkan
kompetensi.
6. Ruang lingkup dan sifat jasa:

Anggota yang berpraktik untuk publik harus
mengamati Kode Perilaku Profesional.

Standar Perilaku
Perilaku ideal
Prinsip
oleh praktisi
Tingkat minimum
Peraturan
perilaku oleh
perilaku
praktisi
Perilaku substandar

Memahami Sarbanes-Oxley Act

dan persyaratan independensi lain
dari SEC dan PCAOB
serta faktor-faktor tambahan yang
mempengaruhi independensi
auditor.

Independensi
Nilai auditing sangat tergantung pada

Persepsi publik atas independensi
auditor.
 Independensi dalam fakta
 Independensi dalam penampilan

Ketentuan Sarbanes-Oxley Act dan SEC
yang membahas Independensi auditor
SEC mengesahkan aturan yang memperkuat

independensi auditor pada bulan Januari 2003
sejalan dengan persyaratan Sarbanes-Oxley Act.
Sarbanes-Oxley Act dan peraturan SEC yang

direvisi lebih lanjut membatasi, tetapi tidak
Benar-benar mengeliminasi jenis jasa nonaudit
Yang dapat diberikan kepada publik.

yang Membahas Independensi Auditor
PCAOB juga menerbitkan aturan

Independensi tambahan yang berkaitan
dengan ketentuan jasa pajak tertentu.

yang Membahas Independensi Auditor
Jasa yang Dilarang
1. Jasa pembukuan dan akuntansi lainnya
2. Perancangan dan implementasi sistem informasi keuangan
3. Jasa penaksiran atau penilaian
4. Jasa aktuarial
5. Outsourcing audit internal
6. Fungsi manajemen sumber daya manusia
7. Jasa pialang, dealer, atau penasihat investasi
atau bankir investasi
8. Jasa hukum dan pakar yang tidak berkaitan dengan audit
9. Semua jasa lain yang ditentukan oleh peraturan PCAOB
sebagai tidak diperkenankan

Komite Audit
Komite audit adalah sejumlah anggota dewan

direksi perusahaan yang tanggung jawabnya
termasuk membantu auditor agar tetap
independen dari manajemen.
Kebanyakan komite audit terdiri dari tiga

hingga lima atau terkadang paling banyak
tujuh direktur yang bukan merupakan bagian
dari manajemen perusahaan.

Komite Audit
Sarbanes-Oxley Act mewajibkan bahwa

semua anggota komite audit harus bersikap
independen.
Perusahaan harus mengungkapkan apakah

dalam komite audit setidaknya ada satu pakar
keuangan.

Konflik yangTimbul dari
Hubungan Personalia
SEC telah menambahkan “periode cooling off ”
selama satu tahun sebelum seorang anggota
Tim penugasan audit dapat bekerja dengan
klien dan menduduki posisi manajemen kunci
tertentu.

Rotasi Partner
Sarbanes-Oxley Act mensyaratkan

bahwa pimpinan dan partner audit
merotasi penugasan audit setelah
periode lima tahun.

Kepentingan Kepemilikan
Aturan SEC tentang hubungan
keuangan berfokus pada perspektif
penugasan.
Aturan SEC melarang kepemilikan

dalam klien auditoleh orang-orang
yang dapat mempengaruhi audit.

Independence Standards
Board (ISB)
Badan yang dibubarkan pada bulan Juli 2001
Pengumuman dan interpretasi ISB tetap

berlaku kecuali bertentangan dengan
aturan independensi yang dibuat oleh
SEC.

Isu-isu Lainnya
 Belanja prinsip akuntansi
Penugasan dan pembayaran fee

audit oleh manajemen

Menerapkan peraturan dan

Interpretasi Kode Etik AICPA
atas independensi serta
menjelaskan arti pentingnya.

Peraturan Perilaku
 Peraturan 101 – Independensi
Seorang anggota yang berpraktik

untuk perusahaan publik harus independen
dalam pelaksanaan jasa profesional
sebagaimana disyaratkan oleh standar
yang dirumuskan lembaga yang dibentuk
oleh Dewan.

Kepentingan Keuangan
Interpretasi Peraturan 101 melarang

anggota yang terlibat untuk memiliki
Investasi langsung dalam klien audit.
 Anggota yang tercakup

 Kepentingan keuangan langsung vs.
tidak langsung
 Material atau tidak material

Masalah Kepentingan
Keuangan yang Berkaitan
 Mantan praktisi
 Prosedur pemberian pinjaman yang normal
 Kepentingan keuangan danpenerimaan
bekerja anggota keluarga inti serta
keluarga terdekat
 Hubungan sebagai investor atau investee
bersama dengan klien
 Direktur, pejabat, manajemen,
atau karyawan perusahaan
Perkara Hukum Antara Kantor
Akuntan dan Klien
Jika ada tuntutan hukum atau maksud untuk l
memulai tuntutan hukum antara kantor akuntan
publik dan kliennya, kemampuan kantor akuntan
publik dan klien untuk tetap objektif akan
dipertanyakan.
Interpretasi menganggap perkara hukum

semacam itu sebagai pelanggaran atas
peraturan 101.

Jasa Pembukuan dan Lainnya
Kode Etik AICPA mengizinkan kantor

akuntan publik untuk memberikan baik
jasa pembukuan maupun auditing
kepada klien yang sama.

1. Klien harus menerima tanggung

jawab penuh atas laporan keuangan.
2. Akuntan publik tidak boleh berperan

sebagai karyawan atau manajemen.
3. Audit harus sesuai dengan GASS.

Peraturan SEC and AICPA tidak memper-
kenankan kantor akuntan publik untuk
menyediakan jasa pembukuan kepada
klien audit perusahaan publik.
Konsultasi dan jasa nonaudit lainnya
Fee yang belum dibayar

Memahami persyaratan peraturan

lainnya menurut kode etik AICPA.

Peraturan Perilaku Lainnya
102 – Integritas dan Objektivitas

201 – Standar Umum
202 – Ketaatan pada standar
203 – Prinsip-prinsip akuntansi
301 – Informasi rahasia klien

Peraturan Perilaku Lainnya
302 – Fee kontinjen

501 – Tindakan yang dapat didiskreditkan
502 – Iklan dan bentuk permohonan
lainnya
503 – Komisi dan fee referal
505 – Bentuk dan nama organisasi

Menguraikan mekanisme pemberla-

kuan peraturan perilaku.

Pemberlakuan
Tindakan oleh Divisi Etika Profesional AICPA
Tindakan olehDewan Akuntansi Negara Bagian

Akhir Bab 4

Auditing 04

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Auditing 04

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

Etika Profesional

©2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder 4-1

Membedakan perilaku etis dan

©2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder 4-2

Etika dapat didefinisikan secara luas

Masing-masing dari kita pasti memiliki serangkaian nilai s

Kita dapat atau tidak dapat memper-

©2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder 4-3

©2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder 4-4

Perilaku etis sangat diperlukan oleh masyarakat

Kebutuhan akan etika dalam masyarakat cukup

©2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder 4-5

Orang memilih untuk bertindak mementingkan

©2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder 4-6

Ia membuang tas itu setelah mengambil uangnya.

Ia membual kepada teman-temannya tentang

©2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder 4-7

Ia mengambil uangnya tetapi meninggalkan tasnya.

Ia tidak memberi tahu siapapun dan membelanjakan

©2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder 4-8

Memecahkan dilema etika dengan

©2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder 4-9

Dilema etika adalah situasi yang dihadapi

©2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder 4 - 10

Jika sah menurut hukum, hal itu etis

 Kemungkinan penemuan dan konsekuensinya

©2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder 4 - 11

1. Memperoleh fakta-fakta yang relevan

2. Mengidentifikasi isu-isu etis dari fakta-fakta te

3. Menentukan siapa yang terpengaruh

©2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder 4 - 12

4. Mengidentifikasi alternatif yang tersedia untuk

©2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder 4 - 13

Asisten staf telah diberi tahu bahwa ia

Kebijakan perusahaan melarang

©2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder 4 - 14

Alternatif apa yang tersedia bagi asisten staf?

©2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder 4 - 15

Menjelaskan pentingnya perilaku

©2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder 4 - 16

Seorang profesional diharapkan dapat

©2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder 4 - 17

Penerima manfaat utama audit adalah

©2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder 4 - 18

©2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder 4 - 19

Menguraikan tujuan dan isi

©2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder 4 - 20

©2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder 4 - 21

©2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder 4 - 22

©2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder 4 - 23

©2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder 4 - 24

6. Ruang lingkup dan sifat jasa:

©2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder 4 - 25

©2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder 4 - 26

Memahami Sarbanes-Oxley Act

©2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder 4 - 27

Nilai auditing sangat tergantung pada

 Independensi dalam fakta

 Independensi dalam penampilan

©2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder 4 - 28

SEC mengesahkan aturan yang memperkuat

Sarbanes-Oxley Act dan peraturan SEC yang

©2008 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 12/e, Arens/Beasley/Elder 4 - 29