BAB

BAB
99

Buku Acuan : Anggaran Bisnis: Analisis

Perencanaan dan Pengendalian laba
Adisaputra, G.
Y. Anggarini

1
 Tenaga Kerja: usaha fisik/ mental yang
dikeluarkan karyawan untuk mengolah
produk.
 Biaya tenaga kerja: harga yang dibebankan
untuk penggunaan tenaga kerja manusia.
 Klasifikasi tenaga kerja berdasar:
1. Fungsi pokok organisasi (TK produksi,
pemasaran & admin-umum)
2. Kegiatan departemen-departemen (TK
dep.setting, dep.cetak & dep.finishing)
3. Jenis pekerjaan (operator, mandor, supervisor)
4. Hubungannya dengan produk (TKL, TKTL)

2
 TK yang secara langsung ikut serta
menangani proses produksi; bekerja di
pabrik untuk memproses bahan mentah
menjadi barang jadi.
 Sifat: (1) besar kecilnya biaya TKL
berhubungan secara langsung dengan
tingkat kegiatan produksi, (2) biaya TKL
bersifat variabel, dan (3) merupakan TK
yang kegiatannya langsung dapat
dihubungkan dengan produk akhir (dalam
penentuan harga pokok)
 Fokus bab ini: Anggaran TKL

3
 Sifat: (1) besar kecilnya biaya TKTL tidak
berhubungan langsung dengan tingkat
kegiatan produksi, (2) biaya TKTL bersifat
semi variabel, dan (3) tempat bekerjanya
tidak selalu di dalam pabrik.
 Perencanaan biaya TKTL dilakukan melalui

anggaran biaya overhead pabrik.

4
 Tahap persiapan: susun manning table,
yaitu kebutuhan (a) jenis/kualifikasi TKL, (b)
jumlah TKL dibutuhkan tiap kegiatan, dan ©
bagian-bagian yang membutuhkan TKL.
 Tahap perencanaan:
◦ Susun anggaran jam TKL
Kebutuhan jam TKL = Unit Produksi x Std jam TKL
◦ Susun anggaran biaya TKL
Biaya TKL = Kebuthn jam TKL x Tarif upah/jam
 Tahap pengendalian: buat laporan kinerja &
evaluasi hasil melalui analisis varian
(LEV&LRV)
5
 Contoh
Contohhal.
hal.220
220
Gol Rp/org/ Jumlah Jumlah Jumlah (Rp) Gol Rp/org/ Jumlah Jumlah Jumlah (Rp)
DLH TK (org) DLH DLH TK (org) DLH
I 450 50 100 2.250.000 I 450 40 100 1.800.000

II 600 20 100 1.200.000 II 600 25 100 1.500.000

III 750 5 100 375.000 III 750 10 100 750.000

75 100 3.825.000 75 100 4.050.000

 Tingkat upah rata-rata/jam untuk tahun:

◦ 20X5 = Rp3.825.000/7.500jam = Rp510/jam
◦ 20X6 = Rp4.050.000/7.500jam = Rp540/jam
Perubahan tarif dapat disebabkan karena
perubahan kuantitas dan atau tingkat upah tiap
golongan kerja.

6
 Perlu tercantum dalam anggaran jam TKL:
1. Jenis barang yang dihasilkan perusahaan
2. Departemen yang terlibat dalam proses produksi
3. Jumlah DLH yang diperlukan untuk tiap jenis barang
4. Periode produksi (bulan, triwulan, kuartal, dll)
 Perlu tercantum dalam anggaran biaya TKL:
1. Jenis & jumlah barang yang dihasilkan perusahaan
2. Jumlah DLH yang diperlukan untuk tiap jenis barang
3. Tingkat upah rata-rata per jam TKL
4. Periode produksi (bulan, triwulan, kuartal, dll)

7
 Contoh
Contohhal.
hal.222
222
Ket OLAH BAHAN MENTAH A OLAH BAHAN MENTAH B
Produksi SUR Total DLH Produksi SUR Total DLH
PROSES 1
Triwulan I 35.000 unit 0,1DLH 3.500 35.000 unit 0,2 DLH 7.000
Tri II 40.000 unit 4.000 40.000 unit 8.000
Tri III 42.000 unit 4.200 42.000 unit 8.400
Tri IV 45.000 unit 4.500 45.000 unit 9.000
Total 162.000 unit 0,1DLH 16.200 162.000 0,2 DLH 32.400
PROSES 2
Triwulan I 35.000 unit 0,2DLH 7.000 35.000 unit 0,15 DLH 5.250
Tri II 40.000 unit 8.000 40.000 unit 6.000
Tri III 42.000 unit 8.400 42.000 unit 6.300
Tri IV 45.000 unit 9.000 45.000 unit 6.750
Total 162.000 unit 0,2DLH 32.400 162.000 0,15 DLH 24.300
8
 Contoh
Contohhal.
hal.222
222
Ket OLAH BAHAN MENTAH A OLAH BAHAN MENTAH B
Total Rp/dlh Total BTKL Total Rp/dlh Total BTKL
DLH DLH
PROSES 1
Triwulan I 3.500 2.000 7.000.000 7.000 2.500 17.500.000
Tri II 4.000 8.000.000 8.000 20.000.000
Tri III 4.200 8.400.000 8.400 21.000.000
Tri IV 4.500 9.000.000 9.000 22.500.000
Total 16.200 2.000 32.400.000 32.400 2.500 81.000.000
PROSES 2
Triwulan I 7.000 3.000 21.000.000 5.250 3.500 18.375.000
Tri II 8.000 24.000.000 6.000 21.000.000
Tri III 8.400 25.200.000 6.300 22.050.000
Tri IV 9.000 27.000.000 6.750 23.625.000
Total 32.400 3.000 97.200.000 24.300 3.500 85.050.000
9
Laporan pelaksanaan kinerja TKL
1. Varian efisiensi
= (Jamrenc. disesuaikan – Jamriil) x Tarif Upahrencana
2. Varian tarif upah
= (Tarif rencana - Tarif riil) x Jamriil
3. Total varian
= Varian Efisiensi + Varian Tarif Upah

Contoh
Contohhal.
hal.224,
224, 225-7,
225-7,229-30
229-30
10
 Contoh
Contohhal.
hal.224
224
1. Varian efisiensi
= (Jamrenc. disesuaikan – Jamriil) x Tarif Upahrencana
= ((20.000x0,25DLH) – 6.000) x 10.000,-
= 10.000.000 (UnFav, Merugikan)
2. Varian tarif upah
= (Tarif rencana - Tarif riil) x Jamriil
= (10.000 – (57juta/6.000DLH)) x 6.000DLH
= Rp3.000.000 (Fav, Menguntungkan)
3. Total varian = 10.000.000 (UnFav) + 3.000.000
(Fav)
= 7.000.000 (UnFav)

11
 Contoh
Contohhal.
hal.225
225

Ket PROSES I PROSES II

Produksi SUR Total DLH Produksi SUR Total DLH
(unit) (DLH)
Jan 90.000 5 450.000 90.000 4 360.000
Feb 100.000 5 500.000 100.000 4 400.000
mar 120.000 5 600.000 120.000 4 480.000
Tri II 320.000 5 1.600.000 320.000 4 1.280.000
Tri III 350.000 5 1.750.000 350.000 4 1.400.000
Tri IV 375.000 5 1.875.000 375.000 4 1.500.000
Total 1.355.000 5 6.775.000 1.355.000 4 5.420.000

12
 Contoh
Contohhal.
hal.225
225

Ket PROSES I PROSES II

Total DLH Rp/ Total Rp Total DLH Rp/ Total Rp
DLH DLH
Jan 450.000 20 9.000.000 360.000 12 4.320.000
Feb 500.000 10.000.000 400.000 4.800.000
mar 600.000 12.000.000 480.000 5.760.000
Tri II 1.600.000 32.000.000 1.280.000 15.360.000
Tri III 1.750.000 35.000.000 1.400.000 16.800.000
Tri IV 1.875.000 37.500.000 1.500.000 18.000.000
Total 6.775.000 20 135.500.000 5.420.000 12 65.040.000

13
 Contoh
Contohhal.
hal.225
225
1. Varian efisiensi
= (Jamrenc. disesuaikan – Jamriil) x Tarif Upahrencana
= ((125.000x5DLH) – 650.000) x 20,-
= 500.000 (UnFav, Merugikan)
2. Varian tarif upah
= (Tarif rencana - Tarif riil) x Jamriil
= (20 – (9.750.000/650.000DLH)) x 650.000DLH
= Rp3.250.000 (Fav, Menguntungkan)
3. Total varian = 500.000 (UnFav) + 3.250.000
(Fav)
= 2.750.000 (Fav)

14
 Ket PRODUK SEPATU SPORT PRODUK SEPATU KULIT
Produksi SUR (DLH) Total DLH Produksi SUR (DLH) Total DLH
(pasang) (pasang)
PROSES 1
Triwulan I 5.000 0,15DLH 750 3.500 0,2 DLH 700
Tri II 5.600 840 4.000 800
Tri III 6.100 915 4.200 840
Tri IV 6.200 930 4.500 900
Total 22.900 0,15DLH 3.435 16.200 0,2 DLH 3.240
PROSES 2
Triwulan I 5.000 0,25DLH 1.250 3.500 0,1 DLH 350
Tri II 5.600 1.400 4.000 400
Tri III 6.100 1.525 4.200 420
Tri IV 6.200 1.550 4.500 450
Total 22.900 0,25DLH 5.725 16.200 0,1 DLH 1.620

15
 Ket PRODUK SEPATU SPORT PRODUK SEPATU KULIT
Total Rp/ DLH Total Rp Total Rp/ DLH Total Rp
DLH DLH
PROSES 1
Triwulan I 750 15.000,- 11.250.000 700 25.000,- 17.500.000
Tri II 840 800
Tri III 915 840
Tri IV 930 900
Total 3.435 15.000,- 51.525.000 3.240 25.000,- 81.000.000
PROSES 2
Triwulan I 1.250 22.000,- 350 30.000,-
Tri II 1.400 400
Tri III 1.525 420
Tri IV 1.550 450
Total 5.725 22.000,- 125.950.000 1.620 30.000,- 48.600.000

16
1. Varian efisiensi
= (Jamrenc. disesuaikan – Jamriil) x Tarif Upahrencana
= ((100.000x0,25DLH) – 20.000) x 4.000,-
= 20.000.000 (Fav, Menguntungkan)
2. Varian tarif upah
= (Tarif rencana - Tarif riil) x Jamriil
= (4.000 – (90.000.000/20.000DLH)) x 20.000DLH
= 10.000.000 (UnFav, Merugikan)
3. Total varian = 20.000.000 (Fav) + 10.000.000
(UnFav)
= 10.000.000 (Fav)

17
 PRODUK MEJA ROTAN PRODUK KURSI ROTAN Total
KET Kebutuhan
Produksi SUR Total DLH Produksi SUR Total DLH
DLH
(unit) (DLH) (unit) (DLH)

BAGIAN PERSIAPAN & RANGKA

Triwulan I 4.500 5 DLH 22.500 21.481 4 DLH 85.925 108.425
Tri II 4.500 22.500 21.481 85.925 108.425
Tri III 4.500 22.500 21.481 85.925 108.425
Tri IV 4.500 22.500 21.481 85.925 108.425
Total 18.000 5 DLH 90.000 85.925 4 DLH 343.701 433.700
BAGIAN DEKORASI
Triwulan I 4.500 7 DLH 31.500 21.481 5 DLH 107.407 138.907
Tri II 4.500 31.500 21.481 107.407 138.907
Tri III 4.500 31.500 21.481 107.407 138.907
Tri IV 4.500 31.500 21.481 107.407 138.907
Total 18.000 7 DLH 90.000 85.925 5 DLH 429.626 555.628
BAGIAN FINISHING
Triwulan I 4.500 3 DLH 13.500 21.481 1.5 DLH 32.222 45.722
Tri II 4.500 13.500 21.481 32.222 45.722
Tri III 4.500 13.500 21.481 32.222 45.722
Tri IV 4.500 13.500 21.481 32.222 45.72218
 ANGGARAN BIAYA TKL
Ket Total DLH Rp/ DLH Total Rp

BAGIAN PERSIAPAN & RANGKA

Triwulan I 108.425 1.000,- 108.425.000,-

Tri II 108.425 108.425.000,-

Tri III 108.425 108.425.000,-

Tri IV 108.425 108.425.000,-

Total 433.700 1.000,- 433.700.000,-

BAGIAN DEKORASI

Triwulan I 138.907 750,- 104.180.250,-

Tri II 138.907 104.180.250,-

Tri III 138.907 104.180.250,-

Tri IV 138.907 104.180.250,-

Total 555.628 750,- 416.721.000,-

BAGIAN FINISHING

Triwulan I 45.722 2.000,- 91.444.000,-

Tri II 45.722 91.444.000,-

Tri III 45.722 91.444.000,-

Tri IV 45.722 91.444.000,-

Total 182.888 2.000,- 365.776.000,- 19

 Ket PEMROSESAN FINISHING
Produksi SUR Total DLH Produksi SUR Total DLH
(unit) (DLH)
Tri II 3.500.000 0,1 3.500.000 0,2
Tri III 4.000.000 4.000.000
Tri IV 3.000.000 3.000.000
Oct 1.000.000 100.000 1.000.000
Nov 1.200.000 1.200.000
Dec 1.300.000 1.300.000
Total 14.000.000 0,1 1.400.000 14.000.000 0,2 2.800.000

20
 Ket PEMROSESAN FINISHING
Total DLH Rp/ Total Rp Total DLH Rp/ Total Rp
DLH DLH
Tri II 350.000 100,- 35.000.000 700.000 200,- 140.000.000
Tri III 400.000 800.000
Tri IV 300.000 600.000
Oct 100.000 200.000
Nov 120.000 240.000
Dec 130.000 260.000
Total 1.400.000 100,- 140.000.000 2.800.000 200,- 560.000.000

21
 Dep.Pemrosesan,
Dep.Pemrosesan,bulan
bulanOktober
Oktober
1. Varian efisiensi
= (Jamrenc. disesuaikan – Jamriil) x Tarif Upahrencana
= ((900.000x0,1DLH) – 81.000) x 100,-
= 900.000 (Fav, Menguntungkan)
2. Varian tarif upah
= (Tarif rencana - Tarif riil) x Jamriil
= (100 – (8.910.000/81.000DLH)) x 81.000DLH
= 810.000 (UnFav, Merugikan)
3. Total varian = 900.000 (Fav) + 810.000 (UnFav)
= 90.000 (Fav)

See u next week … 

22