LAPORAN KEUANGAN DAN

ANALISA LAPORAN KEUANGAN

 SIKLUS AKUNTANSI

Bukti Buku
SOP Transaksi Jurnal Besar
(Standar Transaksi
Operating &
Procedure)

Neraca
Saldo

Umpan balik
Laporan Neraca
Keuangan Jurnal
Lajur
Penyesuaian

2
 LAPORAN KEUANGAN
Merupakan informasi keuangan suatu entitas dari
aktivitas bisnisnya selama satu periode yang berisikan :
1. Posisi Keuangan (Neraca)
• Posisi Aset
• Posisi Hutang
• Posisi Ekuitas
2. Laporan Hasil Usaha / Laba Rugi / SHU
• Pendapatan
• Biaya
3. Laporan Perubahan ekuitas
4. Laporan Arus Kas
• Arus Kas dari Aktivitas Operasional
• Arus Kas dari Aktivitas Investasi
• Arus Kas dari Aktivitas Pendanaan
5. Catatan Atas Laporan Keuangan 3
 TUJUAN LAPORAN KEUANGAN
1.Tujuan khusus laporan keuangan
adalah menyajikan secara wajar dan sesuai prinsp
akuntansi berterima umum, posisi keuangan, hasil
operasi, dan perubahan lain dalam posisi keuangan.
2.Tujuan Umum laporan keuangan
a. Menyediakan informasi yang Akurat & dpt. Dipercaya
sebagai dasar pengambilan keputusan
b. Sebagai Pertanggung jawaban Manajemen dalam
pengelolaan kegiatan Usaha
c. Menunjukkan Posisi Aset, Hutang, Ekuitas dan kenerja
usaha perusahaan.
d. Memberikan laporan dan interpretasi kondisi dan
potensi perusahaanyus_sofyan@yahoo.com 4
 KARAKTERISTIK AKUN DALAM
LAPORAN KEUANGAN KOPERASI
Rekening Riil / Neraca
ASET LANCAR : HUTANG LANCAR :
1.Kas dan Setara Kas 1.Hutang Dagang (sektor riil)
2.Surat Berharga 2.Simpanan Anggota (simpan pinjam)
3.Piutang Dagang (sektor riil) 3.Hutang Biaya
4.Pinjaman yang diberikan (Simpan 4.Hutang Bank dan Pihak ketiga
Pinjam) 5.Dana-dana SHU
5.Persediaan (Sektor riil)
6.Persekot HUTANG JK. PANJANG :
1.Hutang Bank/ pihak 3 Jk Panjang
ASET TIDAK LANCAR : 2.Modal Penyertaan
1.Investasi jangka panjang
2.Properti Investasi EKUITAS :
3.Aset tetap 1.Simpanan Pokok
4.Aset tetap tidak berwujud 2.Simpanan Wajib
3.Donasi
4.Cadangan Tidak Dibagi
yus_sofyan@yahoo.com 5
Rekening Nominal / Laba Rugi
PENDAPATAN KOP SEKTOR RIIL : BEBAN :
1.Penjualan Kepada Anggota 1. Beban Penjualan
2.Penjualan Kepada Non anggota •Promosi & Iklan
•Distribusi
Komponen Harga Pokok : •Dll
1.Harga Pokok Penjulan Anggota 2.Beban Adm. & Umum
2.Harga Pokok Penjulan Non anggota •Gaji dan tunjangan
•Listrik, Telepon, air
PENDAPATAN KSP / USP : •ATK
1.Pendapatan Jasa / Bunga dr anggota •Penyusutan AT
2.Pendapatan Jasa/Bunga dr non •Perbaikan dan Perawatan
anggota •dll
3.Pendapatan Provisi & Meterai 3.Beban Perkoperasian
•Rapat Anggota, Pengurus dan
Komponen Harga Pokok Pengawas
1.Bunga Simpanan •dll
2.Biaya meterai 4. Pendapatan dan Beban diluar
3.Bagi hasil Modal penyertaan usaha
yus_sofyan@yahoo.com 6
Contoh Laporan Keuangan Koperasi KOPERASI PRODUSEN "………………………………….."
N ERACA
Periode yang berakhir per : 31 Desember 20X1 dan 20X2
1. ASET 20X1 20X2 2. KEWAJIBAN DAN EKUITAS 20X1 20X2
1,1 Aset Lancar Rp. Rp. 2.1 Kewajiban Jangka Pendek Rp. Rp.
1 Ka s xxxx xxxx 1 Huta ng Da ga ng xxxx xxxx
2 Ba nk xxxx xxxx 2 Huta ng Ba nk xxxx xxxx
3 Sura t berha rga xxxx xxxx 3 Da na -da na SHU xxxx xxxx
4 Pi uta ng da ga ng xxxx xxxx 4 Huta ng Pa ja k xxxx xxxx
5 Ca da nga n pi uta ng ta k te rta gi h (xxxx) (xxxx) 5 Beba n ya ng ma s i h ha rus di ba ya r xxxx xxxx
6 Pers e di a a n ba ra ng *) xxxx xxxx 6 Penda pa ta n di te ri ma di muka xxxx xxxx
7 Perl engka pa n ka ntor xxxx xxxx 7 Huta ng l a i n-l a i n xxxx xxxx
8 Bi a ya di ba ya r di muka xxxx xxxx
9 Penda pa ta n ymh di teri ma xxxx xxxx Jumlah Kewajiban Jk. Pendek xxxx xxxx

Jumlah Aset Lancar xxxx xxxx 2.2 Kewajiban Jangka Panjang

1 Huta ng Ba nk/LK La i n xxxx xxxx
1,2 Aset Tidak Lancar 2 Huta ng Imba l a n Pa s ca Kerja xxxx xxxx
1 I nves ta s i /Penye rta a n Moda l xxxx xxxx 3 Moda l Pe nyerta a n xxxx xxxx
2 Si mpa na n Pokok pa da Kopera s i Sekunder xxxx xxxx 4 Huta ng Jk. Pa nja ng La i nnya xxxx xxxx
3 Aset Tetap xxxx xxxx
(s etel a h di kura ngi a kumul a s i Jumlah Kewajiban Jk. Panjang xxxx xxxx
pe nyus uta n Rp. xxxx pa da ta hun 20x1 da n
Rp. xxxx ta hun 20x2) 2.3 Ekuitas
4 Properti Inve s ta s i xxxx xxxx 1 Si mpa na n Pokok xxxx xxxx
5 Ba nguna n da l a m penye l es a i a n xxxx xxxx 2 Si mpa na n Wa ji b xxxx xxxx
6 As e t ti da k l a nca r l a i nnya xxxx xxxx 3 Hi ba h/Dona s i xxxx xxxx
4 Ca da nga n xxxx xxxx
Jumlah Aset Tidak Lancar xxxx xxxx 5 SHU Ta hun Berja l a n xxxx xxxx

Jumlah Ekuitas xxxx xxxx

TOTAL ASET xxxxx xxxxx TOTAL KEWAJIBAN DAN EKUITAS xxxxx xxxxx
Li ha t Ca ta ta n a ta s La pora n Keua nga n
Ya ng me rupa ka n ba gi a n ti da k te rpi s a hka n da ri La pora n Keua nga n Se ca ra Kes el uruha n
Kota /De s a …………………, tgl ……..… bul a n………..ta hun
Pengurus Koperasi

Ketua Se kreta ri s Benda ha ra

……………….. ……………….. ………………..
Ca ta ta n :
*) = Ka ra kte ri s ti k re keni ng pa da Kope ra s i Produs e n a da l a h te rl eta k pa da jeni s pe rs edi a a n ya ng terdi ri da ri Pers e di a a n
Ba ha n Ba ku, Pers e di a a n Ba ha n Penol ong, Pers edi a a n Ba ra ng Da l a m Pros es da n Pe rs edi a a n Ba ra ng Ja di . Ri nci a n da n
jeni s pers e di a a n di je l a s ka n da l a m penjel a s a n pos -pos Nera ca pa da "Ca ta ta n a ta s La pora n Keua nga n".
7
 KOPERASI PRODUSEN "...................................."
LAPORAN PERHITUNGAN SELISIH HASIL USAHA
Periode Tahun Yang Berakhir per : 31 Desember 20X1 dan 20X2
  Uraian 31 Desember 20X1 31 Desember 20X2

  1. Pendapatan  
Penjualanatas Pelayanan kepada Anggota xxxx xxxx
Beban pokok Penjualan *) (xxxx) (xxxx)
Hasil Usaha dgn Anggota Bruto (a) xxxx xxxx
Pendapatan Penjualan pada non anggota xxxx xxxx
  Beban Pokok Penjualan*) (xxxx) (xxxx)
Hasil Usaha dgn Non-Anggota Bruto (b) xxxx xxxx

  Hasil Usaha Bruto (a + b) xxxx xxxx

  2. Beban Operasional
  - Beban Penjualan xxxx xxxx
  - Beban Administrasi dan Umum xxxx xxxx
  - Beban Perkoperasian xxxx xxxx
  Total Beban Operasional (c) xxxx xxxx

  Hasil Usaha Operasi (EBIT) (a + b - c) xxxx xxxx

  3. Pendapatan dan Biaya Diluar Operasi

  - Pendapatan bunga Bank xxxx xxxx
  - Beban Bunga Bank (xxxx) (xxxx)
- Beban Provisi Bank (xxxx) (xxxx)
Total Pendapatan dan Beban Diluar Operasi (d) xxxx xxxx
  SHU Sebelum Pajak (a + b - c + d) xxxx xxxx
  - Pajak Penghasilan Badan (xxxx) (xxxx)
  Surplus (Defisit) Hasil Usaha setelah Pajak xxxx xxxx

8
 KOPERASI SIMPAN PINJAM "………………………………….."
NERACA
Periode yang berakhir per : 31 Desember 20X1 dan 20X2
1. ASET 20X1 20X2 2. KEWAJIBAN DAN EKUITAS 20X1 20X2
1.1 Aset Lancar Rp. Rp. 2.1 Kewajiban Jangka Pendek Rp. Rp.
1 Ka s xxxx xxxx 1 Si mpa na n Anggota xxxx xxxx
2 Ba nk xxxx xxxx 2 Huta ng Ba nk xxxx xxxx
3 Sura t berha rga xxxx xxxx 3 Da na -da na SHU xxxx xxxx
4 Pi nja ma n Anggota xxxx xxxx 4 Huta ng Pa ja k xxxx xxxx
5 Penyi s i ha n Pe ngha pus a n Ak. Produkti f (PPAT) (xxxx) (xxxx) 5 Huta ng Bi a ya xxxx xxxx
6 Perl engka pa n ka ntor xxxx xxxx 6 Pe nda pa ta n di teri ma di muka xxxx xxxx
7 Bi a ya di ba ya r di muka xxxx xxxx 7 Huta ng l a i n-l a i n xxxx xxxx
8 Penda pa ta n ymh di teri ma xxxx xxxx
Jumlah Kewajiban Jk. Pendek xxxx xxxx
Jumlah Aset Lancar xxxx xxxx
2.2 Kewajiban Jangka Panjang
1.2 Aset Tidak Lancar 1 Huta ng Ba nk/LK La i n xxxx xxxx
1 Inves ta s i /Penyerta a n Moda l xxxx xxxx 2 Huta ng Imba l a n Pa s ca Ke rja xxxx xxxx
2 Si mpa na n Pokok pa da Kopera s i Sekunder xxxx xxxx 3 Huta ng Jk. Pa nja ng La i nnya xxxx xxxx
3 Aset Tetap xxxx xxxx
(s e tel a h di kura ngi a kumul a s i Jumlah Kewajiban Jk. Panjang xxxx xxxx
penyus uta n Rp. xxxx pa da ta hun 20x1
da n Rp. xxxx ta hun 20x2) 2.3 Ekuitas
4 Properti Inves ta s i xxxx xxxx 1 Si mpa na n Pokok xxxx xxxx
5 Ba nguna n da l a m penye l es a i a n xxxx xxxx 2 Si mpa na n Wa ji b xxxx xxxx
6 As e t ti da k l a nca r l a i nnya xxxx xxxx 3 Hi ba h/Dona s i xxxx xxxx
4 Ca da nga n xxxx xxxx
Jumlah Aset Tidak Lancar xxxx xxxx 5 SHU Ta hun Be rja l a n xxxx xxxx

Jumlah Ekuitas xxxx xxxx

TOTAL ASET xxxxx xxxxx TOTAL KEWAJIBAN DAN EKUITAS xxxxx xxxxx
Li ha t Ca ta ta n a ta s La pora n Keua nga n
Ya ng merupa ka n ba gi a n ti da k terpi s a hka n da ri La pora n Ke ua nga n Seca ra Kes el uruha n

yus_sofyan@yahoo.com 9
 KOPERASI SIMPAN PINJAM "...................................."
LAPORAN PERHITUNGAN SELISIH HASIL USAHA
Periode Tahun Yang Berakhir per : 31 Desember 20X1 dan 20X2
       
Uraian 31 Desember 20X1 31 Desember 20X2
1. Pendapatan      
Pendapatan dari anggota :      
Pendapatan Bunga Pinjaman xxxx xxxx
Pendapatan Administrasi xxxx xxxx
Pendapatan Provisi dan Komisi xxxx xxxx
Total Pendapatan (a) xxxx xxxx
Beban Bunga Simpanan Anggota xxxx xxxx
Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif (PPAT) xxxx xxxx
Total Beban Pendapatan (b) xxxx xxxx
Hasil Usaha Bruto Transsaksi Anggota (a - b) xxxx xxxx
     
Pendapatan dari Non anggota :      
Pendapatan Bunga Pinjaman xxxx xxxx
Pendapatan Administrasi xxxx xxxx
Pendapatan Provisi dan Komisi xxxx xxxx
Total Pendapatan (a) xxxx xxxx
Beban Bunga Simpanan Non Anggota xxxx xxxx
Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif (PPAT) xxxx xxxx
Total Beban Pendapatan (b) xxxx xxxx
Hasil Usaha Bruto Transsaksi Non Anggota (a - b) xxxx xxxx
       
Total Hasil Usaha Bruto   xxxx xxxx
     
2. Beban Operasional xxxx xxxx
- Beban Usaha Simpan Pinjam   xxxx xxxx
- Beban Administrasi dan Umum   xxxx xxxx
- Beban Perkoperasian   xxxx xxxx
Total Beban Operasional (c) xxxx xxxx
     
Hasil Usaha Operasi (EBIT)    
     
3. Pendapatan dan Biaya Diluar Operasi    
- Pendapatan bunga Bank   xxxx xxxx
- Pendapatan materai   xxxx xxxx
- Beban Bunga Bank   (xxxx) (xxxx)
- Beban Provisi Bank (xxxx) (xxxx)
Total Pendapatan dan Beban Diluar Operasi xxxx xxxx
SHU Sebelum Pajak xxxx xxxx
- Pajak Penghasilan Badan   (xxxx) (xxxx) 10
   
Surplus (Defisit) Hasil Usaha setelah Pajak xxxx xxxx
 KOPERASI 'XYZ'
LAPORAN ARUS KAS
Untuk Tahun Yang Berakhir Pada Tanggal : 31 Desember 20X1 dan 20X2
20X1 20X2
Rp. Rp.
I. Arus Kas dari Aktivitas Operasi
Has i l Usaha Bers i h xxxxx xxxxx
Penyes uaian :
- Penyus utan Aset Tetap xxxxx xxxxx
- Cadangan Kerugi an Pi utang xxxxx xxxxx
Laba Operasi Sebelum Perubahan Modal Kerja xxxxxx xxxxxx
Perubahan Pada Aset dan Kewajiban Operasi
- Kenai kan (Penurunan) Pi utang Dagang xxxxx xxxxx
- Kenai kan (Penurunan) Pers edi aan Barang Dagangan xxxxx xxxxx
- Kenai kan (Penurunan) Hutang Us aha xxxxx xxxxx
- Kenai kan (Penurunan) Bi aya Yang Masi h Harus Di bayar xxxxx xxxxx
- Kenai kan (Penurunan) Hutang Dana SHU xxxxx xxxxx
Jumlah Arus Kas dari Aktivitas Operasi xxxxxx xxxxxx
II Arus Kas dari Aktivitas Investasi
- Kenai kan (Penurunan) Pembel i an Aset Tetap xxxxx xxxxx
- Kenai kan (Penurunan) Penyertaan xxxxx xxxxx
- Kenai kan (Penurunan) Properti Inves tas i xxxxx xxxxx
- Kenai kan (Penurunan) Bangunan dal am Penyeles ai an xxxxx xxxxx
Kas Bersih yang digunakan untuk Aktiva investasi xxxxxx xxxxxx
III Arus Kas dari Aktivitas Pendanaan
- Kenai kan (Penurunan) Kewaj i ban Jk. Panjang Jatuh Tempo xxxxx xxxxx
- Kenai kan (Penurunan) Hutang Bank xxxxx xxxxx
- Kenai kan (Penurunan) Kewaj i ban Jk. Panjang pada Bank xxxxx xxxxx
- Kenai kan (Penurunan) Kewaj i ban Jk. Panjang Lai nnya xxxxx xxxxx
Kas Bersih dari Aktivitas Pendanaan xxxxxx xxxxxx
IV Arus Kas dari Aktivitas Modal Koperasi
- Kenai kan Setoran Pokok xxxxx xxxxx
- Penerbi tan Kembali SMK xxxxx xxxxx
- Kenai kan (Penurunan) Cadangan Koperas i xxxxx xxxxx
- Al okas i Pembagian SHU xxxxx xxxxx
Kas Bersih Aktivitas Modal Koperasi xxxxxx xxxxxx
Peningkatan Kas setara Kas xxxxx xxxxx
Kas dan setara Kas Awal Tahun xxxxx xxxxx
Kas dan setara Kas Akhir Tahun xxxxxxx xxxxxxx
11
CATATAN ATAS LAPORAN
KEUANGAN

Catatan Atas Laporan Keuangan berisi informasi

sebagai tambahan informasi yang disajikan dalam
Laporan Keuangan.

Catatan Atas Laporan Keuangan menjelaskan

naratif atau rincian jumlah yang disajikan dalam
laporan keuangan dan informasi pos-pos yang
tidak memenuhi kriteria pengakuan dalam laporan
keuangan

yus_sofyan@yahoo.com 12
Catatan atas laporan keuangan koperasi minimal berisikan
tentang :
1. Sejarah pendirian, domisili,badan hukum dan tujuan
koperasi serta alamat kantornya yang terdaftar;
2. Jumlah Anggota
3. Daftar pengurus koperasi dan pengawas koperasi
4. Penjelasan sifat operasi dan aktivitas utamanya.
5. Kebijakan akuntansi yang dianut,
6. informasi yang mendukung pos-pos laporan sesuai
urutan penyajian setiap komponen laporan keuangan,
7. Penjelasan jumlah calon anggota yang sudah melebihi
batas jangka waktu 3 bulan dan belum bersedia
menjadi anggota harus mendapatkan penjelasan dan
mengungkap kebijakan koperasi dalam mengatasi
masalah tersebut.
yus_sofyan@yahoo.com 13
Pengungkapan yang harus disajikan untuk
menjelaskan pos-pos laporan keuangan :
1. Kas dan Setara Kas
Disajikan berdasarkan jumlah saldo kas, bank dan setara
kas lainnya untuk masing masing unit usaha yang
dimiliki.
2. Piutang
Menyajikan Rincian piutang koperasi berdasarkan saldo
masing-masing jenis piutang dan disajikan terpisah
antara piutang Anggota dan piutang non anggota.
Jenis piutang harus dikelompokkan berdasarkan per
jenis aktifitas usaha seperti : piutang dagang, piutang
simpan pinjam, piutang lainnya.
yus_sofyan@yahoo.com 14
3. Persediaan
Persediaan disajikan berdasarkan Rincian
persediaan sesuai dengan jenis dan kelompok
persediaan dan harus diungkap jumlah
persediaan yang digunakan sebagai jaminan
hutang
4. Uang Muka
Harus dijelaskan hal-hal penting yang berkaitan
dengan perjanjian dan terjadinya uang muka
serta jangka waktu.

yus_sofyan@yahoo.com 15
5. Aset tetap (disajikan sesuai dengan Hak
kepemilikan)
• Hal-hal yang perlu diinformasikan seperti sumber
perolehan, rincian per jenis aset, umur ekonomis,
kepemilikan aset
• Aset yang dimiliki dan dikuasai oleh koperasi akan
tetapi bukan atas nama koperasi dalam dalam
dokumen legalnya harus mendapatkan penjelasan
yang cukup meliputi nama yang tercantum dalam
dokumen kepemilikan aset, perjanjian jual beli dll.
6. Penyertaan Kepada entitas lainnya
Pengungkapan meliputi isi perjanjian, jangka waktu
penempatan dan metode akuntansi yang digunakan.
yus_sofyan@yahoo.com 16
7. Hutang (disajikan sesuai dengan jenis
hutang pada masing-masingunit usahanya
• Rincian dari hutang usaha meliputi jenis,
kelompok, jangka waktu, dan tata cara
pelunasan yang diperlukan.
• Simpanan anggota disajikan berdasarkan
jenis simpanan dan memuat informasi
karakteristik masing-masing jenis simpanan
dan besaran bunga/jasa masing-masing
jenis simpanan
yus_sofyan@yahoo.com 17
8. Dana Sosial dan Dana Pendidikan
Koperasi harus mengungkapkan :
• besaran prosentase alokasi dana pendidikan
dan dana sosial tahun berjalan
• penjelasan Penggunaan dana sosial dan dana
pendidikan pada periode berjalan
9. Pajak Penghasilan
Koperasi harus mengungkapkan secara terpisah
komponen-komponen utama beban pajak
penghasilan

yus_sofyan@yahoo.com 18
10. Modal Penyertaan
Disajikan sebagai Hutang jangka panjang , koperasi
harus mengungkapkan dasar penyajian modal
penyertaan meliputi :
• Nilai penyertaan
• Jangka waktu
• Peruntukan
• Pembagian keuantungan
• Posisi keuangan modal penyertaan yang
dikelola

yus_sofyan@yahoo.com 19
11. Ekuitas berupa simpanan Pokok, Simpanan Wajib,
Hibah dan Cadangan SHU.
• Penyajian simpanan pokok dan simpanan wajib
mencerminkan jumlah anggota dan lama
keanggotaan masing-masing anggota dapat di
tuangkan dalam lampiran terpisah
• Informasi nilai simpanan pokok dan simpanan
wajib yang harus dibayarkan oleh anggota per
bulan
12. Pendapatan
• disajikan berdasarkan pendapatan masing-
masing unit usaha per jenis pendapatan.
• pendapatan dari transaksi kepada non Anggora
harus disajikan secara terpisah
yus_sofyan@yahoo.com 20