Akuntansi Pajak

Pasal 22
Guntur Ilhamsyah. S.Sos, MA
Apa itu PPh Pasal 22
Menurut UU Pajak Penghasilan (PPh) Nomor 36
tahun 2008, Pajak Penghasilan Pasal 22 (PPh
Pasal 22) adalah bentuk pemotongan atau
pemungutan pajak yang dilakukan satu pihak
terhadap wajib pajak dan berkaitan dengan
kegiatan perdagangan barang.

2
DASAR HUKUM
PPh Pasal 22
Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang
Pajak Penghasilan sebagaimana telah
beberapa kali diubah terakhir dengan Undang-
Undang Nomor 36 Tahun 2008 (UU PPh)..

Peraturan Menteri Keuangan Nomor 34/PMK.010/2017

tentang Pemungutan Pajak Penghasilan Pasal 22
Sehubungan dengan Pembayaran atas Penyerahan
Barang dan Kegiatan di Bidang Impor atau Kegiatan
Usaha di Bidang Lain (PMK 34/2017).

Click icon to add picture

3
Pengertian Akuntansi Pajak PPh
Pasal 22
Menurut UU Pajak Penghasilan (PPh) Nomor 36
tahun 2008, Pajak Penghasilan Pasal 22 (PPh
Pasal 22) adalah bentuk pemotongan atau
pemungutan pajak yang dilakukan satu pihak
terhadap wajib pajak dan berkaitan dengan
kegiatan perdagangan barang.

4
Tarif PPh Pasal 22

5
Contoh jurnal dan perhitungan PPh pasal 22 dari pihak yang dipungut
Pada tanggal 6 Juli 2018, CV Cendekia menjual kertas kepada Pemerintah Kabupaten Banyumas.
Nilai faktur tagihan yang dikeluarkan oleh CV Cendekia adalah Rp100.000.000. Harga pokok
penjualan (atau beban pokok penjualan) kertas yang diserahkan adalah Rp70.000.000.

Bagaimanakah ayat jurnal yang dibuat oleh CV Cendekia untuk mencatat transaksi
penyerahan barang tersebut?

Dengan sistem persediaan perpetual, jurnal yang dibuat CV Cendekia adalah sebagai berikut:

Tgl 6

Piutang Dagang Rp 100.000.000,-

Pendapatan Penjualan Rp 100.000.000,-

Beban Pokok Penjualan Rp 70.000.000,-

Persediaan Rp 70.000.000,-

6
Contoh Kasus
Pada tanggal 8 Juli 2018, CV Cendekia menerima pembayaran sebesar Rp 100.000.000,- dari
Bendahara Pemerintah Kabupaten Banyumas. Atas pembayaran tersebut, CV Cendekia dikenai
PPh pasal 22 dengan tarif 1,5% dari harga pembelian (dari sudut pandang pemerintah), tidak
termasuk PPN.

Berapakah besarnya PPh pasal 22 yang dipungut oleh Bendahara Pemerintah Kabupaten
Banyumas atas pembayaran tersebut?

Besarnya PPh pasal 22 yang dipungut adalah Rp1.500.000 (Rp100.000.000 × 1,5%). Jumlah

neto kas yang diterima oleh CV Cendekia adalah Rp98.500.000 (Rp100.000.000 – Rp1.500.000).

Bagaimanakah jurnal di pihak CV Cendekia untuk mencatat transaksi penerimaan kas dan
pemotongan PPh pasal 22 tersebut?

8 Juli 2018
Kas Rp 98.500.000,-
PPh Psl 22 Dibayar dimuka Rp 1.500.000,-
Piutang Dagang Rp 100.000.000,- 7
Contoh Kasus
Pada bulan Oktober PT ABC menjual 50 computer kepada pembda cibinong sebesar Rp
100.000.000 ( tidak temasuk PPN) selain itu PT ABC juga menjual computer kepada
perusahaan swasta lainnya sebesar Rp 50.000.000. selain itu pajak masukan yang dapat
dikreditkan pada akhir bulan oktober adalah sebesar Rp 3.500.000,-

8
Contoh Kasus
Pada tanggal 17 Juli 2018, CV Cendekia membeli kertas ( persediaan barang dagang) secara
kredit dari Pabrik Kertas Sinar Bulan. Harga kertas itu adalah Rp200.000.000. Faktur
pembelian yang diterima CV Cendekia juga mencantumkan pungutan PPh Pasal 22 sebesar
0,1%.

Berapakah besarnya PPh pasal 22 yang dipungut oleh Pabrik Kertas Sinar Bulan dari
transaksi tersebut?

Besarnya pungutan PPh pasal 22 adalah Rp200.000 (Rp200.000.000 × 0,1%), sehingga

jumlah yang harus dibayar CV Cendekia adalah Rp200.200.000 (Rp200.000.000 +
Rp200.000).

9
Contoh Kasus

Bagaimanakah ayat jurnal yang harus dibuat di pihak CV Cendekia untuk mencatat transaksi
pembelian persediaan barang dagang dan pungutan PPh pasal 22 oleh Pabrik Kertas Sinar
Bulan tersebut?

Persedian barang dagang Rp 200.000.000,-

PPh 22 dibayar dimuka Rp 200.000,-
Utang Dagang Rp 200.200.000

Pada tanggal 22 Juli 2018, CV Cendekia membayar utang dagang kepada Pabrik Kertas Sinar
Bulan

Utang Dagang Rp 200.200.000,-

Kas Rp 200.200.000,-

10
Contoh Kasus

Pada tanggal 23 Juli 2018, CV Cendekia menjual kertas secara kredit kepada Bank BNI Syariah
Cabang Purwokerto. Jumlah harga jual kertas itu adalah Rp150.000.000, sedangkan harga pokoknya
Rp110.000.000. PT Bank BNI Syariah termasuk badan usaha tertentu yang diwajibkan untuk
memungut PPh pasal 22 berkenaan dengan pembayaran atas pembelian barang dan bahan-bahan
untuk keperluan kegiatan usahanya.

Bagaimanakah ayat jurnal yang harus dibuat di pihak CV Cendekia untuk mencatat penjualan
persediaan barang dagang secara kredit tersebut?

Piutang Dagang Rp 150.000.000,-

Pendapatan Penjualan Rp 150.000.000,-

Beban Pokok penjualan Rp 110.000.000,-

Persediaan Rp 110.000.000,-

11
Contoh Kasus
Pada tanggal 28 Juli 2018, CV Cendekia menerima pembayaran dari Bank BNI Syariah Cabang
Purwokerto. Kas yang diterima adalah setelah dikurangi pungutan PPh pasal 22.

Berapakah jumlah kas yang diterima CV Cendekia dari Bank BNI Syariah Cabang Purwokerto?

Besarnya pungutan PPh pasal 22 adalah Rp2.250.000 (Rp150.000.000 × 1,5%). Kas bersih yang

diterima oleh CV Cendekia adalah Rp147.750.000 (Rp150.000.000 – Rp2.250.000).

Bagaimanakah ayat jurnal yang diperlukan di pihak CV Cendekia untuk mencatat penerimaan
kas dan pungutan PPh pasal 22 oleh pihak lain tersebut?

28 juli
Kas Rp147.750.000,-
PPh Pasal 21 Dibayar dimuka Rp 2.250.000,-
Piutang Dagang Rp 150.000.000,-

12
Contoh jurnal dan perhitungan PPh pasal 22 dari pihak
pemungut

Pada tanggal 6 Juli 2018, Pabrik Kertas Sinar Bulan menjual kertas secara kredit kepada CV Kurnia
Asih, distributor yang beroperasi di wilayah Jawa Tengah. Jumlah harga jual kertas itu
Rp150.000.000, sedangkan harga pokoknya Rp105.000.000. Ketentuan PPh pasal 22 mewajibkan
Pabrik Kertas Sinar Bulan selaku produsen kertas untuk memungut PPh Pasal 22 dengan tarif 0,1%
dari harga jual.

Berapakah besarnya PPh pasal 22 yang harus dipungut oleh Pabrik Kertas Sinar Bulan
terkait transaksi penjualan tersebut?

PPh yang dipungut berjumlah Rp150.000 (Rp150.000.000 × 0,1%).

13
Contoh jurnal dan perhitungan PPh pasal 22 dari pihak
pemungut

Bagaimanakah ayat jurnal yang seharusnya dibuat di pihak Pabrik Kertas Sinar Bulan untuk
mencatat penjualan kertas dan pemungutan PPh pasal 22 terkait?

6 Juli

Piutang Dagang Rp 150.150.000,-

Penjualan Rp 150.000.000,-
Utang PPh Psl 22 Rp 150.000,-

Beban Pokok Penjualan Rp 105.000.000,-

Persedian Rp 105.000.000,-

14
Contoh jurnal dan perhitungan PPh pasal 22 dari pihak
pemungut

Pada tanggal 11 Juli 2018, Pabrik Kertas Sinar Bulan menerima pembayaran dari CV Kurnia Asih.

Bagaimanakah jurnal di pihak Pabrik Kertas Sinar Bulan untuk mencatat penerimaan kas
dari piutang dagang tersebut?

Kas Rp 150.150.000,-
Piutang dagang Rp 150.150.000,-

15
Contoh jurnal dan perhitungan PPh pasal 22 dari pihak
pemungut
Pada tanggal 15 Juli 2018, Pabrik Kertas Sinar Bulan menjual kertas secara kredit kepada PT
Maritha, distributor yang beroperasi di wilayah Jawa Timur. Jumlah harga jual Rp300.000.000,
harga pokok Rp225.000.000. Pabrik Kertas Sinar Bulan wajib memungut PPh pasal 22 dengan tarif
0,1% dari harga jual.

Berapakah PPh yang seharusnya dipungut Pabrik Kertas Sinar Bulan dari transaksi
tersebut?

PPh pasal 22 yang dipungut berjumlah Rp300.000 (Rp300.000.000 × 0,1%).

Bagaimanakah jurnal untuk mencatat penjualan tersebut di pihak Pabrik Kertas Sinar Bulan?

Piutang Dagang Rp 300.300.000,-

Penjualan Rp 300.000.000,-
utang PPh 22 Rp 300.000,-

Beban Pokok Penjualan Rp 225.000.000,-

Persediaan Rp 225.000.000,- 16
Contoh jurnal dan perhitungan PPh pasal 22 dari pihak
pemungut

Pada tanggal 16 Juli 2018, Pabrik Kertas Sinar Bulan menerima pembayaran dari PT Maritha

Bagaimanakah jurnal di pihak Pabrik Kertas Sinar Bulan untuk mencatat penerimaan kas
dari piutang dagang tersebut?

Kas Rp 300.300.000,-
Piutang dagang Rp 300.300.000,-

17