Pengendali dan Auditor

Today 07.00 Universitas Islam Malang unisma.ac.id

 Disusun Oleh :
• Lailiyatul Fauziyah (22001082124)
• Mulkan Ahmad Fadillah (22001082129)
 01.
Pengendali
Orang yang melakukan pengendalian
 Pengendali

Pengendali termasuk Pengendali memainkan Fungsi pengendali

salah satu peran peran utama dalam pun sesuai dengan
eksekutif yang manajemen lini, desain, pada bidang apa
umumnya beradaa dan operasi dari sistem pengendali
dalam perusahaan- pengendalian ditempatkan.
perusahaan besar. manajemen.
 Contoh Pengendali
Contoh, pengendali dalam manajemen keuangan perusahaan, fungsi
utamanya berkaitan dengan pencatatan keuangan pembukuan, pelaporan
dan pengendalian lainnya. Mereka juga ahli pengukuran keuangan dalam
perusahaan. Dengan demikian, mereka juga terlibat dalam
mempersiapkan rencana dan anggaran, mengoreksi rencana dan
Tindakan manajer operasi serta berpartisipasi dalam berbagai keputusan
manajemen termasuk mengalokasikan sumber daya, harga, menetapkan
kebijakan mengenai utang dan piutang, melakukan akuisisi dan divestasi,
serta meningkatkan pendapatan.
 02.
Auditor
Auditor, orang yang melakukan audit
 Auditor Eksternal dan Internal
Auditor Eksternal Auditor Internal
Audit internal adalah karyawan perusahaan yang mengaudit.
Auditor eksternal independent dari manajemen karena
Staf audit internal dapat beroperasi dengan piagam pedoman
mereka dipekerjakan oleh perusahaan jasa professional tanpa
sempit atau luas, dan luasnya piagam pedoman adalah salah
ikatan bisnis untuk terperiksa kecuali kinerja audit dan
satu penentu utama dari ukuran staf. Sebuah piagam yang
beberapa layanan kepanasihatan tambahan, misalnya pajak.
sempit hanya mengharuskan staf audit internal relative kecil
Pelaksanaan audit keuangan akuntan umum dipekerjakan
saja, menyebabkan sebagian besar audit kepatuhan dan
oleh kantor akuntan publik atau perusahaan audit. Mereka
kinerja beberapa fungsi untuk auditor eksternal. Namun, di
memiliki pelatihan professional, pengalaman, dan
sisi lain, beberapa staf beroperasi dengan piagam luas yang
dilisensikan oleh asosiasi professional. Mereka melaksanakan
dapat mencakup banyak bentuk audit kinerja, keterlibatan
audit kinerja yang dipekerjakan oleh akuntan publik atau
dalam desain, perbaikan proses bisnis dan sistem
perusahaan konsultan. Auditor dapat berasal dari berbagai
pengendalian internal, serta bentuk lain dari hal yang
latar belakang termasuk manajemen umum, manajemen
biasanya akan diklasifikasikan sebagai konsultan
risiko, keuangan, sistem informasi, Teknik, atau ilmu
manajemen.
computer.

Audit Keuangan
Dalam audit ini, auditor
eksternal dan independent
diminta untuk mengungkapkan
pendapat mengenai apakah
laporan keuangan yang disusun
oleh manajemen secara wajar
disajikan sesuai dengan standar
akuntansi yang berlaku.
Auditor
Audit Kepatuhan
Auditor diminta untuk
mengungkapkan opini mengenai
apakah kegiatan aktual atau hasilnya
sesuai dengan standar, aturan, dan
peraturan yang ditetapkan.
Auditor eksternal maupun internal
dapat melakukan audit ini.
Audit Kinerja
Audit kinerja yang berjalan dengan berbagai nama seperti,
audit operasional, audit manajemen, atau audit strategis
digunakan untuk memberikan evaluasi keseluruhan kinerja
umum atau beberapa aspek tertentu dari kinerja suatu
kegiatan, fungsi, badan, atau perusahaan, dan
pengelolaannya.
Audit kinerja dapat dilakukan oleh auditor eksternal
maupun internal dalam luas lingkup peran konsultasi.
Selain membuat penilaian, apakah kinerja memenuhi atau
tidak kriteria yang ditetapkan, auditor kinerja biasanya
juga menghasilkan produk penting melalui
pengidentifikasian area perbaikan.
 Nilai Audit
Audit menciptakan nilai dalam dua cara utama. Pertama, laporan audit menambah kredibilitas informasi yang diberikan
kepada kelompok pengguna. Para auditor menyediakan pemeriksaan independen terhadap kriteria yang mencerminkan
kebutuhan pengguna untuk siapa kemungkinan pengetahuan mengenai apakah atau sejauh mana kriteria telah dipenuhi
tersebut berharga. Sebagai hasil proses evaluasi ini, auditor sering memberikan hal yang dapat menjadi keuntungan sama
berharganya dengan mengidentifikasi area untuk perbaikan dan memberikan rekomendasi tertentu dimana praktik perlu
diatasi atau masalah perlu ditangani. Rekomendasi ini dapat menangani perubahan prosedur minor atau perubahan
kebijakan manajemen utama.
Manfaat kedua dari audit disediakan bukan oleh audit itu sendiri, tetapi oleh antisipasi audit. Mengetahui bahwa audit
akan atau mungkin terjadi dapat menyebabkan efek motivasi yang kuat pada individu yang terlibat agar sesuai dengan
standar yang auditor rasa akan digunakan dalam evaluasi mereka.
Keterbatasan audit, salah satunya adalah bahwa mereka dilakukan hanya secara berkala, sehingga memberikan sedikit
perlindungan terhadap maslaah yang terjadi untuk sementara waktu kecil bahwa mereka memberikan efek jera. Audit
juga dapat membuat reaksi negatif seperti pembelaan diri terutama ketika individu merasa integritas mereka
dipertanyakan atau otonomi mereka terancam. Audit dapat mahal. Audit memakan banyak waktu dari ahli auditor dan
karyawan perusahaan yang harus mempersiapkan informasi bagi auditor untuk menelaah.
03
Studi Kasus
Pada September 1995, Don Lindsay, manajer yang baru diangkat dari departemen sistem Kelompok Operasi (Operations Group—OG) Desktop Solutions,
Inc., meyakini bahwa terdapat beberapa masalah pokok yang menghambat efektivitas operasional unitnya. Sistem lama memiliki reputasinya mahal,
bertahan terhadap perubahan, dan perencanaan sistem di OG secara umum diakui memiliki kekurangan. Salah satu manajer mengatakan:

Pendahulunya Don cenderung memungkinkan kelompok pengguna untuk memberitahu apa yang harus ia lakukan. Sistem personel bekerja sama
dengan berbagai pengguna, begitu erat, secara nyata hal itu benar-benar menjadi penghubung langsung ke manajer pengguna dan menghubungkan
garis putus-putus untuk manajer sistem. Hal tersebut tidak memungkinkan untuk operasi yang sangat efektif karena Anda benar-benar tidak memiliki
kendali organisasi. Semua pengguna memiliki tuntutan mereka sendiri. Mereka membangun database mereka sendiri dan sangat sedikitnya berbagi
arsip bahkan antara individu dalam cabang yang sama. Hasilnya adalah jumlah personel sistem yang dibutuhkan sejalan dengan meningkatnya
jumlah kebutuhan pengguna. Orang-orang menjadi menolak terhadap perubahan dan mereka melindungi apa yang telah mereka ciptakan. Hampir
tidak ada perencanaan atau koordinasi yang terjadi.

Don berpikir bahwa personel dari staf audit internal (internal Audit-IA) perusahaan dekstop solutions dapat membantunya dengan memberikan pendapat
independen tentang bagaimana menyelenggarakan sistem dengan baik, mengidentifikasi masalah yang mungkin terjadi tanpa diketahui, dan membuat saran
untuk perbaikan. Dia juga berpikir bahwa audit dapat membuat rekomendasi perubahaan yang akan membantunya dalam mendapatkan dukungan dari
manajemen tingkat atas OG dan organisasi pengguna untuk menerapkan perubahan. Oleh karena itu, ia meminta audit khusus dari organisasi IA. Tujuannya
adalah untuk menilai kemampuan sistem OG dalam melaksanakan fungsi pendukung sistem terpusat.

Sistem-OG, Sistem tersebut merupakan sistem terpusat yang mendukung penguasaan organisasi dengan dua tugas utama: (I) mempertahankan dan
meningkatkan sistem informasi OG yang ada dan (2) merencanakan dan melaksanakan sistem pengganti. Oleh karena keragamanan tugas-tugas OG berat,
maka OG memiliki 10 kantor regional yang bertanggung jawab untuk total 52 kantor cabang. Setiap daerah dan cabang mengoperasikan sistem informasi
mereka sendiri yang unik dengan prosedur dan database yang berbeda. Permintaan untuk pemeliharaan sistem dan pengembangan dapat berasal dari
beberapa tingkatan manajemen pengguna (yaitu cabang atau kantor regional) organisasi dan mereka diizinkan untuk menuju langsung ke lini pertama
(tingkat terendah) manajer Sistem yang bertanggung jawab untuk sistem khusus mereka.
Kasus ini dipersiapkan oleh Profesor Kenneth 4. Merchant dengan bantuan dari Howard Koo asisten penelitian. Hak cipta O oleh Kenneth A. Merchant

Pada tahun 1995, anggaran Sistem bernilai $1: juta dengan sekitar 60% darinya digunakan untuksi pemeliharaan, perencanaan, dan pengembang serta
sisanya untuk operasi pengolahan data. Semua pekerjaan dibebankan kembali ke organisasi pengguna. Sistem mempekerjakan 155 orang, 93 diantaranya
terlibat langsung dalam kegiatan penciptaan kode (yaitu pemrogram, analis).

Organisasi sistem yang melapor langsung kepada wakil presiden OG, dibagi menjadi tigas bagian : Operasi, Perencanaan dan Arsitektur sistem, serta
pengendalian

Dan administrasi (lihat Tampilan 1). Organisasi operasi bertanggung jawab untuk menciptakan perangkat lunak baru dan menjalankan tigas pusat
pengolahan data regional. Organisasi perencanaan dan arsitektur sistem bertanggung jawab untuk perencanaan jangka panjang dari perangkat lunak dan
perangkat keras. Ia juga memberikan keahlian teknis untuk organisasi pengguna dan review keseluruhan desain sistem baru untuk kompatibilitas
bertanggung jawab atas perencanaan keuangan, analisis dan pelaporan.

PROSEDUR AUDIT DAN TEMUAN-TEMUAN

Audit Sistem-OG dirancang dan dilaksanakan oleh dua uditor yang menghabiskan masing-masing sekitar 1.600 jam pada keseluruhan proyek. Salah satu
auditor memiliki latar belakang sistem yang ekstensif dan umum dikenal dengan operasi dan sejarah organisasi Sistem. Tampilan 1 menggambarkan
performa tahapan audit dan persen dari waktu yang dihabiskan untuknya,

Para auditor menegaskan bahwa perencanaan sistem dan koordinasi dalam organisasi OG tidak memadai, Mereka mengamati bahwa banyak keputusan
mplementasi sistem dilakukan di tingkat bawah pengelolaan organisasi pengguna tanpa mengacu pada keputusan terkait di wilayah lain. Mereka
mengetahui bahwa sistem tidak membimbing dan mengoordinasikan sistem serta personel pemrograman di organisasi pengguna dalam pengembangan
rencana kerja jangka panjang atau tahunan, tetapi mereka menyimpulkan bahwa masalah ini sebagian di luar kendali sistem organisasi. Salah satu komentar
dalam laporan mereka, “Umumnya, proses perencanaan bisnis tingkat-kelompok OG saat ini tidak menghasilkan output persetujuan formal manajemen
yang cukup terintegrasi dan rinci untuk mengatur proses pengembangan sistem jarak jauh.
Untuk meningkatkan perencanaan sistem, auditor mengusulkan bahwa manajemen senior OG harus:

1. Menunjuk seorang pengendali informasi di setiap area fungsional guna bertanggung jawab untuk menyediakan penghubung antara perencanaan bisnis
strategi dan perencanaan sistem strategis. Orang ini juga akan bertanggung jawab untuk mengintegrasikan kebutuhan informasi dalam fungsi, antar
fungsi dan untuk memastikan bahwa semua kegiatan pengembangan sistem mengalir melalui sistem-OG. Ketika manajemen senior OG telah
memutuskan pada arahan bisnis strategis dan kebutuhan informasi, personel sistem dapat mengembangkan sistem yang kompitabel dalam setiap
organisasi pengguna untuk memenuhi kebutuhan tersebut.
2. Menetapkan proses pencatatan dan pelaporan manfaat sistem untuk memperbaiki keputusan penilaian investasi dan evaluasi kinerja sistem.

Mereka menyarankan bahwa wakil presiden sistem-OG (Don Lindsay) harus:

3. Membuat dokumen tanggung jawab serta prosedur untuk memastikan bahwa sistem/antarmuka pengguna berjalan sesuai kebutuhan dan pada tingkat
manjerial yang tepat dalam setiap organisasi.
4. Menyiapkan deskripsi rinci otomatis bagian dari siklus pengolahan informasi OG yang ada untuk mendukung fungsi OG dan perencanaan proses tingkat
grup bisnis. Dokumen-dokumen ini juga harus dianalisis untuk mengidentifikasi peluang untuk mengintegrasikan proses yang ada dan sumber daya serta
untuk mengurangi biaya.
5. Mengembangkan dan mempertahankan deskripsi arsitektur sistem-OG yang meliputi perangkat keras, perangkat lunak, database dan jaringan yang
cukup rinci untuk membimbing perencana sistem dalam pengembangan rencana sistem jangka panjang, serta memimpin manajer operasi dalam
pengembangan aplikasi sistem.
6. Membangun tanggung jawab dan prosedur dokumen untuk memastikan bahwa perencana sistem mengembangkan rencana sistem jangka panjang
berdasarkan pemahaman tentang rencana proses bisnis jangka panjang. Arsitektur sistem-OG, siklus informasi OG saat ini dan kebutuhan bisnis masa
depan.
7. Untuk memastikan promosi dari rencana sistem jangka panjang, memastikan bahwa tahun pertama dari rencana sistem jangka panjang cukup detail
untuk disajikan sebagai rencana kerja tahunan tahun berikutnya, menetapkan pertanggungjawaban atas pelaksanaan rencana kerja tahunan kepada
manajemen organisasi pengguna, menetapkan dan mendokumentasikan prosedur untuk memastikan review dan persetujuan oleh staf perencanaan sistem
penyesuaian rencana kerja tahunan dan menetapkan tanggung jawab tertentu dalam fungsi perencanaan untuk review semua sistem aplikasi baru untuk
kepatuhan terhadap rencana sistem jangka panjang.
Dalam bidang operasi lini, auditor menyimpulkan bahwa keragaman praktik operasional ada dalam sistem karena “kurangnya disiplin dan definisi pada
praktik operasional dalam pemakaian pertama operasi lini, serta tidak adanya prosedur operasional umum, langkah dan alat-alat pada tingkat kelompok”.
Keragaman ini membatasi kemampuan manajemen untuk memantau dan menilai kualitas dan efisiensi kegiatan produksi perangkat lunak, dan menghambat
realisasi skala ekonomi.

Auditor juga menyimpulkan bahwa elemen utama dari proses pembuatan perangkat lunak tidak cukup dikendalikan untuk memastikan produksi yang efisien
dari produk perangkat lunak berkualitas tinggi. Untuk memperbaiki kekurangan-kekurangan ini, mereka menyajikan daftar panjang rekomendasi spesifik. Hal
tersebut meliputi saran guna mengembangkan dan menerapkan prosedur untuk permintaan pekerjaan dan otorisasi, pekerjaan penjadwalan, memastikan
perangkat lunak keamanan yang lebih baik, serta mengevaluasi dan mendokumentasikan perubahan.

Reaksi Manajemen

Reaksi audit umumnya menguntungkan. Larry Parton, manajer perencanaan dan arsitektur sistem-OG, mengungkapkan perasaannya:

Anda dapat memperlakukan auditor sebagai orang luar atau sebagai sumber daya untuk manajemen. Dekstop solutions memiliki staf audit yang sangat
kuat dan kami ingin mengambil keuntungan dari keahlian mereka. Kami memiliki beberapa masalah dan memiliki banyak sekali kesempatan untuk
meminta mereka datang serta melakukan audit. Itulah cara kami memperlakukan dan itu merupakan cari itu dinyatakan. Kami membutuhkan tampilan
independen pada apa yang kami lakukan dan kelompok auditlah yang memberi kamu hal itu.
Don Lindsay juga puas:

Alasan saya mengundang audit perusahaan untuk datang dan melakukan pemeriksaan ini relatif mudah. Saya memiliki dugaan sendiri atas masalah di
departemen sistem dan rencana tindakan untuk memecahkan masalah tersebut. Saya hanya perlu mendapatkan persepsi orang lain tentang masalah dan
rekomendasi mereka. Audit internal (internal audit-IA) adalah satu-satunya kelompok yang harus kita berikan pekerjaan semacam ini. Mereka bukan
organisasi Gestapo; mereka adalah kelompok pendukung yang memiliki kemampuan untuk masuk ke pekerjaan semacam ini.

Saya merasa sangat senang dengan laporan audit. Saya setuju dengan dasar identifikasi mereka terhadap masalah. Mereka mengonfirmasi analisis saya.
Saya tidak merasa mereka datang dengan banyak rekomendasi yang kuat. Saya pikir solusi untuk banyak masalah kita adalah lebih fokus pada sistem
perencanaan dalam seluruh OG dan itu adalah sesuatu yang saya sendiri tidak bisa memecahkannya. Itu mungkin adalah masalah tunggal terpenting di OG
dan laporan audit berurusan dengan itu secara dangkal. Hal tersebut membahas perencanaan, tetapi tampaknya lebih menekankan pada isu-isu operasi
sehari-hari.

Bukan niat awal saya untuk menggunakan laporan audit dalam alasan tambahan untuk membela kasus saya, tetapi hal itu sudah pasti berubah menjadi
manfaat penting. Setelah kita menyadari betapa dalamnya masalah kita dan menyadari bahwa kita harus menggunakan segala cara yang tersedia untuk
mendapatkan pesan di seberang. Laporan audit adalah salah satu forum tersebut. 
 Thanks!
"Rasulullah shallallhu 'alaihi wa
sallam bersabda : Barang siapa
menyulitkan (orang lain) maka
Allah akan mempersulitnya
CREDITS: This presentation template was created by
pada hari Kiamat" images by Freepik (HR Al-
Slidesgo, including icons by Flaticon and infographics &

Bukhari no. 7152)."