UPAYA-UPAYA

HUKUM WP
DEFINISI

Pasal 1 angka 5 UU Pengadilan

Pajak Sengketa yang timbul dalam bidang perpajakan

WP atau Penanggung Pajak (PP) vs Pejabat yang berwenang

SENGKETA
PAJAK
PENYEBAB

keputusan yang dapat diajukan Banding atau Gugatan kepada

Pengadilan Pajak berdasarkan peraturan perundang-undangan
perpajakan

Gugatan atas pelaksanaan penagihan berdasarkan UUPPSP

UPAYA PENYELESAIAN

SENGKETA PAJAK

DJP PP MA
Pembetulan Suatu Keputusan

Pengurangan/ BANDING PENINJAUAN

Penghapusan Sanksi KEMBALI
Administrasi
Pengurangan/Pembatalan
Ketetapan Pajak GUGATAN
Pembatalan Hasil Pemeriksaan
atau skp Hasil Pemeriksaan

KEBERATAN
UPAYA PENYELESAIAN DI
DJP

PEMBETULAN SUATU KEPUTUSAN

atas permohonan WP atau karena jabatan,

Dirjen Pajak dapat membetulkan:
SKP, STP, SK Pembetulan, SK Keberatan, SK
Pengurangan/Penghapusan Sanksi Administrasi, SK
Pengurangan/Pembatalan Ketetapan Pajak, SKPPKP, atau
Berdasarka SKPIB
n Pasal 16
U U KUP

kesalahan tulis, kesalahan hitung,dan/atau kekeliruan

penerapan ketentuan per-UU-an Pajak

Sifat: Tidak mengandung persengketaan antara DJP dan WP

Hal-hal yang bersifat human error
UPAYA PENYELESAIAN DI DJP

RUANG LINGKUP & JANGKA WAKTU PEMBETULAN

SALAH TULIS

kesalahan yang dapat berupa nama, alamat,NPWP, nomor SKP, jenis

pajak, Masa Pajak atau Tahun Pajak, dan tanggal jatuh tempo

SALAH TULIS SALAH HITUNG

kesalahan yang berasal dari penjumlahan dan/atau pengurangan
SALAH HITUNG dan/atau perkalian dan/atau pembagian suatu bilangan

KELIRU PENERAPAN KETENTUAN PAJAK

KELIRU
PENERAPAN kekeliruan dalam penerapan tarif, kekeliruan penerapan
KETENTUAN PAJAK persentase NPPN, kekeliruan penerapan sanksi
administrasi, kekeliruan PTKP, kekeliruan penghitungan
PPh dalam tahun berjalan, & kekeliruan dalam
pengkreditan pajak.
Pasal 37 ayat 3 PP 50 Tahun 2022
Kekeliruan pengkreditan Pajak Masukan PPN pada surat
keputusan atau skp, apabila terdapat perbedaan besarnya PM
yang menjadi kredit pajak dan PM tersebut tidak mengandung
persengketaan
UPAYA PENYELESAIAN DI
DJP

PENGURANGAN/PENGHAPUSAN SANKSI ADMINISTRASI

Dirjen Pajak karena jabatan atau atas permohonan WP dapat

mengurangkan atau menghapuskan sanksi administrasi

Berdasarkan bunga, denda, & kenaikan

Pasal 36 ayat (1)
huruf a dalam hal
UU KUP

Sanksi dikenakan karena kekhilafan WP atau bukan karena

kesalahannya

Contoh: Fiskus salah dalam menghitung jumlah bulan (sebagai faktor pengkali) dalam perhitungan
sanksi administrasi berupa bunga
UPAYA PENYELESAIAN DI
DJP

PENGURANGAN/PENGHAPUSAN SANKSI ADMINISTRASI

SYARAT
STP (khusus untuk SKPKB/SKPKBT)

SKPKB
tidak diajukan keberatan
SKPKBT diajukan keberatan tetapi telah
dicabut oleh WP
diajukan keberatan, tetapi tidak
dipertimbangkan
UPAYA PENYELESAIAN DI
DJP
PENGURANGAN/PEMBATALAN KETETAPAN PAJAK

Dirjen Pajak karena jabatan atau atas permohonan WP

Berdasarkan dapat mengurangkan / membatalkan skp & STP yang tidak
benar
Pasal 36 ayat (1)
huruf b dan c
UU KUP Sanksi dikenakan karena kekhilafan WP atau bukan karena
kesalahannya

tidak diajukan keberatan

SYARAT
diajukan keberatan, tetapi tidak dipertimbangkan
UPAYA PENYELESAIAN DI
DJP

PEMBATALAN HASIL PEMERIKSAAN atau SKP HASIL PEMERIKSAAN

Dirjen Pajak karena jabatan atau atas permohonan WP

dapat membatalkan hasil pemeriksaan pajak atau skp dari
Berdasarkan hasil pemeriksaan yang dilaksanakan tanpa:
Pasal 36 ayat (1) penyampaian surat pemberitahuan hasil
1
huruf d pemeriksaan
UU KUP
2 pembahasan akhir hasil pemeriksaan dengan WP
 JANGKA WAKTU
PENYELESAIAN

Pembetulan Suatu Keputusan

Pengurangan/
Penghapusan Sanksi
Administrasi
Pengurangan/Pembatalan KEPUTUSAN
Ketetapan Pajak
B U L AN
Pembatalan Hasil Pemeriksaan sejak tgl terima
atau skp Hasil Pemeriksaan surat permohonan

Apabila dalam jangka waktu tersebut telah lewat & Dirjen Pajak tidak memberi suatu
keputusan, permohonan yang diajukan oleh WP dianggap dikabulkan dan Dirjen Pajak
harus menerbitkan keputusan sesuai dengan permohonan yang diajukan.
 UPAYA PENYELESAIAN DI DJP

BENTUK KEPUTUSAN YANG DAPAT DIBERIKAN

Pembetulan Suatu Keputusan

mengabulkan
Pengurangan/Penghapusan Sanksi
Administrasi seluruhnya atau
sebagian
Pengurangan/Pembatalan
Ketetapan Pajak
menolak
Pembatalan Hasil Pemeriksaan
atau skp Hasil Pemeriksaan

Wajib Pajak dapat meminta secara tertulis kepada Dirjen Pajak mengenai alasan yang
menjadi dasar untuk menolak atau mengabulkan sebagian permohonan WP
UPAYA PENYELESAIAN DI DJP

KEBERATAN
Bila WP berpendapat bahwa jumlah rugi, jumlah pajak, dan pemotongan /
pemungutan pajak tidak sebagaimana mestinya, WP dapat mengajukan
keberatan hanya kepada Dirjen Pajak.

SKPKB
SKPN
SKPLB KEBERATAN
SK
KEBERATA
SKPKBT N
Pemotongan/
Pemungutan Pihak III
UPAYA PENYELESAIAN DI DJP

KEBERATAN

WP TIDAK BOLEH MENGAJUKAN

KONSEKUENSI 1 Pengurangan/Penghapusan Sanksi

Administrasi
BAGI WP
YA N G
2
MENGAJUKAN Pengurangan/Pembatalan skp
KEBERATAN
3 pembatalan skp dari hasil pemeriksaan
atau verifikasi
 UPAYA PENYELESAIAN DI DJP

KEBERATAN
1 Ditulis dalam bahasa Indonesia

Mengemukakan jumlah pajak yg terutang atau jumlah pajak yg dipotong

PERSYARATAN

2 atau dipungut atau jumlah rugi menurut penghitungan WP dg disertai

(Bersifat kumulatif)

alasan-alasan yg menjadi dasar penghitungan

FORMAL

3 1 keberatan untuk 1 skp / pemotongan pajak / pemungutan pajak

WP melunasi pajak yg masih harus dibayar minimal sejumlah yg disetujui

4
WP dalam closing conference

Dalam jangka waktu 3 bulan sejak tanggal dikirim skp atau sejak tanggal pot/put pajak
5 oleh pihak III kecuali force majeur.
WP masih dapat mengajukan keberatan p.l. 3 bulan sejak tanggal dikirim SK Pembetulan

Ditandatangani oleh WP. Jika kuasa WP, harus dilampiri surat kuasa
6
khusus.
Permohonan yang tidak memenuhi syarat tersebut, bukan merupakan keberatan sehingga tidak
dipertimbangkan
UPAYA PENYELESAIAN DI DJP

Keadaan di luar kekuasaan Wajib Pajak

Bencana alam
Kebakaran
Huru hara/kerusuhan massal
Diterbitkan Surat Keputusan Pembetulan secara jabatan yang
mengakibatkan jumlah pajak yang masih harus dibayar yang tertera
dalam surat ketetapan pajak berubah, kecuali Surat Keputusan
Pembetulan yang diterbitkan akibat hasil Persetujuan Bersama.
***Dalam hal WP belum mengajukan keberatan atas skp, WP
mengajukan keberatan atas skp dalam jangka waktu paling lama 3
bulan sejak tanggal dikirim SK Pembetulan
Keadaan lain berdasarkan pertimbangan Direktur Jenderal Pajak
UPAYA PENYELESAIAN DI DJP

Pencabutan Pengajuan Keberatan

Sebelum tanggal diterima Surat Pemberitahuan Untuk Hadir

WP tidak dapat mengajukan permohonan pengurangan atau

pembatalan surat ketetapan pajak yang tidak benar

WP mencabut pengajuan keberatan atau pengajuan keberatan tidak

dipertimbangkan oleh Dirjen Pajak maka WP dianggap tidak
mengajukan keberatan
Dalam hal WP dianggap tidak mengajukan keberatan, pajak yg masih
harus dibayar dalam SKPKB atau SKPKBT yg tidak disetujui dalam
Pembahasan Akhir Hasil Pemeriksaan (Verifikasi) menjadi utang pajak
sejak tanggal penerbitan surat ketetapan pajak
 HAL-HAL
sehubungan dengan pengajuan KEBERATAN

WP dapat meminta keterangan secara tertulis hal-hal yang menjadi DPP,

1
penghitungan rugi, atau pemotongan atau pemungutan pajak.

Jumlah pajak yang belum dibayar tertangguh hingga 1 bulan sejak tanggal
2
penerbitan SK-Keberatan

3 Bila diajukan Banding, denda 50% tidak dikenakan

Pembukuan, catatan, data, informasi, atau keterangan lain yang tidak diberikan pada saat
pemeriksaan tidak dipertimbangkan dalam penyelesaian keberatan
Kecuali pembukuan, catatan, data, informasi, atau keterangan lain tersebut berada di pihak III dan belum
diperoleh WP pada saat pemeriksaan
UPAYA
PENYELESAIAN DI
DJP
KEBERATAN

mengabulkan
seluruhnya atau
SANKSI
sebagian Jumlah pajak
dalam SK
DENDA Keberatan - pajak
KEPUTUSAN menolak yang telah dibayar
sebelum
mengajukan

30%
KEBERATAN
keberatan
menambah besarnya
jumlah pajak yang masih
harus dibayar
UPAYA PENYELESAIAN DI
DJP

KEBERATAN

DIANGGAP TIDAK MENGAJUKAN

DALAM HAL WP MENCABUT KEBERATAN, SEHINGGA PAJAK
PENGAJUAN KEBERATAN ATAU YANG MASIH HARUS DIBAYAR
DLM SKPKB ATAU SKPKBT YG
TIDAK DISETUJUI DALAM
PEMBAHASAN AKHIR HASIL
PEMERIKSAAN/VERIFIKASI
MENJADI UTANG PAJAK SEJAK
PENGAJUAN KEBERATAN TIDAK
TANGGAL PENERBITAN SURAT
DIPERTIMBANGKAN KETETAPAN PAJAK
 ILUSTRASI
Asumsi: Wajib Pajak tidak mengajukan Banding

SEBELUM SK SANKSI DENDA PAJAK YG MASIH

KEBERATA KEBERATA 30% HARUS DIBAYAR
N N
MENERIMA SELURUHNYA
0 0
0

SKPKB DIBAYAR
100.000.000
MENERIMA SEBAGIAN 30% x
650.000.000
1.000.000.000 600.000.000 500.000.000

MENOLAK 30% x
1.170.000.000
1.000.000.000 900.000.000

MENAMBAH 30% x
1.430.000.000
1.200.000.000 1.100.000.000
Jangka Waktu Penyelesaian

KEBERATAN
BULAN

SEJAK PERMOHONAN
DITERIMA

Apabila jangka waktu tersebut terlampaui dan Dirjen Pajak tidak memberikan suatu
keputusan, Keberatan WP dianggap dikabulkan.
 Jangka Waktu Pelunasan

1
(tanpa adanya Keberatan)

Jatuh
Skp Tempo bulan
Sejak skp
diterbitkan

WP mengajukan Keberatan

skp
SK Jatuh 1
KEBERATA Tempo bulan
N
Sejak SK Keberatan
diterbitkan

Jangka waktu pelunasan pajak tertangguh sampai dengan 1 bulan sejak tanggal penerbitan SK
Keberatan
 Bila WP mengajukan banding

SK
BANDING
Jatuh 1
bulan
KEBERATA Temp
o
N Sejak Putusan
Banding
PENGADILAN
PAJAK

Jumlah pajak yang belum dibayar pada saat pengajuan permohonan banding belum
merupakan pajak yang terutang sampai dengan Putusan Banding diterbitkan

Dalam hal WP mengajukan permohonan banding, sanksi administrasi berupa

denda sebesar 30% tidak dikenakan.
 PRACTICE MAKES
PERFECT
Setelah dilakukan pemeriksaan atas SPT PPh Badan tahun 2008 atas nama PT STAN
diterbitkan SKPKB tanggal 10 Oktober 2008 dengan rincian sbb:

Pokok Pajak Rp 120.000.000,-

Jumlah Kredit Pajak Rp 100.000.000,-

Jumlah Kekurangan Pembayaran Pokok Pajak Rp 20.000.000,-

Sanksi Administrasi (2% X 10) Rp 4.000.000,-
Jumlah Pajak Yang Masih Harus Dibayar Rp 24.000.000,-

Dalam pembahasan akhir, PT STAN hanya menyetujui membayar sebesar

Rp.5.000.000,-.
Keberatan PT STAN diterima sebagian menjadi sebesar Rp 20.000.000,- dengan SK
Keberatan tanggal 20 Februari 2009,

Hitung Jumlah pajak yang masih harus dibayar !

SENGKETA
PAJAK
•
BANDING DAN GUGATAN
UPAYA PENYELESAIAN DI
PP

BANDING

SKPKB
SKPN
SKPLB SK
KEBERATA BANDING
SKPK BT N
Pemotongan/ PENGADILAN
Pemungutan Pihak III PAJAK
UPAYA PENYELESAIAN DI
PP

BANDING
Pasal 1 angka 6 UUPP

upaya hukum yang dapat dilakukan oleh WP atau penanggung Pajak terhadap suatu
keputusan yang dapat diajukan Banding, berdasarkan peraturan perundang-
undangan perpajakan yang berlaku
UPAYA PENYELESAIAN DI
PP

BANDING
1 Ditulis dalam bahasa Indonesia
PERSYARATAN
FORMAL

2 Mengemukakan alasan yang jelas

3 Dalam jangka waktu 3 bulan sejak SK Keberatan diterima

4 Dilampiri dengan salinan SK Keberatan

Apabila diminta oleh WP untuk keperluan pengajuan permohonan banding, Dirjen Pajak
wajib memberikan keterangan secara tertulis hal-hal yang menjadi dasar SK-Keberatan
yang diterbitkan
UPAYA PENYELESAIAN DI
PP

HAL-HAL
sehubungan dengan pengajuan BANDING

1 WP dapat meminta keterangan secara tertulis mengenai dasar keputusan

Jumlah pajak yang belum dibayar tertangguh hingga 1 bulan sejak tanggal
2
Putusan Banding

Jumlah pajak yang diajukan banding belum merupakan utang pajak sehingga
3
tidak ditagih dengan surat paksa
UPAYA PENYELESAIAN DI
PP

BANDING
•Dikabulkan sebagian
• Menolak SANKSI
• Menambah pajak yg
Jumlah pajak
harus dibayar dalam Putusan
PERMOHONAN • Membetulkan DENDA Banding - Pajak
yang telah dibayar
BANDING kesalahan tulis sebelum
dan/atau mengajukan
kesalahan hitung 60% keberatan

yg menambah
pajak yg masih
harus dibayar
 ILUSTRASI

SKPKB hasil pemeriksaan Rp100.000.000,0

Setuju Hasil 0 Rp
Pemeriksaan 30.000.000,00
Keputusan Keberatan, Rp 80.000.000,00
SKPKB menjadi Rp
Pajak KurangBanding
Mengajukan Dibayar 50.000.000,00
(80.000.000 -
[Tidak ada keharusan membayar sejumlah yang tidak disetujui (Ps.27 (5a)]
30.000.000)
Putusan Banding, SKPKB menjadi Rp 65.000.000,00
Pajak Kurang Dibayar (65.000.000 - 30.000.000) Rp 35.000.000,00
Sanksi Denda (60% X Rp35.000.000) Rp
Harus Dilunasi 21.000.000,00
Rp 56.000.000,-
 DJP vs
Pengadilan Pajak
DISPUTES KEPUTUSAN YANG DAPAT DIAJUKAN
BANDING

DJP PP
SURAT KEPUTUSAN Keputusan yang dikeluarkan oleh
pejabat pajak berdasarkan peraturan
KEBERATAN perundang-undangan perpajakan &
dalam rangka pelaksanaan UU PPSP

SKPKB, SKPKBT, SKPLB, SKPN, dan SKPKB, SKPKBT, SKPLB, SKPN,

Pemotongan/Pemungutan Pihak III STP,
Pemotongan/Pemungutan Pihak III dll.
UPAYA PENYELESAIAN DI
PP

GUGATAN
Pasal 1 angka 7 UUPP
Upaya hukum yang dapat dilakukan oleh WP atau penanggung Pajak terhadap
pelaksanaan penagihan Pajak atau terhadap keputusan yang dapat diajukan
Gugatan berdasarkan peraturan perundang-undangan perpajakan yang
berlaku
UPAYA PENYELESAIAN DI
PP

GUGATAN

PELAKSANAAN
PENAGIHAN PAJAK
Pelaksanaan Surat Paksa, SPMP, atau
Pengumuman Lelang

Keputusan pencegahan
GUGATA
keputusan yg berkaitan dg pelaksanaan
keputusan perpajakan, selain Pasal 25 dan N
26 PENGADILAN
Penerbitan skp atau SK-Keberatan yg tak PAJAK
sesuai prosedur yg berlaku
SENGKETA
PAJAK
UPAYA PENYELESAIAN
DI MAHKAMAH
AGUNG
UPAYA PENYELESAIAN DI MA

DJP
Keputusan yg
dapat diajukan BANDING
Banding

PK MA
Keputusan yg
dapat diajukan GUGATA PENGADILAN
Gugatan N PAJAK

Pasal 77 (3) UUPP:

Pihak-pihak yang bersengketa dapat mengajukan PK atas putusan PP kepada MA
UPAYA PENYELESAIAN DI MA

Alasan-alasan yang harus dipenuhi PENINJAUAN KEMBALI

Putusan PP didasarkan pada suatu kebohongan atau tipu muslihat pihak lawan
1 yang diketahui setelah perkaranya diputus atau didasarkan pada bukti-bukti
yang kemudian oleh hakim pidana dinyatakan palsu

Terdapat bukti tertulis baru yang penting dan bersifat menentukan, yang
2 apabila diketahui pada tahap persidangan di Pengadilan Pajak akan
menghasilkan putusan yang berbeda

3 Dikabulkan suatu hal yang tidak dituntut atau lebih dari pada yang dituntut

Suatu bagian dari tuntutan belum diputus tanpa dipertimbangkan sebab-

4
sebabnya

5 Terdapat suatu putusan yg nyata-nyata tidak sesuai dg ketentuan yg berlaku