Program Audit

Tujuan Audit adalah untuk meyakinkan bahwa

1. Semua beban perusahaan telah dibukukan dengan lengkap dan tepat dalam pisah batas
2. Beban yang dicatat merupakan beban perusahaan yang didukung dengan bukti-bukti
yang dapat dipertanggungjawabkan serta telah dihitung dengan tepat
. !etepatan dalam klasi"ikasi menurut kelompok#jenis bebannya dan juga dalam
hubungannya dengan usaha perusahaan
$. Semua hal yang perlu diungkapkan dalam laporan keuangan telah diberikan
penjelasan yang memadai
%. &al yang sama di atas juga berlaku untuk memeriksa pendapatan lain-lain perusahaan
Internal Control Quesioners '()*+ Penggajian
Klien
Y=Ya T=Tidak
TR=Tidak Relevan
Y T TR
1. Apakah "ungsi personalia yang melakukan pengangkatan dan
pemberhentian karyawan terpisah dengan ,
a. -ungsi pembuatan da"tar gaji .
b. -ungsi keuangan yang melakukan pembayaran kepada
karyawan .
2. Apakah "ungsi pembuatan da"tar gaji terpisah dengan "ungsi
pembayaran gaji karyawan .
. Apakah struktur organisasi menunjukkan secara layak adanya
pemisahan tugas dan wewenang .
$. Apakah ada pemisahan antara "ungsi pencacatan waktu untuk
perhitungan gaji dengan "ungsi penyiapan da"tar gaji .
%. Apakah setiap kebijakan yang menyangkut penggajian dinyatakan
secara tertulis .

/. Apakah perusahaan telah menggunakan mesin kehadiran untuk

absensi pegawai .
0. Apakah pemasukan kartu absensi ke dalam mesin pencatatan
waktu diawasi oleh "ungsi pencatatan waktu .
1. Apakah bagian personalia mempunyai da"tar karyawan yang
masih akti" bekerja .
2. Apakah dalam hal kenaikan gaji dan perubahan pangkat harus
mendapat otorisasi "ungsi yang berwenang selain personalia .
13. Apakah perintah lembur selalu diotorisasi oleh "ungsi personalia .
11. Apakah pada saat lembur ada "ungsi yang mengawasi dan
mencatat jam mulai sampai berakhirnya lembur .
12. Apakah tidak sering terjadi kesalahan perhitungan gaji4 lembur4
dan tunjangan karyawan .
1. Apakah peritungan gaji karyawan dilakukan dengan
menggunakan komputerisasi .
1$. Apakah perubahan dalam catatan penghasilan karyawan
direkonsiliasikan dengan da"tar gaji karyawan .
1%. Apakah pembuatan da"tar gaji di5ersi"ikasikan kebenarannya dan
ketelitian perhitungannya oleh "ungsi akuntansi sebelum
dilakukan pembayaran .
1/. Apakah dokumen penggajian selalu dibuat rangkap guna
pengarsipan dan pendistribusian ke bagian-bagian lain di dalam
perusahaan yang membutuhkan
10. Apakah perhitungan pajak keryawan di rekonsilisasikan dengan
cacatan penghasilan karyawan.
11. Apakah pembayaran gaji di berikan dengan uang tunai setiap
bulannya.
12. Apakah dalam pendistribusian gaji dengan menggunakan amplop4
pegawai diperkenankan untuk terlebih dahulu menghitung
kebenaran jumlah uang yang di terima.
23. Apakah slip gaji langsung di berikan kepada karyawan yang
bersangkutan.
21. Apakah setelah menghitung jumlah uang yang di terima4 pegawai
menandatangani bukti penerimaan amplop gaji .
22. Apakah hanya "ungsi keuangan yang berwenang untuk
menyediakan dana guna pembayaran gaji karyawan .
2. Apakah perusahaan melakukan pembayaran gaji tepat pada waktu
setiap bulannya .
2$. Apakah dokumen yang berkaitan dengan penggajian selalu di
arsip secara lengkap .

2%. Apakah semua dokumen atau "ormulir yang di gunakan dalam

sistem penggajian sudah bernomer urut cetak .
2/. Apakah ada "ungsi yang secara rutin berwenang untuk melakukan
pengecekan atas kebenaran kegiatan penggajian perusahaan .

A. !elemahan 6 kelemahan lain yang tidak tercantum pada

pernyataan di atas,
-
B. !esimpulan penilaian 'Baik4 Sedang4 Buruk+.
Pengendalian internal control yang dilakukan telah baik
dibuktikan dengan pembagian tugas yang memadai.
7iisi oleh,
8ugi Prayanto
Tanggal,
23 April 231$
7i-review oleh,
Aiman Aula
Tanggal,
2 9ei 231$
No. Prosedur Audit
Indeks Paraf
Pendapatan dan Beban

1 Siapkan skedul utama. PL 3
2 Minta daftar beban operasi dan
cocokkan dengan buku besar.


3 Lakukan uji kewajaran
(reasonableness test untuk
meli!at kewajaran "uktuasi
setiap beban dengan
membandingkan data ta!un lalu
dan atau bulan#bulan
sebelumn$a.
%&P 1.3

' %pabila ada kenaikan atau
penurunan $ang mencolok(
mintala! penjelasan dari pi!ak
manajemen( kemudian cocokkan
antara penjelasan tersebut
dengan bukti#bukti lain $ang
mendukung serta
pemba$arann$a (misaln$a beban
pemasaran promosi naik $ang
didukung dengan penjualan $ang
meningkat juga( atau beban gaji
meningkat akibat adan$a
pen$esuaian gaji atau
peningkatan jumla! kar$awan
akibat kegiatan operasi $ang
bertamba!.
%&P 1.3

) Lakukan pencarian untuk
mengeta!ui apaka! ada beban
$ang belum dibebankan untuk
ta!un berjalan (!ubungkan
sewaktu memeriksa akun utang
berjalan dengan meli!at
pemba$aran setela! tanggal
neraca( meli!at kontrak*
perjanjian lainn$a serta minta
penjelasan dari pi!ak
manajemen.


+ ,akinkan ba!wa semua beban
operasi $ang diba$arkan
merupakan beban perusa!aan
dan tela! diotorisasi ole! pejabat
$ang berwenang.


- Per!atikan beban#beban $ang
se!arusn$a dikapitalisasi.


. Lakukan pisa! batas (cut#o/
$ang tepat atas beban operasi
$ang dibebankan pada periode
berjalan atau $ang menjadi
beban periode berikutn$a.

0 Periksa klasi1kasi atas beban
operasi se!ubungan dengan
kela$akan pen$ajian dalam
laporan keuangan( termasuk
!ubungann$a dengan usa!a
perusa!aan serta kesesuaiann$a
dengan prinsip akuntansi $ang
berlaku umum.
PL 3

12 ,akinkan ba!wa semua beban
operasi $ang mempun$ai
kewajiban perpajakan tela!
ditaati sesuai dengan peraturan
perpajakan $ang berlaku.
PL 3

11 3ntuk beban $ang ber!ubungan
dengan amortisasi* pen$usutan
dari suatu aset( lakukan cross
c!eck dengan akun aset tersebut
(dilakukan bersamaan pada saat
memeriksa akun aset tersebut.
PL 3

12 3ntuk beban dan pendapatan
lain#lain( $akinkan ba!wa
pendapatan dan beban tersebut
benar#benar terjadi di luar
operasi perusa!aan. Selain itu(
$akinkan juga ba!wa semua
beban dan pendapatan tersebut
tela! dibukukan dengan pisa!
batas $ang tepat

13 Per!atikan apaka! !al#!al $ang
perlu diungkapkan dalam laporan
akuntan( tela! diperole!
informasi $ang memadai. PL 3
1' 4uat daftar koreksi serta saran
perbaikan $ang diperlukan untuk
pi!ak manajemen $ang
merupakan sala! satu pasokan
dalam menilai mutu audit %nda. PL 3
1) 5ulis kesimpulan dan komentar
!asil pemeriksaan $ang
informatif pada setiap kertas
kerja pemeriksaan. PL 3


6lien 7iperik
sa
ole!8
9ndeks8
PT HARTA

Skedul8 5angga
l8
Periode
Pendapatan dan Beban


31*12*22
13
7a"tar :aji
:
; 4%<9%:
=3ML%
>
P?&9:@9%:
P?& 43L%: =3ML%>
P?&9:@9%:
P?& 5%>3:
1 Staf Pemasaran 2

-(222())2
1'(221(1
22

1+.(213(222
2 Staf 6euangan 2

.(222())2
1+(221(1
22

102(213(222
3 Staf %dministrasi 1

3(-)2(+)2
3(-)2(+
)2

')(22-(.22
' Staf >&7 1

3(212()22
3(212()
22

3.())2(222
) Staf %kuntansi 2

0(22+(-22
1.(213('
22

21+(1+2(.22
+ Staf 95 1

1)()2)(222
1)()2)(2
22

1.+(322(222
- Marketing 2

'()22('22
0(222(.
22

12.(220(+22
. Medical %dAisor 1

12()22(.22
12()22(.
22

1)2(220(+22
0
Staf
5elemarketing 3

3(-)2(222
11(2)2(2
22

13)(222(222
12
Supir Pribadi
7irektur 3

3()22(222
12()22(2
22

12+(222(222
11 9nstruktur '

)(2.'(-22
22(33.(.
22

2''(2+)(+22
12 SuperAisor 2

0(022(2)2
10(.22()
22

23-(+2+(222
13 4ussines Manager 1

)0(22'(2)2
)0(22'(2
)2

-12(''.(+22
1' Binancial %dAisor 1

))()22(222
))()22(2
22

+++(222(222
1)
@orporate Sales
?CecutiAe 1

)2()22(2)2
)2()22(2
)2

+2+(222(+22
1+
6etua 6omite
%udit 1

')()22(222
')()22(2
22

)'+(222(222
1-
%nggota 6omite
%udit 1

')(2)2(222
')(2)2(2
22

)'3(222(222
1.
%nggota 6omite
%udit 1

'2(222(2)2
'2(222(2
)2

'.2(222(+22
10
%nggota Manajer
6euangan 3

'2(212(222
122(23+(2
22

1(''2('32(22
2
22
Manajer
6euangan 1

122()22(222
122()22(2
22

1(''+(222(22
2
21
Manajer
9ndependen 3

'1(222(222
123(222(2
22

1('-+(222(22
2
22 Manajer 3tama 1

122(222(222
122(222(2
22

1(''2('22(22
2
23
6omisaris
9ndependen 3

'3(222(222
120(222(2
22

1()'.(222(22
2
2' 6omisaris 3tama 1

12+(222(2)2
12+(222(2
)2

1()12(222(+2
2
2) 7irektur 3

))('1.('22
1++(2))(2
22

1(00)(2+2('2
2
2+ 7irektur 3tama 1

1-+(.22(222
1-+(.22(2
22

2(121(+22(22
2
2- S%5P%M 1

3(02'(+.)
3(02'(+
.)

'-(20+(222
5;5%L
1()3)()+'(-3
)
1
.('2+(--+(.2
2
Keterangan
Ref
KK
Per Klien
31/12/213
PAR!
Per Audit
31/12/2"

Per Audit
31/12/212
#r $r
<aji dan 5unjangan

1.('2+(--+(.2
2

#

#
1.('2+(--+
(.22 D

1'(+23(2+2(2
)0
Pen$usutan %set 5etap

1(--1(2'-()2)

#

#
1(--1(2'-
()2) D

1(.2-(-++(22
1
Perjalanan

2(-.)(111('00
1(')
2(222 ( c

#
2(-.+()+1
('00 D

1('''('2)(3-
1
Pajak Peng!asilan Pasal.
21

1(+-2(0)'()))

#

#
1(+-2(0)'
())) D

1(321(222(+2
2
Pos( 5elepon dan 5eleC

-)2(0'+(130

#

#
-)2(0'
+(130 D

++2(-0)(-2+
Pen$isi!an Piutang 5ak
5ertagi!

0--(+..(.32

#

#
0--(+.
.(.32 D

.3-(31-(1-+
Sewa

1(2'2(2'2(02.
'3+(.+
-('2) (d

#
1(+--(12.
(333 D

1(2+2(+12(1.
-
Perbaikan dan
Pemeli!araan

1(2'2(+-3(2'.

#

#
1(2'2(+-3
(2'. D

33-(+13(0'2
9mbalan Pasca 6erja

.).(-+2(100

#

#
.).(-+
2(100 D

.+-('''('23
Materai

'.2(1-)(122

#

#
'.2(1-
)(122 D

3++(21)(-)2
4arang cetakan dan alat
tulis

02.(''2(21.

#

#
02.(''
2(21. D

-3.(2')(.'3
Listrik 7an %ir

)0.(.1+(-12

#

#
)0.(.1
+(-12 D

)2.(2)3()0.
&epresentasi dan =amuan
.).(20)(-2)

#
')(222(222
(a
.13(20
)(-2)
D
)32(00'(-30

Pemasaran

1(.++(023('02

#

#
1(.++(023
('02 D

1(213(-+-(-)
'
%suransi

223('0'(-02
)('')(103
(0+3 (e

#
)(+'.(+..
(-)) D

1'2()11(03'
9klan dan promosi

.'3(233(2-1

#

#
.'3(23
3(2-1 D

.0-()+2(22)
=asa profesional

)+)(0'.(.22

# 2)(+)2(122
(b

)'2(20
.(-22 D

0'(-22(222
%dministrasi 4ank

1'2()1-()23
122(2
22.22 (f

#
1'2(+1
-()23 D

0(01.(-00
%dministrasi Sa!am

3)(312(222

#

#
3)(31
2(222 D

3)(2-2(222
Pendidikan dan lati!an

-0-()2'(+02

# #
-0-()2
'(+02 D

)2+(1)-()-2
SurAei

1(-++('-2(''+

#

#
1(-++('-2
(''+ D

1(221(201(1-
)
Surat 6abar dan Majala!

10(11)(+22

#

#
10(11
)(+22 D

121(00.(-32
9uran

+.(1)2(222

#

#
+.(1)
2(222 D

+1(2)2(23'
Lain#lain

203(2.2('2-

#

#
203(2.
2('2- D

1.0('.2()02





3.(0-1('.2(2-
)
)(..3(+11
(3.. -2(+)2(122
''(-.'(''1
(3+3

20(210(23+(+
2.
E E E E E
6lien 7ibuat 7iperiksa ;le! 8 9ndeks
;le! 8
P5. >%&5%

PL3

Skedul 8
5anggal 8 5anggal 8
Periode
4eban 3sa!a (;perasional

31*12*2213

@atatan Pemeriksaaan8
1. Setela! melakukan pemeriksaan atas beban operasional( kami menemukan
beberapa permasala!an
atas data transaksi ta!un 2213(berikut kami tampilkan jurnal koreksi sebagai
berikut8

a 4eban Lain#lain

')(222(222
4eban representasi dan jamuan

')(222(222
(untuk klasi1kasi beban atas sumbangan ke beban
lain#lain

b 4angunan dan Prasarana
2)(+)
2(122
4eban =asa
Profesional
2)(+)
2(122
(untuk mengkapitalisasi pengeluaran atas sarana dan
prasarana

2. =urnal c F f( li!at skedul @
=urnal d F e( li!at skedul <


kesimpulan pemeriksaan8
Menurut pendapat kami( saldo beban operasional tela! disajikan dengan sala! saji
$ang material

6lien
7ibuat
;le! 8
7iperiksa ;le! 8
9ndeks
P5. >%&5% PL3

Skedul 8
5anggal 8 5anggal 8
Periode
4eban 3sa!a (;perasional 31*12*2213

Keterangan
Ref
KK
Per Klien
31/12/213
PAR! Per Audit
31/12/213
Per Audit
31/12/212
#r $r
3tang Pajak # PP! Pasal
21

)02(.'2('''

#

#

)02(.'2('''

'))())-(.--
3tang Pajak # PP! Pasal
23

)1(-')(022

#

#

)1(-')(022

-2('0)()-0
3tang Pajak # PP! Pasal
2)

1(301(0-+(2)
2

#

#

1(301(0-+(2
)2

-'+(0-2(2)2


#

#




2(23'()+'(+1
.
2(23'()+'(+
1. 1(2-)(223(-2+
G G G G G


6lien
7ibuat ;le! 8 7iperiksa ;le! 8
9ndeks
P5. >%&5% M2
Skedul 8
5anggal 8 5anggal 8
Periode
3tang Pajak 31*12*2213
@atatan Pemeriksaan8
li!at skedul PL3
1. kami tela! memeriksa surat setoran pajak (SSP




kesimpulan pemeriksaan8
berdasarkan pendapat kami( pada saldo utang pajak tidak terdapat sala! saji
material( dan sesuai
dengan standar akuntansi $ang berlaku umum.


6lien
7ibuat ;le! 8 7iperiksa ;le! 8
9ndeks
P5. >%&5% M2


Skedul 8
5anggal 8 5anggal 8
Periode
3tang Pajak 1)*21*221' 1-*21*221' 31*12*2213

Keterangan
Ref
KK
Per Klien
31/12/213
PAR!
Per Audit
31/12/213
Per Audit
31/12/212
#r $r
Laba sebelum pajak8 %3.1

23(..3('.-()2
'

#

#

23(..3('.-(
)2'

1-(+2+().1(
.22
Perbedaan permanen8
Pen$esuaian positif8
&epresentasi dan =amuan PL3
.).(
20)(-2)

#
')(222
(222

.13(20)(-2)

)32(00'(-30
4eban piutang tak tertagi!

0--(+..(.32

#

#

0--(+..(.32

.3-(31-(1-+
4eban lain#lain PL3

203(2.2('2-

#

#

203(2.2('2-

1.0('.2()02
Pen$esuaian negatif8
Pendapatan bunga

2(2)1(2'-(.1'

#

#

2(2)1(2'-(.
1'

1(0.2('+.(2
)2


2.(2+3('22(32
2
')(222
(222

2.(21.('22(
322

21(1++(.''(
))-
G G G G G
Perbedaan sementara8
Pen$usutan # perusa!aan

1(--1(2'-()2)

#

#

1(--1(2'-()
2)

0-(.-)(222
Pen$usutan # pajak

1+(++2(01'

#

#

1+(++2(01'

3(11+(0++

1(-.-(-12('30

#

#

1(-.-(-12('

122(001(0++
30
Pen$esuaian untuk aset tetap sewa
guna usa!a
Pen$usutan # aset tetap sewa guna
usa!a M3

#

#

#
4eban sewa M3

1(2'2(2'2(02.

#

#

1(2'2(2'2(0
2.

1(2+2(+12(1
.-

Laba kena pajak
32(2)1(1
12(-30

#
')(222
(222
2.(-+)(.+0
(.31
21(2+-(.3+
()23




Pajak Peng!asilan

1(301(0-+(2)2

#

#
1(301(0-
+(2)2
-'+(0-
2(2)2
Pajak diba$ar di muka # 2)

(1(301(0-+(2)
2

#

#

(1(301(0-+(
2)2

(-'+(0-2(2)
2
3tang Pajak Peng!asilan

#

#

#

6lien
7ibuat ;le!
8
7iperiksa ;le!
8 9ndeks
P5. >%&5% PL)
%asa Pa&ak
Ref
KK
Tanggal
''P
(u)la*
=anuari .*2*2213 11)(00.(221
Bebruari .*3*2213 11)(00.(221
Maret '*'*2213 11)(00.(221
%pril 0*)*2213 11)(00.(221
Mei -*+*2213 11)(00.(221
=uni '*-*2213 11)(00.(221
=uli .*.*2213 11)(00.(221
%gustus 3*0*2213 11)(00.(221
September 3*12*2213 11)(00.(221
;ktober )*11*2213 11)(00.(221
:oAember .*12*2213 11)(00.(221
7esember .*1*221' 11)(00.(221

1(301(0-+(2)2
E
HSesuai dengan SSP PP> 2)
5a!un 2213






6lien
7ibuat
;le! 8
7iperiksa ;le! 8
9ndeks8
P5. >%&5% P+,.1

Skedul 8
5anggal 8 5anggal 8
Periode8
Pajak 7iba$ar di Muka # PP! Pasal 2) 2-*1*222. 2.*1*222.
31*12*22
2-

Bbb
@atatan Pemeriksaan8
li!at skedul PL3
1. kami tela! memeriksa surat setoran pajak (SSP




kesimpulan pemeriksaan8
berdasarkan pendapat kami( pada saldo utang pajak tidak terdapat sala! saji
material( dan sesuai
dengan standar akuntansi $ang berlaku umum.


6lien
7ibuat ;le! 8 7iperiksa ;le! 8
9ndeks
P5. >%&5%

M2






Skedul 8
5anggal 8 5anggal 8
Periode
3tang Pajak 1)*21*221' 1-*21*221' 31*12*2213