MAKALAH

AKUNTANSI SYARIAH
SISTEM OPERASIONAL BANK SYARIAH

Dosen Pembimbing :
Ibu Suci Kurniawati

Disusun Oleh :
Kelompok 2 A
Asep Jamaludin

: 1113671293

Edoward

: 111160821

SEKOLAH TINGGI ILMU EKONOMI INDONESIA

JL. Kayu Jati Raya No. 11A, Rawamangun
Jakarta Timur 13220, INDONESIA

Sistem Operasional Bank Syariah

Page 1

KATA PENGANTAR

Puji dan syukur kami panjatkan kepada Allah SWT yang telah memberikan rahmat,
hidayah dan inayah serta nikmat diantaranya adalah nikmat sehat, sehingga kami dapat
menyelesaikan tugas makalah Kasus Audit dengan ruang lingkup pembahasan Sistem
Operasional Perbankan Syariah . Adapun tujuan dibuatnya tugas makalah ini selain untuk
mendapatkan nilai tugas tetapi juga agar dapat meningkatkan ilmu pengetahuan mengenai
kasus audit dan mahasiswa pada khususnya dalam memahami dan mengerti Sistem
Operasional Perbankan Syariah.
Banyak kesulitan dan hambatan yang kami hadapi dalam membuat tugas makalah ini tapi
dengan semangat dan kegigihan yang kami lakukan serta dorongan, arahan, bimbingan,
dan bantuan dari berbagai pihak sehingga kami mampu menyelesaikan Tugas Makalah ini
dengan baik.
Oleh karena itu pada kesempatan ini, dengan segala kerendahan hati kami mengucapkan
banyak terima kasih kepada dosen pembimbing mata kuliah Akuntansi Syariah sehingga
kami mampu menyelesaikan makalah ini dengan baik.

Jakarta, Maret 2015

Kelompok 4

Sistem Operasional Bank Syariah

Page 2

BAB I
PENDAHULUAN

Bank merupakan lembaga perantara keuangan yang seharusnya mampu melakukan

mekanisme pengumpulan dana secara seimbang sesuai dengan ketentuan yang berlaku.
Untuk mencapai hal itu, maka perlunya ada kejelasan sistem operasional perbankan.
Munculnya banyak lembaga keuangan yang beroperasi berdasarkan prinsip syariah ahkirakhir ini merupakan suatu fenomena yang menarik untuk dicermati. Dengan
diberlakukannya Undang-Undang No.10 Tahun 1992 tentang perbankan pasal 1 ayat 3
menetapkan bahwa salah satu bentuk usaha bank adalah menyediakan pembiayaan atau
melakukan kegiatan lain berdasarkan prinsip syariah, sesuai dengan ketentuan yang
ditetapkan oleh bank Indonesia. Semakin banyak bank-bank yang menggunakan sistem
bagi hasil (Bank Syariah), maka di Indonesia memberikan sebuah solusi bagi umat Islam
dalam dunia perekonomian. Dalam pelaksanaannya, bank-bank syariah mencoba
menerapkan nilai-nilai keadilan yang dibawa oleh sistem ekonomi Islam.
Seperti halnya, bank konvesional juga berfungsi sebagai suatu lembaga intermediasi yaitu
lembaga yang mengarahkan dana dari masyarakat dan menyalurkan kembali ke
masyarakat yang membutuhkan, dalam bentuk fasilitas pendanaan.
Adanya sistem bagi hasil yang sesuai dengan hukum Islam serta kepercayaan yang
merupakan unsur terpenting dalam transaksi pembiayaan, dapat mengobati sebagian besar
masyarakat yang tahu akan keberadaan lembaga keuangan berlandaskan prinsip-prinsip
ekonomi Islam. Produk-produk pembiayaan bank syariah khusunya pada bentuk
pembiayaan, ditujukan untuk menyalurkan investasi dan simpanan masyarakat ke sektor
rill dengan tujuan produktif dalam bentuk investasi bersama (investement financing) yang
dilakukan bersama mitra usaha (kreditor) menggunakan pola bagi hasil (mudharabah dan
musyarakah) dan dalam bentuk investasi sendiri (trade financing) kepada yang
membutuhkan pembiayaan menggunakan pola jual beli (murabahah, salam, dan istishna),
dan pola sewa (ijarah dan ijarah muntahiyah bittamlik), pola pinjaman, digunakan untuk
dana talangan menggunakan pola (qardh) .
Dari sekian banyak produk pembiayaan bank syariah tersebut, penulis tertarik pada pola
akad yang menggunakan akad musyarakah pada pembiayaan modal kerja, dan pembiayaan
investasi. Pada umumnya modal kerja digunakan pada beragam modal kerja usaha seperti
untuk pembiayaan tenaga kerja, kontaktor proyek, usaha-usaha perdagangan, bahan baku,
dan sebagainya dapat dipenuhi dengan pembiayaan berpola bagi hasil dengan akad
musyarakah.
Musyarakah adalah suatu perkongsian antara dua pihak atau lebih dalam suatu proyek
dimana masing- masing pihak berhak atas segala keuntungan yang terjadi sesuai dengan
penyertaan masing- masing . Produk bank yang menggunakan prinsip bagi hasil, terutama
yang berasal dari deposito dan investasi menghasilkan nisbah bagi hasil yang sangat
sedikit, sebagian besar ini dipengaruhi dari praktek penerapan pembiayaan itu sendiri.
Sistem Operasional Bank Syariah

Page 3

BAB II
PEMBAHASAN

Definisi
Bank adalah badan usaha yang menghimpun dana masyarakat dalam bentuk simpanan
dan menyalurkannya kepada masyarakat dalam bentuk kredit dan atau bentuk-bentuk
lainnya dalam rangka meningkatkan taraf hidup rakyat banyak. (UU no 21 th 2008).
Bank terdiri atas dua jenis yaitu bank konvensional dan bank syariah.
Bank konvensional adalah bank yang menjalankan kegiatan usahanya secara
konvensional yang terdiri atas Bank Umum Konvensional dan Bank Perkreditan
Rakyat.
Bank syariah adalah bank yang menjalankan kegiatan usahanya berdasarkan prinsip
syariah yang terdiri atas Bank Umum Syariah dan Bank Pembiayaan Rakyat Syariah.
Bank Umum Syariah (BUS) adalah bank syariah yang kegiatannya memberikan jasa
dalam lalu lintas pembayaran.
Bank Pembiayaan Rakyat Syariah (BPRS) adalah bank syariah yang dalam yang
melaksanakan kegiatan usahanya tidak memberikan jasa dalam lalu lintas pembayaran
Unit Usaha Syariah (UUS) adalah unit kerja dari kantor pusat Bank Umum
Konvensional yang berfungsi sebagai kantor induk dari kantor atau unit yang
melaksanakan kegiatan usaha berdasarkan prinsip syariah, atau unit kerja di kantor
cabang dari suatu bank yang berkedudukan di luar negeri yang melaksanakan kegiatan
usaha secara konvensional yang berfungsi sebagai kantor induk dari kantor cabang
pembantu dan atau unit syariah (UU no 21 tahun 2008).
Prinsip Syariah (UU No 21 tahun 2008)
Prinsip syariah adalah prinsip hukum Islam dalam kegiatan perbankan berdasarkan
fatwa yang dikeluarkan oleh lembaga yang memiliki kewenangan dalam penetapan
fatwa di bidang syariah.
Azas Operasional Bank Syariah
Perbankan syariah dalam melakukan kegiatan usahanya berasaskan prinsip syariah,
demokrasi ekonomi, dan prinsip kehati-hatian.

Tujuan Bank Syariah

Sistem Operasional Bank Syariah

Page 4

Perbankan syariah bertujuan menunjang pelaksanaan pembangunan nasional dalam

rangka meningkatkan keadilan, kebersamaan, dan pemerataan kesejahteraan rakyat
(pasal 3 UU no 21 th 2008).
Sistem Operasional Perbankan Syariah

Fungsi bank Syariah

A. Tamwil
1. Manajer Investasi
Penghimpun Dana
Prinsip Wadiah
- Akad titipan pihak yang mempunyai barang dengan pihak yang diberi
kepercayaan untuk menjaga keselamatan, keamanan serta keutuhan barang.
-

Berdasarkan jenisnya :
a. Wadiah yad amanah (tangan amanah)
b. Wadiah yad dhamanah (tangan penanggung= menggunakan harta dan
menjamin kembali scr utuh)
c. Aplikasi dalam perbankan => giro dan tabungan

Prinsip Mudharabah
- Akad antara pemilik dana dan pengelola dana untuk memperoleh
keuntungan => dibagi sesuai nisbah yang disepakati pada awal akad.
- Berdasarkan kewenangan yang diberikan kepada mudharib:

Sistem Operasional Bank Syariah

Page 5

a. Mudharabah mutlaqah (Investasi Tidak Terikat / Unrestricted

Invesment)
Aplikasi dalam perbankan => deposito, tabungan.
b. Mudharaba Muqayyadah ( Investasi Terikat / Restricted Invesmenth
mutlaqah (Investasi Tidak Terikat / Unrestricted Invesment).
2. Investor
Penyaluran Dana
Prinsip Bagi Hasil Musyarakah
- Musyarakah
a. Akad antara pemilik modal dan pengelola modal untuk memperoleh
keuntungan => dibagi sesuai nisbah yang disepakati awal akad
b. Prinsip pembagian hasil usaha => revenue sharing atau Profit Sharing.
Mekanisme skema musyarakah

Mudharabah (bank sebagai shahibul maal)

a. Akad untuk usaha patungan untuk membiayai usaha yang halal dan
produktif
b. Diaplikasikan => pembiayaan proyek

Mekanisme skema mudharabah

Sistem Operasional Bank Syariah

Page 6

Prinsip Bagi Hasil Mudharabah

-

Akad jual beli antara bank dengan nasabah

Bank membeli barang (yang diperlukan nasabah) dan menjual kepada
nasabah sebesar harga pokok ditambah dengan keuntungan yang disepakti
Aplikasi => dapat diterapkan untuk barang konsumsi maupun produksi

Prinsip Bagi Hasil Saham

-

Akad jual beli barang pesanan (muslam fiih) antara pembeli (muslam)
dengan penjual (muslam ilaih)
Spesifikasi (jenis, macam ukuran, jumlah, mutu) dan harga barang disepakati
diawal akad dan pembayaran dilakukan dimuka secara penuh
Apabila bank bertindak sebagai pembeli, kemudian memesan kepada pihak
lain untuk menyediakan barang => salam Paralel
Diaplikasikan => produksi agribisnis atau industri sejenis lainnya

Prinsip Jual Beli-Istishna

- Akad jual beli (mashnu) antara pemesan (mustashni) dengan penerima
pesanan (shani)
- Spesifikasi (jenis, macam, ukuran, mutu dan jumlah) dan harga barang
pesanan disepakati diawal akad dengan pembayaran dilakukan sesuai
kesepakatan (dimuka, cicilan dan dibelakang)
- Apabila bank bertindak sebagai shani kemudian menunjuk pihak lain untuk
membuat barang => Istishna Paralel
- Diaplikasikan => manufaktur, industri kecil menengah dan konstruksi
Prinsip Sewa-Ijarah & IMBT
- Ijarah
Akad sewa menyewa barang antara bank (muaajir) dengan penyewa
(mustajir). Setelah masa sewa berakhir barang sewaan dikembalikan kepada
muaajir.
- Ijarah Muntahiyah Bit Tamlik
Sistem Operasional Bank Syariah

Page 7

Akad sewa menyewa barang antara bank (muaajir) dengan penyewa

(mustajir) yang diikuti janji bahwa pada saat yang ditentukan kepemilikan
barang sewaan akan berpindah kepada mustajir.
Produk Penyaluran Dana

3. Investor
Jasa Keuangan Perbankan
- Rahn
a. Akad penyerahan barang / harta (marhun) dari nasabah (rahin) kepada
bank (murtahin) sebagai jaminan sebagian atau seluruh hutang
b. Rahnu bisa sebagai pelengkap (akad atas collateral) dan bisa sebagai
produk sendiri (jasa gadai syariah)
- Wakalah
Akad pemberian kuasa dari pemberi kuasa (muwakil) kepada penerima kuasa
(wakil) untuk melaksanakan suatu tugas (taukil) atas nama pemberi kuasa
- Kafalah
a. Akad pemberian jaminan (makful alaih) yang diberikan satu pihak kepada
pihak lain dimana pemberi jaminan (kafiil) bertanggung jawab atas
pembayaran kembali suatu hutang yang menjadi hak penerima jaminan
(makful)
b. Sering digunakan untuk transaksi sejenis Bank Garansi
-

Sharf
Akad jual beli suatu valuta dengan valuta lainnya

Hawalah (anjak piutang)

a. Akad perpindahan piutang nasabah (muhil) kepada bank (muhal alaih)
dari nasabah lain (muhal)

Sistem Operasional Bank Syariah

Page 8

b. Muhil minta muhal alaih untuk membayar terlebih dahulu piutang yang
timbul dari jual beli
c. Pada saat piutang jatuh tempo => muhal akan membayar ke muhal alaih
d. Muhal alaih memperoleh imbalan sebagai jasa pemindahan
B. Maal
Fungsi Sosial
- Penyaluran Dana Zakat
- Penyaluran Dana Kebajikan yaitu qardul hasan, santunan kebajikan dan
pengeluaran social lainnya
Larangan Bagi BUS & UUS
1. Melakukan kegiatan usaha yang bertentangan dengan Prinsip Syariah;
2. Melakukan kegiatan jual beli saham secara langsung di pasar modal;
3. Melakukan penyertaan modal, kecuali sebagaimana dimaksud dalam Pasal 20
tentang kegiatan BUS dan UUS
4. Melakukan kegiatan usaha perasuransian, kecuali sebagai agen pemasaran produk
asuransi syariah.
Larangan Bagi BPRS
1. Melakukan kegiatan usaha yang bertentangan dengan Prinsip Syariah;
2. Menerima simpanan berupa Giro dan ikut serta dalam lalu lintas pembayaran;
3. Melakukan kegiatan usaha dalam valuta asing, kecuali penukaran uang asing
dengan izin Bank Indonesia;
4. Melakukan kegiatan usaha perasuransian, kecuali sebagai agen pemasaran produk
asuransi syariah;
5. Melakukan penyertaan modal, kecuali pada lembaga yang dibentuk untuk
menanggulangi kesulitan likuiditas Bank Pembiayaan Rakyat Syariah; dan
6. Melakukan usaha lain di luar kegiatan usaha sebagaimana dimaksud dalam Pasal 21
tentang kegiatan BPRS;
7. Melakukan penyertaan modal, kecuali pada lembaga yang dibentuk untuk
menanggulangi kesulitan likuiditas Bank Pembiayaan Rakyat Syariah; dan
8. Melakukan usaha lain di luar kegiatan usaha sebagaimana dimaksud dalam Pasal 21
UU th 2008 tentang kegiatan BPRS.
BAB III
KESIMPULAN
Berdasarkan pembahasan diatas maka dapat disimpulkan bahwa bank
terdiri dari bank konvensional, syariah, bank umum syariah, bank pembiayaan
rakyat syariah dan unit usaha syariah yang prinsipnya diatur dalam UU No 21
tahun 2008, dengan berdasarkan prinsip demokrasi ekonomi dan kehati-hatian.
Tujuan didirikannya yaitu untuk menunjang menunjang pelaksanaan pembangunan
nasional dalam rangka meningkatkan keadilan, kebersamaan, dan pemerataan

Sistem Operasional Bank Syariah

Page 9

kesejahteraan rakyat. Fungsinya sebagai penghimpun dana, penyaluran dana dan

sebagai jasa penyedia keuangan perbankan.

DAFTAR PUSTAKA
Akuntansi Perbankan Syariah, Yaya Rizal (2009)

Sistem Operasional Bank Syariah

Page 10