PENGUMPULAN

DAN
EVALUASI BUKTI
 ALUR PIKIR
AUDIT INVESTIGATIF

PENGERTIAN

KARAKTERISTIK AKSIOMA PRINSIP DAN

FRAUD AUDIT INVESTIGATIF PENDEKATAN

TAHAP-TAHAP AUDIT INVESTIGATIF

(PROSES AUDIT INVESTIGATIF)

PRA EVALUASI PELA TINDAK

PERENCANAAN PENGUMPULAN
PERENCANAAN BUKTI PORAN LANJUT
BUKTI

SUMBER ANALISA PRINSIP KETER

HIPOTESA
INFORMASI BUKTI PELA AHLI
BUKTI PORAN
AUDIT
PROGRAM REVISI
TELAAH FORMAT KERUGIAN
HIPOTESA
KEUANGAN
RENCANA SUMBER TEKNIK
NEGARA
KEPUTUSAN DAYA (SMEAC) PENGUMPULAN
UNSUR SUB
PENANGANAN BUKTI
DELIK STANSI
PENUGASAN
 Evidence is all means by
which an alleged matter of
fact is establish or disproved
bukti adalah semua dokumen/alat
yang merupakan suatu
kenyataan yang membuktikan
kenyataan yang dituduhkan .
(George A. Manning)
 Collection

Meyakini bahwa bukti-bukti yang

diperoleh selama fase identifikasi
masalah dapat diandalkan atau tidak
(misleading).
Mengidentifikasi ketiga elemen
kecurangan: tindakan (act),
penyembunyian (concealment), dan
perubahan (conversion).
 Collection

TYPES SOURCE QUANTITY QUALITY

1. Relevant
2. Material
3. Competent
 Collection

TYPES SOURCE QUANTITY QUALITY

Bukti dianggap cukup relevan jika bukti

tersebut merupakan salah satu bagian
dari rangkaian bukti-bukti (chain of
evidence) yang menggambarkan suatu
proses kejadian atau jika bukti tersebut
secara tidak langsung menunjukkan
kenyataan dilakukan atau tidak
dilakukannya suatu perbuatan.
 Collection

TYPES SOURCE QUANTITY QUALITY

materialitas dalam audit investigasi

menekankan pada hubungan bukti
terhadap sangkaan yang
diindikasikan.
 Collection

TYPES SOURCE QUANTITY QUALITY

Competent
Bentuk
Sumber

Cara Perolehannya
 Collection

TYPES SOURCE QUANTITY

Hakim tidak boleh menjatuhkan

pidana pada seseorang kecuali
apabila sekurang-kurangnya dua
alat bukti yang sah ia memperoleh
keyakinan bahwa suatu tindak
pidana benar-benar terjadi dan
bahwa terdakwalah yang bersalah
melakukannya.
 Collection

TYPES SOURCE

1. Saksi
2. Client agency
3. Instansi Pemerintah
4. Perusahaan / Badan-badan Swasta
5. Informasi elektronik
6. Bukti forensik
7. Alat komunikasi elektronik
8. Tersangka
9. Kepolisian dan badan intelijen
10. Sumber informasi lain (umum).
 Collection

TYPES

1. Bukti Utama (Primary Evidence)

2. Bukti Tambahan (Secondary
Evidence)
3. Bukti langsung (direct
evidence)
4. Bukti Tidak Langsung
(Circumstantial Evidence)
5. Bukti Perbandingan
(Comparative Evidence)
6. Bukti Statistik (Statistical
Evidence)
 Collection

TYPES

1. Keterangan Saksi
2. Keterangan ahli
3. Surat
4. Petunjuk
5. Keterangan terdakwa
(Pasal 184 KUHAP)
 Collection

TYPES SOURCE QUANTITY QUALITY METHODE

Membangun circumstantial case/bukti

detail;
Menggunakan circumstantial evidence
untuk mengidentifikasi dan beralih ke
saksi internal yang dapat memberikan
bukti langsung tentang pihak-pihak
yang diduga terlibat;
Seal the case
Seal the
case
 Collection

TYPES SOURCE QUANTITY QUALITY METHODE

Interview
Suspect/org yg
dicurigai
 Collection

Evidence Collections
Tujuan untuk mengidentifikasi : Tindakan (Act)
Penyembunyian (Concealment)
Pengubahan (Conversion)
Hal-hal yang perlu Is it relevant ?
diperhatikan : Is it admissible /dapat diterima?
Is The Witness Competent /saksi yg
1. Relevan dan sah kompeten?
Observasi Fisik
2. Teknik Pengumpulan Analisis
Bukti Interview

Membangun circumstantial Evidence

dan mengumpulkan informasi melalui
3. Langkah-Langkah saksi yang kooperatif.
Pengumpulan Bukti Identifikasi Direct Evidence
berdasarkan circumstantial evidence
Seal the case
 PENANGANAN BUKTI:
SAKSI ATAU TERSANGKA
BANTUAN AHLI

CHAIN OF CUSTODY/
RANTAI PENJAGAAN/PENGAWASAN

INFORMASI RELEVAN / TIDAK RELEVAN

 Evaluation

ANALISA & EVALUASI BUKTI

Untuk meyakinkan bahwa
simpulan yang diambil telah
didukung dengan bukti-bukti
yang cukup;
Suatu tahapan dimana
ditentukan apakah kegiatan
reviu dianggap cukup atau perlu
diperluas;
Perlunya menggunakan Value
Judgement auditor dalam
menentukan kecukupan bukti.
 ANALYZING DOCUMENTS

Few General Rules:

Obtain original document where feasible

Dont touch originals any more than

necessary
Maintain a good filing system for
document
 Evaluation

Dalam melakukan analisa dan

evaluasi bukti dapat menggunakan
pendekatan berdasarkan:

Jenis-jenis bukti yang dihasilkan

(Evidence Square)
Elemen-elemen fraud
 Evaluation

Testimonial Documentary
Evidence Evidence

Physical Personal
Evidence Observation
 Elements of Inquiry
Fraud + Approach

1. Document Examination 1. Surveillance & covert operation

2. Computer Search 2. Invigilation
3. Physical Assets Counts 3. Physical evidence

CONVERSION
1. Public Records Search
2. Net Worth Method
 Evaluation

TEKNIK EVALUASI BUKTI

1. Find
2. Read and Interpret
Document
3. Determined Relevance
4. Verify The Evidence
5. Assemble The Evidence
6. Draw Conclusions/mengmbil
kesimpulan
 HARUS DIPERHATIKAN!
1. Sequence/urutan
2. Time Frame/batasan waktu

Dituangkan dalam Flow Chart Modus

Operandi atau Naratif kronologi fakta
kejadian
 Evaluation

menilai kesesuaian hipotesa yang

disusun terhadap fakta kenyataan
yang ada

perlu atau tidaknya pengembangan suatu bukti

 Evaluation

Sebagai referensi dalam permintaan

keterangan (interview) kepada pihak-
pihak terkait;
Sebagai bahan evaluasi bukti yang
diperoleh;
Sebagai acuan dalam menentukan
bukti-bukti yang harus diperoleh;
Sebagai acuan dalam menentukan
kasus posisi;
Sebagai bagian dalam penyusunan
laporan audit investigasi.