OVERVIEW

AUDIT INVESTIGATIF

1
POKOK BAHASAN

1. Overview Proses AI
2. Tahapan Penugasan AI
3. Pra Perencanaan AI
4. Perencanaan AI

2
PENGERTIAN

• Kegiatan pengumpulan fakta-fakta

dan bukti-bukti yang dapat diterima
dalam sistem hukum yang berlaku di
Indonesia dengan tujuan untuk
mengungkapkan terjadinya
kecurangan (fraud).

3
 ALUR PIKIR
AUDIT INVESTIGASI

PENGERTIAN

KARAKTERISTIK AKSIOMA PRINSIP DAN

FRAUD AUDIT INVESTIGASI PENDEKATAN

TAHAP-TAHAP AUDIT INVESTIGASI

(PROSES AUDIT INVESTIGASI)

PRA EVALUASI PELA TINDAK

PERENCANAAN PENGUMPULAN
PERENCANAAN BUKTI PORAN LANJUT
BUKTI

SUMBER ANALISA PRINSIP KETER

HIPOTESA
INFORMASI BUKTI PELA AHLI
BUKTI PORAN
AUDIT
PROGRAM REVISI
TELAAH FORMAT KERUGIAN
HIPOTESA
KEUANGAN
RENCANA SUMBER TEKNIK
KEPUTUSAN DAYA (SMEAC) PENGUMPULAN
UNSUR SUBS
PENANGANAN BUKTI
DELIK TANSI
PENUGASAN
Pendekatan Audit Investigatif

 Individu yang terkait dengan tindak kejahatan

 Benda-benda yang terkait dengan tindak
kejahatan (Apa yang dimaksud dengan bukti
fisik; Bagaimana memperoleh dan
menyimpannya; Bagaimana memperoleh
informasi yang optimal dari bukti fisik
tersebut; Bagaimana mengartikan/
menafsirkan informasi yang telah diperoleh
tersebut).

5
 Aksioma Audit Investigasi
 Kecurangan, pada hakekatnya, tersembunyi. Tidak ada
keyakinan absolut yang dapat diberikan bahwa
kecurangan benar-benar terjadi atau tidak terjadi.
 Untuk mendapatkan bukti bahwa kecurangan tidak
terjadi, orang harus juga berupaya membuktikan
kecurangan telah terjadi.
 Untuk mendapatkan bukti bahwa kecurangan telah terjadi,
orang harus juga berupaya membuktikan kecurangan
tidak terjadi.
 Penetapan final apakah kecurangan terjadi merupakan
tanggung jawab pengadilan (hakim), bukan pemeriksanya.

6
 Prinsip-prinsip audit investigasi
 Investigasi adalah tindakan mencari kebenaran,
 Kegiatan investigasi mencakup pemanfaatan sumber-sumber
bukti yang dapat mendukung fakta yang dipermasalahkan,
 Semakin kecil selang antara waktu terjadinya tindak kejahatan
dengan waktu untuk ‘merespons’ maka kemungkinan bahwa
suatu tindak kejahatan dapat terungkap akan semakin besar,
 Auditor mengumpulkan fakta-fakta sehingga bukti-bukti yang
diperolehnya tersebut dapat memberikan kesimpulan
sendiri/bercerita,

7
 Prinsip-prinsip audit investigasi
 Bukti fisik merupakan bukti nyata. Bukti tersebut sampai
kapanpun akan selalu mengungkapkan hal yang sama.
 Informasi yang diperoleh dari hasil wawancara dengan
saksi akan sangat dipengaruhi oleh kelemahan manusia.
 Jika auditor mengajukan pertanyaan yang cukup kepada
sejumlah orang yang cukup, maka akhirnya akan
mendapatkan jawaban yang benar.
 Informasi merupakan nafas dan darahnya investigasi.

8
 Pra Perencanaan
 Sumber Informasi Awal
 Penerimaan Informasi Awal
 Penelaahan Informasi Awal
 Resume Hasil Penelaahan Informasi Awal

9
Penelaahan Informasi awal
harus dapat menjawab
 What
 Who
 Where
 When
 Why
 How

10
Resume Hasil Penelaahan Awal
 Sumber Informasi
 Materi Pengaduan
 Hasil Telaahan
 Simpulan dan Rekomendasi.

11
 PERENCANAAN
 Membuat hipotesis
 Menyusun audit program

 Perencanaan Sumber Daya

Yang Dibutuhkan
 Penugasan

12
 WAKTU

KUALITAS BIAYA

13
 HIPOTESIS
 keterangan sementara dari hubungan
fenomena-fenomena yang kompleks.
 merupakan pernyataan sementara yang
bersifat prediksi dari hubungan antara dua
atau lebih variabel.

14
 TUJUAN HIPOTESIS
1. Memberikan batasan serta mempersempit ruang
lingkup audit;
2. Menyiagakan auditor terhadap semua fakta dan
hubungan antar fakta yang telah teridentifikasi;
3. Sebagai alat yang sederhana dalam membangun
fakta-fakta yang tercerai-berai tanpa koordinasi ke
dalam suatu kesatuan penting dan menyeluruh;
4. Sebagai panduan dalam pengujian serta penyesuaian
fakta dan antar fakta.
 

15
The SMEAC Model
 Situation
 Mission
 Execution
 Administration and
Logistic
 Communication

16
 Situation

Gambaran keadaan yang terjadi

Substansi pengaduan/penyimpangan
yang akan dibuktikan

17
 Mission
Harapan yang ingin dicapai

Misi dapat dijabarkan dalam

Sub-sub komponen

Upaya untuk membuktikan hipotesis

18
 Execution

Bagaimana misi dapat dicapai

• Penyusunan Program Audit Investigatif

• Penentuan Komposisi Tim Audit

• Jangka waktu dan Anggaran Biiaya

19
 Adm & Log
• Tugas,tujuan hasil yang akan dicapai
• Dukungan tenaga ahli yang diperlukan
• Pendelegasian, pemisahan tugas/wewenang
• Peralatan khusus yang akan digunakan
• Contingency planning
• Hal-hal penting lainnya

20
 Communication

kegagalan perencanaan disebabkan

kegagalan

berkomunikasi atau sistem komunikasi

21
 SEKIAN
DAN
TERIMA KASIH

22