Fraud Audit

Komunikasi & Investigative Interview

Prinsip & Aksioma
• Fraud is hidden. Tidak ada keyakinan absolut untuk memastikan bahwa
kecurangan benar-benar terjadi atau tidak terjadi
• Untuk membuktikan bahwa Fraud tidak terjadi, auditor harus berupaya
membuktikan Fraud telah terjadi
• Untuk mendapatkan bukti bahwa Fraud sudah terjadi, auditor harus
berupaya membuktikan Fraudtidak terjadi
• Penetapan akhir apakah telah terjadi Fraud merupakan kewenangan
pengadilan (hakim).
• Bukti fisik merupakan bukti nyata (real evidance). Akan selalu
mengungkapkan hal yang sama
• Informasi hasil wawancara saksi akan sangat dipengaruhi oleh
kelemahan manusia
• Keterangan dari banyak saksi akan mengarah pada jawaban yang
benar.
• No Information No Case
 ALUR PIKIR
FRAUD AUDITING

PENGERTIAN

KARAKTERISTIK AKSIOMA PRINSIP DAN

FRAUD AUDIT INVESTIGATIF PENDEKATAN

TAHAP-TAHAP AUDIT INVESTIGATIF

(PROSES AUDIT INVESTIGATIF)

PRA EVALUASI PELA TINDAK

PERENCANAAN PENGUMPULAN
PERENCANAAN BUKTI PORAN LANJUT
BUKTI

SUMBER ANALISA PRINSIP KETER

HIPOTESA
INFORMASI BUKTI PELA AHLI
BUKTI PORAN
AUDIT
PROGRAM REVISI
TELAAH FORMAT KERUGIAN
HIPOTESA
KEUANGAN
RENCANA SUMBER TEKNIK
NEGARA
KEPUTUSAN DAYA (SMEAC) PENGUMPULAN
UNSUR SUB
PENANGANAN BUKTI
DELIK STANSI
PENUGASAN
 BAGAN ARUS PROSES FRAUD AUDITING
MULAI INFORMASI AWAL

PENELAAHAN INFORMASI

TAMBAHAN TIDAK
INFORMASI

YA

PENGUMPULAN TAMBAHAN
INFORMASI

LAYAK AUDIT TIDAK LAPORAN

(NOTA DINAS)
INVESTIGASI

YA
SUSUN HIPOTESIS
LAPORAN
HASIL
SUSUN AUDIT PROGRAM AUDIT
INVESTIGA
SI.
PENGUMPULAN BUKTI YA YA

REVISI TIDAK
TERBUKT
EVALUASI BUKTI HIPOTESI
I TIDAK
S
SELESAI
Key Success Factors
1. Mengerti dengan baik persoalan yang akan
dipecahkan.
2. Kuasai dengan baik tehnik-tehnik investigasi.
3. Cermat dalam memilih tehnik yang akan
dipilih (due professional care).
4. Cermat menarik kesimpulan dari tehnik yang
dipilih.
Metode Investigasi Fraud
Pengumpulan Fakta/Informasi

• Jenis
• Sumber
• Jumlah/Kuantitas
• Kualitas
• Metode
Pemahaman Unsur Delik - Tipikor
Terkait Kerugian Keuangan
Negara
Penyuapan/Pemberian
sesuatu/Janji kepada Pegawai
Negeri/Penyelenggara Negara
• Pasal 2(1),
• Pasal 3
• Psl. 5(1)a,b; Ps.13; Ps. 5(2) Ps. 12 a,b;
• Ps. 11; Ps 6(1)a,b; Ps 6(2), Ps.12 c,d

Penggelapan dalam Jabatan • Pasal 8; Psl. 9; Psl. 10 a, b, c

Perbuatan Pemerasan • Pasal 12 e, f, g

• Pasal 7(1) a, b, c,d;

Perbuatan Curang • Psl 7(2); Psl. 12 h

Benturan Kepentingan dalam • Pasal 12 huruf i

Pengadaan

Delik Gratifikasi • Pasal 12B jo Pasal 12 c

Teknik Audit, Evidence & Alat Bukti

2 alat bukti yang sah & meyakinkan

Sufficient & Appropiate
• Pengujian Fisik (Physical
Examination) 1. Keterangan Saksi
• Konfirmasi
• Documentation
2. Keterangan Ahli
• Observasi
• Tanya jawab (inquiries)
• Pelaksanaan Ulang
3. Surat
(reperformance)
• Analytical Procedures
4. Petunjuk

Audit Report  3,4

5. Keterangan Terdakwa
Keterangan Auditor  1,2
Komunikasi
• Is the process of effectively sending and receiving
information, thought, or feeling
• Komunikasi
• verbal: kata-kata & nada bicara
• non verbal: penampilan & bahasa tubuh
• 10 – 20 % kata-kata,
• 30 % nada suara, cara berbicara, intonasi
• 60 % bahasa tubuh
• Metode komunikasi:
• Non Verbal
• Membaca
• Menulis
• Berbicara
• Mendengarkan
Komunikasi
• Proses Komunikasi:
-informasi
Komunikator -pemikiran Komunikan
-perasaaan

Wawancara:
sesi tanya-jawab terstruktur  informasi spesifik

• Auditor Forensik & Communication Skills:

Bukti Wawancara Bukti