INVESTIGASI

FRAUD
Oleh :
Albert Fajerie ( C2C022022)
Febri Fadilla (C2C022025)
Farhan Aji Akbar (C2C02202)
 INVESTIGASI ADALAH PROSES
PENGUMPULAN, ANALISIS, DAN
EVALUASI ATAS BUKTI-BUKTI DAN
fakta-fakta atas suatu dugaan fraud/
kecurangan dengan tujuan untuk
mengungkapkan terjadinya fraud, pihak yang
terlibat dalam tindakan fraud, motif terjadinya
fraud, waktu dan tempat terjadinya tindakan
fraud, bentuk fraud yang terjadi (modus
operandi) dan kerugian keuangan yang timbul
karena tindakan fraud
 WAKTU
INVESTIGASI
Menurut Bastian 2002
“audit investigasi adalah kegiatan pemeriksaan
dengan lingkup tertentu, periodenya tidak dibatasi, lebih spesifik pada area-area
pertanggungjawaban yang diduga mengandung inefisiensi atau indikasi penyalahgunaan
wewenang, dengan hasil audit berupa rekomendasi untuk ditindak lanjuti bergantung pada
derajat penyimpangan wewenang yang di temukan
 LANJUTAN
Audit investigative dilaksanakan dengan menggunakan teknik audit yang sama dengan teknik
audit pada audit laporan keuangan, dengan dilakukannya audit invetigatif penyidik dapat
memperoleh kepastian apakah tersangka benar-benar bersalah atau tidak karena tugas auditor
dalam auditinvestigative adalah memperoleh bukti.
Beberapa faktor yang harus dipertimbangkan dalam menentukan
apakah investigasi perlu dilakukan atau tidak adaalah :
1. Kekuatan dugaan terhadap terjadinya kecurangan
2. Biaya yang dikeluarkan untuk melakukan investigasi
3. Eksposur atau jumlah yang dapat di ambil
4. Indikasi tindakan investigasi atau non investigasi yang akan diketahui
oleh pihak-pihak dalam organisasi
5. Risiko dilakukaan atau tidak dilaakukannya investigasi
6. Pengeksposan publik atau hilangnya reputasi sebagai akibat
dilakukannya investigasi maupun tidak
 METODE INVESTIGASI
FRAUD
Investigasi fraud dimulai dengan asumsi, berdasarkan fakta yang
diketahui, atas apa yang mungkin terjadi. Asumsi tersebut
dikembangkan menjadi hipotesa yang akan diuji melalui pembuktian.
Investigasi fraud meliputi langkah-langkah berikut:
• Analisis data yang tersedia
2. Ciptakan sebuah hipotesa
3. Uji hipotesa
4. Saring dan perbaiki hipotesa
LANJUTAN
 METODE INVESTIGASI
PENYEMBUNYIAN
Investigasi penyembunyian sangat berhubungan dengan
manipulasi dan pencarian fakta dokumen, concealment atau
sering disebut penyembunyian, biasanya dilakukan dengan cara
memanipulasi dokumen, seperti, tagihan pembelian, tagihan
penjualan, credit memo, slip deposito cek, tagihan dan lain-lain.
Selain itu,concealment dapat dilakukan dengan menghapus
bukti dokumen. Terdapat beberapa tahapan dalam investigasi
concealment
KECURANGAN-PENYEMBUNYIAN

PENYEMBUNYIAN
DOKUMEN
PEMERIKSAAN TERKAIT DOKUMEN

• Apakah semua dokumen telah dicatat dengan akurat?

• Apakah semua dokumen telah ditandai sehingga akan memudahkan dalam
proses identifikasi selanjutnya?
• Apakah semua dokumen telah diorganisir dengan baik?
• Bagaimana aturan atas jumlah copy ataurangkap dalam pembuatan
dokumen?

TEKNIK INVESTIGASI—PENYEMBUNYIAN
•Melakukan audit
•Penelusuran elektronik
. AUDIT
PENGUJIAN DOKUMEN
ANALITIS AKURASIKONFIRMASIOBSERVASIPENGUJIAN FISIK

Akurasi

Analitis

Pengujian Konfirmasi
Dokumen
Observasi

Pengujian Fisik
PENELUSURAN ELEKTRONIK
•Software audit (ACL, IDEA)
•melakukan analisis digital (Benford’s Law) PENELUSURAN ELEKTRONIK
 PROSES PENGUMPULAN
BUKTI
• Sampling penemuan adalah pendekatan yang lebih baik didalam
auditing fakta-fakta dokumen di beberap situasi adalah dengan
menggunakan catatan statistik sampling yang disebut sampling
penemuan.
• Menggunakan teknologi adalah Menggunakan pendekatan ini,
auditor memilih kepentingan variable seperti, alamat pembayaran,
mengecek kotak pos1surat atau pembayaran yang dibuat untuk
dokter khusus dan menjalankan querry dari semua data cek yang
telah dikumpulkan.
 PENYELIDIKAN
DOKUMEN
Penyelidikan dokumen dilakukan untuk memastikan keaslian
dokumen. Dokumen yang dipertanyakan bisa asli, palsu, curang
atau timpaan. Dalam investigasi khusus dapat mengunakan
forensic chemistry, microscope,lampu atau fotografi untuk
membuat ketetapan mengenai dokumen diketahui.
TERIMA KASIH