Praktik Audit Intern

AUDIT KINERJA
12-13 Juli 2023
JENIS KEGIATAN
ASSURANCE DAN KONSULTANSI
TAHAPAN PENUGASAN ASSURANCE

PERENCANAAN PELAKSANAAN PELAPORAN

• Penetapan tujuan dan lingkup • Pengujian dan pengumpulan bukti • Penyampaian simpulan sementara
penugasan • Evaluasi bukti dan pengambilan • Penyusunan laporan
• Pemahaman auditan kesimpulan • Distributi laporan
• Identifikasi dan penilaian riitsiko • Pengembangan temuan dan • Monitoring tindak lanjut
• Identifikasi pengendalian kunci rekomendasi
• Evaluasi pengendalian
• Penyusunan rencana pengujian
• Penyusunan program audit
• Pengalokasian sumber daya
PERENCANAAN
1.a. PENETAPAN TUJUAN DAN LINGKUP

• Tujuan (Apa yang akan dicapai)

> memberikan penilaian atas pencapaian prestasi atau unjuk kerja dari instansi pemerintah dalam hal
keekonomisan, efisiensi dan efektivitas pelaksanaan tugas dan fungsinya.
• Lingkup penugasan (Apa yang akan diuji)
> pengelolaan keuangan negara dan pelaksanaan tugas dan fungsi instansi pemerintah.
1.b. PEMAHAMAN AUDITAN

• Proses dan area yang menjadi lingkup penugasan.

• Infomasi yang dihimpun a.l:
• Organisasi,
• peraturan perundangan yang berlaku,
• rencana strategis,
• sistem dan prosedur,
• data keuangan,
• ukuran/indikator kinerja yang digunakan,
• informasi mengenai penerapan sistem pengendalian intern pemerintah (SPIP),
• serta informasi lain yang relevan.
 KARAKTERISTIK INDIKATOR
KINERJA YANG DIANGGAP CUKUP

pesific
easurable
elevant
omprehensive
 Spesifik Maknanya jelas

Tersedia data
kinerja obyektif
Dapat diukur
Menggunakan
Indikator Kinerja yg
satuan ukuran yang
Cukup
umum

Selaras dengan Visi,

Relevan Misi, Tusi, tujuan,
sasaran dan strategi

Mencakup semua
Komprehensif
aktivitas kunci
1.c. IDENTIFIKASI DAN PENILAIAN RISIKO

• Risiko terkait aspek ekonomis, efisiensi, dan efektivitas dalam pengelolaan keuangan dan
pencapaian tujuan/sasaran dari pelaksanaan tugas dan fungsi auditan.
PEMICU RISIKO

• Pengeluaran yang signifikan di bawah atau melebihi anggaran

• Tingginya mutasi pegawai
• Ekspansi program secara mendadak
• Ketiadaan reaksi manajemen auditi terhadap kelemahan yang ada
• Tanggung jawab yang tumpah tindih dan tidak jelas
• Aktivitas yang rumit dan penuh ketidakpastian
RISIKO

IDENTIFIKASI PENILAIAN
Apa
Daftar Dampak
Di mana Risiko
Kapan
Mengapa Kemungkinan
Terjadinya
Bagaimana
Risiko dan Pengendalian

Inherent Residual
control
risk risk
1.d. IDENTIFIKASI PENGENDALIAN KUNCI

Karakteristik
Pengendalian
Kunci

Kegagalan Berfungsinya

Berdampak Mencegah
material thd kegagalan
organisasi pengendalian lain
1.e. EVALUASI PENGENDALIAN

UJI
UJI DESAIN
EFEKTIVITAS

CONTROL
1.f. PENYUSUNAN RENCANA PENGUJIAN

Survei

Teknik Penelitian
Wawancara pengujian dokumen
dan
prosedur
SPI

Pengamatan
Lapangan
1.g. PENYUSUNAN PROGRAM AUDIT
Tujuan

Prosedur

PKA
Sumber bukti Do
it

Petugas/Auditor

Waktu
1.h. PENGALOKASIAN SUMBER DAYA

Waktu
Biaya (HP)

Jadwal

SELESAI TEPAT WAKTU

PELAKSANAAN
2.a. PENGUJIAN DAN PENGUMPULAN BUKTI

Pengumpulan
Pengujian KKA
Bukti
PENETAPAN KEWAJARAN PENYAJIAN INDIKATOR
KINERJA

• Pastikan sistem informasinya andal

1

• Tentukan apakah indikator kinerja bias

2

• Pastikan angka capaian kinerja didukung

3 data yang cukup dan kompeten
KONDISI DATA KINERJA

Andal > Sampling

dokumen
pendukung primer
Memiliki IK dan
Keandalan data
melaporkan data
kinerja diuji
kinerja
Tidak andal > ukur
kinerja
AUDITAN
berdasarkan
Gunakan seluruh dokumen primer
IK disepakati dan informasi yg
blm ada data tersedia untuk
capaiannya mendapat hasil
capaian kinerja.
2.b. EVALUASI BUKTI DAN PENGAMBILAN
KESIMPULAN

TETAPKAN BAGIAN
DATA KESENJANGAN KUMPULKAN
KINERJA YANG
(GAP) ANTARA INFORMASI
MENUNJUKKAN
TINGKAT CAPAIAN DETAIL/RINCI UNTUK
CAPAIAN JAUH LEBIH
KINERJA DENGAN MENDAPATKAN
RENDAH DARI TOLOK
TOLOK UKUR PENYEBAB HAKIKI GAP
UKUR
2.c. PENGEMBANGAN TEMUAN DAN REKOMENDASI

• Pada tahap ini, auditor mengumpulkan informasi detail/rinci, sehingga dapat diperoleh faktor
penyebab hakiki dari penyimpangan/gap tersebut.
• Hipotesis awal yang muncul pada fase pengujian sistem pengendalian intern akan diuji dan
bila perlu dimodifikasi setelah informasi baru diperoleh dan diuji.
SASARAN AUDIT RINCI

a. KETEPATAN WAKTU, KUALITAS, DAN EFISIENSI;

b. KEANDALAN DAN INTEGRITAS SISTEM DAN PROSEDUR;

c. PENGENDALIAN INTERN DAN AKUNTABILITAS;

d. PERLINDUNGAN TERHADAP ASET-ASET PUBLIK;

e. KEPATUHAN PADA PERATURAN, KEBIJAKAN, DAN

PROSEDUR; DAN/ATAU

f. EFEKTIVITAS LAYANAN PUBLIK ATAU PROGRAM/KEGIATAN.

 LANGKAH PENGUJIAN RINCI

TETAPKAN
KUMPULKAN FAKTOR UTAMA
IDENTIFIKASI BUAT SIMPULAN
TENTUKAN DAN ANALISIS PENYEBAB
SASARAN/ DAN
RUANG LINGKUP DATA DAN KESENJANGAN
TUJUAN DOKUMENTASI-
AUDIT INFORMASI CAPAIAN KINERJA
PENGUJIAN KAN HASIL AUDIT
(BUKTI) DENGAN TOLOK
UKURNYA
PENYUSUNAN TEMUAN HASIL AUDIT

SEBAB DAMPAK

TANGGAPAN
KRITERIA
AUDITAN

KELENGKAPAN
UNSUR REKOMENDASI
KONDISI
(ATRIBUT) AUDITOR
TEMUAN
 MENGARAHKAN
TINDAKAN
KOREKSI
TERHADAP
KELEMAHAN
KINERJA

HAL YANG
ALTERNATIF HARUS APA YANG PERLU
DILAKUKAN
REKOMENDASI
HARUS DIPERHATIKAN DINYATAKAN
DALAM ARTI YANG
DIUSULKAN DAN
DISEPAKATI DALAM LUAS DENGAN
RINCIAN YANG
AUDITAN
MENETAPKAN CUKUP (PRAKTIS)

REKOMENDASI

BIAYA
IMPLEMENTASI
<
MANFAAT
PELAPORAN
3.a. PENYAMPAIAN SIMPULAN SEMENTARA

Konsep temuan hasil audit disusun oleh KT dibantu AT

Konsep temuan hasil audit mendapat koreksi/persetujuan Dalnis

Konsep temuan hasil audit disampaikan kepada Pimpinan Auditi untuk dibahas
dan diberi tanggapan

Komentar/tanggapan auditi didokumentasikan dan dianalisis

Temuan yang tidak disetujui auditan dan bukti pendukung serta alasannya
diterima auditor dapat dihilangkan atau diberi tanda silang pada konsep temuan

Tiap halaman diparaf dan halaman terakhir ditandatangani oleh KT, PT dan Pimpinan
auditan
3.b. PENYUSUNAN LAPORAN

PENYUSUNAN REVIU
PEKERJAAN PENYUSUNAN LAPORAN DISTRIBUSI
KONSEP KONSEP
LAPANGAN KKA FINAL LAPORAN
LAPORAN LAPORAN
 Notisi Audit

Pembahasan
Akhir
Media dan
Sarana
Penyusunan LHAK
Konsep Laporan

Laporan Final
3.c. DISTRIBUSI LAPORAN DAN MONITORING
TINDAK LANJUT

Kesalahan material

Kecepatan dan
ketepatan waktu
penerbitan

Distribusi Pihak2 yang

Perhatikan
Laporan Final berkepentingan

Ketepatan waktu
pendistribusian

Kerahasiaan dan
keamanan dokumen
dan informasi.
TUJUAN PEMANTAUAN TINDAK LANJUT HASIL AUDIT

Meningkatkan efektivitas laporan audit.

Membantu pihak pemerintah dan lembaga pembuat peraturan

(regulator).

Menyediakan umpan balik dalam menghasilkan perbaikan manajemen

sektor publik

Memantau tindakan perbaikan yang telah dilakukan oleh manajemen,

serta hasil dan pengaruhnya bagi entitas yang diperiksa

Memastikan bahwa temuan yang diperoleh dalam audit sebelumnya

tidak dijumpai lagi dalam audit yang sedang dilaksanakan.
 Korespondensi

BENTUK
PEMANTAUAN Follow-up
TINDAK meeting
LANJUT

Follow-up
audit
Together we can take any
weather...

Terima Kasih