33

ANALISA KOREKSI FISKAL UNTUK MENGHITUNG PPH TERUTANG

PADA UD MEKAR JAYA

Rina Sofia Wassar 1) Wa Asrida 2) Sherlie Evabioni Latuamury 3)

1,2,3)
Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Ambon

ABSTRAK
Laporan laba rugi sangat penting bagi perusahaan yang disusun sedemikian rupa berdasarkan prinsip-
prinsip akuntansi sehingga memberikan informasi yang dapat dipercaya. Laporan keuangan fiskal dibuat hanya
untuk menghitung penghasilan kena pajak dan pajak penghasilan terutang. Salah satu faktor yang menyebabkan
adanya perbedaan tersebut adalah ketika suatu perusahaan membuat laporan keuangan per 31 desember ada
akun-akun yang tidak dimasukan, seperti biaya perjalanan, Sehingga perlu dilakukan koreksi fiskal.
Penulisan ini bertujuan untuk mengetahui besarnya jumlah koreksi fiskal positif dan negatif dari laporan
laba rugi untuk mengetahui PPh terutang pada UD Mekar jaya Ambon. Koreksi positif akan menambah
penghasila kena pajak dan koreksi negatif akan mengurangi penghasila kena pajak.
Dari hasil analisa yang dibuat penulis menggunakan teknik analisa komperatif yang menghitung laba
secara komersial penghasilan kena pajak Badan PPh Pasal 21 dan SPR untuk tahun depan.

Kata Kunci : Laporan Keuangan Komersial, koreksi fiskal, Pajak Terutang

PENDAHULUAN
Laporan keuangan disusun oleh manajemen
perusahaan untuk memenuhi kebutuhan bersama
sebagian besar penggunanya. Dengan kata lain
laporan keuangan tidak disusun secara khusus oleh
perusahaan hanya untuk satu atau dua pengguna saja
tetapi untuk keseluruhan pengguna laporan
keuangan itu sendiri. Pihak pihak yang
berkepentingan atas laporan keungan perusahaan
diantaranya investor, kreditor, manajemen
perusahaan, suplayer, pelanggan, karyawan,
akademisi/peneliti, pemerintah dan masyarakat pada
umumnya. Para pengguna laporan keuangan tersebut
mempunyai kepentingan yang berbeda atas laporan
keuangan perusahaan. Sehingga informasi yang
diperlukan juga berbeda satu sama lain.
Sebagai salah satu pengguna laporan keuangan
pemerintah memerlukan informasi dari laporan
keuangan perusahaan salah satunya adalah untuk
kepentingan perpajakan. Sebab dengan sistem
pemungutan pajak yang kita anut sekarang yaitu
sistem self assesment, wajib pajak (perusahaan)
diberi kewenangan penuh untuk menghitung,
membayar dan melaporkan pajak yang terutang.
Adapun dasar penghitungan besarnya pajak yang
terutang adalah dari laba bersih sebelum pajak yang
terdapat dalam laporan keuangan perusahaan.
Dengan kata lain besar kecilnya laba perusahaan
dalam laporan keuangan menentukan seberapa besar
pajak yang harus dibayar.
Apabila dilihat dari sudut pandang wajib pajak
(perusahaan) pajak adalah biaya atau beban. Oleh
sebab itu perusahaan berusaha menekan seminimal
mungkin pajak yang terutang agar bisa
memaksimalkan laba bersih yang didapat. Dalam
upaya menekan jumlah pajak yang terutang itu
perusahaan berusaha membuat perencanaan pajak
Atau dalam istilah lain juga disebut sebagai
manajemen pajak. Banyak cara dilakukan wajib
pajak mulai dari menunda pendapatan sampai
membiayakan semua jenis pengeluaran (biaya) yang
sebenarnya tidak sesuai dengan ketentuan mengenai
pengakuan biaya dalam undang-undang perpajakan.
Namun
Berdasarkan uraian latar belakang diatas,
peneliti ingin mengetahui, bagaimana koreksi fiskal
dalam menghitung PPh Terutang pada UD Mekar
Jaya Ambon. Data yang digunakan dalam penelitian
ini adalah laporan laba bersih untuk periode tahun
2013. Tujuan dari penelitian ini adalah untuk
mengetahui bagaimana penerapan koreksi fiskal
dalam perhitungan PPh terutang pada UD Mekar
Jaya Ambon.
TINJAUAN PUSTAKA
Pajak sering didefenisikan sebagai salah satu
bentuk iuran rakyat kepada kas negara berdasarkan
Undang-Undang (sehingga dapat di paksa) dengan
tidak mendapat balas secara langsung. Secara Umum
pajak dapat diartikan sebagai punguta yang
dilakukan oleh pemerintah yang didasari oleh
peraturan perundang-undangan yang hasilnya
dilakukan untuk pembiayaan pemerintah.
Berikut ini beberapa pengertian Pajak menurut para
Ahli:
a. Pengertian pajak Menurut Santoso ( 2010,
halaman 5 ) Pajak adalah bantuan baik secara
langsung maupun tidak baik yang dipaksakan
oleh kekuasaas public dari penduxdik atau dari
barang, untuk menutupi belanja pemerintah,
yang artinya pajak merupakan suatu pungutan
dari masyarakat yang berguna untuk
kepentingan Negara.
b. Pengertian Pajak Menurut Smeets ( 2004.
Hlaman 12 ) Pajak adalah prestasi kepada
pemerintah yang terutang melalui norma-
norma umum, dan yang dapat di paksa, yang
dapat ditujukan dalam hal yang individu.
 34
c. Pengertian Pajak Menurut Suparman (2004,
halaman 11 ) Pajak adalah iuran wajib berupa
barang yang dipungut oleh pengusaha
berdasarkan norma hukum, guna menutup
biaya produksi barang jasa kolektif dalam
mencapai kesejatraan umum.
Fungsi Pajak
Pajak dapat difungsikan sebagai:
a. Fungsi Pendanaan
Pajak sebagai fungsi dana bagi pemerintah
untuk membiyai pengeluaran-pengeluarannya,
yaitu pajak dimanfaatkan sebagai instrumen
pengumpulan dan guna membiayai
pengeluaran-pengeluaran pemerintahditujukan
dengan masuknya pajak kedalam Anggaran
Pendapatan Belanja Negara (APB).
b. Fungsi Mengatur
Pajak sebagai alat untuk mengatur
melaksanakan kebijaksanaan pemerintah
dalam bidang sosial ekonomi, restribusi
pendapatan, dan stabilitas ekonomi.
Pajak Penghasilan (PPh)
Pajak Penghasilan (PPh) adalah pajak yang
dikenakan terhadap subjek pajak (orang pribadi,
badan, Bentuk Usaha Tetap (BUT)) atas penghasilan
yang diterima atau yang diperolehnya dalam tahun
pajak.
Penghasilan kena Pajak
Penghasilan Kena Pajak adalah selisih yang
didapat dari penghasilan yang merupakan objek
pajak penghasilan dikurangi dengan biaya yang
diperkenankan sebagai pengurang penghasilan kena
pajak dan ditambah dengan penghasilan lainnya
yang merupakan objek pajak. (Djoko Muljono, 2010
halaman 250) . bersangkutan, dengan nama dan dalam bentuk
Penghasilan kena pajak juga bisa dihitung dari laba
secara komersial dikurangi dengan koreksi fiskal.
Jika Penghasilan Kena Pajak sudah diketahui, maka
dapat langsung dihitung PPh Badan Terutang pada
akhir tahun pajak dengan menerapkan tarif dalam
Pasal 17 UU PPh Tahun 2000 yang dilakukan secara
progresif tax.
Penghasilan dan Biaya Menurut SAK
Penghasilan adalah tambahan kemampuan
seseorang untuk memenuhi kebutuhan hidup
ekonomisnya dalam suatu periode tertentu,
sepanjang tambahan kemampuan ini berupa uang
atau dapat dinilai dengan uang.
Menurut PSAK No. 23, Pendapatan ialah arus
masuk bruto dari manfaat ekonomi yang timbul dari
aktivitas normal perusahaan selama satu periode bila
arus masuk itu mengakibatkan kenaikan ekuitas
yang tidak berasal dari kontribusi penanam modal.
Defenisi biaya nenurut para ahli
a. Menurut Zaki Baridwan dalam buku, biaya
adalah aliran keluar atau pemakaian lain aktiva
atau timbulnya hutang (atau kombinasi
keduanya) selama satu periode yang berasal dari
penyerahan atau pembuatan barang, penyerahan
jasa, atau dari pelaksanaan kegiatan lain yang
merupakan kegiatan utama badan usaha.
b. Menurut SAK dalam Kerangka Dasar
Penyusunan dan Penyajian Laporan Keuangan,
pegertian beban adalah penurunan manfaat
ekonomis selama satu periode akuntansi dalam
bentuk arus keluar atau berkurangnya aktiva
atau terjadinya kewajiban yang mengakibatkan
penurunan ekuitas yang tidak menyangkut
pembagian kepada penanam modal.
Penghasilan dan Biaya Menurut UU Perpajakan
Menurut Judisseno (2001: 52) “Jumlah uang
yang diterima atas usaha yang dilakukan orang
perorangan, badan dan bentuk usaha lainnya yang
dapat digunakan untuk aktivitas ekonomi seperti
mengkomsumsikan dan atau menimbun serta
menambah kekayaan”
Para ahli menyarankan agar definisi penghasilan
yang terpakai hendaknya komprehensif tidak
memandang sumbernya, artinya dari apa atau dari
mana saja sumber tambahan kemampuan untuk
menguasai barang dan jasa dapat dipakai memenuhi
kebutuhan, legal atau illegal, halal atau haram,
termasuk hadiah, pembebasan hutang, menang
undian dan lain-lain.
Dalam UU PPh No. 7 Tahun 1983 yang diubah
dengan UU PPh No. 17 Tahun 2000 pasal 4 ayat (1)
yang menjadi objek pajak adalah peghasilan yaitu
setiap tambahan kemampuan ekonomis yang
diterima atau diperoleh wajib pajak, baik yang
berasal dari Indonesia maupun dari luar Indonesia,
yang dapat dipakai untuk konsumsi atau untuk
menambah kekayaan Wajib Pajak yang
apapun.
Menurut pajak, tidak semua biaya yang
dikeluarkan perusahaan dapat diakui sebagai
pengurang, meskipun biaya tersebut berkaitan
dengan kegiatan usaha. Hal ini disebabkan karena
meurut ketentuan pajak, biaya fiskal digolongkan
menjadi 2 (dua) macam, yakni biaya-biaya yang
boleh dikurangkan dari penghasilan bruto dan biaya-
biaya yang tidak boleh dikurangkan dari penghasilan
bruto.
Koreksi Fiskal
Yang membedakan antara laba secara
komersial dengan penghasilan kena pajak adalah
dilakukan koreksi fiscal terhadap laba secara
komersial. Hampir semua laba komersial yang
dihasilkan oleh semua perusahaan, harus mengalami
koreksi fiscal untuk mendapat penghasilan kena
pajak, karena tidak semua ketentuan dalam semua
standar akuntasi keuangan digunakan dalam
peraturan perpajakan atau ketentuan perpajakan
yang tidak sama dengan standar akuntansi keuanagn.
 35

Terjadinya perbedaan antara standar akuntansi Teknik analisis data yang digunakan adalaha
keuanagn dengan peraturan peraturan perpajakan di komperetif yang menghitung laba secara komersial
sebabkan oleh karna adanya berbagai kepentingan dengan penhasilan kena pajak. Dengan
dari Negara dalam memenfaatkan sebagai salah satu menggunakan laporan laba rugi 2013
komponen kebijakan fiscal. Koreksi fiscal secara
akuntansi tidak memerlukan perlakuan jurnal khusus DATA DAN PEMBAHASAN
pada prinsipnya koreksi fiscal tidak mengubah Laporan Laba Rugi UD Mekar Jaya
besarnya saldo pada rekening nominal atau rekening Dalam hasil akhir proses Akuntansi, akan
rill pada neraca maupun laporan rugi laba. disajikan Laporan Keuangan yang dimana disusun
Perbedaan yang mungkin terjadi yaitu atas berdasrkan Standar Akuntansi Keuangan, Periode
besarnya pajak yang terhutang yang dilakui dalam akuntansinya dimulai tanggal 1 januari 2008 sampai
laporan laba rugi komersial dengan pajak yang dengan 31 Desember2013, laporan Keuangan UD
terutang menurut fiscus. Perbedaan pajak yang Mekar Jaya terdiri dari Neraca, Laba Rugi, Laporan
terutang itu sebenarnya tidak perlu terjadi apabila Arus Kas dan Catatan atas Laporan Keuangan, Dan
perhitungan pajak yang diakui dalam laporan laba dalam kaitannya dengan permasalahan penelitian ini,
rugi komersial di lanjutkan dengan perhitungan maka penulis hanya membahas Laporan Laba Rugi.
adanya koreksi fiscal. Laba Rugi adalah laporan yang menggambarkan
Apabila secara komersial wajib pajak dalam hasil usaha suatu perusahaan untuk suatu periode
perhitungan PPh yang terutang belum menghitung unsur- unsur yang berkaitan langsung adalah
koreksi fiscal srehinggah terjadi perbedaan dengan pendapatan dan beban.
perhitungan PPh terutang menurut fiscus, maka Berikut ini adalah Laporan Keuangan UD
besarnya PPh terutang akan mempengaruhi Mekar Jaya yang dibuat berdasarkan Standar
posisineraca secara laporan komersial dari wajib Akuntansi Keuangan untuk Periode tahun 2013.
pajak.
Koreksi Fiscal terjadi karena adanya perbedaan Tabel 4.1
pengakuan secara komersial dan secara fiscal. Laporan Laba Rugi
Perbedaan tersebut dapat berupa: Periode 01 January – 31 Desember
a. Beda tetap Penjualan 1.575.000
Beda tetap terjadi apabila terdapat transakasi Retur penjualan 126.000
yang di akui oleh wajib pajak sebagai Penjualan bersih 1.449.000
penghasilan atau sebagai biaya dalam akuntansi HPP 794.700
secara komersial yang diatur dalam SAK. Laba kotor 654.300
Namun demikian, berdasarkan ketentuan Biaya Usaha :
peraturan perpajakn, atas transaksi tersebut Biaya iklan 17.500
bukan merupakan biaya, atau sebagian Biaya gaji 120.000
merupakan penghasilan atau merupakan biaya.
Biaya perjalanan 35.000
b. Beda Waktu
Biaya listrik 32.500
Beda waktu terjadi karena adanya perbedaan Biaya PBB 7.000
pengakuan besarnya waktu secara akutansi
Biaya perolehan 8.000
komersial dibandingkan secara fiscal misalnya
Penyusustan kendaraan 25.600
dalam ketentuan masa manfaat dari aktuifa yang
Penyusustan peralatan 29.670
akan dilakukan penyusutan atau amortisasi.
Penyusutan gedung 38.000
GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN DAN Biaya asuransi gedung 6.500
TEKNIK ANALISA DATA Biaya telepon 42.500
Lokasi yang merupakan wilayah dan objek Biaya alat tulis 6.000
penelitian dapat didefinisikan sebagai berikut : Biaya sewa 10.000
Wilayah peneltian dilakukan padaUD Mekar Jaya Biaya sumbangan 20.000
Ambon Jln Raya Suli, Negeri Suli. Biaya kerugian piutang 14.490
UD Mekar Jaya berdiri pada tahun 2012, 437.760
perusahaan ini brgerak dibidang perikanan, . Usaha Laba usaha 180.540
ini bertempat dikota ambon lebih jelasnya desa suli Pendapatan lain-lain 65.000
(natsepa) dan telah memiki cabang didaerah lain. Laba bersih 245.540
Usaha ini menjual ikan tunah dan ikan segar lainnya.
Ikan – ikan tersebut didapat dari tangkapan dipulau Informasi tambahan
seram kemudian dibawa ke kota ambon dan 1. Retur penjualan
dikelolah, ikan tunah diambil isinya, sedangkan ikan Perusahaan menggunakan metode cadangan
segar lainnya langsung dikirim keberbagai cabang sebesar 1% dari penjualan bersih sebesar
dengan kualitas nomor satu. 1.575.000.000 X 1% = 157.500.000
Teknik Analisa Data 2. Penjualan bersih
 36

Penjualan bersih didapat dari penjualan kurang penjualan yang terjadi adalah 1% x
retur penjualan 1.575.000.000 – 126.000.000 = 1.575.000.000 = 126.000.000 , sedangkan pada
1.449.000.000 faktanya retur yang terjadi hanyalah
3. HPP 72.500.000. nilai 75.000.000 ini lah yang
HPP didapat dari : merupakan jumlah retur penjualan yang akan
Persediaan awal Rp 200.000.000 dicatatat dalam kolom fiskal.
Pembelian Rp 875.000.000 c) Biaya gaji
Retur pembelian Rp 10.600.000 Dalam tahun perjalanan 2013 Ud Mekar jaya
Potongan pembelian Rp (5.300.000 ) membeli beras untuk di bagikan kepada
Pembelian bersih Rp. 869.700.000 kariyawan sebesar 16.000.000. ketika dikoreksi
Barang siap dijual Rp 1.069.700.000 pembelian beras tidak dimasukan dalam biaya
Persedian akhir Rp ( 275.000.000 ) gaji berati biaya gaji harus dikurangkan
HPP Rp 794.700.000 (120.000.000 – 16.000.000) 104.000.000, dan
4. Laba kotor ini yang akan dikoreksi secara fiskal
Laba kotor didapat dari penjualan bersih kurang d) Biaya perjalanan
HPP. 1.449.000.000–794.700.000 = Dalam tahun perjalanan 2013 pimpinan Ud
654.300.000 Mekar jaya melakukan perjalan luar kota
5. Biaya kerugian piutang besama istrinya dan perusahan membeli tiket
kepada istrinya sebesar 5.000.000 untuk 5X
Biaya kerugian piutang untuk keperluan
perjlanan dalam setahun, ini berati perlu
akuntansi perusahan menggunakan metode
dilakukan koreksi fiskal (35.000.000 –
cadangan 1% dari penjualan bersih (1% X
5.000.000) 30.000.000
1.449.000.000) 144.900.000
e) Biaya telepon
6. Laba usaha
Dalam tahun perjalanan 2013 Ud Mekar jaya
Laba usaha didapat dari laba kotor kurang membayar biaya telepon sebesar 42.500.000
biaya-biaya usaha 654.300.000 – 437.760.000 = termasuk pembelian pulsa kepada pimpinan dan
216.540.000 bagian pemasaran sebesar 18.500.000 dan ini
7. Laba bersih harus dikoreksi secara fiskal sebesar
Laba bersih didapat dari laba usaha tambah (42.500.000 – 18.500.00) 24.000.000
pendapatan lain-lain 180.540.000+65.000.000 = f) Biaya sumbangan
Rp 245.540.000 Dalam tahun perjalanan 2013 Ud Mekar jaya
meberi sumbangan sebesar 20.000.000
Transaksi – transaksi UD Mekar Jaya yang harus diantaranya 9.500.000 untuk pembangunan
dikoreksi : rumah ibadah dan 500.000 untuk kegiatan hari
a) Penjualan nasional, ketika dilakukan koreksi fiskal
Dalam tahun perjalanan 2013 Ud Mekar jaya .(4.500.000 + 500.000) 10.000.000
melakukan penjualan ke cabang lain seharga g) Biaya kerugian piutang
425.000.000 tetapi ketika kembali dijual Dalam tahun perjalanan 2013 Ud Mekar jaya
seharga 500.000.000. dan jika dicermati membayar kerugian piutang dengan metode
saksama nominal penjualan pada kolom cadangan sebesar 1% dari penjualan neto dan
akuntasi sebesar 1.575.000.000 dikoreksi untuk pada priode tersebut piutang yang tidak dapat
fikal (500.000.000 – 425.000.000) 75.000.000 ditagih 1.449.000.000 sehingga dilakukan
b) Retur penjualan koreksi fiscal 1% X1.449.000.000 =
Dalam tahun perjalanan 2013 Ud Mekar jaya 144.900.000 – 15.000.000 = 129.000.000
mengantisipasi retur penjualan dengan metode
cadangan sebesar 1% dari penjualan dan
Koreksi fiscal dan PPh terutang UD Mekar Jaya

Tabel 4.2
Koreksi fiscal terhadap laporan laba rugi UD Mekar Jaya Ambon
(dalam ribuan Rupiah)
Ket Menurut Koreksi Fiskal Fiskal
Akuntansi Positif negatif

Penjualan 1.575.000 75.000 - 1.650.000

Retur penjualan 126.000 53.500 - 72.500
Penjualan bersih 1.449.000 - - 1.449.000
HPP 794.700 - - 794.700
Laba kotor 654.300 - - 654.300
Biaya Usaha :
By iklan 17.500 - - 17.500
 37

By gaji 120.000 16.000 - 104.000

By perjalanan 35.000 5.000 - 30.000
By listrik 32.500 - - 32.500
By PBB 7.000 - - 7.000
By perolehan 8.000 - - 8.000
Peny. kendaraan 25.600 - - 25.600
Peny peralatan 29/670 - - 29.670
Peny gedung 38.000 - - 38.000
By asuransi 6.500 - - 6.500
gedung
By telepon 42.500 (8.500 - 24.000
Biaya alat tulis 6.000 - - 6.000
By sewa 10.000 - - 10.000
By sumbangan 20.000 10.000 - 10.000
By kerugian 14.490 - - 14.490
piutang
437.760 - - 437.760
Laba usaha 180.540 - (510) 180.540
Pendapatan lain- 65.000 65.000
lain

Informasi Tambahan Perhitungan PKP (Penghasilan Kena Pajak)

1. Penjualan Badan UD Mekar Jaya
koreksi fiskal penjualan 75.000.000 ini Laba barsih komersial Rp 447.091.000
merupakan koreksi fiskal positif karena Koreksi Fiskal
mengurangi besarnya penjualan atau dengan Positif Rp 178.000.000
kata lain menambah penghasilan dipandang Negatif Rp 510.000
secara komersial. Penghasilan kena pajak Rp 624.581.000
2. Retur penjualan
Koreksi fiskal retur penjualan sebesar
53.500.000 yang mana merupakan koreksi PPh Terutang Pasal 21 UD Mekar Jaya
positif karena mengurangi besarnya retur Penghasilan Kena Pajak Orang Pribadi UD
penjualan atau dengan kata lainmenambah Me3kar Jaya
penghasilan dipandang secara komersial. PPh Terutang pasal 21
3. Biaya gaji Gaji pokok Rp 2.500.000
Tunjangan kesehatan Rp500.000
Koreksi fiskal biaya gaji 16.000.000, ini
Penghasilan bruto Rp 3.000.000
termasuk dalam koreksi fiskal positif karena
Pengurangan
mengurangi besarnya biaya atau dengan kata
Biaya jabatan 5%X 2.000.000 (Rp 100.000)
lain menambah penghasilan.
Penghasilan neto sebulan Rp 2.900.000
4. Biaya perjalanan
Penghasilan neto setahun X12 Rp 34.800.000
Koreksi fiskal biaya perjalanan 5.000.000, ini PTKP
termasuk dalam koreksi fiskal positif karena WP Rp 24.300.000
mengurangi besarnya biaya atau dengan kata Kawin Rp 2.025.000
lain menambah penghasilan. Rp (26.325.000)
5. Biaya telepo PKP setahun Rp 8.475.000
Koreksi fiskal biaya telepon 18.500.000,
merupakan koreksi fiskal positif karena PPh pasal 21 terutang setahun 5% X Rp 8.475.000
mengurangi besarnya biaya atau dengan kata = Rp 423.750
lain menambah penghasilan. PPh pasal 21 terutang sebulan Rp423.75 : 12
6. Biaya sewa = Rp 35.313
Koreksi fiskal biaya telepon 10.000.000
merupakan koreksi fiskal positif karena
mengurangi besrnya biaya atau dengan kata lain PPH Pasal 25 Berdasarkan SPT
menambah penghasilan. Dalam tahun 2013 Ud Mekar Jaya sesuai SPT
7. Biaya kerugian piutang tahunan yang diperoleh bulan desember 2013
Koreksi fiskal biaya kerugian piutang 510.000 sebesar 624.581.000 dari PPh pasal 25 sebesar
merupakan koreksi fiskal negatif menambah 7.500.000
besarnya biaya atau dengan kata lain Perhituingan PPh pasal 25 mulai oktober 2014
mengurangi penghasilan. Penghasilan Kena Pajak Rp 624.581.000
PPh 624.581.000 x 25% Rp 25.233.072
 38

PPh yang harus dibayar Rp 599.347.928 lebih besar, atau mengurangi penghasilan. Yang
Angsuran PPh 25 mulai oktober 2014 adalaah termask dalam koreksi fiscal negative antara
599.347.928 : 12 = 49.945.661. lain biaya yang diakui lebih besar.

KESIMPULAN
Berdasarkan perbedaan antara laporan keuangan
komersial dengan laporan keuangan fiskal pada
laporan laba rugi UD Mekar Jaya tahun 2013, maka
penulis mengambil kesimpulan sebagai berikut:
1. Dalam melakukan koreksi fiscal terdapat dua
unsur yang penting yaitu koreksi fiscal positif
dan koreksi fiscal negative. Koreksi fiscal
positif terjadi karena mengurangi besarnya
biaya atau dengan kata lai menambah
penghasilan. Yang termasuka dalam koreksi
fiscal positif antara lain biaya yang tidak
berkaitan langsung dengan kegiatan usaha,
sumbangan, biaya gaji, bonus, biaya telepon.
2. Sedangkan koreksi fiscal negative terjadi karena
adanya penambahan biaya yang telah diakuai
dalam laporan laba rugi, komersial semakin
SARAN
Berdasarkan kesimpulan yang telah dijabarkan
diatas, maka penulis mencoba memberikan saran
yang dapat digunakan oleh pihak-pihak yang terkait
dalam pembuatan koreksi fiskal kususnya UD
Mekar Jaya yang menjadi tempat penelitian.
1. Perusahaan seharusnya bisa lebih rapi dalam
membuat akun-akun sesuai kualifikasi yang
dibutuhkan. Seharusnya biaya pembelian tiket
kepada istri dapat dimasukan dalam biay
perjalanan dinas tersebut serta biaya-biaya
lainnya.
2. Secara umum hendaknya UD Mekar Jaya
harus tetap mengikuti dan memperhatikan
perkembangan aturan-aturan pajak yang
notabene sering terjadi perubahan hampir
setahun.

DAFTAR PUSTAKA

Atep Adya Barata, 2009, www. Slideshare.net/ guest841855.

Djoko Mulijono, 2006, Akuntasi Pajak 2006,Penerbit Andi Yogyakarta
Mardiasmo, 2006, Perpajakan, EdisiRevisi 2006, Penerbit Andi, Yogyakarta.
Resmi, Siti, 2011, Perpajakan Teori dan Kasus Buku 1, Edisi 6, Salemba Empat, Jakarta.
Waluyo, 2010, Akuntansipajak, Edisi 3, SalembaEmpat, Jakarta.