Anggaran Harga Pokok Penjualan

Anggaran harga pokok penjualan mengungkapkan harga yang diharapkan sebanyakbarang yang akan
di jual. Laporan harga pokok penjualan adalah laporan terakhir yang diperlukan sebelum anggaran
laporan laba rugi disiapkan.

Contoh:

Asumsi persediaan awal barang jadi $1.251

Laporan 7

Texas Rex, Inc.

Anggaran Harga Pokok Penjualan

Untuk tahun berakhir 31 desember 2008

Bahan baku langsung yang digunakan $22.880

Tenaga kerja langsung yang digunakan 6.864

Overhead 10.012

Harga pokok produksi yang dianggarkan $39.756

Barang jadi awal 1.251

Barang yang tersedia untuk dijual $41.007

Barang jadi akhir (1.390)

Harga pokok penjualan yang dianggarkan $39.617

Anggaran Beban Penjualan dan Administrasi

Anggaran beban penjualan dan administrasi menguraikan pengeluaran yang direncanakan untuk
aktivitas non produksi. Sama halnya dengan overhead, beban penjualan, dan administrasi dapat
dibagi dalam komponen tetap dan variabel. Komponen-komponen seperti komisi penjualan,
pengiriman, dan perlengkapan berubah sesuai dengan aktivitas penjualan. Anggaran beban
penjualan dan administrasi diilustrasikan sebagai berikut

Laporan 8

Texas Rex, Inc.

Anggaran Beban Penjualan dan Administrasi

 Untuk tahun yang Berakhir 31 Des 2008

1 2 3 4 Tahun

Penjualan Per unit yg 1,000 1,200 1,500 2,000 5,700

direncanakan (Laporan 1)

Beban Penjualan dan x $ 0,10 x $ 0,10 x $ 0,10 x $ 0,10 x $ 0,10

administrasi per unit variabel

Jumlah Beban Variabel $ 100 $ 120 $ 150 $ 200 $ 570

Pengeluaran tetap penjualan

dan administrasi :

Gaji $ 1,220 $ 1,220 $ 1,720 $ 1,220 $ 5,380

Utilitas 50 50 50 50 200

Iklan 100 200 300 500 1,100

Penyusutan 150 150 150 150 600

Asuransi 200 200 200 200 800

Jumlah Beban Tetap $ 1,720 $ 1,820 $ 2,420 $ 2,120 $ 8,080

Jumlah beban penjualan dan $ 1,820 $ 1,940 $ 2,570 $ 2,320 $ 8,650

administrasi

Dengan selesainya laporan harga pokok penjualan yang dianggarkan dan anggaran beban penjualan
dan anggaran beban penjualan dan administrasi, Texas Rex memiliki semua anggaran operasional
yang dibutuhkan untuk menyiapkan perkiraan laba bersih.

Laporan 9

Texas Rex, Inc.

Laporan Laba Rugi yang Dianggarkan

Untuk tahun berakhir 31 Desember 2008

Penjualan (Laporan 1) $ 57,000

Dikurangi : Harga Pokok Penjualan (Laporan 7) $ (39,617)

Margin Kotor $17,383

Dikurangi : Beban Penjualan dan Administrasi (Lap. 8) $ (8,650)

Laba Operasional $ 8,733

Dikurangi : Beban Bunga (Laporan 10) $ (60)

Pendapatan sebelum pajak penghasilan $ 8,673

Dikurangi Pajak Penghasilan $ (2,550)

Laba Bersih $ 6,123

Menyiapkan Anggaran Kas

Kas memiliki kedudukan yang penting dalam menjaga kelancaran operasi perusahaan. Bisnis yang
sukses dalam memproduksi dan menjual suatu produk akhirnya sering gagal karena kesalahan dalam
mengatur arus kas masuk dan arus kas keluar.

Tujuan Penyusunan Anggaran Kas

a. Menentukan posisi kas pada berbagai waktu dengan membandingkan uang kas masuk dan
uang kas keluar.

b. Memperkirakan kemungkinan terjadinya defisit atau surplus;

c. Mempersiapkan keputusan pembelanjaan jangka pendek dan jangka panjang dimana bila
terjadi defisit, perusahaan perlu mencari dana tambahan baru, sebaliknya bila perusahaan
mengalami surplus maka perusahaan harus memilih alternatif penggunaan yang
menguntungkan.

d. Sebagai dasar kebijakan pemberian kredit

e. Sebagai dasar otorisasi dana anggaran yang disediakan

f. Sebagai dasar penilaian terhadap realisasi pengeluaran kas sebenarnya.

Untuk mengilustrasikan anggaran kas, asumsikan hal-hal berikut ini untuk Texas Rex.

a. Saldo kas minimum $ 1,000 dibutuhkan untuk akhir tiap kuartal. Uang dapat dipinjamkan
dan dibayar kembali dalam kelipatan $ 1,000. Tingkat suku bunga adalah 12 persen per
tahun. Pembayaran bunga hanya dilakukan untuk jumlah pinjaman pokok yang harus
dibayar kembali. Semua pinjaman dilakukan pada awal kuartal dan semua pembayaran
kembali dilakukan pada akhir kuartal.

b. Seperempat dari jumlah penjualan berbentuk tunai, 90 persen dari penjualan kredit ditagih
pada kuartal penjualan, dan sisanya yang 10 persen ditagih pada kuartal berikutnya.
Penjualan kuartal keempat tahun 2007 adalah $ 18,000.
 c. Pembelian bahan baku langsung dilakukan secara kredit; 80 persen pembelian dibayar pada
kuartal pembelian. Sisanya yang 20 persen dibayar pada kuartal berikutnya. Pembelian pada
kuartal keempat tahun 2007 adalah $ 5,000.

d. Penyusutan yang dianggarkan adalah =$ 540 per kuartal untuk overhead dan $ 150 per
kuartal untuk beban penjualan dan administrasi (lihat laporan 5 dan 8).

e. Anggaran modal 2008 mengungkapkan rencana untuk membeli tambahan peralatan cetak.
Pengeluaran kas untuk peralatan yang sebesar $ 6,500 akan dilakukan dalam kuartal
pertama. Perusahaan berencana membiayai pembelian peralatan dengan kas operasi, dan
menambahnya dengan pinjaman jangka pendek sebanyak diperlukan.

f. Pajak penghasilan perusahaan sekitar $ 2,550 dan akan dibayar pada akhir kuartal keempat
(laporan 9).

g. Saldo awal kas sama dengan $ 5,200.

h. Semua jumlah dalam anggaran dibulatkan ke satuan dolar terdekat.

Berdasarkan informasi ini, anggaran kas untuk Texas Rex ditunjukkan pada laporan 10.
 Laporan 10
Texas Rex, Inc
Anggaran Kas
untuk Tahun Berakhir 31 Desember 2008

Kuartal
Tahun Sumber
1 2 3 4
Saldo Awal Kas $ 5.200 $ 1.023 $ 1.611 $ 3.762 $ 5.200 g
Penagihan :
Penjualan Tunai 2.500 3.000 3.750 5.000 14.250 b,1
Penjualan Kredit :
Kuartal Berjalan 6.750 8.100 10.125 13.500 38.475 b,1
Kuartal Sebelumnya 1.350 750 900 1.125 4.125 b,1
Jumlah Kas yang Tersedia $ 15.800 $ 12.873 $ 16.386 $ 23.387 $ 62.050
Dikurangi Pengeluaran :
Bahan Baku Langsung :
Kuartal Berjalan $ (3.594) $ (4.141) $ (5.184) $ (5.523) $ (18.442) c,3
Kuartal Sebelumnya (1.000) (898) (1.035) (1.296) (4.229) c,3
Tenaga Kerja Langsung (1.272) (1.512) (1.920) (2.160) (6.864) 4
Overhead (1.741) (1.861) (2.065) (2.185) (7.852) d,5
Penjualan dan administrasi (1.670) (1.790) (2.420) (2.170) (8.050) d,8
Pajak Penghasilan - - - (2.550) (2.550) f,9
Peralatan (6.500) - - - (6.500) e
Jumlah Pengeluaran (15.777) (10.202) (12.624) (15.884) (54.487)
Saldo Kas Minimum (1.000) (1.000) (1.000) (1.000) (1.000) a
Jumlah Kas yang dibutuhkan $ (16.777) $ (11.202) $ (13.624) $ (16.884) $ (55.487)
Kelebihan (kekurangan) kas
yang tersedia $ (977) $ 1.671 $ 2.762 $ 6.503 $ 6.563
Jumlah kebutuhan kas
Pembiayaan :
Pinjaman 1.000 - - - 1.000 a
Pembayaran Kembali - (1.000) - - (1.000) a
Bunga - (60) - - (60) a
Jumlah Pembiayaan $ 1.000 $ (1.060) $ - $ - $ (60)
Saldo Akhir Kas $ 1.023 $ 1.611 $ 3.762 $ 7.503 $ 7.503

a
Huruf-huruf ini berhubungan dengan informasi pada halaman sebelumnya. Angka-angkanya
berhubungan dengan laporan yang telah dikembangkan.
b
Pembayaran bunga adalah 6/12 x 0,12 x $ 1,000. Karena pinjaman muncul pada awal kuartal dan
pembayaran kembali pada akhir kuartal, pembayaran kembali pokok pinjaman terjadi setelah enam
bulan.
c
Jumlah kas yang tersedia minus jumlah pengeluaran plus (atau minus) jumlah pembiayaan.
 Sumber Kuartal 1 Kuartal 2 Kuartal 3 Kuartal 4
Penjualan Tunai $ 2.500 $ 3.000 $ 3.750 $ 5.000
Diterima dari piutang yang berasal dari :
Kuartal 4, 2007 1.350
Kuartal 1, 2008 6.750 750
Kuartal 2, 2008 8.100 900
Kuartal 3, 2008 10.125 1.125
Kuartal 4, 2008 13.500
Jumlah Kas yang Diterima $ 10.600 $ 11.850 $ 14.775 $ 19.625

Tampilan 8-3 Pola Penerimaan Kas Texas Rex untuk tahun 2008

Neraca
31 Desember 2007

Aset Lancar :
Kas $ 5.200
Piutang Dagang 1.350
Persediaan Bahan Baku 252
Persediaan Barang Jadi 1.251
Jumlah Aset Lancar $ 8.053
Gedung, pabrik, dan peralatan :
Tanah $ 1.100,00
Gedung dan Peralatan 30.000
Ak. Penyusutan (5.000)
Jumlah Gedung, pabrik, dan peralatan $ 26.100
Jumlah Aset $ 34.153

Kewajiban & Modal Pemilik

Kewajiban Jangka Pendek
Utang dagang $ 1.000
Modal Pemilik :
Laba Ditahan $ 33.153
Jumlah Modal Pemilik $ 33.153
Jumlah Kewajiban & Modal Pemilik $ 34.153

Tampilan 8-4 Neraca Texas Rex 31 Desember 2007

Neraca yang Dianggarkan

Neraca yang dianggarkan bergantung pada informasi yang terkandung dalam neraca saat ini dan
yang berada pada anggaran lain di anggaran induk. Neraca yang dianggarkan untuk 31 Desember
2008 disajikan pada laporan 11. Neraca untuk 31 Desember 2007 disajikan pada tampilan 8-4.
Penjelasan untuk angka-angka yang dianggarkan terdapat dibawah laporan tersebut
 Laporan 11
Texas Rex, Inc.
Neraca yang Dianggarkan
31 Desember 2008

Aset Lancar :
a
Kas $ 7.503
b
Piutang Dagang 1.500
c
Persediaan Bahan Baku 424
d
Persediaan Barang Jadi 1.390
Jumlah Aset Lancar $ 10.817
Gedung, pabrik, dan peralatan :
e
Tanah $ 1.100
f
Gedung dan Peralatan 36.500
g
Ak. Penyusutan (7.760)
Jumlah Gedung, pabrik, dan peralatan $ 29.840
Jumlah Aset $ 40.657

Kewajiban & Modal Pemilik

Kewajiban Jangka Pendek
h
Utang dagang $ 1.381
Modal Pemilik :
i
Laba Ditahan $ 39.276
Jumlah Modal Pemilik $ 39.276
Jumlah Kewajiban & Modal Pemilik $ 40.657

a
Saldo akhir dari Laporan 10
b
10 Persen dari penjualan kredit kuartal keempat (0,75 x $ 20,000) Lihat laporan 1 & 10
c
Dari Laporan 3 [(106 x $ 3) + (530 x $ 0,20)].
d
Dari Laporan 6
e
Dari Neraca 31 Desember 2007
f
31 Desember 2007, saldo ($ 30,000) plus akuisisi peralatan baru $ 6,500 (Laporan 10).
g
Dari Neraca 31 Desember 2007, Laporan 5, dan Laporan 8 ($5,000 + $ 2,160 +$ 600).
h
Dua puluh persen dari pembelian kuartal keempat (0,20 x $ 6,904) lihat laporan 3 dan 10
i
$ 33,153 + $ 6,123 (31 Desember 2007 + laba bersih dari laporan 9).