Tugas Terstruktur Dosen Pengampu

Audit dan Pengawasan Syariah Akhmad, S.E.I., M.H.

AUDIT DAN DEWAN PENGAWAS SYARIAH

PADA PRODUK TABUNGAN

Disusun Oleh :
Kelompok 2

1. Akhmad Zarkasi NPM : 18.15.0115

2. Muhammad Rizky NPM : 18.15.0090
3. Yuliana Hidayati NPM : 18.15.0114

PRODI EKONOMI DAN PERBANKAN SYARI’AH

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS ISLAM
INSTITUT AGAMA ISLAM DARUSSALAM
MARTAPURA
2021
 KATA PENGANTAR

Alhamdulillah, Segala puji hanya milik Allah SWT dan sholawat serta
salam selalu tercurah kepada Rasulullah SAW. Karena berkat limpahan rahmat-
Nya serta akal pikiran dan kekuatan yang di anugrahkan-Nya kepada kami
sehingga kami dapat menyelesaikan tugas makalah mata kuliah Audit dan
Pengawasan Syariah tepat pada waktunya. Dalam penulisan makalah ini kami
menyadari masih banyak kekurangan, baik dalam materi dan penulisan makalah.
Untuk itu, segala saran dan kritik yang membangun sangat kami harapkan demi
penyempurnaan tugas makalah ini.
Kami juga menyampaikan ucapan terima kasih kepada pihak yang telah
membantu kami dalam pembuatan makalah ini. Khususnya dosen yang telah
memberikan bimbingan dan tugas ini kepada kami dan kepada teman-teman
semua. Semoga makalah ini dapat bermanfaat dan membantu proses pembelajaran
kita.

Martapura, 08 Maret 2021

Penulis
Kelompok 2

i
 DAFTAR ISI

Halaman
KATA PENGANTAR ....................................................................................... i
DAFTAR ISI ...................................................................................................... ii
BAB I PENDAHULUAN
A. Latar Belakang ............................................................................. 1
B. Rumusan Masalah ........................................................................ 2
C. Tujuan Masalah ........................................................................... 2
BAB II PEMBAHASAN
A. Pengertian Tabungan Syariah ..................................................... 3
B. Jenis Dasar Hukum Tabungan Syariah ......................................... 4
C. Jenis Akad beserta Rukun dan Syarat Pada Tabungan Syariah .... 7
D. Aplikasi Tabungan Syariah .......................................................... 10
E. Objek Audit dan Pengawasan Syariah pada Prosuk Tabungan .... 12
F. Prosedur Objek Audit dan Pengawasan Syariah pada
Produk Tabungan ........................................................................ 14
BAB III PENUTUP
A. Kesimpulan .................................................................................. 16
DAFTAR PUSTAKA ....................................................................................... 17

ii
 BAB I
PENDAHULUAN

A. Latar Belakang
Munculnya bank-bank Syariah didasari dari kesadaran adanya bahaya
riba bagi orang-orang muslim dari system yang dianut oleh bank
konvensional. Oleh karena itu bank Syariah menawarkan jasa perbankan
penghimpun dana dengan system bagi hasil dalam pembagian keuntungan
ataupun kerugian agar terhindar dari bahaya riba.1 Suatu perusahaan
dikatakan telah menjalankan kegiatan usaha berdasarkan prinsip-prinsip
syariah apabila telah memenuhi standar terkait yang telah ditetapkan oleh
Dewan Syariah Nasional Majelis Ulama Indonesia (DSN MUI) atas usulan
lembaga pemerintah terkait. Untuk memastikan ke syar’i an dalam aplikasi,
maka dalam organisasi perusahaan mewajibkan adanya Dewan Pengawas
Syariah (DPS).2
Pada tahun 2000, Dewan Syariah Nasional Majelis Ulama Indonesia
(DSNMUI) telah mengeluarkan fatwa terkait Tabungan nomor
02/DSNMUI/IV/2000 tentang Tabungan. Yang di dalam fatwa inilah adanya
pemaparan mengenai tabungan yang dibenarkan salah satunya tabungan yang
berdasarkan prinsip muḍarabah. Akad mudharabah mutlaqah pada salah satu
produk tabungan yang dikeluarkan oleh Bank Syariah merupakan salah satu
produk tabungan yang diminati, disamping tabungan yang berakad wadi’ah.
Sesuai syari’at Islam, prinsip bagi hasil hendaknya selalu amānah dan adil
dalam hal mendapati keuntungan dan siap menanggung kerugian, sebagai
upaya tercapainya keadilan tersebut maka bagi hasil harus diketahui para
pihak yang berakad.

1
Timami Dan Soejoto. Pengaruh Dan Manfaat Bagi Hasil Terhadap Jumlah
Simpanan Deposito Mudharabah Bank Syariah Mandiri di Indonesia. Jurnal Pendidikan
Ekonomi.Vol 1 No.3.2013,h.64.Terisi: http://digilib.uinsgd.ac.id/31297/4/4_bab1.pdf.diakses
pada tgl 08/03 /2021 pukul 18.25 wita.
2
Lihat (Pasal 109) Undang-undang No.40 Tahun 2007 tentang Perseroan Terbatas
(PT).

1
B. Rumusan Masalah
1. Apa yang dimaksud dengan tabungan Syariah ?
2. Bagaimana dasar hukum tabungan Syariah ?
3. Bagaimana jenis akad, rukun, dan syarat yang terdapat pada tabungan
Syariah ?
4. Bagaimana aplikasi serta contoh tabungan Syariah ?
5. Bagaimana objek-objek audit dan pengawasan Syariah pada produk
tabungan ?
6. Bagaimana prosedur objek audit dan pengawasan Syariah pada produk
tabungan ?
7. Bagaimana contoh kasus objek audit dan pengawasan Syariah pada
produk tabungan ?

C. Tujuan Penulisan
1. Untuk mengetahui pengertian tabungan Syariah.
2. Untuk mengetahui dasar hukum tabungan Syariah.
3. Untuk mengetahui jenis akad, rukun, dan syarat yang terdapat pada
tabungan Syariah.
4. Untuk mengetahui aplikasi serta contoh tabungan Syariah.
5. Untuk mengetahui objek-objek audit dan pengawasan Syariah pada
produk tabungan.
6. Untuk mengetahui prosedur objek audit dan pengawasan Syariah pada
produk tabungan.
7. Untuk mengetahui contoh kasus objek audit dan pengawasan Syariah
pada produk tabungan.

2
 BAB II
PEMBAHASAN

A. Pengertian Tabungan Syariah

Tabungan diatur dalam Fatwa DSN No. 02/DSN-MUI/IV/2000
tanggal 12 Mei 2000 yang intinya menyatakan bahwa untuk memenuhi
kebutuhan masyarakat dalam meningkatkan kesejahteraan dan dalam
menyimpan kekayaan, memerlukan jasa perbankan. Salah satu produk
perbankan di bidang penghimpun dana dari masyarakat adalah tabungan,
yaitu simpanan dana yang penarikannya hanya dapat dilakukan menurut
syarat-syarat tertentu yang telah disepakati, tetapi tidak dapat ditarik dengan
cek, bilyet giro, dan atau alat lainnya yang dipersamakan dengan itu.3
Sedangkan menurut Undang-undang No. 21 Tahun 2008 tentang
Perbankan Syariah yang menyatakan bahwa, tabungan adalah simpanan
berdasarakan akad wadi’ah atau investasi dana berdasarkan akad mudharabah
atau akad lain yang tidak bertentangan dengan prinsip Syariah yang
penarikannya hanya dapat dilakukan menurut syarat dan ketentuan tertentu
yang disepakati.4
Tabungan dalam Ekonomi Islam merupakan prinsip ekonomi Islam
dan nilai moral Islam yang menyebutkan bahwa manusia harus hidup hemat
dan tidak bermewah-mewah karena Allah swt sangat mengutuk perbuatan
Israf (pemborosan) dan Tabzir (menghambur-hamburkan harta tanpa guna).
Jadi dapat dikatakan bahwa motifasi menabung adalah nilai moral hidup
sederhana dan keutamaan tidak fakir, serta dengan adanya tabungan akan

3
http://eprints.perbanas.ac.id/1072/3/BAB%20II.pdf. Hal 22. diakses pada tgl
08/03/2021 pukul 18.08 wita.
4
Ida Febria Ningrum, Impelementasi Akad Wadi‟ah Pada Tabungan Kurban Di
Koperasi Simpan Pinjam Pembiayaan Syariah Mitra Usaha Ideal Kecamatan Gresik, (skripsi
fakultas ekonomi dan bisnis islam UIN Sunan Ampel, 2018).

3
 mendorong umat muslim untuk sering melakukan investasi sehingga akan
mengurangi kesenjangan sosial yang ada.5

B. Dasar Hukum Tabungan Syariah

Dasar hukum atas produk perbankan syariah berupa tabungan dalam
hukum positif Indonesia adalah UU No. 10 Tahun 1998 tentang perbankan.
Di samping itu juga dapat kita temukan dalam Pasal 36 huruf A poin 2 PBI
Nomor 6/24/PBI/2004 tentang Bank Umum Yang Melaksanakan Kegiatan
Usaha Berdasarkan Prinsip Syariah. Intinya menyebutkan bahwa bank wajib
menerapkan prinsip syariah dan prinsip kehati-hatian dalam kegiatan usaha
melakukan penghimpun dana dari masyarakat dalam bentuk simpanan dan
investasi antara lain berupa tabungan berdasarkan prinsip wadiah dan
mudharabah.6
Landasan hukum tabungan Fatwa Dewan Syariah Nasional
No:02/DSN-MUI/IV/2000 tentang tabungan :7
➢ Menimbang
a. Bahwa keperluan masyarakat dalam peningkatan kesejahteraan dan
dalam penyimpanan kekayaan, pada masa kini, memerlukan jasa
perbankan; dan salah satu produk perbankan di bidang penghimpunan
dana dari masyarakat adalah tabungan, yaitu simpanan dana yang
penarikannya hanya dapat dilakukan menurut syarat-syarat tertentu
yang telah disepakati, tetapi tidak dapat ditarik dengan cek, bilyet giro,
dan atau alat lainnya yang dipersamakan dengan itu;
b. Bahwa kegiatan tabungan tidak semuanya dapat dibenarkan oleh
hukum Islam (syari’ah);

5
Ismail, AKUNTASI BANK, Teori dan Aplikasi dalam Rupiah, (Jakarta:
Prenadamedia Group:2010) h.20
6
http://eprints.perbanas.ac.id/1072/3/BAB%20II.pdf.diakses pada tgl 08/03/2021
pukul 18.08 wita. Hal 25-26
7
http://eprints.walisongo.ac.id/7279/3/BAB%20II.pdf. Diakses pada tgl 08/03/2021
pukul 20.06 wita. Hal 20-25

4
 c. Bahwa oleh karena itu, DSN memandang perlu menetapkan fatwa
tentang bentuk-bentuk mu’amalah syar’ah untuk dijadikan pedoman
dalam pelaksanaan tabungan pada bank syariah.

➢ Mengingat
a. Firman Allah Q.S. Al-Baqarah : 283
Artinya : “Jika kamu dalam perjalanan (dan bermu‟amalah tidak
secara tunai) sedang kamu tidak memperoleh seorang
penulis, maka hendaklah ada barang tanggungan yang
dipegang (oleh yang berpiutang ). Akan tetapi jika sebagian
kamu mempercayai sebagian yang lain, maka hendaklah
yang dipercayai itu menunaikan amanatnya ( hutangnya) dan
hendaklah ia bertakwa kepada Allah Tuhannya; dan
janganlah kamu (para saksi) menyembunyikan persaksian.
Dan barang siapa yang menyembunyikannya, maka
sesungguhnya ia adalah orang yang berdosa hatinya;dan
Allah Maha Mengetahui apa yang kamu kerjakan”
b. Hadits Riwayat Ibnu Majah bahwasanya : Dari Shalih bin Shuhaib
r.a.bahwa Rasulullah saw. bersabda, “Tiga hal yang didalamnya
terdapat keberkatan: jual beli secara tangguh, muqaradhah
(mudharabah), dan mencampur gandum dengan tepung untuk
keperluan rumah, bukan untuk dijual.” (HR. Ibnu Majah n0. 2280,
kitab at-Tijarah)
c. Ijma. Diriwayatkan, sejumlah sahabat menyerahkan (kepada orang,
mudharib) harta anak yatim sebagai mudharabah dan tak ada seorang
pun mengingkari mereka. Karenanya, hal itu dipandang sebagai ijma’
(Wahbah Zuhaily, al-Fiqh al-Islami wa Adillatuhu, 1989, 4/838)
d. Qiyas. Transaksi mudharabah diqiyaskan kepada transaksi musaqah.
e. Kaidah Fiqh. “Pada dasarnya, semua bentuk muamalah boleh
dilakukan kecuali ada dalil yang mengharamkannya”.

5
➢ Memutuskan, ketentuan umum tabungan berdasarkan Mudharabah :
a. Dalam transaksi ini nasabah bertindak sebagai shahibul mal atau
pemilik dana, dan bank bertindak sebagai mudharib atau pengelola
dana.
b. Dalam kapasitasnya sebagai mudharib, bank dapat melakukan berbagai
macam usaha yang tidak bertentangan dengan prinsip syari’ah dan
mengembangkannya, termasuk di dalamnya mudharabah dengan pihak
lain.
c. Modal harus dinyatakan dengan jumlahnya, dalam bentuk tunai dan
bukan piutang.
d. Pembagian keuntungan harus dinyatakan dalam bentuk nisbah dan
dituangkan dalam akad pembukaan rekening.
e. Bank sebagai mudharib menutup biaya operasional tabungan dengan
menggunakan nisbah keuntungan yang menjadi haknya.
f. Bank tidak diperkenankan mengurangi nisbah keuntungan nasabah
tanpa persetujuan yang bersangkutan.

➢ Menetapkan, Fatwa tentang tabungan :

Tabungan ada 2 jenis :
a. Tabungan yang tidak dibenarkan secara syariah, yaitu tabungan yang
berdasarkan perhitungan bunga
b. Tabungan yang dibenarkan, yaitu tabungan yang berdasarkan prinsip
Mudharabah dan Wadiah.
Ketentuan Umum Tabungan berdasarkan Mudharabah:
a. Dalam transaksi ini nasabah bertindak sebagai shahibul mal atau
pemilik dana, dan bank bertindak sebagai mudharib atau pengelola
dana.
b. Dalam kapasitasnya sebagai mudharib, bank dapat melakukan berbagai
macam usaha yang tidak bertentangan dengan prinsip dan
mengembangkannya, termasuk di dalamnya mudharabah dengan pihak
lain

6
 c. Modal harus dinyatakan dengan jumlahnya, dalam bentuk tunai dan
bukan piutang.
d. Pembagian keuntungan harus dinyatakan dalam bentuk nisbah dan
dituangkan dalam akad pembukaan rekening.
e. Bank sebagai mudharib menutup biaya operasional tabungan dengan
menggunakan nisbah keuntungan yang menjadi haknya.
f. Bank tidak diperkenankan mengurangi nisbah keuntungan nasabah
tanpa persetujuan yang bersangkutan.
Ketentuan Umum Tabungan berdasarkan Wadiah:
a. Bersifat simpanan
b. Simpanan bisa diambil kapan saja (on call) atau berdasarkan
kesepakatan.
c. Tidak ada imbalan yang disyaratkan, kecuali dalam bentuk pemberian
(‘athaya) yang bersifat sukarela dari pihak bank.
Ditetapkan di: Jakarta
Tanggal: 26 Dzulhijjah 1420 H/1 April 2000 M8

C. Jenis Akad Beserta Rukun dan Syarat pada Tabungan Syariah

1. Jenis Akad pada Tabungan Syariah (Wadiah dan Mudharabah)
Ada dua jenis wadiah, yaitu :
a) Wadiah Yad Amanah adalah titipan (wadiah) dimana barang yang
dititipkan sama sekali tidak boleh digunakan oleh pihak yang menerima
titipan.
b) Wadiah Yad Dhamanah adalah titipan (wadiah) yang mana terhadap
barang yang dititpkan tersebut dapat digunakan atau dimanfaatkan oleh
penerima titipan.
Untuk jenis tabungan mudharabah memang ditujukan untuk
memenuhi keinginan nasabah yang mengharapkan keuntungan atas uang
yang disimpan di bank. Besarnya keuntungan yang akan diterima oleh

8
Zainuddin Ali, Hukum Perbankan Syariah, Jakarta:Sinar Grafika, 2008, hlm.244-
245. Tersedia : http://eprints.walisongo.ac.id/7279/3/BAB%20II.pdf. Diakses pada tgl
08/03/2021 pukul 20.06 wita. Hal 25

7
 nasabah penabung telah ditentukan dalam nisbah tertentu di awal
perjanjian. Secara yuridis dengan memilih tabungan mudharabah nasabah
mempunyai peluang mendapatkan keuntungan, namun ia juga akan
menanggung resikoa kehilangan modal jika bank selaku mudharib
mengalami kerugian. Mudharabah di bagi menjadi dua, yaitu :
a) Mudharabah Mutlaqah adalah perjanjian mudharabah antara shahibul
maal dan mudharib, dimana pihak mudharib diberikan kebebasan.
b) Mudharabah Muqayadah adalah perjanjian mudharabah yang mana
dana yang diberikan kepada mudharib hanya dikelola untuk kegiatan
usaha tertentu yang telah ditentukan baik jenias manapun ruang
lingkupnya.9
2. Rukun dan Syarat pada Tabungan Syariah (Wadiah dan
Mudharabah)
Syarat-syarat Wadiah :
a. Orang yang berakad
Menurut Madzah Hanafi, orang yang berakad harus berakal.
Anak kecil yang tidak berakal (mumayyiz) yang telah diizinkan oleh
walinya, boleh melakukan akad wadi’ah. Mereka tidak mensyaratkan
baligh dalam soal wadi’ah. Orang gila tidak dibenarkan melakukan
akad wadi’ah.
Menurut Jumhur ulama, orang yang melakukan akad wadi’ah
disyaratkan baligh, berakal dan cerdas (dapat bertindak secara
hukum), karena akad wadi’ah, merupakan akad yang banyak
mengandung risiko penipuan. Oleh karena itu, anak kecil kendatipun
sudah berakal, tidak dapat melakukan akad wadi’ah baik sebagai
orang yang mmenitipkan maupun sebagai orang yang menerima
titipan. Disamping itu Jumhur ulama juga mensyaratkan, bahwa
orang yang berakad itu harus cerdas, walaupun ia sudah baligh dan

9
http://eprints.perbanas.ac.id/1072/3/BAB%20II.pdf.diakses pada tgl 08/03/2021
pukul 18.08 wita. Hal 26

8
 berakal. Sebab, orang baligh dan berakal belum tentu dapat bertindak
secara hukum, terutama sekali apabila terjadi persengketaan.
b. Barang titipan, barang titipan itu harus jelas dan dapat dipegang dan
dikuasai. Maksudnya, barang titipan itu dapat diketahui jenisnya atau
identitasnya dan dikuasai untuk dipelihara.
Rukun Wadi’ah :
Menurut ulama Mazhab Hanafi, rukun wadi’ah hanya satu saja, yaitu ijab
dan kabul. Jumhur ulama mengatakan, bahwa wadi’ah ada tiga :
1) Orang yang berakad
2) Barang titipan
3) Sighat ijab dan Kabul10
Rukun dan syarat-syarat sah mudharabah adalah sebagai berikut :
1. Adanya dua pelaku atau lebih, yaitu investor (pemilik modal) dan
pengelola (mudharib). Kedua belah pihak yang melakukan akad
disyaratkan mampu tasharruf atau cakap hukum, maka dibatalkan
akad anak-anak yang masih kecil, orang gila, dan orang-orang yang
berada dibawah pengampuan.
2. Modal atau harta pokok (mal), syarat-syaratnya yakni :
a) Berbentuk uang
b) Jelas jumlah dan jenisnya
3. Tunai. Hutang tidak dapat dijadikan modal mudharabah. Tanpa
adanya setoran modal, berarti shahibul mal tidak memberikan
kontribusi apapun padahal mudharib telah bekerja. Para ulama Syafi’i
dan Maliki melarang hal itu karena merusak sahnya akad. Selain itu
hal ini bisa membuka pintu perbuatan riba, yaitu memberi Tangguh
kepada si berhutang yang belum mampu membayar
4. Modal diserahkan sepenuhnya kepada pengelola secara langsung,
apabila tidak diserahkan sepenuhnya (berangsur-angsur)
dikhawatirkan akan terjadi kerusakan pada modal, yaitu penundaan

10
http://repository.uinbanten.ac.id/3435/5/BAB%20III%20%20%20%20TINJAUAN
%20TEORITIS.pdf.diakses pada tgl 08/03/2021 pukul 16.25 wita. Hal 43-45

9
 yang dapat mengganggu waktu mulai bekerja dan akibat yang lebih
jauh mengurangi kerjanya secara maksimal.11

D. Aplikasi Tabungan Syariah

Aplikasi Wadi’ah yad al-amanah dan Wadi’ah yad adh dhamanah
dalam Perbankan syari‟ah.
a. Wadi’ah yad al-amanah
Penitipan barang atau uang yang mana pihak penerima titipan tidak
diperkenankan menggunakan barang atau uang tersebut, tetapi orang yang
dititipi barang tidak bertanggung jawab atas kehilangan atau kerusakan
selama bukan kecerobohan besangkutan dalam pemeliharaan karena
sebab-sebab diluar kemampuannya.
Prinsip Wadiah yad al-amanah dalam transaksi diperbankan adalah
diterapkan pada pemberian jasa safe deposit box yang merupakan jasa
titipan, yang mana hanya menyediakan fasilitas penitipan, mengatur sistem
administrasi untuk masuk dan keluar ruang fasilitas. Sedangkan kunci
diserahkan kepada nasabah atau pengguna fasilitas box, sekaligus
bertanggung jawab atas pengamanan ruang fasilitas selanjutnya.
Selain itu pemberian jasa safe keeping yang merupakan jasa penitipan
yang diberikan oleh bank dalam rangka mengamankan dokumen atau
surat-surat berharga nasabah sehubungan dengan jaminan nasabah atas
fasilitas yang didapatkan dari bank. Bank tidak akan mengambil fee atas
penyimpanan surat berharga, karena bank sebagai penerima titipan bukan
pemakai atas barang tersebut.12
b. Wadiah yad adh dhamanah
Penitipan barang atau uang yang mana pihak penerima titipan dengan
atau tanpa izin pemilik barang dapat memanfaatkan barang atau uang yang

11
http://etheses.uin-malang.ac.id/1338/6/08220016_Bab_2.pdf. Diakses pada tgl
09/03/2021 pukul 16.33 wita. Hal 47-49
12
Trisadini P. Usanti, Abd. Shomad, HUKUM PERBANKAN, (Jakarta: PT Fajar
Interpratama Mandiri,2016). Tersedia:
http://repository.uinbanten.ac.id/3435/5/BAB%20III%20%20%20%20TINJAUAN%20TEO
RITIS.pdf.diakses pada tgl 08/03/2021 pukul 16.25 wita. Hal 48-49

10
 dititipkan dan bertanggung jawab terhadap kehilangan atau kerusakan
barang tersebut.
Bank berdasarkan prinsip Wadi’ah yad adh dhamanah
mengaplikasikan dalam produk Giro. Implikasi Giro dan Qardh dalam
perbankan syariah ialah sama. Yang mana nasabah bertindak sebagai
peminjam dan bank bertindak sebagai yang dipinjami. Aplikasi produk
wadi’ah tersebut yakni harta atau barang yang dititipkan boleh
dimanfaatkan oleh si penerima titipan dan tidak ada keharusan bagi
penerima titipan memberikan hasil pemanfaatan kepada si penitip.
Selain sesuai Giro (Current Account), juga sesuai dengan Tabungan
Berjanka (Saving Account). Pemberian bonus setiap produk tidak boleh
disebutkan dalam kontrak ataupun dijanjikan dalam akad. Jumlah
pemberian bonus sepenuhnya merupakan kewenangan menejemen bank
syariah karena pada prinsipnya dalam akad ini penekenannya adalah
titipan.13
Kesimpulan dalam akad wadi’ah dalam perbankan syariah yakni
berdasarkan akad Wadi’ah yad adh al-amanah berupa produk save deposite
box, sedangkan akad Wadi’ah yad dhamanah diaplikasikan dalam produk
penghimpunan dana (funding) yang mana berupa giro dan tabungan wadi’ah.
Aplikasi Mudharabah dalam perbankan syariah, seperti yang
dijelaskan dalam pengertian, bahwa mudharabah dapat dilakukan dengan
memisahkan atau mencampurkan dana mudharabah. Berikut ini adalah
penjelasannya lebih lanjut mengenai hal itu.14
a. Pemisahan total dana mudharabah dan harta-harta lainnya, termasuk harta
mudharib.
Teknik ini memiliki kelebihan dan kekurangan. Kelebihan Teknik ini
adalah bahwa pendapatan dan biaya dapat dipisahkan dari masing-masing

13
Ibid. Hal 50
14
Dr. Hirsanuddin, SH.,MH.,Hukum Perbankan Syariah Di Indonesia Pembiayaan
Bisnis dengan Prinsip Kemitraan, (Genta Press, 2007). Hal 120. Tersedia : http://etheses.uin-
malang.ac.id/1338/6/08220016_Bab_2.pdf. Diakses pada tgl 09/03/2021 pukul 16.33 wita.
Hal 50

11
 dana dapat dihitung dengan akurat. Kelemahan Teknik ini terutama
menyangkut masalah moral hazard dan preferansi investasi si mudharib.
b. Dana mudharabah dicampur dan disatukan dengan sumber-sumber dana
lainnya.
System ini menghilangkan munculnya masalah etika dan moral hazard
seperti yang telah disebutkan tadi, namun dalam system ini pendapatan
dan biaya mudharabah tercampur dengan pendapatan dan biaya lainnya.
Hal ini menimbulkan alokasi keuntungan dan kerugian antara pemegang
saham dan pemegang rekening.

E. Objek-Objek Audit dan Pengawas Syariah pada Produk Tabungan

Pada dasarnya objek pengawasan syariah merupakan produk-produk
yang dikembangkan dan dijalankan oleh Bank Syariah. Produk tersebut dapat
diklasifikasikan menjadi produk pengumpulan dana, produk penyaluran dana
dan produk pelayanan jasa keuangan. Masing-masing produk yang dijalankan
harus sesuai dengan ketentuan Prinsip Syariah.
Misalnya dalam dalam kegiatan menghimpun dana produk giro
wadi”ah harus mengikuti fatwa DSN-MUI tentang wadia’ah. Akad wadi’ah
adalah akad penitipan dana dengan ketentuaan penitip dana mengijinkan
kepada Bank untuk memanfaatkan dana yang dititipkan tersebut dan Bank
wajib mengembalikan apabila penitip mengambil sewaktu-waktu dana
tersebut.
Dalam transaksi giro wadiah nasabah bertindak sebagai penitip
(mudi’) dan Bank sebagai penerima dana (muda’). Bank berkewajiban
menjaga dana titipan dan bertanggungjawab atas pengembaliannya sewaktu-
waktu bila diambil oleh nasabah pemilik dana.
Keuntungan atas pengelolahan dana titipan tersebut menjadi milik
Bank, karena hakekat wadiah tersebut adalah qardh. Pada prinsipnya tidak
ada bonus yang diberikan oleh Bank kepada pemilik dana wadi’ah. Bank
memberikan bonus sukarela kepada pemilik dana wadi’ah diperbolehkan
dengan syarat tidak diperjanjikan diawal.

12
 Sedangkan pada produk giro mudharabah adalah bentuk pengumpulan
dana dengan cara akad mudharabah. Akad mudharabah adalah akad yang
digunakan dalam perjanjian antara pihak penanam modal dan pengelola dana
untuk melakukan kegiatan usaha tertentu dengan pembagian keuntungan
antara kedua belah pihak berdasarkan nisbah yang telah disepakati
sebelumnya. Sedangkan mudharabah muthlaqah adalah akad mudharabah
dimana nasabah (shahibul maal) memberikan kepada Bank (mudharib)
dengan pengelolaan investasinya.
Dalam kapasitannya sebagai mudharib, bank dapat melakukan
berbagai macam usaha yang tidak bertentangan dengan prinsip syariah dan
mengembangkannya, termasuk di dalamnya melakukan akd mudharabah
dengan pihak lain. Dana yang disetor sebagai giro mudharabah harus
dinyatakan jumlahnya dalam bentuk tunai dan bukan offsetting dari piutang
nasabah, dan nasabah wajib memelihara saldo giro minimum yang ditetapkan
oleh bank dan tidak dapat ditarik oleh nasabah kecuali dalam rangka
penutupan rekening.
Pembagian keuntungan harus dinyatakan dalam bentuk nisbah dan
dibuat dalam akad pembukaan rekening. Bagi hasil mudharabah dapat
dilakukan dengan menggunakan dua metode yaitu bagi laba (profit sharing)
atau bagi pendapatan (revenue sharing). Metode bagi laba dihitung dari total
pendapatan setelah dikurangi seluruh biaya operasional sedangkan metode
bagi pendapatan dihitung dari total pendapatan mudharabah yang diterima
oleh bank. Pemberian bagi hasil untuk nasabah didasarkan pada saldo
terendah dalam satu bulan laporan.
Bank sebagai mudharib menutup biaya operasional giro dengan
menggunakan nisbah keuntungan yang menjadi haknya. Biaya operasional
giro yang menjadi beban bank adalah biaya-biaya yang timbul berkaitan
dengan operasi pengelolaan dana kecuali biaya administrasi. Biaya
administarasi anatar lain meliputi;
a) Biaya penggantian kartu ATM
b) Biaya penggantian buku

13
 c) Biaya cetak laporran
d) Biaya cetak rekening
e) Biaya cek/BG
f) Biaya penarikan melalui ATM bersama atau ATM lainya, dan
g) Biaya materai
Dalam produk giro mudharabah ini bank dilarang mengurai nisbah
keuntungan nasabah tanpa persetujuan dari nasabah.

F. Prosedur Objek Audit dan Pengawasan Syariah pada Produk Tabungan

Tujuan pengawasan syariah atas produk tabungan seperti wadi’ah
maupun mudharabah adalah untuk mendapatkan keyakinan yang memadai
bahwa:
1) Kegiatan produk giro telah dilakukan sesuai dengan prinsip-prinsip
syariah
2) Dalam pemberian bonus tidak boleh:
a) Diperjanjikan diawal
b) Berdasarkan pendapatan bank yang belum diterima (accrual) tetapi
harus berdasarkan pendapatan riil yang diterima bank (cash basis).
Dalam pemberian bagi hasil tidak boleh:
1) Berdasarkan pendapatan bank yang belum diterima (accrual) tetapi harus
berdasarkan pendapatan riil yang diterima bank (cash basis).
2) Merubah misbah, sebelum berakhirnya akad.
a) Biaya pengelolaan giro mudharabah menjadi beban bank dan
menggunakan nisbah keuntungan yang menjadi haknya, dan tidak
ada pembebanan biaya-biaya lain tanpa persetujuan nasabah pemilik
dana.
b) Semua kegiatan yang terkait dengan pengelolaan giro wadiah dan
mudharabah harus mengikuti ketentuan fatwa DSN-MUI tentang
giro dan PBI tentang akad penghimpunan dan penyaluran dana bank
yang melaksanakan kegiatan usaha berdasarkan prinsip syariah yang
berlaku.

14
 Sedangkan pengujian substansif atas transaksi pembukaan giro
wadiah dan giro mudharabah yang harus dilakukan oleh DPS antara lain:
1. Meneliti pemberian informasi secara lengkap oleh bank kepada nasabah
baik secara tertulis maupun lisan tentang persyaratan wadiah atau
mudharabah telah dilakukan.
2. Meneliti pengisisn formulir aplikasi penitipan telah dilakukan secara
lengkap sebagai salah satu persyaratan ijab qabul.
3. Meneliti setoran giro wadiah atau mudharabah telah menyebutkan jumlah
nominal dan mata uang yang disetor secara jelas.
4. Meneliti pemberian bonus wadiah tidak mengarah kepada kebiasaan
sehingga dapat dijadikan perhitungan yang seolah-olah diperjanjiakan.
5. Meneliti dalam penawaran produk giro, bank tidak menjanjikan
pemberian yang ditettapkan diawal dalam bentuk prosentase imbalan.
6. Meneliti akad giro wadiah atau mudharabah telah sesuai dengan fatwa
DSN-MUI yang berlaku tentang giro.15

15
Ahmad Ridwan, Objek Material Pengawasan Produk Giro Wadiah Dan
Mudharabah, https://naifu.wordpress.com/2011/12/28/objek-material-pengawasan-
produk-giro-wadiah-dan-mudharabah/, diakses pada 16 maret 2021 pukul 16.00

15
 BAB III
PENUTUP

A. Simpulan
Tabungan diatur dalam Fatwa DSN No. 02/DSN-MUI/IV/2000
tanggal 12 Mei 2000 yang intinya menyatakan bahwa untuk memenuhi
kebutuhan masyarakat dalam meningkatkan kesejahteraan dan dalam
menyimpan kekayaan, memerlukan jasa perbankan
Sedangkan menurut Undang-undang No. 21 Tahun 2008 tentang
Perbankan Syariah yang menyatakan bahwa, tabungan adalah simpanan
berdasarakan akad wadi’ah atau investasi dana berdasarkan akad mudharabah
atau akad lain yang tidak bertentangan dengan prinsip Syariah yang
penarikannya hanya dapat dilakukan menurut syarat dan ketentuan tertentu
yang disepakat
Adapun objek pengawasan syariah merupakan produk-produk yang
dikembangkan dan dijalankan oleh Bank Syariah. Produk tersebut dapat
diklasifikasikan menjadi produk pengumpulan dana, produk penyaluran dana
dan produk pelayanan jasa keuangan. Masing-masing produk yang dijalankan
harus sesuai dengan ketentuan Prinsip Syariah.

16
 DAFTAR PUSTAKA

Zainuddin Ali, Hukum Perbankan Syariah, Jakarta:Sinar Grafika, 2008,hlm.244-

245.Tersedia: http://eprints.walisongo.ac.id/7279/3/BAB%20II.pdf.
Diakses pada tgl 08/03/2021 pukul 20.06 wita.

Ahmad Ridwan, Objek Material Pengawasan Produk Giro Wadiah Dan

Mudharabah, https://naifu.wordpress.com/2011/12/28/objek-material-
pengawasan-produk-giro-wadiah-dan-mudharabah/, diakses pada 16
maret 2021 pukul 16.00

Dr. Hirsanuddin, SH.,MH.,Hukum Perbankan Syariah Di Indonesia Pembiayaan

Bisnis dengan Prinsip Kemitraan, (Genta Press, 2007). Hal 120.
Tersedia : http://etheses.uin-malang.ac.id/1338/6/08220016_Bab_2.pdf.
Diakses pada tgl 09/03/2021 pukul 16.33 wita

Ida Febria Ningrum, Impelementasi Akad Wadi‟ah Pada Tabungan Kurban Di

Koperasi Simpan Pinjam Pembiayaan Syariah Mitra Usaha Ideal
Kecamatan Gresik, (skripsi fakultas ekonomi dan bisnis islam UIN
Sunan Ampel, 2018).

Ismail, AKUNTASI BANK, Teori dan Aplikasi dalam Rupiah, (Jakarta:

Prenadamedia Group:2010)

Lihat (Pasal 109) Undang-undang No.40 Tahun 2007 tentang Perseroan Terbatas
(PT).

Timami Dan Soejoto. Pengaruh Dan Manfaat Bagi Hasil Terhadap Jumlah
Simpanan Deposito Mudharabah Bank Syariah Mandiri di Indonesia.
Jurnal Pendidikan Ekonomi.Vol 1 No.3.2013, h. 64. Terisi :
http://digilib.uinsgd.ac.id/31297/4/4_bab1.pdf.diakses pada tgl 08/03
/2021 pukul 18.25 wita.

Trisadini P. Usanti, Abd. Shomad, HUKUM PERBANKAN, (Jakarta: PT Fajar

Interpratama Mandiri, 2016). Tersedia:
http://repository.uinbanten.ac.id/3435/5/BAB%20III%20%20%20%20TI
NJAUAN%20TEORITIS.pdf.diakses pada tgl 08/03/2021 pukul 16.25
wita.

http://eprints.perbanas.ac.id/1072/3/BAB%20II.pdf. diakses pada tgl 08/03/2021

pukul 18.08 wita.

http://eprints.walisongo.ac.id/7279/3/BAB%20II.pdf. Diakses pada tgl 08/03/2021

pukul 20.06 wita.

17
http://etheses.uin-malang.ac.id/1338/6/08220016_Bab_2.pdf. Diakses pada tgl
09/03/2021 pukul 16.33 wita.

http://repository.uinbanten.ac.id/3435/5/BAB%20III%20%20%20%20TINJAUA
N%20TEORITIS.pdf.diakses pada tgl 08/03/2021 pukul 16.25 wita.

https://naifu.wordpress.com/2011/12/28/objek-material-pengawasan-produk-giro-
wadiah-dan-mudharabah/ Diakses pada tanngal 16/03/2021 pukuk 12.35

18