Analisa common size adalah teknik analisa yang menghitung persentase dari komponen-

komponen neraca dan laporan laba rugi untuk membandingkan hasil dari analisa
pertahun. Fungsi dan manfaat rasio keuangan common size adalah untuk memudahkan
pembaca laporan keuangan memperhatikan perubahan-perubahan yang terjadi dalam
neraca keuangan perusahaan.

Rumus Common Size :

Neraca : (komponen-komponen neraca/total aset) x 100%
Laba rugi : (komponen-komponen laporan laba rugi/total penghasilan) x 100%

Laporan posisi keuangan (aset) Halaman 1

Liabilitas Halaman 3
Dana syirkah temporer Halaman 4
Ekuitas Halaman 5
Laporan laba rugi dan penghasilan Halaman 6
komprehensif lain

Analisis Common Size

Laporan Posisi Keuangan

2019 2018
2018 2019
ASET
Kas 15,361,703 14,043,846 1.737 1.817
Giro pada Bank Indonesia 37,104,091 35,591,243 4.402 4.388
Giro pada bank lain setelah
dikurangi cadangan kerugian 14,962,793 13,133,828 1.624 1.769
penurunan nilai
Penempatan pada bank lain dan
Bank Indonesia setelahdikurangi
cadangan kerugian penurunan
nilai 47,776,809 39,324,445 4.863 5.650
Efek-efek setelah dikurangi
cadangan kerugian penurunan 27,161,751 32,044,270 3.963 3.212
nilai
Efek-efek yang dibeli dengan 411,442 - - 0.049
janji dijual kembali
Wesel ekspor dan tagihan
lainnya setelah dikurangi 19,207,603 24,586,862 3.041 2.271
cadangan kerugian penurunan
nilai
Tagihan akseptasi setelah
dikurangi cadangan kerugian 18,558,276 20,295,277 2.510 2.195
penurunan nilai
Tagihan derivatif 312,266 605,248 0.075 0.037
Pinjaman yang diberikan setelah
dikurangi cadangan kerugian 539,862,076 497,886,888 61.576 63.843
penurunan nilai
Obligasi Pemerintah 81,029,020 86,791,402 10.734 9.582
Pajak dibayar dimuka 1,049,979 1,624,418 0.201 0.124
Beban dibayar dimuka 2,609,259 2,337,403 0.289 0.309
Penyertaan saham setelah
dikurangi cadangan kerugian 523,103 603,923 0.075 0.062
penurunan nilai
Aset lain-lain 11,800,935 11,900,084 1.472 1.396
Aset tetap setelah dikurangi 26,524,759 26,126,508 3.231 3.137
akumulasi penyusutan
Aset pajak tangguhan 1,349,343 1,676,366 0.207 0.160
TOTAL ASET 845,605,208 808,572,011 100.000 100.000

LIABILITAS, DANA
SYIRKAH TEMPORER
DAN EKUITAS
LIABILITAS
Liabilitas segera 5,272,805 4,160,295 0.515 0.624
Simpanan nasabah 582,540,625 552,172,202 68.290 68.890
Simpanan dari bank lain 11,584,276 13,874,495 1.716 1.370
Liabilitas derivatif 203,054 322,028 0.040 0.024
Efek-efek yang dijual dengan
janji dibeli kembali 2,183,403 21,524,329 2.662 0.258
Liabilitas akseptasi 5,341,440 4,416,613 0.546 0.632
Beban yang masih harus dibayar 997,259 876,347 0.108 0.118
Utang pajak 567,811 481,064 0.059 0.067
Imbalan kerja 4,392,277 3,512,266 0.434 0.519
Penyisihan 185,019 177,519 0.022 0.022
Liabilitas lain-lain 14,900,956 14,608,465 1.807 1.762
Efek-efek yang diterbitkan 2,985,052 2,987,464 0.369 0.353
Pinjaman yang diterima 57,235,500 52,024,506 6.434 6.769
Efek-efek subordinasi 99,965 99,953 0.012 0.012
TOTAL LIABILITAS 688,489,442 671,237,546 83.015 81.420

DANA SYIRKAH
TEMPORER
Simpanan Nasabah:
Giro Mudharabah 4,808,318 1,166,739 0.144 0.569
Tabungan Mudharabah 10,875,899 9,802,867 1.212 1.286
Deposito Mudharabah 16,086,130 15,632,966 1.933 1.902
Simpanan dari bank lain:

Giro Mudharabah 11,384 24,314 0.003 0.001

Tabungan Mudharabah 151,422 109,717 0.014 0.018
Deposito Mudharabah 178,665 224,073 0.028 0.021
TOTAL 32,111,818 26,960,676 3.334 3.797

EKUITAS

Ekuitas didistribusikan kepada

pemilik
Modal saham 9,054,807 9,054,807 1.120 1.071
Tambahan modal disetor 14,568,468 14,568,468 1.802 1.723
Transaksi dengan
kepentingan 2,256,999 2,256,999 0.279 0.267
 nonpengendali
Cadangan revaluasi aset 14,946,879 14,978,731 1.852 1.768
Rugi yang belum
direalisasi efek-efek dan
obligasi pemerintah dalam (822,278) (3,913,839) (0.484) (0.097)
kelompok tersedia untuk
dijual, setelah pajak
Selisih kurs karena
penjabaran laporan 47,199 84,886 0.010 0.006
dalam mata uang asing
Saldo laba 82,463,505 71,046,832 8.787 9.752
Kepentingan 2,488,369 2,296,905 0.284 0.294
nonpengendali
TOTAL EKUITAS 125,003,948 110,373,789 13.650 14.783
TOTAL LIABILITAS, DANA
SYIRKAH TEMPORER DAN 845,605,208 808,572,011 100.000 100.000
EKUITAS

Analisis Common Size

Laporan Laba Rugi dan Penghasilan Komprehensif Lain

2019 2018
2018 2019
LABA RUGI
Pendapatan bunga 54,495,996 50,571,284 93.411 93.104
Pendapatan syariah 4,036,377 3,567,329 6.589 6.896
Total pendapatan bunga dan
pendapatan syariah 58,532,373 54,138,613 134,53 137,47
Beban bunga (20,939,501) (17,684,456) 94.608 95.483
Beban syariah (990,498) (1,007,842) 5.392 4.517
Total beban bunga dan beban syariah (21,929,999) (18,692,298) 131,30 119,29
Pendapatan premi dan hasil
investasi 6,158,192 5,997,417 42.128 33.498
Beban klaim (4,461,264) (4,285,560) (30.103) (24.267)
Pendapatan operasional lainnya 13,712,398 11,612,599 81.571 74.589
Pembentukan cadangan kerugian
penurunan nilai (8,838,178) (7,388,411) (51.899) (48.076)
 Beban operasional lainnya (23,686,899) (21,782,961) (153.011) (128.846)
LABA OPERASIONAL 19,486,623 19,599,399 137.672 105.998
Pendapatan (beban) bukan
operasional - neto (117,517) 221,316 1.555 (0.639)
Laba sebelum beban pajak 19,369,106 19,820,715 139.227 105.359
Beban pajak (3,860,523) (4,728,952) (33.218) (20.999)
LABA TAHUN BERJALAN 15,508,583 15,091,763 106.009 84.359

PENDAPATAN
KOMPREHENSIF LAIN
Pos-pos yang tidak akan
direklasifikasi ke laba rugi:
Keuntungan revaluasi aset
-
tetap - 2,815,509 19.777
Pengukuran kembali liabilitas
imbalan kerja (310,171) 601,440 4.225 (1.687)
Pajak penghasilan terkait 62,034 (235,860) (1.657) 0.337
Pos-pos yang akan direklasifikasi ke
laba rugi:
Penyesuaian akibat penjabaran
laporan keuangan dalam mata
uang asing (37,687) (8,269) (0.058) (0.205)
Keuntungan/(kerugian) dari
perubahan nilai aset keuangan
dalam kelompok tersedia untuk
dijual 3,951,475 (5,035,413) (35.370) 21.494
Pajak penghasilan terkait (790,295) 1,007,082 7.074 (4.299)
PENGHASILAN 2,875,356 (855,511) (6.009) 15.641
KOMPREHENSIF LAIN TAHUN
BERJALAN SETELAH PAJAK
TOTAL LABA KOMPREHENSIF 18,383,939 14,236,252 100.000 100.000
TAHUN BERJALAN

Kesimpulan :
 Ditinjau dari tahun 2018, komponen yang paling tinggi adalah Pinjaman Yang
Diberikan yakni sebesar 61,57% dari Aset. Komponen terkecil tahun 2018 adalah
Tagihan Derivatif sebesar 0,075%.
 Ditinjau dari tahun 2019, komponen yang paling tinggi adalah Pinjaman Yang
Diberikan yakni sebesar 63,84% dari Aset. Komponen terkecil tahun 2018 adalah
Tagihan Derivatif sebesar 0,037%.
 Komponen liabilitas yang tertinggi persentasinya tahun 2018 adalah Simpanan
Nasabah yakni sebesar 68,29% dari total Aset. komponen terkecil pada liabilitas
adalah Efek-efek Subordinasi yakni sebesar 0,12% dari total aset.
 Komponen liabilitas yang tertinggi persentasinya tahun 2019 adalah Simpanan
Nasabah yakni sebesar 68,89% dari total Aset. komponen terkecil pada liabilitas
adalah Efek-efek Subordinasi yakni sebesar 0,12% dari total aset.
 Ditinjau dari tahun 2018, komponen yang paling tinggi adalah pendapatan bunga
dan pendapatan syariah neto yakni sebesar 134,53% dari total pendapatan.
Komponen terkecil tahun 2019 adalah Pendapatan Bukan Operasional yakni sebesar
1,55% dari total pendapatan..
 Ditinjau dari tahun 2019, komponen yang paling tinggi adalah pendapatan bunga
dan pendapatan syariah neto yakni sebesar 137,47% dari total pendapatan.
Komponen terkecil tahun 2019 adalah Pendapatan Bukan Operasional yakni sebesar
0,6% dari total pendapatan.
Menurut pendapat kami, jika ditinjau dari hasil perhitungan common size PT BANK
NEGARA INDONESIA (PERSERO) Tbk mengalami ketergantungan yang naik
terhadap modal utang dilihat dari kenaikan presentase common size liabilitas pada
tahun 2019. Kenaikan pada liabilitas bisa diartikan posisi keuangan perusahaan
membahayakan masa depan entitas karena memiliki tanggung jawab untuk melunasi.
Namun, disamping itu perusahaan juga mengalami kenaikan laba pada tahun 2019.
Kenaikan yang tertinggi berupa pendapatan bunga sebesar 93% dan pendapatan
operasional lainnya sebesar 74,59%. Artinya, perusahaan berupaya menutupi liabilitas
perusahaan dengan meningkatkan pendapatan dan laba perusahaan.