MODUL ANALISIS LAPORAN KEUANGAN

BAB VI
Analisis Sumber dan Penggunaan Kas

A. Tujuan Instruksional :
1. Umum : Mahasiswa dapat menganalisis berdasarkan sumber dan
penggunaan kas

2. Khusus :
- Mahasiswa dapat memahami sifat-sifat laporan sumber dan penggunaan kas.
- Mahasiswa dapat menyebutkan sumber penerimaan kas dan pengeluaran kas.
- Mahasiswa dapat menyusun laporan sumber dan penggunaan kas serta
analisisnya berdasarkan laporan tersebut.
- Mahasiswa dapat menganalisis sumber dan penggunaan kas

B. Pokok Bahasan : Analisis Sumber dan Penggunaan Kas

C. Sub Pokok Bahasan :

1. Sifat laporan sumber dan penggunaan kas
2. Sumber penerimaan dan pengeluaran kas
3. Penyusunan Laporan sumber dan penggunaan kas dan
analisisnya.
4. Pengetrapan analisis sumber dan penggunaan kas

1. Sifat laporan sumber dan penggunaan kas

 MODUL ANALISIS LAPORAN KEUANGAN

Laporam Sumber dan Penggunaan Kas merupakan laporan yang Menunjukkan perubahan
kas selama satu periode yang memberikan gambaran alasan mengenai perubahan kas
tersebut dengan menunjukkan hal-hal yang memperbesar kas (sumber) dan yang
memperkecil kas (penggunaan).

Laporan Sumber dan Penggunaan Kas, dapat digunakan sebagai dasar dalam menaksir
kebutuhan kas di masa yang akan datang dan kemungkinan sumber-sumber yang ada, atau
dapat digunakan sebagai dasar perencanaan dan peramalan kebutuhan kas (cash flow) di
masa yang akan datang. Serta gagi kreditur bisa digunakan sebagai penilaian kemampuan
perusahaan dalam membeyar bunga dan pengembalian pinjaman.

2. Sumber penerimaan dan pengeluaran kas

Sumber penerimaan kas dapat berupa :

 Hasil penjualan investasi jangka panjang, aktiva tetap, atau penurunan aktiva tidak
lancar.
 Adanya penurunan atau berkurangnya aktiva lancar
 Adanya emisi saham atau penambahan modal oleh pemilik
 Adanya tambahan hutang baik jangka pendek maupun jangka panjang
 Adanya keuntungan yang diperoleh oleh perusahaan

Sedangkan Sumber Pengeluaran Kas dapat berupa :

 Bertambahnya aktiva tetap, investasi jangka panjang, aktiva tidak lancar lainnya
 Penarikan kembali modal oleh pemilik atau divestasi
 Penambahan aktiva lancar
 Pembayaran hutang baik jangka pendek maupun jangka panjang
 Pembayara dividen
 Kerugian yang diderita perusahaan

Terlampir gambaran siklus dari sumber dan pengeluaran kas

 MODUL ANALISIS LAPORAN KEUANGAN

3. Penyusunan Laporan sumber dan penggunaan kas dan analisisnya.

Dalam melakukan analisis terhadap sumber dan penggunaan kas, dapat dilakukan dengan
dua cara :
• Cara pertama: Meringkas jurnal penerimaan kas dan jurnal pengeluaran kas.
(Cara ini memakan waktu yang lama dan hanya dapat dilakukan oleh internal analis )
• Cara kedua: menganalisa perubahan yang terjadi dalam laporan keuangan yang
diperbandingkan anata dua waktu atau akhir periode serta informasi-informasi lain
yang mendukung perubahan tersebut.

Dalam pembahasan ini cara yang akan kita gunakan hanyalah cara kedua.

Sebelum membahas lebih lanjut, perlu difahami beberapa transaksi-transaksi yang tidak
mempengaruhi kas adalah yaitu :
1. adanya pengakuan atau pembebanan depresiasi, amortisasi dan deplesi terhadap
aktiva tetap, intangible assets dan wasting assets. Biaya depresiasi ini merupakan
biaya yang tidak memerlukan pengeluaran kas.
 MODUL ANALISIS LAPORAN KEUANGAN

2. pengakuan adanya kerugian pihutang baik dengan membentuk cadangan kerugian

pihutang maupun tidak, dan penghapusan pihutang karena pihutang yang
bersangkutan sudah tidak dapat ditagih lagi.
3. adanya penghapusan atau pengurangan nilai buku dari aktiva yang dimiliki dan
penghentian dari penggunaan aktiva tetap karena aktiva yang bersangkutan telah
habis disusut dan atau sudah tidak dapat dipakai lagi.
4. adanya pembayaran stock devidend (deviden dalam bentuk saham), adanya
penyisihan atau pembatasan peoggunaan laba, dan adanya penilaian kembali
(revaluasi) terhadap aktiva tetap yang dimiliki oleh perusahaan.

4. Penerapan analisis sumber dan penggunaan kas

Langkah-langkah dalam menganalisis laporans sumber dan penggunaan kas sebuah

perusahaan adalah sebagai berikut :
1.Buatlah Analisis Horizontal dari perbandingan Neraca, kemudian tentukan pos yang naik
dan turun
2. Buatlah Laporan Sumber dan penggunaan kerja, Laporan ini berisikan data-data
transaksi yang menyebabkan naik atau turunnya kas diperiode tersebut, setelah anda
membuat laporan ini maka akan terlihat pos-pos mana saja yang mengakibatkan
kenaikan/penurunan kas.
3. Kenaikan atau penurunan kas di dalam Laporan Sumber dan Penggunaan Kas diatas
akan sama dengan nilai perubahan kas ditahun tersebut.
4. Memberikan keterangan atas hasil analisis Laporan Sumber dan Penggunaan Kas yang
telah kita buat.
Untuk lebih jelasnya terlampir contoh, anda diminta untuk membuat laporan sumber dan
penggunaan kas PT. Andhika ditahun 2007.
 MODUL ANALISIS LAPORAN KEUANGAN

Langkah 1. Buatlah Analisis Horizontal dari perbandingan Neraca, kemudian tentukan pos
yang naik dan turun
 MODUL ANALISIS LAPORAN KEUANGAN

Langkah 2. Buatlah Laporan Sumber dan penggunaan kerja

Langkah 3. Menentukan besarnya Kenaikan atau penurunan kas di dalam Laporan Analisa
Horizontal dan Laporan Sumber dan Penggunaan Kas. Dari data diatas (tanda panah
kuning) dapat diketahui terjadi kenaikan kas yang sama sebesar Rp. 8.800.000.

Langkah 4. Memberikan keterangan atas hasil analisis Laporan Sumber dan Penggunaan
Kas yang telah kita buat. (Lakukan dengan cara yang sama seperti anda memberikan
paparan/keterangan atas analisis modal kerja.

Contoh lain, penyusunan Laporan sumber dan penggunaan kas, apabila data Neraca dan
Laba
Rugi diketahui.
 MODUL ANALISIS LAPORAN KEUANGAN

Langkah 1.

Diketahui Pembayaran Deviden Sebesar Rp. 4.500

Langkah 1. Tambahan data laba rugi

 MODUL ANALISIS LAPORAN KEUANGAN

Langkah 2

Langkah 3. Terjadi kenaikan kas sebesar Rp. 2.820 (tanda panah kuning)
Langkah 4. Berikan paparan/keterangan atas hasil analisis kita.
 MODUL ANALISIS LAPORAN KEUANGAN

E. Evaluasi :
Susunlah Laporan sumber dan penggunaan Kas serta berikanlah paparan/keterangan
analisisnya. Atas data berikut.
MODUL ANALISIS LAPORAN KEUANGAN