Transaksi penerbitan dan penjualan obligasi

Keterangan Pada tanggal pembayaran bunga Tidak pada tanggal pembayaran bunga
Nama Akun Debit Kredit Nama Akun Debit Kredit
Sebesar Nilai Nominal/NJT Kas xxx Kas xxx
Utang Obligasi xxx Utang Obligasi xxx

Kas xx
Biaya Bunga/Utang Bunga xx

< Nilai Nominal/NJT Kas xxx Kas xxx

Diskonto Utang Obligasi xx Diskonto Utang Obligasi xx
Utang Obligasi xxx Utang Obligasi xxx

Kas xx
Biaya Bunga/Utang Bunga xx

> Nilai Nominal/NJT Kas xxx Kas xxx

Premi Utang Obligasi xx Premi Utang Obligasi xx
Utang Obligasi xxx Utang Obligasi xxx

Kas xx
Biaya Bunga/Utang Bunga xx
Perhitungan harga pasar obligasi pada saat transaksi penerbitan dan
penjualan obligasi berjangka (dengan informasi bunga riil dan bunga efektif)

A. PV Nilai Nominal
Nilai Nominal/NJT x PV jangka waktu/bunga efektif Rp xxx

B. PVA bunga
Nilai Nominal/NJT x tk bunga x PVA jgk waktu/bunga efektif Rp xxx

Harga Pasar obligasi (kas yang diterima) Rp xxx

Nilai Nominal/NJT Rp xxx

Premi/Diskonto Utang Obligasi Rp xx

Keterangan:
PV jangka waktu/bunga efektif dapat dilihat dari tabel nilai sekarang dari 1 atau
dapat pula dihitung melalui rumus berikut:
1
PV =
( 1 + r )n

PVA jangka waktu/bunga efektif dapat dilihat dari tabel nilai sekarang anuitas biasa
sebesar 1 atau dapat pula dihitung melalui rumus berikut:

1 - 1
( 1 + r )n
PVA =
r

1.A PENERBITAN DAN PENJUALAN OBLIGASI PADA TANGGAL

PEMBAYARAN BUNGA

1.A.1 SEBESAR NILAI NOMINAL/NJT

The Goofy Company menerbitkan obligasi 10% dengan nilai nominal
$200,000 pada tanggal 1 Januari 2018. Obligasi jatuh tempo pada tanggal 31
Desember 2022 dan bunga dibayar setiap tanggal 30 Juni dan 31 Desember. Bunga
yang berlaku di pasar saat diterbitkan sebesar 10%. Buatlah (a) jurnal pada saat
penerbitan dan penjualan obligasi; (b) Buatlah jurnal pembayaran bunga tahun
2018!
1.A.2 LEBIH BESAR DARI NILAI NOMINAL/NJT
(PREMI)
Izzy Corporation menerbitkan obligasi 7% dengan nilai nominal $400,000 dan jatuh
tempo dalam 5 tahun pada tanggal 1 Maret 2019. Bunga dibayar setiap tanggal 1
Maret dan 1 September. Bunga yang berlaku di pasar 6%. Izzy menggunakan
metode bunga efektif untuk mengamortisasi premi/diskonto yang timbul dan
amortisasi dilakukan bersamaan dengan pembayaran bunga. Buatlah (a)jurnal
penerbitan dan penjualan obligasi tersebut; (b) jurnal pembayaran bunga dan
amortisasi premi/diskonto pada tahun 2019 dan 2020; (c) penyesuaian tanggal 31-
12-2019!

1.A.3 LEBIH KECIL DARI NILAI NOMINAL/NJT

(DISKONTO)
Majerly Company menjual obligasi 10% yang bernilai nominal sebesar $2,000,000
seharga $1,855.816. Obligasi tersebut tertanggal 1 Januari 2018 dan akan jatuh
tempo tanggal 1 Januari 2023. Bunga dibayar setiap tanggal 31 Desember.
Amortisasi premi/diskonto yang timbul menggunakan metode bunga efektif dan
dilakukan pada setiap tanggal 31 Desember. Buatlah (a) jurnal penerbitan dan
penjualan obligasi! (b) jurnal pembayaran bunga dan amortisasi premi/diskonto pada
tahun 2018 dan 2019!

1.B PENERBITAN DAN PENJUALAN OBLIGASI TIDAK PADA TANGGAL

PEMBAYARAN BUNGA

1.B.1 SEBESAR NILAI NOMINAL/NJT

The Goofy Company menerbitkan obligasi 10% dengan nilai nominal
$200,000 pada tanggal 1 Agustus 2018. Obligasi jatuh tempo pada tanggal 1
Januari 2023 dan bunga dibayar setiap tanggal 30 Juni dan 31 Desember. Bunga
yang berlaku di pasar saat diterbitkan sebesar 10%. Buatlah (a) jurnal pada saat
penerbitan dan penjualan obligasi; (b) Buatlah jurnal pembayaran bunga tahun 2018
dan 2019!

1.B.2 LEBIH BESAR DARI NILAI NOMINAL/NJT

(PREMI)
Pada tanggal 1 April 2018, PT. Sedayu menerbitkan obligasi 14% dengan
nilai nominal sebesar Rp 800.000,00 berjangka waktu 3 tahun. Bunga obligasi
dibayar setiap tanggal 30 Juni dan 31 Desember. Amortisasi premi/diskonto yang
timbul menggunakan metode bunga efektif dan dilakukan bersamaan dengan
pembayaran bunga. Bunga yang berlaku di pasar pada saat transaksi sebesar 10%.
Diminta:
a. Buatlah jurnal transaksi tanggal 1 April 2018!
b. Buatlah jurnal pembayaran bunga dan amortisasi premi/diskonto tanggal
30 Juni 2018, 31 Desember 2018 dan 30 Juni 2019!
1.B.3 LEBIH KECIL DARI NILAI NOMINAL/NJT
(DISKONTO)
Pada tanggal 1 Mei 2018, PT. Magenta menerbitkan obligasi 15% dengan
nilai nominal sebesar Rp 1.000.000,00 berjangka waktu 5 tahun. Bunga obligasi
dibayar setiap tanggal 1 Maret dan 1 September. Amortisasi premi/diskonto yang
timbul menggunakan metode bunga efektif dan dilakukan bersamaan dengan
pembayaran bunga. Bunga yang berlaku di pasar pada saat transaksi sebesar 18%.
Diminta:
a. Buatlah jurnal transaksi tanggal 1 Mei 2018!
b. Buatlah jurnal pembayaran bunga dan amortisasi premi/diskonto tanggal
1 September 2018!
c. Buatlah jurnal penyesuaian yang diperlukan tanggal 31 Desember 2018!

Perhitungan harga pasar obligasi pada saat transaksi penerbitan dan

penjualan obligasi berseri (dengan informasi bunga riil dan bunga efektif)

A. PVA nilai jatuh tempo setiap seri (angsuran dalam jumlah yang sama).
Nilai jatuh tempo setiap seri x PVA jangka watuk/bunga efektif

B. PV bunga
Thn 1: Saldo utang obligasi tahun 1 X bunga riil x PV 1/bunga efektif
Thn 2: Saldo utang obligasi tahun 2 X bunga riil X PV2/bunga efektif
Thn 3: Saldo utang obligasi tahun 3 X bunga riil X PV3/bunga efektif
Thn 4: Saldo utang obligasi tahun 4 X bunga riil X PV4/bunga efektif
Dst… bergantung jangka waktu obligasi

Nilai pasar obligasi berseri pada saat penerbitan dan penjualannya= A+B
Nilai nominal obligasi//NJT xxx

Premi/diskonto utang obligasi xxx

AKUNTANSI KEUANGAN II - UTANG OBLIGASI

Latihan 1
Pada tanggal 1 Juli 2018 PT. Gardenia menerbitkan dan menjual obligasi yang akan
jatuh tempo 5 tahun yang akan datang dengan nilai nominal Rp 30.000.000,00.
Bunga obligasi 10% dibayar setiap tanggal 1 Juli dan 31 Desember.
Diminta :
Buatlah jurnal penjualan obligasi tersebut jika tingkat suku bunga efektif (sertakan
perhitunganya) :
a. 8% per tahun
b. 10% per tahun
c. 12% per tahun

Latihan 2
Pada tanggal 1 Juli 2017 PT. Century, menerbitkan dan menjual obligasi yang
bernilai nominal Rp 30.000.000,00 dengan tingkat suku bunga 9%, berjangka waktu
3 tahun. Bunga dibayar setiap tanggal 30 Juni dan 31 Desember. Bunga yang
berlaku di pasar 12%. Amortisasi premi/diskonto menggunakan metode bunga
efektif dan dilakukan bersamaan dengan pembayaran bunga.
Diminta :
a. Buatlah jurnal transaksi penjualan obligasi tanggal 1 Juli 2017 dan sertakan
perhitungannya!
b. Buatlah table amortisasi premi/diskonto utang obligasi !
c. Buatlah jurnal pembayaran bunga tanggal 31 Desember 2017 dan 1 Juli
2018!

Latihan 3
Pada tanggal 1 Januari 2019 perusahaan BanBan menerbitkan dan menjual obligasi
100.000.000, 10% masa edar 10 tahun. Suku bunga yang berlaku di pasar 8%.
Bunga dibayar setiap tanggal 1 Juli dan 31 Desember.
Diminta:
a. Buatlah jurnal transaksi penjualan obligasi pada tanggal 1 Januari 2019!
b. Buatlah jurnal untuk mencatat amortisasi diskonto/premi obligasi pada
tanggal 1 Juli 2019 dan 31 Desember 2019 dengan menggunakan metode
bunga efektif!

Latihan 4
Pada tanggal 1 Juni 2018 PT. Enora menjual obligasi dengan nilai nominal Rp
50.000.000,00 Bunga obligasi sebesar 15 % dibayar setiap tanggal 1 April dan 1
Oktober. Obligasi tersebut akan jatuh tempo pada tanggal 1 April 2021. Bunga
obligasi yang berlaku di pasar 14%. Amortisasi premi/diskonto menggunakan
metode bunga efektif dan dilakukan bersamaan dengan pembayaran bunga.
Diminta:
a. Buatlah jurnal transaksi penjualan obligasi tanggal 1 Juni 2018 dan sertakan
juga perhitungannya !
b. Buatlah table amortisasi premi/diskonto utang obligasi!
c. Buatlah jurnal pembayaran bunga tanggal 1 Oktober 2018!
d. Buatlah jurnal penyesuaian tanggal 31 Desember 2018 atas bunga yang
terutang !
e. Buatlah jurnal pembalik!
f. Buatlah jurnal pembayaran bunga tanggal 1 April dan 1 Oktober 2019!

Latihan 5
Pada tanggal 1 Januari 2017, diterbitkan dan dijual obligasi berseri dengn nilai
nominal Rp 50.000.000,00. Tingkat bunga obligasi sebesar 10% dan bunga dibayar
setahun sekali setiap tanggal 31 Desember. Tingkat bunga yang berlaku di pasar
pada saat itu sebesar 9%. Obligasi tersebut jatuh tempo dalam kelipatan Rp
10.000.000,00 pada tanggal 1 Januari setiap tahunnya mulai tahun 2018.
Diminta:
a. Hitunglah harga jual obligasi dan tentukan diskonto/premi yang timbul dari
transaksi tersebut
b. Buatlah skedul amorstisasi dan table amortisasi diskonto/premi dengan
menggunakan metode bunga efektif!

Latihan 6
Suatu terbitan obligasi berseri senilai $3,500,000 tertanggal 1 Januari 2019 yang
berbunga 8% dibayarkan tanggal 31 Desember setiap tahunnya, dijual oleh PT.
Sinatra dengan suku bunga efektif 9% per tahun.Obligasi tersebut jatuh tempo
dalam kelipatan $700,000 pada tanggal 1 Januari setiap tahun terhitung sejak tahun
2020.
Diminta:
a. Hitung harga pasar dan diskonto/premi obligasi!
b. Buatlah skedul amorstisasi dan table amortisasi diskonto/premi dengan
menggunakan metode bunga efektif!