TUGAS FRAUD AUDITING

KASUS BAB 2 : SKIMMING

TROBERG STORES CASE

KELOMPOK 6:
201650584 MUHAMMAD ILHAM RAMADHAN
201770093 MEGA SRIWAHYUNI
201770191 MEGA ARSYILA

JURUSAN AKUNTANSI

TRISAKTI SCHOOL OF MANAGEMENT

JAKARTA

2022
 CASE 6.1 TROBERG STORES

Intisari cerita

Kirby Jacobson bekerja untuk Troberg Stores, jaringan toko kelontong kecil yang terletak di kota
kecil di Minnesota utara. Setelah lulus dari sekolah menengah pada tahun 1980, Kirby menerima
pekerjaan sebagai stocker di toko Troberg's Sixth Street di kota kelahirannya. Lima belas tahun
kemudian, Kirby naik ke posisi asisten manajer toko.

Meskipun secara teknis posisi manajemen, pekerjaan Kirby mengharuskannya menjadi jack-of-
all-trade untuk toko Sixth Street. Dia bekerja sebagai stocker dan checker saat dibutuhkan, menyiapkan
pesanan pembelian untuk tiga departemen, menutup toko beberapa hari dalam seminggu, dan melatih
karyawan baru. Kirby adalah individu yang pendiam dan tertutup yang dikenal karena ketepatan waktu
dan etos kerjanya. Rekan kerja selalu menelepon Kirby terlebih dahulu jika mereka membutuhkan
seseorang untuk menggantikan mereka.

Toko Sixth Street memiliki empat stan kasir. Pada siang hari, tiga staf kasir berdiri di kasir satu
sampai tiga. Kirby, manajer produksi, dan manajer susu bertindak sebagai pemeriksa bantuan. Relief
checker biasanya berawak empat. Sore ini di awal Mei 1995, Kirby membuka kasir nomor tiga karena
mesin kasir di kasir empat sedang diperbaiki. Violet Rahal, kasir yang ditugaskan untuk di kasir tiga,
telah mengambil istirahat makan siangnya beberapa menit sebelumnya pada pukul 1 siang. Setelah
memeriksa beberapa pelanggan, Kirby menutup kasir tiga dan melanjutkan tugas penyimpanannya.

Tiga puluh menit kemudian, Violet Rahal kembali dari istirahat makan siangnya. Karena dia
memperhatikan bahwa beberapa item di meja kasirnya telah diatur ulang, Violet bertanya kepada Roma
Charboneau, kasir di register dua, apakah seseorang telah menggunakan register tiga selama istirahat
makan siangnya. Roma menjawab bahwa Kirby telah memeriksa beberapa pelanggan di register tiga.
Violet kemudian menghitung uangnya sampai kemudian dia menghitungnya lagi. Setiap kali, dia tiba di
total yang sama. Uang tunainya kurang $210. Violet segera melaporkan kekurangan tersebut kepada
Angelo Velotti, manajer toko.

Kekurangan uang tunai telah menjadi masalah yang berulang untuk toko Sixth Street Troberg.
Selama 12 bulan sebelumnya, Angelo Velotti telah melaporkan empat kekurangan uang tunai, masing-
masing melebihi $200, kepada pemilik Troberg Stores, Elliott Paulsen. Kekurangan uang tunai yang
ditemukan Violet Rahal adalah yang pertama yang dapat dilacak ke mesin kasir tertentu dan waktu
tertentu dalam sehari.

Paulsen meningkatkan tekanannya kepada Violet untuk memperketat kontrol internal toko Sixth
Street. Setiap kali Velotti melaporkan kekurangan uang, Paulsen meledak. Karena toko hampir tidak
memenuhi kebutuhan seperti apa adanya. Meningkatnya persaingan dari rantai grosir nasional telah
memotong pendapatan dan keuntungan Troberg selama beberapa tahun. Penduduk kota-kota kecil di
mana toko Troberg berada sering pergi ke daerah metropolitan untuk mengambil keuntungan dari harga
yang lebih rendah dan lebih banyak variasi barang dagangan yang ditawarkan oleh rantai grosir besar.
Pada musim semi tahun 1995, persentase laba kotor Troberg berada di angka 10 persen, yang berarti
bahwa toko Sixth Street perlu menghasilkan $2.000 pendapatan untuk menggantikan laba kotor yang
hilang karena pencurian $200. Persentase laba kotor untuk rantai grosir yang sebanding berkisar antara 18
hingga 25 persen.

Selain itu, Paulsen menuntut agar Velotti menghilangkan kerugian pencurian toko Sixth Street,
dengan memangkas anggaran operasional toko. Selama setahun terakhir, Velotti telah memangkas gaji
toko dari 30 menjadi 24 karyawan. Velotti menyadari bahwa mengurangi staf toko selama setiap shift
kerja dan menugaskan lebih banyak tanggung jawab pekerjaan kepada setiap karyawan memberikan
kesempatan yang lebih besar kepada bawahan yang tidak jujur untuk mengambil keuntungan dari bisnis

Beberapa minggu sebelumnya, Paulsen dan Velotti telah menghabiskan beberapa jam
mempelajari empat pencurian uang tunai sebelumnya di toko Sixth Street. Tiga dari kekurangan itu
ditemukan di penghujung hari ketika asisten manajer toko menyiapkan setoran tunai harian. Pada setiap
kesempatan itu, asisten manajer toko yang menemukan kekurangan uang tunai adalah Kirby Jacobson.
Kekurangan keempat terjadi pada register empat satu sibuk Sabtu sore. Kirby telah bekerja sebagai
pemeriksa bantuan selama shift di mana kekurangan uang tunai itu muncul, bersama dengan tiga orang
lainnya. Karena waktu pasti terjadinya kekurangan uang tunai tidak dapat ditentukan dengan tepat,
kekurangan tersebut tidak dapat dilacak ke individu tertentu. Paulsen dan Velotti menyimpulkan bahwa
hubungan Kirby dengan keempat pencurian itu bukanlah suatu kebetulan dan berencanan untuk
melakukan perubahan tanggung jawab pekerjaan Kirby sehingga dia tidak akan memiliki akses ke uang
tunai toko.

Setelah kejadian kehilangan keempat tersebut, Velotti melaporkan ke departemen kepolisian

untuk menyelidiki pencurian tersebut. Jacobson dicurigai melakukan pencurian dan diminta untuk
mengikuti tes poligraf oleh polisi. Jacobson setuju dan hasil tes poligraf menunjukkan bahwa ada indikasi
tekanan emosional dan penipuan, menunjukkan bahwa Jackson telah berbohong. Meskipun keyakinan itu,
petugas menolak untuk mengajukan tuntutan pidana terhadap Jacobson. Dia memberi tahu Paulsen bahwa
tidak ada cukup bukti untuk membuktikan tanpa keraguan bahwa Kirby telah mencuri uang tunai.
Manajemen Troberg memutuskan untuk tidak memecat Kirby karena dia telah bekerja di toko Sixth
Street selama bertahun-tahun. Sebaliknya, memutuskan untuk menurunkannya dari asisten manajer toko
menjadi stocker, posisi pekerjaan terendah di Sixth Street Store. Mereka juga memutuskan untuk
melarang Kirby menangani uang tunai di toko. Meskipun penurunan pangkat, Paulsen dan Velotti tidak
mengurangi gaji Kirby atau tunjangan pekerjaan lainnya.

Setelah penurunan pangkat, lingkungan kerja Kirby menjadi tidak menyenangkan baginya. Kirby
merasa bahwa penurunan pangkat itu menghancurkan dan mempermalukannya serta perlakuan yang dia
terima dari personel manajemen di toko yang secara terbuka bergosip tentang dugaan keterlibatannya
dalam pencurian Mei 1995 dan membuat lelucon tentang penurunan pangkatnya. Kirby segera mendapati
lingkungan kerjanya tidak dapat ditoleransi dan mengundurkan diri dari pekerjaannya di toko Sixth
Street. Setelah meninggalkan Toko Troberg, Kirby mengalami depresi dan akhirnya mencari konseling
psikologis.

Dua tahun setelah pengunduran dirinya, Kirby Jacobson mengajukan gugatan perdata terhadap
Troberg Stores, Elliott Paulsen, dan Angelo Velotti. Gugatan Kirby menuduh bahwa selama dan setelah
penyelidikan pencurian Mei 1995, Toko Troberg melanggar hak-hak sipilnya di bawah EPPA. Gugatan
Kirby berisi tuduhan spesifik berikut:

1. Toko Troberg menyebabkan dia mengikuti ujian poligraf.

2. Troberg salah menggunakan hasil poligraf.

3. Troberg mendisiplinkannya berdasarkan hasil poligraf.

4. Dia diberhentikan secara konstruktif oleh Troberg berdasarkan hasil poligraf.

Hakim memutuskan mendukung Jackson dalam tiga dari empat tuduhan. Ketidaktahuan Troberg
Store dengan EPPA menghasilkan penyelesaian besar untuk Jackson. Hakim federal memberi Kirby
Jacobson ganti rugi sekitar $40.000 dari Troberg Stores dan manajemennya. Termasuk dalam kerusakan
tersebut adalah $15.000 untuk "tekanan emosional" yang ditimbulkan pada Kirby oleh mantan
majikannya dan sekitar $25.000 untuk kehilangan upah dan tunjangan pekerjaan.

Dalam memberikan penilaian kepada Kirby Jacobson, hakim mengakui bahwa Kirby “mungkin
telah melakukan pencurian dari mesin kasir.” Hakim kemudian melanjutkan dengan menunjukkan bahwa
Troberg Stores menyia-nyiakan dua peluang untuk memecat Kirby. Pertama, perusahaan dapat memecat
Kirby segera setelah pencurian Mei 1995. Bukti tidak langsung yang dikumpulkan oleh Paulsen dan
Velotti jelas melibatkan Kirby dalam pencurian sebelumnya di toko Sixth Street. Menurut hakim,
kecurigaan tambahan yang dilemparkan pada integritas Kirby oleh pencurian Mei 1995 memberikan
pembenaran yang cukup kepada Toko Troberg untuk memecatnya dengan sedikit risiko akibat hukum.
Kedua, Toko Troberg dapat memanfaatkan “pengecualian investigasi yang sedang berlangsung” dari
EPPA. Pilihan itu tersedia bagi perusahaan sejak Paulsen dan Velotti telah memulai penyelidikan
pencurian sebelumnya di toko Sixth Street sebelum insiden Mei 1995. Dengan mengajukan pengecualian
ini ke EPPA, perusahaan dapat menggunakan hasil tes poligraf, bersama dengan bukti lain yang
memberatkan, untuk memberhentikan Kirby, sekali lagi dengan sedikit risiko pembalasan hukum

Fraud (Skimming) Dalam Kasus

Skimming adalah Pencurian uang tunai dari entitas korban sebelum dimasukkan ke dalam sistem
akuntansi. Karena uang tunai dicuri sebelum dicatat dalam buku-buku perusahaan, skema skimming
dikenal sebagai penipuan "off-book", dan karena uang yang hilang tidak pernah dicatat, skema skimming
tidak meninggalkan jejak audit langsung. Akibatnya, mungkin sangat sulit untuk mendeteksi skema
skimming dikenal sebagai penipuan "off-book", dan karena uang yang hilang tidak pernah dicatat, skema
skimming tidak meninggalkan jejak audit langsung. Akibatnya, mungkin sangat sulit untuk
mendeteksi

Untuk meminimalkan hal tersebut, bisnis kecil dapat melakukan pemisahan tugas seperti antara
tugas pengendalian aset, otorisasi atau persetujuan atas transaksi, pencatatan, dan pelaksanaan aktivitas
transaksi. Manajemen harus melatih karyawan untuk bisa memisahkan tugas yang tidak sesuai untuk
mencegah penipuan. Contoh: orang yang bertugas membeli barang tidak boleh melakukan otorisasi
pembelian tersebut. Selain manajemen fisik, kamera video dapat diinstal di lokasi terdapatnya
transaksi uang tunai masuk. Manfaat utama untuk penggunaan video kamera bukan berarti dapat
mendeteksi pencurian (yang mungkin terjadi), tetapi dapat menghalangi karyawan dari mencoba
mencuri. Selain itu organisasi tidak harus hanya mengandalkan manajemen untuk mengawasi
pengumpulan uang tunai. Selain itu pelanggan juga dapat dimanfaatkan dalam fungsi pemantauan,
seperti diwajibkan menerima tanda terima pada saat pembeliannya. Tujuannya untuk memaksa karyawan
membuat transaksi penjualan yang teratur, sehingga akan sulit untuk melakukan skema penjualan yang
tidak tercatat. Selain itu, keluhan dan tip pelanggan bisa menjadi patokan.

Kekurangan uang tunai telah menjadi masalah yang berulang untuk toko Sixth Street Troberg.
Selama 12 bulan sebelumnya. Kekurangan itu selalu ditemukan di penghujung hari ketika Kirby Jacobson
asisten manajer toko menyiapkan setoran tunai harian. Jacobson dicurigai melakukan pencurian dan
diminta untuk mengikuti tes poligraf oleh polisi. Jacobson setuju dan hasil tes poligraf menunjukkan
bahwa ada indikasi tekanan emosional dan penipuan, menunjukkan bahwa Jackson telah berbohong.
Manajemen Troberg memutuskan untuk tidak memecat Kirby tapi memutuskan untuk menurunkannya
dari asisten manajer toko menjadi stocker. Setelah kejadian ini, Jacobson diperlakukan tidak adil oleh
karyawan di Troberg, membuat lingkungan kerjanya tidak menyenangkan. Itu menjadi sangat buruk
sehingga Jacobson akhirnya berhenti dari pekerjaannya. Dua tahun kemudian, Jackson mengajukan
keluhan perdata bahwa toko Troberg melanggar hak-hak sipilnya di bawah EPPA. Hakim memutuskan
mendukung Jacobson dalam tiga dari empat tuduhan.
 Dilihat dari kasus tersebut, ketidaktahuan Troberg Store dengan EPPA menghasilkan
penyelesaian besar untuk Jackson. Proses pengendalian internal bisnis harus memenuhi kebutuhannya
untuk mematuhi undang-undang negara yang relevan. Kepatuhan tersebut tidak berada di luar ruang
lingkup proses pengendalian internal entitas karena pedoman dan kebijakan tertentu dapat diatur untuk
membantu karyawan. Misalnya, sumber daya harus tersedia bagi karyawan untuk dapat mengakses
informasi terkini mengenai undang-undang negara bagian dan federal. Kebijakan dan prosedur harus
ditetapkan untuk bisa diikuti karyawan ketika situasi terjadi. Kontak hukum juga harus tersedia ketika
karyawan dan manajemen tidak terbiasa dengan prosedur dan tindakan yang tepat. Tanggung jawab
perusahaan adalah untuk melindungi diri sendiri dari situasi dan tuntutan hukum seperti yang terjadi
dalam kasus ini.

Pertanyaan:

1. The management of Troberg Stores was unfamiliar with the EPPA. Should a business’s
internal control process address its need to comply with all relevant state and federal
statutes? Or is such compliance beyond the scope of an entity’s internal control process?
Defend your answer.
JAWABAN :
Proses pengendalian internal Sebuah bisnis harus menangani kebutuhan untuk
mematuhi semua undang-undang negara bagian dan federal yang relevan. Seperti yang
terlihat dalam kasus ini, ketidaktahuan tentang hukum dapat menyebabkan hukuman
yang besar. Kepatuhan tersebut tidak melampaui lingkup proses pengendalian internal
entitas karena pedoman dan kebijakan tertentu dapat dibentuk untuk karyawan bantuan.
Misalnya, sumber daya harus tersedia bagi karyawan untuk dapat mengakses informasi
terkini mengenai undang-undang negara bagian dan federal. Kebijakan dan prosedur
harus ditetapkan untuk karyawan untuk mengikuti ketika situasi terjadi. Sebuah kontak
hukum juga harus tersedia ketika karyawan dan manajemen tidak terbiasa dengan
prosedur yang tepat dan tindakan. Ini adalah tanggung jawab perusahaan untuk
melindungi diri dari situasi dan tuntutan hukum seperti yang terjadi dalam kasus ini
2. The legal opinion on which this case is based did not elaborate on the internal controls
Troberg Stores had in place for its cash processing activities. Visit a local grocery store and
unobtrusively observe one or more checkout stands. Develop a list of policies and
 procedures apparently used by the store to maintain control over its checkout stand
operations. For each of these items, identify the apparent control objective.
JAWABAN :
● Pada akhir hari, manajemen menyamakan kas yang diterima dengan total masuk
untuk memverifikasi akurasi dan untuk memastikan tidak ada uang yang hilang.
Kontrol Tujuan: Membutuhkan rekonsiliasi harian penerimaan kas catatan dengan
slip deposito bank.
● Kasir tidak bertanggung jawab untuk membuat slip setoran atau memasuki
penerimaan kas. Mereka hanya bertanggung jawab untuk laci mereka.
Kontrol Tujuan: tanggung jawab terpisah untuk penanganan dan pencatatan kas.
● Kasir harus meminta manajemen untuk uang jika mereka membutuhkan perubahan.
Hal ini juga mencatat setiap kali laci kas dibuka dan register memerlukan kode
otorisasi yang bisa mengidentifikasi identitas kasir.\
Kontrol Tujuan: Membangun hambatan fisik uang tunai.
● Semua kas ditangani di kasir berdiri di toko kelontong. Pelanggan harus memeriksa
dalam satu lokasi terpusat.
Kontrol Tujuan: Membangun penerimaan kas fungsi di lokasi terpusat.
3. What types of duties should typically be segregated or separated across employees of a small
business? What measures can a small business implement if adequate segregation of duties
is not economically feasible?
Jawaban :
Tugas yang harus dipisahkan antara karyawan bisnis kecil adalah pengendalian
aset, otorisasi atau persetujuan atas transaksi, pencatatan, dan pelaksanaan aktivitas
transaksi. Manajemen harus melatih karyawan untuk bisa memisahkan tugas yang tidak
sesuai untuk mencegah penipuan. Contoh: orang yang bertugas membeli barang tidak
boleh melakukan otorisasi pembelian tersebut.
Pada bisnis kecil umumnya memiliki sedikit barang yang dijual serta sedikitnya
pegawai. Pembagian tugas yang efektif harus diiringi ketersediaan tenaga kerja. Pada
bisnis kecil hal ini kurang layak secara ekonomis karena pengeluaran untuk pegawai akan
lebih besar dari pada pendapatan yang masuk. Untuk mengimbangi hal tersebut, usaha
kecil setidaknya harus melakukan pengendalian internal seperti memisahkan tugas antara
penyimpanan aset dari pencatatan. Ini berarti orang yang menerima dan mencatat
penerimaan tidak boleh membuat faktur dan menyetujui piutang. Untuk usaha kecil,
pemilik juga harus lebih terlibat langsung dalam operasi bisnis. Misalnya, pemilik harus
menjadi satu-satunya yang berwenang untuk menandatangani cek keluar dan menerima
serta meninjau laporan bank.
4. What ethical responsibilities do a business’s managers and owners have when they suspect
an employee of theft? Should such ethical considerations be integrated into a business’s
internal control policies and procedures? Explain.
Jawaban :
Dalam perusahaan jika manajer bisnis mencurigai seorang karyawan melakukan
pencurian, mereka harus hati-hati bagaimana mereka mendekati situasi untuk
 menghindari tuntutan hukum. Ini adalah milik manajemen tanggung jawab untuk
menyelidiki situasi dan mengikuti bisnis tertulis kebijakan tentang pencurian. Jika
kebijakan menyatakan bahwa pencurian tidak akan ditoleransi dan mengakibatkan
penghentian, dari kebutuhan manajemen menegakkan kebijakan itu. Itu juga tanggung
jawab manajemen untuk melakukan penyelidikan sesuai dengan undang-undang dan
peraturan federal dan negara bagian. Langkah-langkah yang harus diambil jika Anda
mencurigai seorang karyawan melakukan pencurian:
1. Minta karyawan yang dicurigai melakukan pencurian untuk menjelaskan apa yang
terjadi pada keadaan yang sesungguhnya
2. Menyewa penyidik (pewawancara karyawan)
3. Menangguhkan karyawan jika dia berperilaku mencurigakan atau jika ada bukti yang
kredibel bahwa karyawan telah terlibat atau mendukung aktivitas penipuan
4. Temuan dokumen – simpan catatan dan simpan catatan.
Manajer harus mengintegrasikan pertimbangan etis ke dalam bisnis mereka.
pengendalian internal. Manajemen bertanggung jawab untuk "mengatur nada" untuk
mereka organisasi. Lingkungan kontrol positif adalah dasar untuk semua yang lain
standar. Mempromosikan lingkungan kontrol positif membantu menghilangkan godaan
untuk perilaku etis. Manajemen harus mendorong pengendalian lingkungan yang
mempromosikan: Tingkat integritas tertinggi dan pribadi dan profesional Standar.
Filosofi kepemimpinan dan gaya operasi yang mempromosikan pengendalian internal di
seluruh organisasi. Pembagian wewenang dan tanggung jawab. Manajemen haru
mengklarifikasi dan mengomunikasikan hal yang tidak dapat diterima perilaku tidak akan
ditoleransi dan tindakan disipliner akan diambil jika ada karyawan melanggar standar
etika.
5. Do you believe the EPPA improperly limits retail businesses’ ability to investigate and
prosecute potential incidents of employee theft? Defend your answer. Identify other laws
and regulations that have potential control implications for retail businesses.
Jawaban :
EPPA tidak membatasi kemampuan bisnis ritel untuk menyelidiki dan menuntut
insiden pencurian karyawan. Ada cara lain manajemen dapat menyelidiki dan menuntut
seorang karyawan diduga pencurian. Ada batasan hukum yang harus diperhatikan dalam
menyelidiki pelanggaran karyawan. Di bawah ini adalah undang-undang dan peraturan
yang memiliki implikasi kontrol potensial untuk bisnis ritel. Undang-Undang Pelaporan
Kredit yang Adil (“FCRA”) dapat membebankan administrasi persyaratan investigasi di
tempat kerja.
FCRA umumnya membutuhkan: majikan untuk melindungi privasi karyawan dan
diwajibkan untuk memberikan karyawan ringkasan laporan yang berisi "sifat dan
substansi" dari laporan. Pengusaha dapat meminta laporan kredit konsumen standar atau
laporan konsumen investigatif (ICRs) pada karyawan mereka. Majikan harus menyatakan
kepada CRA bahwa mereka akan mematuhi FCRA. Majikan juga harus mendapatkan
persetujuan tertulis dari individu tersebut sebelum memperoleh laporan. Mencari meja,
loker dan kantor, mengakses email, pesan suara, dan lainnya data elektronik, rekaman
video atau melakukan pengawasan terhadap karyawan, baik di tempat kerja atau di luar
pekerjaan, menimbulkan masalah privasi yang signifikan. Karyawan dapat membuat
klaim yang sah bahwa privasi mereka dilanggar saat berada di kerja. Amandemen
keempat dan undang-undang privasi dapat membatasi kemampuan pemberi kerja untuk
menyelidiki dan mengadili karyawan. Pengusaha harus memiliki kebijakan menyatakan
bahwa tempat kerja akan digeledah