KASUS 6

JAWABAN YANG DISARANKAN UNTUK PERTANYAAN DISCUSSSION

(1)

Dalam deskripsi singkat disajikan sistem pengadaan persediaan Lakeside ini, beberapa kegiatan
pengendalian tertentu dapat dilihat:

perusahaan mempertahankan persediaan perpetual yang memberikan kontrol secara signifikan

lebih besar daripada sistem periodik;

kasus menunjukkan bahwa perusahaan menggunakan formulir pracetak sehingga informasi yang
memadai ditangkap setiap kali dokumen siap;

semua permintaan pembelian ditinjau dan disahkan sebelum barang yang dipesan;

persediaan yang masuk diperiksa untuk kerusakan setelah menerima;

semua faktur dicocokkan dengan permintaan pembelian yang tepat dan menerima laporan sebelum
pembayaran disetujui;

harga setiap faktur diverifikasi; dan

akurasi matematis setiap faktur diperiksa sebelum pembayaran.

(2)

Cek dibatalkan adalah dokumen terakhir dalam sistem ini, sedangkan laporan menerima adalah
salah satu yang pertama. Setiap kali auditor pilih dokumen akhir seperti cek dibatalkan dan mencari
dokumentasi, mereka berusaha untuk membuktikan keabsahan keseimbangan yang dilaporkan.
Semua formulir dan dokumen harus hadir untuk membuktikan bahwa jumlah dan pelaporan
perusahaan berdua benar. Pengujian tersebut juga berusaha untuk menemukan apakah transaksi
palsu telah dimasukkan ke dalam sistem. Sebagai contoh, jika pemeriksaan dibatalkan ditemukan
tanpa laporan penerimaan yang sesuai atau pembelian permintaan, ada kemungkinan bahwa uang
yang telah dicuri dari perusahaan; pembayaran dibuat untuk barang yang tidak diperintahkan atau
menerima.

Mengambil dokumen mulai seperti laporan penerimaan dan melacak dampak dari transaksi melalui
seluruh sistem ini dimaksudkan untuk memberikan bukti kelengkapan dan bahwa sistem dan kontrol
yang bekerja seperti yang dirancang.
 
Jelas, pengujian tersebut juga akan memberikan bukti untuk validitas dari saldo rekening, tetapi
prosedur khusus ini lebih sering dikaitkan dengan asersi kelengkapan dan evaluasi pengendalian
internal.

(3)

Bagaimana mungkin Lakeside membayar untuk barang-barang yang diterima? Perusahaan bisa,
sebagai contoh, menerima faktur dan tidak benar sesuai dengan laporan penerimaan yang sesuai.
Laporan penerima mungkin menyatakan bahwa 10 item benar-benar diperoleh saat faktur itu untuk
20 atau 100. individu melakukan review mungkin tidak melihat perbedaan dan keliru menyetujui
faktur. Sebagai kemungkinan lain, individu ini mungkin mengotorisasi faktur yang salah untuk
menerima kickback dari vendor.

Bagaimana Lakeside mungkin gagal untuk membayar barang yang tidak diterima? Jika salah satu
laporan penerimaan atau faktur hilang, dokumen tidak akan cocok dan pembayaran tidak dapat
dibuat. Dengan demikian, perusahaan dapat menunggu selamanya untuk lainnya (yang hilang)
bentuk sebelum menyetujui pencairan tunai.

(4)

Dokumentasi audit, juga disebut kertas kerja, dirancang untuk menunjukkan bahwa auditor telah
memperoleh cukup, bukti kompeten yang menjadi dasar pendapat untuk penyajian wajar laporan
keuangan klien. Mengingat bahwa tujuan keseluruhan, kertas kerja menunjukkan pengujian yang
dilakukan dan bukti yang terkumpul. Kertas kerja juga harus menentukan masalah yang dihadapi dan
resolusi mereka. Kertas kerja harus menunjukkan bahwa ini bagian dari pemeriksaan direncanakan
dengan baik dan bahwa semua asisten yang diawasi. Selain itu, dokumen-dokumen audit secara
keseluruhan harus menunjukkan bahwa pengendalian internal dipelajari dan dievaluasi. Semua
dokumen-dokumen audit adalah milik auditor dan dipelihara oleh auditor dalam rangka mendukung
opini yang diberikan oleh auditor.

(5)

Sebuah perusahaan CPA harus menetapkan kebijakan dan prosedur untuk pengawasan pekerjaan di
semua tingkatan organisasi untuk memberikan keyakinan memadai bahwa pemeriksaan sesuai
dengan standar auditing yang berlaku umum. Prosedur pengawasan yang diperlukan untuk
memastikan bahwa penilaian yang tepat dan kesimpulan telah ditarik dari pekerjaan yang dilakukan.
Tidak setiap anggota tim audit akan memiliki keahlian yang diperlukan untuk mengevaluasi
penanganan setiap akuntansi dan audit masalah yang timbul. Selain itu, beberapa dari staf audit
mungkin kurang pengetahuan mendalam tentang klien atau industri klien, sehingga meningkatkan
kemungkinan penilaian yang salah. Pengawasan oleh auditor memiliki pengalaman dan keahlian
yang diperlukan memberikan keyakinan memadai bahwa bukti yang cukup dan kesimpulan yang
tepat diperoleh.
 
Literatur audit menekankan pada adanya kebijakan pengawasan yang tepat dan mengantisipasi
bahwa praktek akan digunakan oleh suatu perusahaan dalam setiap penugasan audit untuk
memverifikasi pengawasan yang tepat. Salah satu prosedur tersebut adalah untuk memiliki anggota
staf meninggalkan inisial mereka untuk menunjukkan penyelesaian tes atau nanti. Dengan demikian,
kertas kerja yang ditunjukkan dalam pameran 6-1 awalnya diproduksi oleh Art Heyman (AH) dan
kemudian dikaji oleh Carole Mitchell (CM), dan Wallace Andrews (WA). Dari lokasi inisial,
perusahaan audit ini harus membutuhkan pengakuan di setiap titik penghakiman audit untuk
menunjukkan bahwa pengawas setuju dengan tindakan yang diambil. Kebijakan ini memungkinkan
perusahaan untuk memantau tingkat pengawasan di daerah masing-masing audit serta untuk
memastikan bahwa tidak ada masalah kritis akan luput dari perhatian mengawasi auditor.

(6)

Karena volume besar dokumentasi audit akumulasi selama pertunangan, kebanyakan perusahaan
menggunakan sistem pengindeksan untuk mengatur semua bahan. Indexing memungkinkan akses
auditor lebih mudah untuk berbagai dokumen dan mempercepat proses pemeriksaan. "N-2"
penunjukan pada dokumen ini tampaknya bagian dari sistem pengindeksan, meskipun tidak ada
indikasi diberikan dalam kasus untuk derivasi sebenarnya dari simbol. Abernethy dan Chapman
mungkin menggunakan kode dimana huruf N mengacu pada akun persediaan, dan dokumen
tertentu ini menyajikan hasil pengujian prosedur kedua dilakukan pada akun itu.

(7)

Salah satu tujuan dari dokumentasi audit adalah untuk melayani sebagai catatan sejarah dari semua
pengujian pemeriksaan yang dilakukan oleh perusahaan BPA. Dokumentasi ini memberikan
pedoman untuk audit masa depan tetapi, yang lebih penting, berfungsi sebagai bukti harus kerja
auditor pernah datang di bawah pertanyaan. Untuk menjamin bahwa dokumen pemeriksaan jelas
mencerminkan prosedur yang dilakukan dan bukti yang dikumpulkan, banyak perusahaan audit
mengharuskan tujuan, ruang lingkup, dan kesimpulan yang dicapai dimasukkan dalam dokumentasi
setiap tes. Selanjutnya, dengan memiliki untuk memberikan informasi ini, auditor staf lebih mungkin
untuk memahami tujuan dari prosedur yang diterapkan.

(8)

Prosedur audit adalah langkah-langkah yang diperlukan untuk menguji tertentu control, transaksi,
atau rekening. Beberapa perusahaan menulis prosedur khusus dirancang untuk klien audit tertentu.
Juga, beberapa perusahaan telah dibakukan prosedur audit untuk digunakan pada semua audit.
Untuk standar kontrol kualitas, prosedur standar yang
 
lebih baik untuk memastikan bahwa semua audit dilakukan secara seperti. Namun, prosedur standar
ini harus dilengkapi dengan prosedur yang dirancang untuk memenuhi keadaan tertentu setiap klien.

JAWABAN YANG DISARANKAN UNTUK LATIHAN

(1)

Pameran 6-1 mungkin menjadi pandangan pertama siswa dari dokumentasi audit. Oleh karena itu,
pembahasan kejelasan dan kelengkapan harus memaksa siswa menjadi pemeriksaan dekat struktur
dan fungsi dari dokumen. Siswa harus didorong untuk mendiskusikan kekuatan dari tulisan ini kerja
tertentu serta kelemahan.

Prosedur audit tampaknya umumnya jelas, meskipun mereka mengandung beberapa masalah.
Misalnya, prosedur kelima menyatakan bahwa auditor "diperiksa cek dibatalkan untuk jumlah,
tanggal, tanda tangan, dukungan, dan penerima pembayaran." Jelas, auditor tidak hanya secara fisik
memeriksa informasi ini tetapi mengkonfirmasikan data terhadap beberapa dokumen lain (faktur).
Rekonsiliasi ini tidak dinyatakan secara jelas. Juga, dalam prosedur ketujuh, ada indikasi diberikan
untuk tujuan verifikasi kode rekening.

Pengecualian (A) ditulis dengan buruk. Staf auditor tidak menunjukkan apakah
$ 200 dan $ 360 jumlah atas atau di bawah harga saat ini daftar. Selain itu, penjelasan untuk
perbedaan tidak jelas. Menyatakan bahwa "perbedaan merupakan pembelian bulanan dari Cypress
dengan harga yang berbeda dari yang ditampilkan pada daftar harga saat ini" menunjukkan apa-apa
tentang alasan untuk perubahan. Masalah utama, meskipun, dengan penjelasan ini (dan prosedur
pengujian yang sebenarnya) adalah bahwa kata Thomas 'diterima sebagai penjelasan yang memadai
untuk perbedaan tersebut. Auditor tidak memberikan informasi bahwa pengujian lebih lanjut telah
dilakukan untuk memverifikasi jumlah tersebut. Asumsi tampaknya telah dilakukan melalui
komentar "Pass Kerja lanjut" bahwa perbedaan yang material dan, dengan demikian, tidak
memerlukan pengujian tambahan. Karena semua pengawas telah menambahkan inisial mereka,
persetujuan tampak ada dengan evaluasi ini. Siswa mungkin ingin mendiskusikan apakah dua
perbedaan ini menjamin pemeriksaan lebih lanjut dan, jika demikian, apa yang pengujian bisa
dilakukan.

Pengecualian (B) juga tidak jelas dan ditulis dengan buruk. Sekali lagi, penjelasan Thomas
'tampaknya diterima tanpa pertanyaan atau pengujian lebih lanjut. Komentar tidak menunjukkan
jumlah perbedaan yang terlibat dalam penggantian ini. Oleh karena itu, menilai materialitas item
akan cukup sulit bagi pengawas audit.

Pengecualian (C) tampaknya relatif jelas. Auditor akan lebih memilih untuk melihat kebijakan ini
dalam panduan resmi Lakeside daripada menerima bukti lisan, tetapi di kecil
 
Perusahaan seperti Lakeside, yang mungkin tidak dapat dilakukan. Auditor harus menyesuaikan
flowchart dan memorandum untuk sistem ini untuk memasukkan penemuan ini.
Secara keseluruhan, selain komentar A dan B, kertas kerja ini tampaknya jelas dan komprehensif.
Dengan meninjau langkah-langkah program audit yang tercantum dalam kasus ini, siswa dapat
melihat bahwa Heyman telah melakukan prosedur audit yang dirancang oleh Mitchell.

(2)

Terlampir adalah salah satu contoh dari dokumen audit yang dapat diproduksi dengan melakukan
prosedur audit yang ditentukan. Sejumlah besar berbagai ada dalam format, dan siswa harus
dievaluasi pada kejelasan dan dimengerti dari pendekatan mereka bukan pada pengembangan
struktur tertentu.

Dalam meninjau dokumen audit dengan siswa, instruktur harus menyadari bahwa pertanyaan ini
dikembangkan dengan beberapa tujuan pendidikan dalam pikiran:

Untuk memperkenalkan siswa kepada jenis prosedur pengujian yang dilakukan oleh auditor dalam
memverifikasi efisiensi operasi kebijakan dan prosedur pengendalian perusahaan.

Untuk membantu siswa dalam mengembangkan kemampuan untuk menemukan dan mengevaluasi
masalah kontrol. Dalam hal ini, sejumlah masalah yang ada; beberapa ada artinya, sementara
beberapa yang cukup signifikan. Jika pertanyaan ini didekati, setidaknya sebagian, sebagai
pertanyaan diskusi, ide-ide siswa mengenai arti dan pentingnya setiap masalah bisa sangat menarik.

Untuk membantu siswa dalam mengembangkan teknik konstruksi dokumen audit. Seperti dalam
kasus sebelumnya, satu atau lebih dari upaya siswa dapat dipilih dan disajikan untuk kelas secara
keseluruhan atau dalam kelompok-kelompok kecil untuk kritik teknis.

(3)

Jika Art Heyman ditemukan inkonsistensi di bagian audit tanggung jawab utamanya adalah untuk
mendokumentasikan item. Dia harus melakukan hanya cukup bekerja pada saat ini untuk
memahami sifat inkonsistensi, sehingga dokumentasi nya memadai. Dalam percakapan dengan
Mitchell pekerjaan lebih lanjut dapat dikembangkan.
 
Lakeside Perusahaan W.P. No N-3
Pengujian Menerima Laporan dan Pencairan Cash 1
12/31/09 Akuntan: AH
Tanggal: 12/3/09

Prosedur Audit Tanggal Penerimaan

Laporan Nomor Faktur
Jumlah Periksa
Jumlah
   t G 8/20/09 3918 711 3091
   t G 8/21/09 3919 802 3121
   t G C 8/24/09 3920 991 3164
   t E F 8/27/09 3921 1261 3203
   t G B D 8/28/09 3922 1313 3251
   t G 9/2/09 3923 1406 3310
   t E 9/3/09 3924 1510 3345
   t A 9/7/09 3925 1616 3397
   t G b 9/7/09 3926 1691 3425
   t G C 9/14/09 3927 1812 3451
   t G E 9/16/09 3928 2072 3471
   t G C 9/21/09 3929 2149 3510

Audit Tujuan:
Untuk memverifikasi bahwa barang yang diterima diperintahkan benar, menerima, dan dibayar.

Lingkup:
Populasi: Semua laporan menerima disiapkan selama periode yang diaudit.
Contoh: judgmentally dipilih 12 laporan penerimaan dari departemen persediaan berkas. Menarik
laporan secara berurutan, acak, dimulai dari # 3918.

Prosedur Audit:
 laporan Ulasan penerima. Semua lengkap dan ditandatangani oleh inspektur, kecuali A.
Dibandingkan menerima laporan dengan faktur pembelian untuk kuantitas dan deskripsi. Semua
setuju kecuali
B.
 Dibandingkan menerima laporan untuk membeli permintaan untuk kuantitas dan deskripsi. Semua
setuju kecuali
B dan C. Semua permintaan resmi disetujui oleh Rogers atau Miller.
 Faktur Ulasan untuk kepatuhan untuk melihat apakah mereka diperiksa, diperpanjang, dan kaki
kanan oleh karyawan Lakeside. Semua itu kecuali D.
 Dibandingkan harga faktur dengan Cypress Guru Daftar Harga. Semua setuju kecuali E.
t Diperiksa dibatalkan cek dan membandingkannya dengan faktur jumlah, menghitung ulang diskon
3%. Semua
setuju kecuali E. Komentar: Lihat W / P N-3 halaman 2.
Audit Kesimpulan:
Pengujian lebih lanjut diperlukan karena pengecualian mencatat.
 

Lakeside Perusahaan W.P. No N-3

Pengujian Menerima Laporan dan Kas Pencairan (cont.) 2
12/31/09 Akuntan: AH
Tanggal: 12/3/09

Komentar
Sebuah laporan Menerima tidak dalam file. Klien harus diminta untuk menemukan atau memberikan
alasan untuk ketiadaan.
Kecuali itu dicatat, lingkup pengujian mungkin perlu diperluas. AH

B Pada dua faktur Cypress ditagih Lakeside untuk item yang berbeda dari orang-orang yang diterima.
Dalam kedua kasus tagihan untuk barang pesanan, bukan mereka menerima. R.R. # 3923
menunjukkan item yang lebih mahal
dari yang ditagih, sementara RR # 3927 memiliki item yang lebih murah daripada yang ditagih.
Permintaan pembelian untuk RR # 2923 menunjukkan penerimaan Lakeside tentang pengganti tapi
tidak ada indikasi sehubungan dengan RR # 3927. Lakeside telah membayar untuk barang yang
dipesan, tidak menerima barang. Hal ini mencerminkan masalah serius dengan kedua sistem
Lakeside dan Cypress. AH

C Beberapa laporan menunjukkan menerima menerima jumlah yang berbeda dari barang daripada
memerintahkan. Permintaan resmi menunjukkan bahwa barang telah backordered dalam kedua
kasus. Lakeside, bagaimanapun, dibayar hanya untuk barang-barang yang diterima. Sistem berfungsi
dengan baik. AH

D ada indikasi pada faktur ini bahwa harga, pijakan, atau ekstensi diverifikasi. Faktur lain
menunjukkan inisial dan tanda centang. Kegagalan untuk mematuhi sistem dalam hal yang satu ini.
AH

E Dalam sejumlah kasus, harga faktur yang kurang dari Daftar Induk Harga. Tampaknya ada diskon
pada item khusus, tetapi lebih banyak bukti yang diperlukan. AH

F Satu faktur dikurangi dengan diskon 4%, bukan 3%. Penyelidikan lebih lanjut diperlukan untuk
menentukan alasan. AH

G Dalam hampir semua kasus, pemeriksaan diterbitkan 2 atau 3 hari setelah batas waktu 20 hari
untuk mengambil diskon, tapi
Lakeside mengambil diskon dalam setiap kasus. Penyelidikan lebih lanjut diperlukan untuk
menentukan apakah Lakeside masih memiliki kewajiban untuk jumlah tersebut. AH