ANALISIS POTENSI WILAYAH KABUPATEN

KETAPANG PROVINSI KALIMANTAN BARAT

Disusun oleh :
Nama : SYAHRI ZULKIFLI
NPP : 30.0910
ABSEN : 27
Kelas : F3

PROGRAM STUDI KEUANGAN PUBLIK

FAKULTAS MANAJEMEN PEMERINTAHAN
INSTITUT PEMERINTAHAN DALAM NEGERI
2021
i
KATA PENGANTAR

Pertama-tama marilah kita panjatkan puji syukur kehadirat Tuhan yang maha esa
karna atas limpahan rahmat hidayah dan petunjuknya saya sebagai penulis bisa
menyelesaikan makalah ini dengan tepat waktu. Saya berterima kasih atas semua pihak yang
telah membantu saya dalam membuat makalah ini
Makalah ini masih jauh dari kata sempurna karna penulis juga manusia yang tak luput
dari salah dan dosa. Oleh karena itu mohon dari pembaca untuk memberikan kritik dan
sarannya agar kedepannya saya bisa membuat makalah yang lebih baik lagi.Semoga makalah
ini bisa bermanfaat bagi yang membacanya
Ketapang,12 Oktober 2021

SYAHRI ZULKIFLI

i
DAFTAR ISI

KATA PENGANTAR............................................................................................................................i
DAFTAR ISI.........................................................................................................................................ii
BAB I......................................................................................................................................................1
PENDAHULUAN.....................................................................................................................................1
1.1 Latar Belakang.............................................................................................................................1
1.2 Rumusan Masalah.......................................................................................................................1
1.3. Tujuan Penulisan.........................................................................................................................1
BAB II.....................................................................................................................................................3
PEMBAHASAN.......................................................................................................................................3
2.1. ASPEK FISIK/LINGKUNGAN..........................................................................................................3
2.1.1. Letak Geografis....................................................................................................................3
2.1.2 Topografi...............................................................................................................................3
2.1.3 Geologi..................................................................................................................................3
2.1.4 Hidrologi...............................................................................................................................4
2.1.5 Klimatologi............................................................................................................................5
2.2 EKONOMI.....................................................................................................................................5
2.2.1 Pertumbuhan Ekonomi.........................................................................................................5
2.2.2 Laju Inflasi.............................................................................................................................5
2.3 POTENSI DAN KEUNGGULAN EKONOMI......................................................................................6
2.3.1 Sektor Pertanian, kehutanan dan perikanan........................................................................6
2.3.2 Sektor Perdagangan dan Jasa...............................................................................................6
2.3.3 Sektor Industri......................................................................................................................7
2.4 ISU STRATEGIS SOSIAL.................................................................................................................7
2.4.1 Ketenaga Kerjaan..................................................................................................................7
2.4.2 Pendidikan............................................................................................................................7
2.4.3 Kesehatan.............................................................................................................................8
2.4.4 Budaya..................................................................................................................................8
2.4.5 TRANSPORTASI.....................................................................................................................8
2.4.6 TEMPAT WISATA...................................................................................................................9
2.4.7 HOTEL...................................................................................................................................9
2.4.8 Indeks Pembangunan Manusia...........................................................................................10
2.5 ISU STRATEGIS PEMBANGUNAN INFRASTRUKTUR BIDANG CIPTA KARYA.................................10

ii
 2.6 POTENSI UNGGULAN WILAYAH KABUPATEN KETAPANG..........................................................11
BAB III..................................................................................................................................................15
PENUTUP.............................................................................................................................................15
3.1 Kesimpulan................................................................................................................................15
3.2 Saran..........................................................................................................................................15
DAFTAR PUSTAKA................................................................................................................................16

iii
 BAB I

PENDAHULUAN

LATAR BELAKANG

Pajak adalah iuran wajib kepada kas negara yang berdasarkan undang-undang dengan tidak
mendapatkan jasa timbal balik yang langsung dapat ditunjukkan dan digunakan untuk
membayar pengeluaran umum. Peran pajak sangat besar dalam pertumbuhan ekonomi suatu
negara, termasuk di negara Indonesia yang sedang berkembang. Indonesia menggunakan
pajak sebagai salah satu pendapatan utama untuk membiayai segala macam kebutuhan dan
pengeluarannya.

Ada beberapa persoalan mendasar yang terkait dengan mempengaruhi pajak dalam
perekonomian. Dalam hal tersebut akan dibahas melalui pengaruh pajak terhadap
kemampuan dan keinginan untuk melakukan pekerjaan, menabung, dan kemampuan serta
keinginan untuk melakukan investasi. Dan apabila tabungan yang tersedia lebih besar
daripada investasi yang dilakukan maka akan terjadi suatu keadaan yang disebut dengan
deflasi, sedangkan pada saat terjadi tabungan yang ada dalam masyarakat itu lebih kecil dari
investasi maka akan terjadi inflasi. Melalui kebijaksanaan dalam perpajakan keadaan inflasi
maupun keadaan deflasi dapat dikurangi. Sistem perpajakan yang terbaik dipandang dari
sudut pandangan ilmu ekonomi adalah sistem perpajakan yang memiliki pengaruh-pengaruh
ekonomi yang paling baik atau setidak-tidaknya memberikan pengaruh yang paling
minimum.

Dalam perannya pemerintah dibekali dua kebijakan ekonomi makro yang terwujud dalam dua
instrument utama, yaitu kebijakan fiskal dan kebijakan moneter. Kebijakan ekonomi makro
didefenisikan sebagai penetepan tujuan oleh pemerintah terhadap perekonomian negara dan 
penggunaan instrument pengendalian untuk mencapai tujuan-tujuan tersebut. Kebijakan
fiskal didefenisikan sebagai alat dalam kebijakan ekonomi makro yang mencari pengaruh
dari tingkat aktivitas ekonomi melalui kendali belanja pemerintah dan perpajakan. Dari
defenisi tersebut, tampak bahwa kebijakan pemerintah di bidang perpajakan merupakan
bagian dari kebijakan fiskal yang pada akhirnya akan berpengaruh pada pencapaian tujuan
ekonomi negara.

RUMUSAN MASALAH

Dari latar belakang diatas kami menarik rumusan masalah sebagai berikut:

1. Bagaimana pengaruh pajak terhadap produksi?

2. Bagaimana pengaruh pajak terhadap distribusi pendapatan?
3. Bagaimana pengaruh pajak terhadap keinginan untuk bekerja?
4. Apa saja kriteria tarif pajak?
5. Bagaimana struktur pajak yang yang baik?

 TUJUAN PENULISAN

Tujuan dari penulisan makalah ini adalah sebagai berikut:

1
 1. Untuk mengetahui pengaruh pajak terhadap produksi.
2. Untuk mengetahui pengaruh pajak terhadap distribusi pendapatan.
3. Untuk mengetahui pengaruh pajak terhadap keinginan untuk bekerja.
4. Untuk mengetahui kriteria tarif pajak.
5. Untuk mengetahui struktur pajak yang baik.

BAB II

PEMBAHASAN

A. PENGARUH PAJAK TERHADAP PRODUKSI

Pengaruh Pajak terhadap Produksi sebagai Keseluruhan 

Pengaruh pajak terhadap produksi dapat dibagi dalam pengaruhnya terhadap produksi sebagai
keseluruhan dan komposisi produksi. Pengaruhnya terhadap produksi sebagai keseluruhan
berlangsung melalui pengaruh-pengaruhnya terhadap kerja, tabungan dan investasi.
Kemudian lebih jauh lagi kita melihat pengaruh-pengaruh pajak terhadap kerja, tabungan dan
investasi melalui kemampuan dan keinginan: yaitu kemampuan dan keinginan untuk bekerja,
menabung, dan mengadakan investasi.

Apabila investasi dapat diarahkan dengan baik, maka akan dapat membuat pekerjaan lebih
produktif. Investasi ini dapat berupa investasi materiil maupun investasi kemanusiaan
(material investment maupun human investment). Investasi materiil memberikan kepada para
pekerja alat-alat materiil untuk dapat bekerja lebih produktif dan lebih efisien. Investasi ini
dapat berbentuk bangunan-bangunan, mesin-mesin, alat-alat angkutan, tenaga listrik dan
sebagainya. Sedangkan investasi dalam bidang kemanusiaan akan dapat membuat para
pekerja lebih efisien sebagai salah satu faktor produksi. Investasi dalam bentuk ini dapat
dalam bentuk tingkat kesehatan yang lebih baik, skill, pengetahuan khusus dan sebagainya.

Investasi yang bersifat kemanusiaan maupun investasi materiil hanya mungkin terjadi bila
ada tabungan dalam masyarakat. Tetapi hendaklah dimengerti bahwa besarnya tabungan dan
besarnya investasi tidak secara otomatis akan sama. Kadang-kadang terjadi bahwa tabungan
lebih tinggi daripada investasi, maka akibatnya ialah akan terjadi pengangguran (under
employment), perusahaan-perusahaan menjadi lesu, harga-harga akan menurun. Sehigga akan
terjadi deflasi. Sebaliknya dapat pula terjadi bahwa investasi lebih tinggi daripada tabungan.
Akibatnya terjadi kenaikan harga dan investasi, dan perusahaan-perusahaan mendapatkan
untung. Yang kita inginkan adalah perekonomian pada kesempatan kerja penuh (full-
employment) tanpa inflasi maupun deflasi.

Pengaruh Pajak terhadap Kemampuan untuk Bekerja, Menabung, dan Berinvestasi 

Kemampuan setiap orang untuk bekerja akan berkurang apabila ia dikenai pajak yang dapat
mengurangi efisiensi kerjanya. Oleh karena itu suatu pajak yang dikenakan kepada golongan
yang mempunyai tingkat penghasilan yang rendah dalam suatu masyarakat hanya akan
menurunkan tingkat efisiensi baik bagi golongan orang-orang dewasa maupun golongan
anak-anak pada masa yang akan datang. Pendapat ini dapat diterapkan pada pajak langsng
yang dikenakan pada golongan yang penghasilannya rendah sehingga akan mengurangi

2
tingkat penghasilannya. Juga dapat pula diterapkan pada pajak tidak langsung yang
dikenakan pada barang-barang kebutuhan sehari-hari.

Suatu masalah yang perlu kita perhatikan ialah bagaimana cara menentukan suatu batasan
sehingga kita dapat mengetahui bahwa pajak yang dikenakan akan dapat mengurangi tingkat
efisiensi kerja wajib pajak. Tetapi walau bagaimana juga akan selalu ada suatu golongan
dalam masyarakat yang memiliki penghasilan yang lebih rendah daripada yang lain. Sehingga
kita akan menyetujui kiranya bila kita membedakan pajak bagi golongan penghasilan rendah
dan kalau mungkin membebaskan dari pajak dan bahkan memberikan subsidi, sehingga dapat
diharapkan adanya peningkatan dalam efisiensi kerja wajib pajak atau paling tidak harus
tidak mengurangi efisiensi wajib pajak.

Kemampuan untuk mengadakan tabungan jelas akan berkurang dengan adanya pajak yang
dikenakan pada wajib pajak. Orang yang terkena pajak pendapatan kemampuannya untuk
menabung akan berkurang sebesar marginal propensity to save-nya (mps) dikalikan dengan
besarnya pajak yang dikenakan. Bagi orang-orang yang tergolong mempunyai penghasilan
yang rendah pengenaan pajak tidak akan mengurangi kemampuannya untuk menabung,
karena memang biasanya mereka sudah tidak mempunyai tabungan walaupun belum
dikenakan pajak. Sehingga kalau ia dikenai pajak tidak akan mengurangi tabungannya
melainkan akan dikurangkan dari konsumsinya. Dengan alasan yang demikian adalah masuk
akal kalau dikatakan bahwa pajak yang dikenakan pada golongan yang penghasilannya tinggi
akan mengurangi kemampuannya untuk menabung. Hendaknya diperhatikan lebih lanjut
bahwa pajak tidak hanya ditarik dari para individu saja melainkan juga dari perusahaan-
perusahaan dan sebagainya. Pengenaan pajak terhadap keuntungan perusahaan memang akan
mengurangi kemampuan perusahaan untuk menabung tetapi pengaruhnya akan dirasakan
lebih lunak daripada kalau para individu yang dikenai pajak.

Kemampuan untuk mengadakan investasi tergantung pada sumber-sumber dana yang akan
digunakan untuk mengadakan investasi itu. Jelaslah kiranya bahwa kemampuan untuk
mengadakan investasi ini akan berkurang dengan adanya pajak yang mengurangi kemampuan
untuk mengadakan tabungan. Karena tabungan adalah sumber dana untuk investasi maka
dengan sendirinya kemampuan untuk mengadakan investasi maka dengan sendirinya
kemampuan untuk mengadakan investasi juga akan berkurang bila kemampuan untuk
menabung berkurang dengan adanya pajak.

Pengaruh Pajak terhadap Kemauan untuk Bekerja, Menabung, dan Berinvestasi  

Sekarang kita beralih dari pertimbangan efisiensi ke pertimbangan insentif atau dengan kata
lain kita beralih dari pertimbangan-pertimbangan mengenai pengaruh perpajakan terhadap
kemampuan untuk bekerja, menabung dan berinvestasi ke pertimbangan-pertimbangan
mengenai pengaruh perpajakan terhadap keinginan untuk bekerja, menabung dan
mengadakan investasi.

Pada umumnya dianggap bahwa pajak mempunyai pengaruh yang bersifat disinsentif artinya
ialah mengurangi keinginan untuk bekerja, menabung dan mengadakan investasi dari wajib
pajak. Tetapi kalau kita teliti secara lebih mendalam, maka masalah pengaruh pajak terhadap
keinginan untuk bekerja, menabung dan mengadakan investasi tidak begitu sederhana seperti
dibayangkan oleh orang-orang pada umumnya.

3
Perlu ditambahkan di sini bahwa hanya pajak yang mempunyai sifat dikenakan secara terus-
menerus akan berpengaruh terhadap keinginan untuk bekerja, menabung dan mengadakan
investasi. Sebagai contoh adalah pajak penghasilan dan pajak bumi dan bangunan.

Untuk pajak-pajak pada umumnya, kita misalkan bahwa ada penghapusan pemungutan pajak
sedangkan pengeluaran-pengeluaran pemerintah tetap dipertahankan. Kemudian pemerintah
dapat menutup semua pengeluaran-pengeluarannya dari sumber penerimaan yang lain
misalnya dari Perusahaan-perusahaan Negara atau dari hadiah-hadiah dari Luar Negeri.
Kalau keadaan yang demikian ini terjadi/berlangsung secara permanen, maka jelas bahwa
para wajib pajak akan merasa lebih senang karena tidak membayar pajak dan akan merasakan
bahwa hidupnya lebih mudah. Dengan tidak membayar pajak, para wajib pajak yang semula
membayar pajak merasa bahwa penghasilannya yang siap untuk dikonsumsikan (disposable
income) menjadi bertambah besar. Hal ini dapat menyebabkan orang-orang yang
bersangkutan cenderung untuk kurang giat bekerja. Mereka juga akan memiliki kelebihan
penghasilan di atas konsumsi mereka, sehingga mereka akan memiliki lebih banyak
tabungan. Tetapi bagi mereka yang masih berada pada golongan penghasilan yang relatif
rendah, dengan tidak adanya pajak yang dikenakan atas mereka menyebabkan mereka
disamping cenderung untuk menambah tabungannya secara absolut juga akan menambah
konsumsinya untuk memperbaiki standar hidupnya. Dengan adanya kemungkinan tabungan
yang menjadi lebih banyak maka investasi kemungkinan juga akan bertambah.

Dari uraian di atas dapat kita simpulkan bahwa bagi sebagian besar orang, pajak bukan
menimbulkan suatu disinsentif untuk bekerja melainkan justru sebaliknya ialah menimbulkan
suatu insentif untuk bekerja yaitu menyebabkan mereka lebih giat daripada kalau tidak ada
atau sebelum adanya pajak. Sedangkan pajak dapat menimbulkan adanya suatu disinsentif
baik untuk mengadakan tabungan maupun untuk mengadakan investasi.

Segala yang telah kita bicarakan di atas adalah bagi pajak-pajak pada umumnya. Tetapi
tidaklah selalu benar bahwa setiap kenaikan pajak bagi suatu jenis pajak tertentu akan
memberikan suatu insentif atau disinsentif untuk bekerja lebih giat. Juga tidak selalu setiap
ada kenaikan pajak bagi suatu jenis pajak tertentu akan menimbulkan suatu disinsentif untuk
menabung maupun untuk mengadakan investasi. Mengkin sekali bahwa perubahan tingkat
pajak dalam jumlah yang kecil akan memiliki pengaruh yang berbeda dengan adanya
perubahan tingkat pajak dalam jumlah yang cukup besar. Pada umumnya perubahan jumlah
pajak yang sedikit saja akan mempunyai pengaruh yang tidak berarti terhadap insentif untuk
menabung dan berinvestasi.

Pengaruh pajak-pajak tertentu dan perubahannya akan memberikan insentif yang besar atau
sedikit tergantung sebagian pada sifat pajak itu sendiri dan sebagian lainnya tergantung pada
reaksi wajib pajak terhadap perubahan pajak tersebut.

Jadi mengenai bagaimana reaksi seseorang terhadap pajak pendapatan dalam hubungannya
dengan keinginan untuk bekerja tidak selalu positif atau tidak selalu negatif.

Sebenarnya reaksi seseorang terhadap pengenaan pajak ditentukan oleh elastisitas permintaan
terhadap pendapatan dalam arti usaha atau pengorbanan yang dijalankan untuk memperoleh
pendapatan tersebut. Ini dapat pula dinyatakan sebagai perbandingan antara persentase
perubahan pendapatan sebagai akibat dari persentase perubahan usaha.

4
Akan lebih mudah bagi kita untuk membayangkan bila hubungan itu kita nyatakan sebagai
elastisitas penawaran usaha dalam arti pendapatan yang dapat diperoleh dari usaha tersebut.

Pendapatan wajib pajak sehubungan dengan argumen ini adalah pendapatan bersih setelah
adanya pajak (disposable in-come). Misalnya sebagai akibat dari adanya tingkat pajak yang
dinaikkan, suatu usaha atau pengorbanan tertentu (suatu jumlah tabungan atau pekerjaan
tertentu) menghasilkan pendapatan yang lebih sedikit daripada sebelumnya.

Kemudian pertanyaan yang praktis ialah bagaimana mendefinisikan bentuk-bentuk elastisitas

permintaan itu untuk berbagai golongan penduduk dan pada keadaan yang berbeda-beda.
Pada umumnya dianggap bahwa bagi elastisitas penawaran usaha dalam arti pendapatan
sebagian besar orang adalah tinggi. Benarkah demikian? Sebenarnya banyak kenyatan yang
tidak demikian.

Bagi golongan penduduk yang pendapatannya masih tergolong pada tingkat yang rendah dan
hanya cukup untuk memenuhi kebutuhan hidup pokoknya saja, biasanya permintaannya
terhadap penghasilan adalah tinggi, sehingga elastisitas penawaran usahanya adalah tinggi
atau elastis dan koefisiennya akan bertanda negatif. Jadi dengan turunnya pendapatan jusru
akan mendorong kemauan bekerja yang lebih besar.

Mereka yang mempunyai keinginan untuk hidup mewah dan ingin hidup lebih baik pada
masa yang akan datang, memiliki permintaan akan penghasilan yang tinggi berarti elastisitas
penawaran uasahanya tinggi atau elastisitas dalam hubungan yang terbalik (negative).
Sedangkan mereka yang acuh tak acuh terhadap hidupnya, permintaannya terhadap
penghasilan rendah sehingga elastisitas penawaran usaha dalam hubungannya dengan
penghasilan adalah rendah (in elastis).

Dari uaraian diatas kita tahu bahwa apabila penawaran usaha dalam hubungannya dengan
pendapatan itu elastis dan positif sifatnya dengan adanya pajak, maka akibat selanjutnya akan
mengurangi kegiatan orang untuk bekerja dan menabung. Sehingga ini bersifat disinsentif.
Keadaan ini tampak dapat dibenarkan dan dapat diterapkan pada golongan orang yang
berpendapatan tinggi dan kelihatan bahwa hubungan antara pendapatan dan usaha itu bersifat
positif. Turunnya pendapatan mengurangi pula kemauan untuk bekerja dan menabung.

Sebaliknya pada golongan orang berpenghasilan rendah, tentunya karena penawaran

usahanya dalam hubungannya dengan pendapatan adalah elastis sifatnya dan mempunyai
hubungan yang negatif, maka dengan dikenakannya pajak justru akan mendorong wajib pajak
tersebut untuk bekerja lebih giat. Memang pada saat pengenaan pajak tersebut, waib pajak
akan kurang bersemangat untuk bekerja. Tetapi karena penghasilannya rendah maka untuk
memenuhi kebutuhan hidup minimumnya atau untuk mempertahankan tingkat hidup seperti
sebelum dikenakannya pajak tersebut, ia harus bekerja lebih giat lagi. Sehingga kadang-
kadang disarankan bahwa pajak atas tanah, atau suatu kenaikan dalam sewa tanah pertanian,
jusru akan membuat petani memperbaiki caara-cara produksinya untuk mempertahankan
pendapatan bersih tertentu.

Keadaan tersebut diatas juga berlaku bagi mereka yang tidak hanya ingin hidup dengan baik,
tetapi juga ingin nampak hidup lebih baik daripada mereka yang berada pada tingkat
kedudukan sosial yang sama. Sekarang kita lihat bagaimanakah pengaruh masing-masing
macam pajak secara khusus terhadap keinginan untuk bekerja dan menabung.

5
Bagaimanapun bentuk elastisitas permintaan wajib pajak terhadap pendapatan atau elastisitas
penawaran usaha dalam hubungannya dengan pendapatan, ada beberapa macam pajak yang
sifatnya netral artinya dengan adanya pajak tersebut tidak memberikan pengaruh apa-apa
terhadap keinginan wajib pajak untuk bekerja maupun menabung.

Sebagai misal dari pajak yang netral itu adalah pajak terhadap keuntungan yang tidak
diharapkan (windfall profit). Dengan sendirinya wajib pajak juga tidak mempunyai harapan
untuk dikenai pajak sebelum adanya keuntungan tersebut. Oleh karena itu hal ini juga tidak
akan mempengaruhi semangat untuk bekerja maupun untuk menabung karena seperti telah
disinggung di depan bahwa pajak yang mempunyai pengaruh terhadap keinginan untuk
bekerja maupun menabung ialah pajak yang sifatnya dikenakan terus-menerus. Contoh lain
ialah dalam masa inflasi dimana harga-harga pada umumnya meningkat terutama bagi
barang-barang yang tahan lama, seperti tanah dan bangunan sehingga pajak terhadap tanah
seperti IPEDA tidak akan mempengaruhi keinginan untuk bekerja, menabung maupun
mengadakan investasi. Juga pajak terhadap warisan tidak akan ada hubungannya dengan
keinginan untuk bekerja dan menabung. Pajak lump-sum terhadap seorang monopolist juga
tidak akan mempengaruhi semangat/keinginan untuk bekerja dan menabung. Dalam hal ini
seorang monopolist hanya akan mengalami perubahan dalam keuntungan yang diterimanya
saja tanpa mengadakan perubahan dalam jumlah output yang dihasilkannya maupun harga
penjualan barangnya.

Sekarang bagaimana kalau dengan adanya pajak yang dikenakan justru menyebabkan jumlah
barang yang dihasilkan oleh monopolist bertambah. Dalam hal yang demikian akan berarti
bahwa pajak itu menyebabkan monopolist untuk sudi bekerja lebih giat dan menabung lebih
banyak. Kita ambil contoh dimana pemerintah menentukan besarnya harga maksimum dari
barang yang dihasilkan oleh seorang monopolist. Keadaan yang seperti ini sesungguhnya
sama halnya dengan adanya pungutan pajak yang dikenakan kepada seorang monopolist.
Sebenarnya kalau tidak ada penentuan harga oleh pemerintah ia akan dapat menjual
barangnya dengan harga yang lebih tinggi dan mendapatkan keuntungan yang maksimum.
Dengan adanya penentuan harga maksimum dari pemerintah itu seolah-olah seorang
monopolist dikenai pajak keuntungan persatuan barang yang dihasilkannya. Jadi sifatnya
hampir seperti pajak lump-sum. Bedanya disini seorang monopolist tidak dapat menentukan
harga barang dengan semaunya sendiri, sedangkan kalau dalam pajak lump-sum, dimana
pemerintah tidak menentukan harga barang yang maksimum, seorang monopolist dapat
menentukan harga barangnya dengan tujuan untuk memaksimumkan kentungan. Tetapi kalau
dalam hal penentuan harga maksimum dari barang yang dihasilkan oleh seorang monopolist,
maka seorang monopolist akan menyesuaikan jumlah barang yang dihasilkannya sehingga ia
akan dapat tetap memaksimumkan keuntungan.

Kita lihat sekarang pajak yang manakah yang paling bersifat disinsentif. Kita telah
mengetahui bahwa semakin elastis permintaan seseorang terhadap penghasilan dalam arti
usaha pajak yang dikenakan maka akan semakin besifat disinsentif.

Pajak yang dikenakan terhadap barang-barang tertentu hanya akan sedikit bersifat disinsentif
apabila hanya sebagian kecil saja dari tambahan penghasilan itu yang dikonsumsikan
terhadap barang tersebut. Contohnya  terhadap barang-barang kebutuhan hidup sehari-hari.
Walaupun terhadap konsumsi beras misalnya, dikenakan pajak yang cukup tinggi, maka hal
ini tidak akan menyebabkan orang yang mengkonsumsi beras menjadi sangat kurang mau
atau berminat untuk bekerja. Disamping itu konsumen akan berusaha untuk mengganti
barang tersebut dengan barang lain apabila pajak tersebut benar-benar dirasa berat. Tetapi

6
kalau pajak itu dikenakan pada konsumsi barang-barang yang mengambil sebagian besar dari
penghasilan konsumen, maka hal ini akan menyebabkan adanya suatu disinsentif. Contohnya
adalah pajak yang dikenakan pada konsumsi barang-barang mewah seperti pajak atas orang-
orang yang berekreasi atau berdarma wisata, orang yang menonton bioskop, orang-orang
yang minum-minuman keras dan sebagainya, maka hal ini dengan sendirinya akan
menyebabkan orang tersebut kurang berminat untuk menaikan penghasilannya. Dengan kata
lain kurang berminat untuk bekerja karena konsumsinya terhadap barang-barang mewah
terhalang sedangkan konsumsi kebutuhan sehari-hari telah terpenuhi. Jadi pajak yang
demikian yaitu yang dikenakan pada konsumsi barang-barang yang bersifat mewah akan
mengurangi keinginan orang untuk bekerja giat.

Juga pajak yang dikenakan terhadap penghasilan dan tabungan akan sangat bersifat
disinsentif dan bahkan lebih bersifat disinsentif daripada pajak yang dkenakan terhadap
barang-barang yang dikonsumsi oleh seseorang. Kalau semakin tinggi tingkat penghasilan
seseorang dikenai pajak yang semakin tinggi persentasenya (progresif), maka ini akan sangat
bersifat disinsentif. Orang yang bersangkutan akan kurang berkehendak untuk bekerja giat,
karena apabila penghasilannya bertambah sebagian besar hanya akan dipungut oleh
pemerintah dalam bentuk pajak. Jadi dengan kata lain pajak yang bersifat progresif akan lebih
bersifat disinsentif daripada pajak yang sifatnya regresif. Sehingga dapat dikatakan pula
bahwa pajak langsung yang biasanya bersifat progresif dalam pemungutannya akan bersifat
disinsentif untuk bekerja dan menabung serta mengadakan investasi.

Sebaliknya pajak yang pemungutannya semakin rendah persentasenya apabila penghasilan

yang bersangkutan semakin tinggi akan bersifat memberikan insentif pada orang yang
terkena, karena dengan semakin tingginya penghasilan yang diperolehnya akan semakin
rendah tingkat pajak yang dibayarnya. Jadi pajak yang bersifat regresif dalam
pemungutannya ini akan bersifat memberikan insentif untuk bekerja menabung dan
mengadakan investasi. Pajak regresisf ini biasanya adalah pajak-pajak tidak langsung,
sehingga pajak tidak langsung bersifat lebih banyak memberikan insentif untuk bekerja,
menabung dan mengadakan investasi.

Oleh karena itu kalau tujuan suatu perekonomian adalah untuk menaikkan tingkat produksi
yang semungkin tinggi, maka hendaknya ditempuh pajak tidak langsung sebagai sumber
penerimaan Negara, karena pajak yang demikian tidak akan menghambat jalannya produksi.
Sebaliknya kalau tujuan suatu perekonomian adalah untuk mencapai distribusi penghasilan
yang lebih merata, maka sebaliknya ditempuh pajak langsung yang progresif sebagai sumber
utama dari penerimaan Negara dan bukan pajak tidak langsung, karena dalam pajak tidak
langsung terkandung sifat yang tidak mempersempit perbedaan penghasilan sebab sifat dari
pajak itu adalah regresif dalam pengenaannya.

Pengaruh Pajak terhadap Komposisi Produksi 

Sejauh ini kita telah membicarakan bagaimana pajak dapat mempengaruhi produksi sebagai
keseluruhan melalui pengaruhnya terhadap kemampuan dan keinginan untuk bekerja,
menabung dan mengadakan investasi. Sekarang perlu kiranya kita memperbincangkan
bagaimana pengaruh pajak terhadap komposisi dan pola produksi dalam perekonomian.

Pajak dapat mengakibatkan adanya penyimpangan dalam penggunaan faktor produksi, yaitu
penggunaan yang seharusnya dapat menghasilkan produksi yang maksimum menuju kearah
penggunaan yang menghasilkan produksi yang lebih sedikit. Oleh karenanya pajak yang

7
dikenakan jangan sampai mengakibatkan adanya penyimpangan penggunaan faktor-faktor
produksi atau kalau memang tidak dapat dihindarkan, pajak yang dikenakan dalam
perekenomian jangan sampai menimbulkan terlalu banyak penyimpangan-penyimpangan.
Pertanyaan yang timbul ialah macam pajak yang bagaimana yang dapat menimbulkan banyak
penyimpangan dan mana yang hanya memungkinkan adanya penyimpangan yang minimum
dalam penggunaan faktor-faktor produksi.

Pajak yang dapat menyebabkan adanya penyimpangan dalam penggunaan faktor-faktor

produksi terutama ialah pajak yang dikenakan terhadap keuntungan-keuntungan yang tidak
diharapkan, peningkatan nilai tanah, dan juga pajak yang dikenakan kepada monopolist yang
ternyata tidak mengakibatkan diubahnya jumlah dan harga barang-barang yang dihasilkan
oleh seorang monopolist tersebut.

Sekarang kita lihat bagaimana proses terjadinya penyimpangan tersebut. Misalkan seseorang
yang memiliki faktor-faktor produksi sendiri dan digunakan pada suatu kegiatan produksi
tertentu. Kalau kegiatan produksi itu ternyata merupakan obyek pajak pemerintah maka si
pemilik faktor produksi tersebut akan berusaha untuk menghindari pemungutan pajak dengan
cara mengalihkan faktor produksi yang dimilikinya dari penggunaan pada kegiatan-kegiatan
yang merupakan obyek pajak ke kegiatan-kegiatan yang ternyata tidak menjadi sasaran
pemungutan pajak, atau kegiatan tersebut juga dikenai pajak tetapi pajak yang dikenakan
lebih ringan. Mengenai sampai seberapa jauh pengaruh pemungutan pajak terhadap
beralihnya penggunaan faktor-faktor produksi dari kegiatan-kegiatan yang dikenai pungutan
pajak ke kegiatan yang lain, dan juga mengenai seberapa banyak jumlah produksi barang-
barang yang yang dihasilkan pada kegiatan-kegiatan yang dijadikan obyek pajak itu akan
berkurang akan tergantung pada tinggi-rendahnya elastisitas permintaan dan penawaran
terhadap barang-barang yang dihasilkan tersebut.

Jadi suatu kegiatan yang menghasilkan suatu barang yang dikenai pajak penjualan belum
tentu mengalami suatu penurunan produksi yang diikuti oleh adanya penurunan dalam
penggunaan faktor-faktor produksi pada kegiatan tersebut dan kemudian dialihkan kepada
penggunaan-penggunaan lain dimana kegiatan yang lain ini tidak dikenai pajak atau dikenai
pajak tetapi dengan tingkat yang lebih ringan. Katakanlah kalau permintaan akan barang yang
dihasilkan oleh suatu kegiatan itu adalah elastis sempurna, maka dalam hal ini produsen
barang tersebut tidak akan dapat menggeserkan seluruh beban pajak. Sehingga dalam hal ini
tidak perlu ada penggeseran dalam penggunaan faktor-faktor produksi dari kegiatan-kegiatan
yang dikenai pajak. Oleh karenanya sering disarankan dalam teori bahwa kalau elastisitas
permintaan akan barang yang dihasilkan oleh suatu kegiatan tinggi, maka sebaiknya
dikenakan pajak yang paling ringan. Sedangkan kalau elastisitas permintaan akan barang
yang dihasilkan oleh suatu kegiatan itu rendah, maka sebaiknya pajak yang dikenakan lebih
berat. Ini semua dimaksudkan agar pengaruh dari pajak yang dikenakan itu tidak banyak
berbeda satu sama lain terhadap penggunaan dari pada faktor-faktor produksi.

Di samping bertujuan agar pengaruh pajak terhadap pergeseran penggunaan factor-faktor

produksi, sedikit mungkin terdapat pula pajak yang dimaksudkan untuk sebanyak mungkin
dapat menggeser penggunaan faktor-faktor produksi dari penggunaan yang satu kepada
penggunaan yang lain yang lebih efisien.

Sebagai contoh adalah pajak yang dikenakan pada minumam keras. Disini diharapkan bahwa
akibat dari pengenaan pajak itu akan mengurangi konsumsi masyarakat akan minuman keras
tersebut. Juga pajak yang tinggi yang dikenakan pada barang-barang mewah. Ini diharapkan

8
akan menurunkan konsumsi barang-barang mewah tersebut, sehingga akan terjadi
penggeseran penggunaan faktor-faktor produksi dari sector produksi barang-barang mewah
atau impor barang-barang mewah ke sektor produksi barang-barang esensial atau impor
barang-barang esensial.

Apa yang telah kita bicarakan mengenai penyimpangan/penggeseran faktor-faktor produksi

adalah penggeseran dari suatu penggunaan ke penggunaan yang lain. Kemudian kita
bicarakan sekarang mengenai pergeseran faktor-faktor produksi dari sektor yang satu ke
sektor yang lain atau dari daerah yang satu ke daerah yang lain sebagai akibat dari adanya
pajak.

Sebagai contoh pajak dikenakan pada kekayaan penduduk yang tinggal di kota besar,
sedangkan bagi penduduk yang tinggal di kota-kota kecil tidak dikenai pajak. Akibat dari hal
ini ialah bahwa ada kecenderungan bagi penduduk kota-kota besar untuk pindah tempat
tinggal dari kota-kota besar tersebut kekota-kota yang lebih kecil. Juga kalau misalkan ada
pajak yang dikenakan pada industri-industri yang akan didirikan di kota-kota besar,
sedangkan untuk industri-industri yang didirikan di kota kecil tidak dikenai pajak, ini
dimaksudkan untuk mendorong pembangunan ekonomi (industri) di kota-kota kecil.
Akibatnya akan terjadi perpindahan faktor-faktor produksi dari kota-kota besar ke kota-kota
kecil karena adanya pajak yang dikenakan pada industri-industri yang akan didirikan di kota-
kota besar.

B. PENGARUH PAJAK TERHADAP DISTRIBUSI PENDAPATAN

Baik atau tidaknya suatu kebijakan haruslah dipertimbangkan dari beberapa segi. Hendaknya
kita ketahui pula bahwa tujuan pembangunan suatu Negara pada umumnya adalah berupa
peningkatan pendapatan nasional perkapita, penciptaan lapangan kerja, distribusi pendapatan
yang lebih merata dan keseimbangan dalam neraca pembayaran internasional. Keempat
tujuan umum pembangunan ini tidak selalu sejalan dan selaras dalam pencapaianya,
melainkan sering kali untuk mencapai tujuan yang satu terpaksa harus mengurangi
keberhasilan dari tujuan yang lain. Sebagai contoh untuk mencapai laju pertumbuhan
ekonomi yang tinggi sering kali terjadi adanya distribusi pendapatan yang kurang/tidak
merata. Alasan yang diberikan oleh teori ini ialah bahwa dengan distribusi pendapatan yang
tidak merata maka ada golongan yang kaya dan ada golongan yang miskin dalam suatu
perekonomian. Dari teori ekonomi makro, kita tahu bahwa semakin tinggi tingkat pendapatan
semakin rendah hasrat untuk mengadakan konsumsi tambahan (mpcnya rendah). Dengan
demikian dapat diharapkan bahwa kelompok kaya inilah yang sanggup membentuk tabungan
dan kemudian mengadakan investasi. Apabila diadakan distribusi pendapatan yang lebih
merata, maka ini akan berarti menurunkan tingkat tabungan masyarakat  yang berarti pula
mengurangi dana yang tersedia untuk investasi. Dengan kata lain kelompok miskin tidak
mempunyai kemampuan untuk mengadakan tabungan dan investasi. Misalkan A
pendapatannya Rp 1.000.000,-/bulan dan B pendapatanya Rp 100.000,-/bulan. A memiliki
mpc=0,6 dan B memiliki mpc=0,9. Dengan redistribusi pendapatan yaitu pendapatan A
dikenai pajak Rp 200.000,- dan diberikan kepada B sebagai subsidi, maka pengaruhnya
terhadap konsumsi dan tabungan adalah sebagai berikut. Sebelum adanya redistribusi
pendapatan jumlah konsumsi dalam masyarakat adalah [{0,6 x Rp 1.000.000,-} + (0,9 x
Rp100.000,-)]=Rp 690.000,- dan tabungan masyarakat sebesar Rp 410.000,- Dengan
redistribusi pendapatan maka tingkat konsumsi berubah menjadi [(0,6 x Rp800.000,-) + (0,9

9
x Rp 300.000,-)]= Rp.750.000,- dan tabungan masyarakat menjadi Rp. 350.000,- Akibat
redistribusi pendapatan ini nampak menekan tingkat tabungan dari Rp410.000,- sebelum ada
redistribusi pendapatan menjadi Rp 350.000,- setelah ada redistribusi pendapatan. Tetapi
sayangnya teori ini tidak dapat diterapkan di Indonesia atau Negara sedang berkembang
lainnya bahwa ketidakmerataan pendapatan akan dapat membentuk tabungan untuk investasi,
karena di negara-negara ini tabungan nyata susah terbentuk sebagai akibat konsumsi mewah
dari golongan kaya sebagai akibat efek pamer (internasional demonstration effect).

Dengan alasan diatas disertai dengan tuntutan kemanusiaan, maka negara-negara berkembang
termasuk Indonesia berusaha untuk meningkatkan pendapatan perkapita disertai dengan
pemerataan (distribusi) pendapatan hasil dari pembangunan itu. Kemudian pada umumnya
dapat diterima bahwa pajak yang dapat mengurangi ketidakmerataan penghasilan dalam
perekonomian adalah baik dilihat dari sudut perikemanusiaan. Disarankan bahwa pajak
hendaknya digunakan untuk mengurangi ketidak merataan penghasilan. Ini tidak berarti
bahwa tujuan suatu perekonomian adalah memberikan penghasilan yang merata atau yang
sama besarnya bagi setiap anggota masyrakat.

Sistem pajak yang regresif cenderung untuk memperbesar adanya ketidak merataan
penghasilan dalam masyarakat. Sebalikanya semakin progresif sistem perpajakan yang dianut
oleh suatu perekonomian akan semakin berkuranglah perbedaan penghasilan yang terdapat
dalam perekonomian tersebut. Jadi kalau kita memang ingin mempersempit perbedaan
penghasilan yang terdapat dalam perekonomian. Maka sistem pajak yang digunakan
hendaknya bersifat progresif tajam. (lihat mengenai minimum aggregate sacrifice principle).
Pada sistem perpajakan yang mengikuti minimum aggregate sacrifice, ada suatu batas
penghasilan minimum kena pajak. Penghasilan di atas jumlah tertentu dikenai pajak dan
penghasilan di bawah penghasilan minimum tidak kena pajak atau bebas dari pajak. Tetapi
kalau kita lihat dari segi produksi, maka pajak yang progresif itu akan cenderung untuk
menghambat produksi kerena menekan pendapatan kelompok penduduk yang penghasilannya
tinggi dan tentunya akan mempengaruhi keinginan untuk bekerja, menabung dan
mengadakan investasi. Jadi tanpa ada suatu konflik antara tujuan distribusi pendapatan
(income distribution) dengan tujuan pembangunan ekonomi yang lain seperti untuk
menaikkan produksi (growth).

Sebagai contoh dari pajak yang regresif ialah pajak kepala (polltex). Jika penghasilan dalam
perekonomian sama besarnya maka pajak ini bersifat proporsional. Tetapi karena
kenyataanya penghasilan dalam perekonomian itu tidak sama, maka pajak ini bersifat
regresif. Semakin regresif suatu pajak akan semakin bersifat memperbesar perbedaan
penghasilan. Juga pajak terhadap bahan makanan bersifat regresif karena semakin tinggi
tingkat penghasilan seseorang akan semakin kecil bagian dari penghasilan yang dibelanjakan
untuk bahan makanan tersebut. Masih banyak contoh-contoh lain lagi seperti misalnya cukai
tembakau, cukai minumam keras dan lain-lain.

Tujuan pembangunan suatu negara pada umumnya adalah peningkatan pendapatan per kapita
nasional, penciptaan lapangan kerja, dan distribusi pendapatan yang merata dan
keseimbangan dalam neraca perseorang, semakin tinggi pula persentase pendapatan yang
ditabung. Dari kelompok-kelompok kaya inilah diharapkan sejumlah dana tabungan yang
digunakan untuk investasi. Dengan kata lain, masyarakat kelompok miskin tidak punya
kemampuan tabungan dan investasi. Menurut pengertian ini, pendapatan nasional yang
dikenai pajak akan banyak mempengaruhi turunnya jumlah tabungan masyarakat bukan pada
porsi pendapatan yang dikonsumsi yang diasumsikan tetap. Tetapi pada kenyataannya,

10
keadaan di negara-negara berkembang termasuk Indonesia, pola konsumsi masyarakat di
negara-negara maju. Sehingga sulit didapatkan dana tabungan masyarakat. Penarikan dana
masyarakat secara sukarela dengan iming-iming bunga yang tinggi pada akhirnya juga ikut
berpengaruh pada tingkat inflasi nasional.

Berdasarkan kenyataan tersebut, kebijakan perpajakan di Indonesia lebih banyak diterapkan

untuk mengurangi kesenjangan pendapatan di masyarakat. Hal ini dilakukan dengan
menerapkan terif pajak progresif dan minimum pendapatan yang dapat dikenakan pajak.
Kelemahan dari tarif pajak progresif adalah menekan pada kelompok-kelompok kaya pemilik
modal sehingga mereka malas bekerja, menabung dan melakukan investasi.

Namun dalam kasus di negara maju seperti di Amerika menunjukkan bahwa dalam hal pajak
pendapatan itu terlalu tinggi bagi yang penghasilannya tinggi maka dengan disadarinya
bahwa opportunity cost bekerja yaitu tidak bekerja (menganggur/santai) itu tinggi, maka
orang memilih untuk tidak bekerja. Bahkan bagi yang menyadari bbahwa dengan manfaat
dari jaminan Social Security  tinggi maka orang banyak yang mengajukan pensiun diri dan
kemudian tinggal lama di negara berkembang yang cost of livingnya rendah seperti di Pulau
Bali.

C. PENGARUH PAJAK TERHADAP KEINGINAN UNTUK BEKERJA

Pajak progresif adalah pajak yang dikenakan dengan persentase yang semakin tinggi dengan
semakin tingginya taxable capacity. Jadi rata-rata tingkat pajak (average tax rate) akan
meningkat untuk setiap dasar pajak (tax base). Jika pajak progresif dikenakan pada
pendapatan kerja maka tenaga kerja tersebut akan berkurang keinginannya untuk bekerja.
Tenaga kerja yang bersangkutan akan kurang berkehendak untuk bekerja giat, sebab apabila
penghasilannya bertambah, maka sebagian besar hanya akan dipungut oleh pemerintah saja.
Jadi pajak progresif akan mengurangi insentif kerja. Sedangkan pajak regresif merupakan
pajak dengan perkembangan yang kurang dari sebanding dengan perkembangan taxable
capacity. Jadi dengan bertambahnya taxable capacity, persentase pajak yang harus dibayar
menjadi semakin kecil atau average tax rate menurun pada setiap peningkatan tax base. Pajak
regresif ini akan menambah insentif kerja, karena dengan semakin tingginya penghasilan
yang diperoleh, maka pajak yang harus dibayarnya semakin rendah persentasenya. Para
pekerja akan bekerja lebih giat agar memperoleh penghasilan yang lebih besar, dan dengan
demikian pajak yang harus dibayarnya menjadi semakin kecil persentasenya.

Beberapa akibat yang timbul dari adanya pajak penghasilan, dapat dilihat sebagai berikut:

Pemilihan Lapangan Kerja

Dalam hal ini pajak penghasilan dapat mempengaruhi alokasi sumber daya dengan mengubah
penawaran tenaga kerja relatif terhadap perbedaan pendapatannya.

Suatu pajak penghasilan tidak saja mempengaruhi kuantitas total dari penawaran tenaga
kerja. Namun iya juga mempunyai pengaruh terhadap alokasi sumber. Misalnya pekerja
dapat bekerja sampai 40 jam perminggu. Tetapi karena pertimbangan pajak beberapa pekerja
cenderung untuk memasuki kesempatan kerja lain. Dengan begitu terdapat peningkatan
penawaran tenaga kerja dibeberapa jenis pekerjaan dan tersedianya tenaga kerja di bagian

11
lain berkurang. Hal ini cukup mempengaruhi tingkat upah. Alasan untuk pekerjaan lain itu
dipengaruhi oleh pajak penghasilan yang dipungut atas hasil suatu pekerjaan.

Tabungan

Tingkat hasil yang diharapkan (rate of return) dari tabungan (misal: bunga tabungan, dividen,
capital gain) merupakan bagian dari pendapatan dan oleh karenanya dikenakan pajak. Secara
kuantitaif, pengaruh pajak penghasilan terhadap tabungan, belum diketahui. Tetapi apabila
kurva tabungan adalah seperti kurva penawaran tenaga kerja (labor supply curve), yaitu
inelastic, karena income effect dan substitution effect disatukan dengan adanya perubahan
hasil, maka pengaruh kuantitatif pajak penghasilan terhadap tabungan tampaknya tidak begitu
berarti.

Sedangkan di Indonesia, sebagian besar penerimaan negara adalah pajak penghasilan yang
dikenakan atas pendapatan para pegawai. Secara teoritis, pegawai-pegawai tersebut
mempunyai dua pilihan yaitu bekerja atau tidak bekerja (memanfaatkan waktu santai) akibat
adanya pengenaan pajak penghasilan.

Secara mudah dikatakan, pajak mempunyai pengaruh terhadap kemampuan usaha kerja.
Pajak dapat menyebabkan orang merasa kurang giat bekerja. Orang lebih memilih untuk
mempunyai banyak waktu santai. Pada kenyataannya, pengaruh pajak terhadap kemauan
kerja individu memiliki sifat yang lebih kompleks. Bagi sebagian orang, pajak tidak
menimbulkan disinsentif untuk bekerja, jadi tidak setiap kenaikan pajak akan memberi
dampak negatif pada hubungan masyarakat ataupun investasi.

Reaksi individu terhadap pengenaan pajak lebih banyak ditentukan oleh elastisitas penawaran
usaha. Bagi golongan masyarakat yang berpenghasilan rendah, biasanya permintaannya
terhadap penghasilan adalah tinggi, sehingga elastisitas penawaran usahanya adalah tinggi di
mana dengan turunnya pendapatan, justru akan mendorong kemauan kerja yang lebih besar.
Sedangkan bagi mereka yang kurang peduli dengan gaya hidup mewah, permintaannya
terhadap penghasilan rendah sehingga elastisitas penawaran usaha dalam hubungannya
dengan penghasilan adalah rendah juga.

D. KRITERIA TARIF PAJAK

Pertumbuhan ekonomi hanya akan terjadi apabila lebih banyak masyarakat yang bekerja,
menabung sebagai pendapatannya serta menginvestasikan nilai tabungannya. Seperti yang
dikutip dari buku Agus Prawoto, hal-hal tersebut menurut Daniel J Mitchell (2003) adalah
perilaku-perlilaku yang dapat meningkatkan kekayaan nasional. Masyarakat tidak begitu saja
bekerja secara produktif  dengan diterapkannya anggaran pendapatan dan belanja berimbang.
Mereka juga tidak begitu saja meningkatkan tabungan dan investasi  apabila dikenakan tarif
pajak rendah atau subsidi perpajakan lainnya. Untuk meningkatkan pendapatan nasional
sesuai dengan karakteristik masyarakat di suatu negara, para pengambil keputusan bidang
pajak harus mengkonsentarikan pada hal-hal  yang berakibat positif terhadap perilaku
bekerja, menabung dan berinvestasi.

Mitchell (2003) memaparkan sembilan petunjuk kebijakan perpajakan yang berorientasi pada
pertumbuhan ekonomi sebagai berikut:

12
 1. Penurunan tarif pajak tidak perlu diterapkan seragam untuk seluruh wajib pajak.
Beberapa opsi tarif pajak yang dipungut dapat mendorong pertumbuhan ekonomi.
Karena tarif pajak yang rendah dapat membuat masyarakat yang produktif semakin
giat bekerja. Sedangkan sebagian masyarakat lainnya cenderung kurang peduli
dengan pungutan pajak. Sehingga penurunan tarif pajak tidak berpengaruh terhadap
pertumbuhan ekonomi nasional.
2. Fokus pada pertumbuhan ekonomi, bukan pada penurunan tarif. Beberapa kebijakan
insentif pajak atau subsidi dapat berakibat hanya mengurangi jumlah penerimaan
negara tanpa menghasilkan peningkatan kegiatan ekonomi secara signifikan.
Beberapa negara telah membuktikan bahwa deregulasi perpajakan yang kecil
pengaruhnya terhadap turunnya penerimaan negara justru dapat meningkatkan gairah
investasi dunia usaha.
3. Penerimaan yang baik menghasilkan penerimaan negara lebih banyak. Jika keadaan
perilaku masyarakat wajib pajak adalah produktif, penurunan tarif pajak justru
meningkatkan jumlah penerimaan negara. Agar pelaksanaan kegiatan pemerintah
tidak terganggu, harus diperhitungkan cara-cara yang dapat mengkompensasikan
turunnya penerimaan negara akibat pengenaan tarif yang lebih rendah.
4. Jumlah potensi tambahan konsumsi masyarakat akibat adanya penurunan tarif pajak
kurang signifikan terhadap peningkatan kegiatan ekonomi dibandingkan dengan
turunnya jumlah total penerimaan negara. Untuk itu perlu diupayakan suatu kebijakan
pelengkapan yang dapat meng-offset selisih penurunan penerimaan negara tersebut.
Pada akhirnya penurunan tarif pajak tidak mengubah total pengeluaran, pendapatan
nasional, dan pertumbuhan ekonomi.
5. Pertumbuhan ekonomi tidak diakibatkan oleh peningkatan konsumsi. Justru
sebaliknya, pertumbuhan ekonomi sebagai faktor yang mendorong jumlah total
konsumsi akibat meningkatnya jumlah daya beli masyarakat. Untuk itu, sebaiknya
kebijakan publik tidak mengedepankan motif yang berupaya meningkatkan
pertumbuhan ekonomi dengan jalan mendorong konsumsi.
6. Kebijakan pajak yang berdampak positif pada jangka pendek biasanya berdampak
positif pula pada jangka panjang. Sebagai contoh, insentif pajak investasi dalam
jangka pendek akan menarik minat pemodal masuk ke dalam negeri. Secara jangka
panjang, faktor produksi tersebut akan juga mendorong pertumbuhan ekonomi agregat
menjadi lebih baik.
7. Efisiensi belanja negara penting dilakukan. Meskipun beberapa  pos-pos belanja
negara membantu meningkatkan pertumbuhan ekonomi seperti penyediaan keamanan
dan penegakan hukum, studi membuktikan bahwa banyak pengeluaran publik yang
justru berefek negatif terhadap pertumbuhan ekonomi. Efisiensi belanja negara dapat
dilakukan dengan merampingkan struktur pemerintahan.
8. Pertumbuhan ekonomi dipengaruhi oleh investasi yang produktif. Dana investasi
terutama diambil dari tabungan masyarakat. Invesatasi dan tabungan, keduanya
dipengaruhi oleh tingkat suku bunga. Sedangkan tarif pajak adalah salah satu faktor
yang mempengaruhi suku bunga. Untuk itu perlu dikembangkan kebijakan pajak yang
mendorong iklim investasi dan menabung.
9. Defisit belanja negara dapat berpengaruh pada turunnya tingkat suku bunga. Tetapi
pengaruhnya kurang signifikan dibanding pengaruh faktor-faktor lain seperti pasal
modal. Riset akademis yang dihasilkan menunjukkan bahwa tidak ada korelasi positif
antara anggaran surplus, berimbang, atau defisit dengan tingkat suku bunga.

Inti dari kesembilan petunjuk di atas adalah segala upaya kebijakan pajak seharusnya
difokuskan pada pertumbuhan ekonomi nasional dengan memberikan insentif pada aktivitas-

13
aktivitas produktif nasional. Walaupun di beberapa negara penurunan tarif pajak justru dapat
meningkatkan penerimaan negara dan pertumbuhan ekonomi, penurunan tarif bukanlah satu-
satunya cara yang dapat diambil pemerintah.

E. KRITERIA STRUKTUR PAJAK YANG BAIK 

Kebijakan perpajakan akan memberikan dampak yang signifikan jika disusun secara
komprehensif, dengan mempertimbangkan seluruh dampak yang dapat ditimbulkan pada
level ekonomi makro. Seperti yang dikutip dari buku Agus Prawoto, Musgrave menyebutkan
kriteria yang bisa menentukan baik tidaknya sebuah kebijakan perpajakan dapat dilihat
sebagai berikut:

1. Penerimaan atau pendapatan harus ditentukan dengan tepat.

2. Distribusi bahan pajak harus adil. Setiap orang harus dikenakan pajak sesuai dengan
kemampuannya.
3. Penanggungan akhir beban pajak harus menjadi pokok perhatian.
4. Peraturan pepajakan harus mendukung kebijakan perekonomian dan mendorong pasar
yang efisien.
5. Struktur pajak harus memudahkan penggunaan kebijakan fiskal untuk mencapai
stabilisasi dan pertumbuhan ekonomi
6. Sistem pajak harus menerapkan administrasi yang wajar dan mudah dipahami oleh
wajib pajak.
7. Biaya administrasi dan biaya-biaya pembayaran pajak lainnya harus dibuat serendah
mungkin.

Penerimaan pajak harus dirumuskan secara tepat, sehingga bisa merefleksikan kemampauan
membayar dari seluruh wajib pajak yang ada sehingga tidak terlalu besar atau terlalu kecil.
Jika jumlah yang ditetapkan terlalu besar, dikhawatirkan investor tidak akan mau
menanamkan modalnya di dalam negeri. Hal ini mengakibatkan multiplier efek yang
diharapkan bisa mendorong pertumbuhan ekonomi menjadi tidak tercapai. Pada akhirnya,
jumlah target penerimaan pajak tidak akan tercapai. Sebaliknya, jika terlalu kecil,
dikhawatirkan jumlahnya tidak dapat membiayai kegiatan-kegiatan pemerintahan yang
bermanfaat untuk menciptakan value yang dapat merangsang perputaran gerak roda ekonomi.

Keadilan perpajakan pada intinya adalah, beban pajak harus terdistribusi sedemikian rupa
sehingga target pencapaian penerimaan pajak bisa diimbangi dengan mengurangi
kesenjangan pendapatan golongan masyarakat yang kaya dengan golongan masyarakat
miskin. Kecilnya kesenjangan bisa mendorong stabilitas yang kondusif bagi perbaikan
ekonomi nasional.

Adanya kemungkinan peralihan beban pajak kepada penanggung akhir, perlu dilakukan
pengkajian mendalam dengan melakukan simulasi yang menyeluruh untuk dapat memperoleh
gambaran dampak pembebanan penanggung akhir terhadap stabilitas ekonomi. Perlu dibuat
aturan-aturan teknis yang simple dan dapat menghindarkan terjadinya salah sasaran. Jika
pajak diterapkan atas produk-produk tertentu, perlu dikaji serius mengenai elastisitas
permintaan dan penawarannya dalam ekonomi pasar.

14
Ekonomi yang terus tumbuh dan pasar yang efisien harus terus dijaga agar kemakmuran
masyarakat tidak rusak akibat adanya penerapan kebijakan perpajakan. Kemungkinan
pergeseran titik equilibrium kurva permintaan dan penawaran harus terus diantisipasi dan
terus diawasi dengan memasukkan unsur-unsur spesifik para pelaku ekonomi setempat.

Kebijakan perpajakan harus tetap mengindahkan konsep kestabilan ekonomi. Harus tetap
ditentukan pada awal perumusan kebijakan bahwa implementasinya pada akhirnya akan
meminimalkan gejolak ekonomi, misalnya dengan adanya kegiatan sosialisasi yang memadai.
Ekonomi yang sering bergejolak biasanya tidak menguntungkan iklim investasi. Dengan kata
lain, investor-investor terutama para pemodal asing sangat mengharapkan adanya kepastian
iklim usaha.

Segala kebijakan harus mengacu pada kesederhanaan. Rumusan-rumusan yang dipakai harus
menghindari kesalahpahaman massal yang menyebabkan kekacauan pada proses
administrasi. Simulasi terhadap bakal munculnya kekeliruan yang tidak diharapkan harus
disiapkan secara matang. Simulasi tersebut bisa menggunakan beberapa skenario yang
berbeda dan mengamati hasilnya.

Segala biaya yang tidak berkaitan langsung dengan beban pajak  sesungguhnya harus
diminimalkan. Hal ini untuk memberikan kepastian berusaha bagi para pemilik modal dalam
rangka menghitung proyeksi keuntungan investasi. Dengan demikian risiko biaya tinggi yang
tidak terduga akibat penyelewengan peraturan oleh oknum pelaku ekonomi bisa dieliminasi.

BAB III

PENUTUPAN

 KESIMPULAN

Perlu disadari bahwa pajak mempunyai pengaruh yang besar terhadap ekonomi. Pada
umumnya kemauan untuk bekerja itu akan terpengaruh oleh pengenaan pajak bila dikenakan
terhadap penghasilan wajib pajak. Kemampuan kerja yang menurun akan menurunkan
tingkat penghasilan lebih jauh lagi dan akan mempunyai dampak terhadap kegiatan-kegiatan
lainnya, terutama dalam bentuk penurunan konsumsi barang-barang dan jasa. Namun
demikian, pada umumnya kemampuan kerja wajib pajak itu akan dipertahankan oleh wajib
pajak itu sendiri.

Kemampuan untuk menabung berkurang karena bagian pendapatan yang dikonsumsikan

mungkin bertambah dengan adanya pajak-pajak, seperti pajak kendaraan bermotor,
pengenaan PBB, pajak hiburan, dan lain-lain. Semakin besar pungutan pajak yang dikenakan,
maka akan mengurangi semangat untuk bekerja, khususnya dalam pajak penghasilan.
Pengenaan pajak terhadap barang dan jasa akan mempunyai dampak terhadap tingkat
penggunaan atau konsumsi terhadap barang dan jasa yang bersangkutan. Wajib pajak akan
cenderung mengurangi kemauan untuk mengkonsumsi barang tersebut.

SARAN 

15
Di negara kita dalam prakteknya, baik sistem maupun administrasi perpajakan seringkali
menemui permasalahan-permasalahan. Seperti kasus pada PT. Asian Agri Group yang
terbukti merugikan negara sebesar 1,3 triliun rupiah yang secara otomatis akan berdampak
pada perekonomian nasional. Yang seharusnya dari pajak tersebut dapat memberikan
sumbangan pembangunan masyarakat menjadi tidak jelas akibat penggelapan pajak
penghasilan untuk badan usaha dari SPT-nya.

Prosesi hukum tentunya harus dijalani sesuai dengan peraturan perundangan-undangan yang
berlaku. Karena bagaimanapun juga pertanggungjawaban pajak ini harus adil dan transparan.
Apabila terjadi kesalahan maka pihak yang berkaitan harus ganti rugi untuk negara dan demi
kepentingan nasional bangsa.

16
 DAFTAR PUSTAKA

Prawoto, Agus. 2011. Pengantar Keuangan Publik. Yogyakarta: BPFE-Yogyakarta

Suparmoko, M. 2003. Keungan Negara dalam Teori dan Praktek. Yogyakarta: BPFE-
Yogyakarta

https://sunflovender.wordpress.com/2018/05/28/makalah-pengaruh-pajak-terhadap-
perekonomian/

https://ardra.biz/ekonomi/ekonomi-makro/pengaruh-pajak-terhadap-pertumbuhan-ekonomi-
suatu-negara/

https://www.academia.edu/35743586/
PENGARUH_PAJAK_TERHADAP_PEREKONOMIAN_SUATU_NEGARA

https://zhelikazheaa.blogspot.com/2013/05/pengaruh-pajak-terhadap-perekonomian.html

https://rusitikalwa.wordpress.com/2017/07/28/menganalisis-pengaruh-pajak-terhadap-
pertumbuhan-ekonomi-di-indonesia/

https://www.slideshare.net/veronicasilalahiii/pengaruh-pajak-terhadap-perekonomian

https://tugasekonmipublik.blogspot.com/

https://www.researchgate.net/publication/
337074293_PENGARUH_PAJAK_TERHADAP_PERTUMBUHAN_EKONOMI_DI_IND
ONESIA

https://scholar.ui.ac.id/en/publications/pengaruh-penerimaan-pajak-terhadap-pertumbuhan-
ekonomi-di-indones

17