PT TOOLKIT Dibuat : [ ]

Pengujian Terinci atas Akun Penjualan Diperiksa: [ ]

W/P Ref. ….

Perkiraan Penjualan

PROSEDUR KHUSUS UNTUK RISIKO YANG TERIDENTIFIKASI

Risiko Asersi Prosedur Audit Dilakukan oleh: Kesimpulan

PROSEDUR UMUM

No. Tujuan Prosedur Audit Dilakukan oleh: Kesimpulan, Referensi

1. Penjualan sesuai dengan buku  Bandingkan ikhtisar penjualan
besar (kecocokan rincian) dengan saldo buku besar.

2. Penjualan dalam laporan laba rugi  Telusuri sampel jurnal penjualan ke

adalah benar ada (keberaadaan) buku besar penjualan.
 Periksa transaksi yang tercatat dalam
akun penjualan dengan memeriksa
akurasi dari faktur dan penetapan
harga dalam faktur tersebut ke
daftar/katalog harga yang disetujui.
 Tentukan apakah termin penjualan
telah diterapkan secara tepat dalam
hal pengakuan pendapatan.
 Periksa apakah harga yang tercantum
dalam nota kredit sesuai dengan
faktur penjualannya.
 Pilih beberapa transaksi yang tercatat
dalam akun penjualan dan periksa
apakah faktur penjualan telah
diterbitkan dan penjualan telah dicatat
pada akun pelanggan dalam buku
besar penjualan.
 Telaah penjualan untuk jumlah yang
besar dan jarang terjadi.
 Telaah dokumen pengembalian
barang, telusuri dokumentasi barang
yang dikembalikan ke nota kredit,
cocokan kuantitas barang yang
dikembalikan dan telusuri apakah
nota kredit telah dibukukan dalam
buku besar.
 Telaah kembali penjualan diskon,
termasuk otorisasinya, bukti
pendukung dan periksa diskon pada
akhir tahun yang berkaitan dengan
penjualan tahun berjalan.
 Periksa transaksi yang tercatat dalam
akun penjualan dengan memeriksa
akurasi dari faktur dan penetapan
harga dalam faktur tersebut ke
daftar/katalog harga yang disetujui.
 Tentukan apakah termin penjualan

Panduan Audit Entitas Bisnis Kecil

PT TOOLKIT Dibuat : [ ]
Pengujian Terinci atas Akun Penjualan Diperiksa: [ ]

W/P Ref. ….
telah diterapkan secara tepat dalam
hal pengakuan pendapatan.
 Periksa apakah harga yang tercantum
dalam nota kredit sesuai dengan
faktur penjualannya.
3. Transaksi penjualan dicatat dalam  Tentukan sampel beberapa transaksi
periode yang sesuai (pisah batas) penjualan terakhir pada akhir tahun
dan dari jurnal penjualan pertama
tahun berikutnya
 Telusuri masing-masing ke dokumen
pengiriman, periksa tanggal
pengiriman aktual serta akurasi
pencatatan.
 Telaah data pisah batas pada saat
pemeriksaan fisik persediaan dan
pada akhir tahun, serta lakukan hal
berikut:
o untuk sampel transaksi sebelum
dan sesudah tanggal pisah batas,
tentukan apakah faktur penjualan
dicatat pada periode yang tepat.
o Tentukan apakah ada
pengembalian barang dalam jumlah
besar yang tidak lazim pada akhir
tahun.
o Pertimbangkan fluktuasi yang tidak
lazim dalam penjualan.
 Telaah retur dan pengurangan harga
penjualan yang besar setelah tanggal
neraca untuk menentukan apakah
sudah terdapat dalam periode
berjalan.
4. Retur penjualan adalah benar  Telusuri beberapa transaksi retur
(keberadaan) penjualan ke berkas dokumen
pendukung.
 Telusuri beberapa dokumen retur
penjualan untuk meyakinkan masing-
masing telah dibukukan.

5. Potongan harga adalah benar  Telusuri pengurangan harga ke

(keberadaan) dokumen pendukung dan
otorisasinya, termasuk pemeriksaan
sifat transaksi retur setelah akhir
tahun.

Panduan Audit Entitas Bisnis Kecil