Angelina Yunita Kamil (12190452)

Indah Cahyaningtyas (12190456)

Aprilia Atika Garus (12190458)

“SEMINAR AKUNTANSI (B) KELOMPOK 11”

1. Judul
How does mandatory IFRS adoption affect tax planning decisions? Evidence from tax
avoidance distributions.
2. Tujuan
Tujuan penelitian ini adalah untuk mengatasi kesenjangan pengetahuan ini dengan
mengeksplorasi dampak adopsi International Financial Reporting Standards (IFRS) pada
penghindaran pajak perusahaan dalam pengaturan internasional.
3. Pertanyaan penelitian
Apakah adopsi International Financial Reporting Standards (IFRS) dapat mempengaruhi
penghindaran pajak pada perusahaan?
4. Novelty Penelitian
Penelitian ini penting karena membahas mengenai dampak dari mengadopsi
International Financial Reporting Standards (IFRS) terhadap penghematan pajak suatu
perusahaan. Dan penelitian mengenai konsekuensi adopsi IFRS dan pajak, jarang diteliti.
Jadi apakah IFRS ini sendiri berpengaruh terhadap penghindaran pajak pada
perusahaan?
5. Landasan teori
Teory Signaling
6. Logika hipotesis
1) Dampak sebaliknya dari adopsi IFRS pada penghindaran pajak.
a) Adopsi IFRS dapat meningkatkan penghindaran pajak.
Adopsi IFRS dapat meningkatkan komparabilitas informasi keuangan di seluruh
negara yang memfasilitasi komite kompensasi untuk memilih rekan yang tepat
sebagai tolak ukur dalam mengevaluasi kinerja para manajer. Komparabilitas
dan transparansi yang ditingkatkan setelah adopsi IFRS dapat membantu
perusahaan yang tidak terlindungi untuk mengidentifikasi, menyelidiki, dan
belajar dari strategi pajak sejawat. Selain itu, investor lebih baik mendeteksi
perusahaan di bawah perlindungan ketika laporan keuangannya sebanding.
Mereka kemudian akan meningkatkan tekanan pada manajer untuk
meningkatkan penghindaran pajak.
b) Adopsi IFRS dapat mengurangi penghindaran pajak.
Peningkatan transparansi dalam pelaporan keuangan dan pengungkapan setelah
adopsi IFRS dapat memberikan beban tambahan pada perencanaan pajak.
Lingkungan yang transparan dapat meningkatkan biaya terkait pajak di banyak
bidang.
 2) Trade-off antara risiko dan pengembalian penghindaran pajak setelah adopsi IFRS.
Perusahaan dengan tingkat penghindaran pajak yang lebih rendah sebelum adopsi
IFRS, di satu sisi risiko pajak yang ada rendah. Sementara di sisi lain, peningkatan
komparabilitas pendapatan perusahaan sejawat yang dihasilkan dari adopsi IFRS
memotivasi komite kompensasi untuk meningkatkan ketergantungan mereka pada
pendapatan akuntansi untuk pemantauan manajerial dan penghindaran pajak.
Perusahaan dengan tingkat penghindaran pajak yang lebih tinggi sebelum adopsi
IFRS, risiko pajak yang ada sudah tinggi. Meskipun mengadopsi IFRS dapat membawa
beberapa peluang perlindungan pajak, risiko tambahan akibat penghindaran pajak
yang timbul dari peningkatan transparansi setelah transisi IFRS
3) Peran lingkungan kelembagaan tingkat negara.
a) Lembaga perlindungan investor
Perusahaan dengan tingkat penghindaran pajak awal yang lebih rendah sebelum
adopsi, manajer cenderung menghindari risiko, pasif, dan bekerja secara tidak
efisien. Lembaga perlindungan investor yang kuat dapat menyelaraskan
kepentingan manajer dengan kepentingan pemegang saham, dan mengurangi
penghindaran risiko manajerial. Dalam hal ini, manajer yang tidak efisien akan
didorong untuk menggunakan lebih banyak peluang pajak yang muncul dari
adopsi dan menghemat lebih banyak pajak untuk melaporkan pendapatan yang
lebih tinggi. Sementara untuk perusahaan dengan tingkat penghindaran pajak
awal yang lebih tinggi sebelum adopsi, manajer cenderung mengambil risiko,
aktif, dan bekerja secara efisien. Mengingat tingkat risiko pajak yang lebih tinggi,
perlindungan investor yang lebih kuat akan membatasi insentif manajer untuk
penghindaran pajak serta pengalihan manajerial menghasilkan hubungan negatif
yang lebih nyata antara adopsi IFRS dan penghindaran pajak.
b) Penegak pajak.
Di satu sisi, penegakan memastikan kepatuhan wajib pajak dan otoritas pajak
dengan aturan dan prosedur wajib. Di sisi lain, penegakan juga melibatkan
tindakan yang mengidentifikasi dan menghukum ketidakpatuhan melalui audit
acak dan terarah, penilaian penalti.
7. Hipotesis
H1a: Perusahaan dengan tingkat penghindaran pajak awal yang lebih rendah cenderung
lebih agresif pajak setelah adopsi IFRS.
H2b: Untuk perusahaan dengan tingkat penghindaran pajak awal yang lebih tinggi, efek
negatif dari adopsi IFRS pada penghindaran pajak perusahaan lebih terasa di
negara-negara dengan lembaga perlindungan investor yang lebih kuat.
H2a: Untuk perusahaan dengan tingkat penghindaran pajak awal yang lebih rendah, efek
positif dari adopsi IFRS pada penghindaran pajak perusahaan lebih terasa di
negara-negara dengan lembaga perlindungan investor yang lebih kuat.
 H2b: Untuk perusahaan dengan tingkat penghindaran pajak awal yang lebih tinggi, efek
negatif dari adopsi IFRS pada penghindaran pajak perusahaan lebih terasa di
negara-negara dengan lembaga perlindungan investor yang lebih kuat.
H3a: Untuk perusahaan dengan tingkat penghindaran pajak awal yang lebih rendah, efek
positif dari adopsi IFRS pada penghindaran pajak menurun dengan kekuatan penegakan
pajak.
H3b: Untuk perusahaan dengan tingkat penghindaran pajak awal yang lebih tinggi, efek
negatif dari adopsi IFRS pada penghindaran pajak meningkat dengan kekuatan
penegakan pajak.
8. Metode penelitian
Metode penelitian yang digunakan adalah metode kuantitatif. Sampel lengkap penelitian
terdiri dari 9782 pengamatan tahun perusahaan dari 23 negara yang telah membuat IFRS
wajib untuk tahun fiskal yang berakhir pada Desember 2005.
9. Hasil pengujian
- Pengaruh adopsi IFRS pada penghindaran pajak perusahaan
Hasil empiris dari Persamaan (2) dengan menggunakan sampel utama yang
mencakup 23 IFRS yang diamanatkan. Grup 1-4 adalah empat grup yang terdiri dari
perusahaan dengan tingkat penghindaran pajak awal yang berbeda sebelum adopsi
IFRS. Variabel minat penelitian positif signifikan pada Grup 1 dan 2, dan negatif
signifikan pada Grup 3 dan 4. Selain itu, besarnya koefisien lebih besar di Grup 1
(0,133) dan 4 (−0,202). Temuan ini mendukung H1a dan H1b, menunjukkan bahwa
adopsi IFRS tidak memiliki efek seragam pada penghindaran pajak perusahaan, dan
efeknya berbeda sesuai dengan tingkat awal penghindaran pajak perusahaan
sebelum adopsi. Penelitian juga melakukan analisis PSM-DID dalam sampel yang
sangat seimbang yang hanya mencakup perusahaan dengan pengamatan empat
tahun dalam periode sampel penelitian. Hasil yang dilaporkan di Panel B konsisten
(kecuali grup 2). Singkatnya, temuan ini memberikan bukti yang meyakinkan untuk
mendukung H1a dan H1b.
- Adopsi IFRS, penghindaran pajak dan perlindungan investor
Panel A dari Tabel 7memberikan bukti bagaimana keterlibatan dalam penghindaran
pajak setelah mandat IFRS bervariasi dengan lembaga perlindungan investor. Dalam
pengujian ini, masing-masing kelompok dibagi lagi menjadi dua sub kelompok
berdasarkan median yang dimodifikasi ADRI, yaitu 4.15 Koefisien pada Pos adalah
0,156 pada Kolom 1 dan 0,113 pada Kolom 2 (keduanya signifikan pada taraf 1%),
dan selisih koefisien sebesar 0,043, dengan signifikansi pada taraf 5%. Hasilnya
mendukung H2a bahwa efek positif dari adopsi IFRS pada penghindaran pajak
perusahaan untuk perusahaan dengan tingkat penghindaran pajak awal yang lebih
rendah lebih terasa di negara-negara dengan lembaga perlindungan investor yang
lebih kuat. Menunjukkan bahwa efek negatif dari adopsi IFRS pada penghindaran
pajak perusahaan. penelitian juga menunjukkan bahwa efek negatif dari adopsi IFRS
pada penghindaran pajak perusahaan untuk perusahaan dengan tingkat
 penghindaran pajak awal yang lebih tinggi lebih terasa di negara-negara dengan
perlindungan investor yang lebih kuat, konsisten dengan H2b.
- Adopsi IFRS, penghindaran pajak dan penegakan pajak
Panel B dari Tabel 7 menunjukkan dampak penegakan pajak pada hubungan antara
adopsi IFRS dan penghindaran pajak perusahaan. Setiap kelompok dibagi menjadi
dua sub-kelompok berdasarkan median dari pajak Enf,yaitu 3.41. Koefisien pada Pos
di Kolom 2 adalah 0,162, yang secara signifikan lebih besar dari pada Kolom 1 (0,123)
dengan koefisien p-selisih nilai 0,086. Hal ini menunjukkan bahwa penegakan pajak
adalah mekanisme kendala, dan efek positif dari adopsi IFRS pada perusahaan
dengan tingkat penghindaran pajak awal yang lebih rendah akan berkurang dalam
rezim dengan penegakan pajak yang lebih kuat, konsisten dengan H3a.
Koefisien pada Post adalah 0.200 di Kolom 7 dan 0.158 di Kolom 8 dan keduanya
signifikan pada tingkat 1%. Selain itu, perbedaan antara koefisien signifikan dengan
ap-nilai 0,059. Oleh karena itu, efek negatif dari adopsi IFRS pada penghindaran pajak
untuk perusahaan dengan tingkat penghindaran pajak awal yang lebih tinggi akan
lebih terasa di negara-negara di mana mekanisme penegakan pajaknya efisien. Oleh
karena itu, temuan ini mendukung H3b.

10. Kesimpulan
Penelitian menemukan bahwa perusahaan dengan tingkat penghindaran pajak awal yang
lebih rendah (lebih tinggi) cenderung lebih (kurang) agresif pajak setelah adopsi IFRS.
Analisis lebih lanjut menunjukkan bahwa dampak adopsi IFRS bervariasi dengan lembaga
tingkat negara. Penelitian menemukan bahwa efek positif (negatif) adopsi IFRS pada
penghindaran pajak perusahaan untuk perusahaan dengan tingkat penghindaran pajak
awal yang lebih rendah (lebih tinggi) lebih menonjol di negara-negara dengan lembaga
perlindungan investor yang lebih kuat. Hal ini sesuai dengan Armstrong et al. (2015) yang
menemukan tata kelola perusahaan yang kuat mendorong tingkat penghindaran pajak
yang lebih rendah tetapi juga mengurangi tingkat penghindaran pajak yang lebih tinggi.
Sementara itu, penelitian juga menemukan bahwa kekuatan penegakan pajak di tingkat
negara bertindak sebagai mekanisme pemantauan dan mengikis (menopang) efek positif
(negatif) dari adopsi IFRS yang akan mengurangi tingkat penghindaran pajak.
11. Saran dan keterbatasan
Saran untuk penelitian selanjutnya dapat melihat bagaimana harmonisasi strategi pajak
akan mempengaruhi keinformatifan penghindaran pajak. Penyelidikan di bidang ini akan
membantu untuk lebih memahami dampak IFRS dan konsekuensi dari penghindaran
pajak. Keterbatasan dalam penelitian ini menemukan bahwa penerapan akuntansi nilai
wajar, yang kemungkinan akan melemahkan hubungan buku-pajak, mempersempit
kekuatan perencanaan pajak. Bukti yang didapatkan menunjukkan bahwa kepatuhan
buku-pajak mungkin tidak berfungsi sebagai alat untuk mengurangi penghindaran pajak.
12. Pengembangan penelitian
Pengembangan penelitian yaitu apakah harmonisasi strategi pajak akan mempengaruhi
keinformatifan penghindaran pajak