MAKALAH

“Sistem Kas : Penerimaan Kas dan Pengeluaran Kas”

Makalah ini disusun untuk memenuhi tugas mata kuliah Sistem Informasi Akuntansi

Dosen Pengampu : Ditya Permatasari, M.SA., Ak.

Disusun Oleh :

1. Siti Julfa 210502110025

2. Azizah Ayu Maulida 210502110046

3. Fitri Rahmatun Hidayah 210502110067

4. Rama Putra Adi Cahya 210502110072

5. Aisyah kamila Putri 210502110079

6. Luthfia Cahya Az-Zahra 210502110120

PROGRAM STUDI AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS ISLAM NEGERI MAULANA MALIK IBRAHIM MALANG

2023

i
 KATA PENGANTAR

Puji syukur kami panjatkan Kepada Tuhan Yang Maha Esa, atas karunia-Nya berupa
nikmat iman dan kesehatan ini akhirnya kami bisa menyelesaikan tugas kelompok ini untuk
memenuhi tugas kelompok mata kuliah Sistem Informasi Akuntansi, dengan judul “Sistem
Kas : Penerimaan Kas dan Pengeluaran Kas”

Kami mengucapkan banyak terimakasih kepada Ibu Ditya Permatasari, M.SA., Ak.

Selaku dosen mata kuliah Sistem Informasi Akuntansi. Serta kepada semua pihak yang telah
memberikan doa, saran dan kritik sehingga tugas ini dapat terselesaikan tepat pada waktunya.

Kami telah berusaha untuk menyusun tugas ini dengan baik. Namun, kami pun
menyadari bahwa kami memiliki keterbatasan sebagai manusia biasa. Oleh karena itu, jika
didapati adanya kesalahan-kesalahan baik dari segi penulisan maupun isi, maka kami
memohon maaf dan kritik, serta saran dari Dosen pengajar bahkan semua pembaca.

Malang, 05 April 2023

Kelompok 6

i
 DAFTAR ISI

KATA PENGANTAR ............................................................................................................................. i

DAFTAR ISI........................................................................................................................................... ii
BAB I ...................................................................................................................................................... 1
PENDAHULUAN .................................................................................................................................. 1
1.1 Latar Belakang ........................................................................................................................ 1
1.2 Rumusan Masalah ................................................................................................................... 1
1.3 Tujuan ..................................................................................................................................... 2
BAB II..................................................................................................................................................... 3
PEMBAHASAN ..................................................................................................................................... 3
2.1 SISTEM PENERIMAAN KAS .............................................................................................. 3
2.1.1 Fungsi yang terkait .......................................................................................................... 3
2.1.2 Formulir yang digunakan ................................................................................................ 4
2.1.3 Catatan Akuntansi yang digunakan................................................................................. 4
2.1.4 Prosedur yang dilaksanakan ............................................................................................ 5
2.1.5 Unsur Pengendalian Intern (Penerimaan Kas) ................................................................ 6
2.1.6 BAGAN PENERIMAAN ............................................................................................... 9
2.2 SISTEM PENGELUARAN KAS ......................................................................................... 11
2.2.1. Fungsi yang terkait..………………………………………………………………….12
2.2.2 Formulir yang digunakan...…………………………………………………………..13
2.2.3 CatatanAkuntansi yang digunakan..…………………………………………………14
2.2.4 Prosedur yang dilaksanakan..………………………………………………………15
2.2.5 Unsurpengendalian intern (PengeluaranKas)...…………………………………… ..16
2.2.6 BAGAN PENERIMAAN………………………………………………………………18

BAB III ................................................................................................................................................. 22

PENUTUP ............................................................................................................................................ 22
3.1 Kesimpulan ........................................................................................................................... 22
3.2 DAFTAR PUSTAKA ........................................................................................................... 23

ii
 BAB I

PENDAHULUAN

1.1 Latar Belakang

Kas menurut IAI (Ikatan Akuntansi Indonesia) merupakan adalah alat pembayaran
yang siap dan bebas digunakan untuk digunakan membiayai kegiatan operasional
perusahaan. Kas merupakan asset liquid (cair) yang bisa digunakan untuk jangka pendek
dan tidak memiliki resiko besar atas terjadinya perubahan nilai yang signifikan. Sistem
kas perusahaan adalah aliran kas di perusahaan, meliputi urusan perputaran kas masuk dan
keluar sampai dengan pembuatan laporannya. Sistem Kas terbagi menjadi dua, sistem
penerimaan kas dan sistem pengeluaran kas.

Sistem penerimaan kas dapat diartikan sebagai proses pencatatan uang kas masuk
dari berbagai sumber yang digunakan sebagai kegiatan operasional perusahaan. Sumber
yang dimaksud disini adalah dari hasil penjualan produk perusahaan, penjualan asset
maupun dari hasil piutang. Penerimaan kas memiliki berbagai fungsi tertentu, seperti pada
bagian penjualan, gudang, dan beberapa bagian lainnya.

Sistem pengeluaran kas adalah kegiatan transaksi yang menyebabkan berkurangnya

kas perusahaan dari penyetoran, pembayaran dan menyerahkan hingga
mempertanggungjawabkan pengeluaran uang kas tersebut. Sistem akuntansi pengeluaran
kas adalah kesatuan yang melibatkan bagian-bagian, formulir-formulir, catatan-catatan,
prosedur-prosedur, dan alat-alat yang saling berkaitan satu sama lain yang digunakan
perusahaan untuk menangani pengeluaran kas

1.2 Rumusan Masalah

1. Apa saja bentuk dari penerimaan dan pengeluaran kas?

2. Bagaimana fungsi yang terkait dengan penerimaan dan pengeluaran kas?
3. Apa saja formulir yang digunakan dalam penerimaan dan pengeluaran kas?
4. Apa catatan akuntansi yang digunakan dalam penerimaan dan pengeluaran kas?
5. Bagaimana prosedur yang dilaksanakan oleh penerimaan dan pengeluaran kas?
6. Apa saja unsur pengendalian intern yang dilakukan?
7. Bagaimana bentuk bagan penerimaan kas?
8. Bagaimana bentuk bagan pengeluaran kas?

1
1.3 Tujuan

1. Mendeskripsikan fungsi yang terdapat dalam penerimaan dan pengeluaran kas

2. Untuk mengetahui formulir yang dibutuhkan
3. Untuk memberikan informasi mengenai urutan prosedur yang dilakukan
4. Memberikan Informasi mengenai bagan penerimaan dan pengeluaran kas

2
 BAB II

PEMBAHASAN

2.1 SISTEM PENERIMAAN KAS

Penerimaan kas adalah kas yang diterima perusahaan baik yang berupa uang tunai
maupun surat-surat berharga yang mempunyai sifat dapat segera digunakan, yang berasal
dari transaksi perusahaan maupun penjualan tunai, pelunasan piutang atau transaksi
lainnya yang dapat menambah kas perusahaan. “Sumber penerimaan kas terbesar suatu
perusahaan dagang berasal dari transaksi penjualan tunai.” (Mulyadi, 2002: 455).
Berdasarkan sistem pengendalian intern yang baik, sistem penerimaan kas dari penjualan
tunai mengharuskan:
1. Penerimaan kas dalam bentuk tunai harus segera disetor ke bank dalam jumlah penuh
dengan cara melibatkan pihak lain selain kasir untuk melakukan internal check.
2. Penerimaan kas dari penjualan tunai dilakukan melalui transaksi kartu kredit, yang
melibatkan bank penerbit kartu kredit dalam pencatatan transaksi penerimaan kas.

2.1.1 Fungsi yang terkait

Adapun fungsi-fungsi yang terkait dalm sistem akuntansi penerimaan kas dari penjualan
tunai menurut Mulyadi (2001: 462), yaitu:

a. Bagian Penjualan
Bagian penjualan bertanggung jawab untuk menerima order dari pembeli, mengisi
faktur penjualan tunai, dan menyerahkan faktur tersebut kepada pembeli untuk
kepentingan pembayaran harga barang ke bagian kas.
b. Bagian Kas
Dalam transaksi penjualan tunai, bagian ini bertanggung jawab sebagai penerimaan
kas dari pembeli.
c. Bagian Gudang
Bagian gudang bertanggung jawab untuk menyiapkan barang yang dipesan oleh
pembeli, serta menyerahkan barang tersebut ke bagian pengiriman.
d. Bagian Pengiriman
Bagian ini bertanggung jawab untuk membungkus barang dan menyerahkan barang
yang telah dibayar harganya dari pembeli.
e. Bagian Akuntansi

3
 Bagian ini bertanggung jawab sebagai pencatat transaksi penjualan dan penerimaan
kas dan membuat laporan penjualan.

2.1.2 Formulir yang digunakan

“Formulir adalah secarik kertas yang memiliki ruang untuk diisi” (Mulyadi, 2001:
75). Formulir merupakan dokumen yang digunakan untuk merekam data. Formulir
yang digunakan dalan sistem akuntansi penerimaan kas dari penjualan tunai menurut
Mulyadi (2001: 463) adalah sebagai berikut:
a. Faktur penjualan tunai Dokumen ini digunakan untuk merekam berbagai
informasi yang diperlukan oleh manajemen mengenai penjualan tunai.
b. Pita register kas Dokumen ini merupakan bukti penerimaan kas yang
dikeluarkan oleh bagian kas dan merupakan dokumen pendukung faktur
penjualan tunai yang dicatat dalam jurnal penjualan.
c. Credit card sales slip Dokumen ini dicetak oleh credit card center bank yang
menerbitkan kartu kredit dan diserahkan kepada perusahaan yang menjadi
anggota kartu kredit.
d. Bill off loading Dokumen ini merupakan bukti penyerahan dari perusahaan
penjualan barang kepada perusahaan angkutan umum.
e. Faktur penjualan COD (Cash On Delivery Sales) Dokumen ini digunakan
untuk merekam penjualan COD.
f. Bukti setor bank Dokumen ini dibuat oleh bagian kas sebagai bukti
penyetoran kas ke bank.
g. Rekap harga pokok penjualan Dokumen ini digunakan oleh fungsi akuntansi
untuk meringkas harga pokok produk yang dijual selama satu periode.

2.1.3 Catatan Akuntansi yang digunakan

Adapun catatan akuntansi yang digunakan dalam sistem akuntansi penerimaan

kas kecil dari penjualan tunai adalah: (Mulyadi, 2001: 468)

a. Jurnal penjualan
Digunakan oleh fungsi akuntansi untuk mencatat dan meringkas data penjualan.
b. Jurnal penerimaan kas
Untuk mencatat penerimaan kas dari berbagai sumber, diantaranya dari
penjualan tunai.
c. Jurnal umum

4
 Untuk mencatat harga pokok produk yang dijual.
d. Kartu persediaan
Untuk mencatat berkurangnya harga pokok produk yang dijual. Selain itu kartu
ini juga digunakan untuk mengawasi mutasi dan persediaan barang yang
disimpan di gudang.
e. Kartu Gudang
Untuk mencatat berkurangnya kuantitas produk yang dijual.

2.1.4 Prosedur yang dilaksanakan

Dalam prosedur penerimaan kas, secara umum berkenaan dengan konsep dasar
akuntansi yang ditandai dengan penerimaan pembayaran harga barang dari pembeli dan
pemberian tanda pembayaran/faktur penjualan tunai kepada pembeli. Selanjutnya,
pembeli tersebut melakukan pengambilan barang yang dibelinya dari fungsi
pengiriman.
1. Penerimaan Kas dari langganan
Prosedur penerimaan kas bisa dimulai pada saat pelanggan melakukan penyetoran
kas ke kasir, kemudian mengeluarkan invoice (asli) dan invoice lembar ketiga
(lembar kasir) untuk dicocokan dengan penerimaan kas. Apabila sudah sesuai,
maka invoice asli dan invoice rangkap ketiga tersebut dicap (stempel) lunas dan
ditandatangani oleh kasir. Invoice asli beserta dengan dokumen lain kemudian
diberikan kepada pelanggan, sedangkan invoice lembar ketiga akan di arsip
bersama dengan Voucher Penerimaan Kas.
2. Pembuatan Voucher Penerimaan Kas
Voucher penerimaan kas merupakan dokumen yang digunakan sebagai bukti
penerimaan kas yang akan dilampirkan dengan invoice (copy kasir). Kemudian,
diarsipkan sesuai dengan nomor urut voucher penerimaan kas. Voucher ini
memberikan berbagai informasi. Antara lain: tanggal, jenis voucher penerimaan kas
(keci/besar), nomor invoice, nama langganan, jumlah penerimaan kas, tanda-tangan
petugas kasir, dan tanda tangan pihak yang memeriksa dan yang menyetujui.
3. Penyetoran Kas ke Bank
Penyetoran ke bank dilakukan dengan membuat Slip Setoran Bank beserta dengan
uang kas yang disetor ke bank. Hampir setiap perusahaan akan menyetorkan uang
ketika telah menerima uang kas.
4. Pencatatan Buku Kas dan Laporan mutasi kas

5
 Dalam prosedur ini, Ada 3 (tiga) tahap pembuatan laporan yaitu, laporan pada saat
penerimaan kas, laporan pada saat penyetoran kas ke bank, kemudian
penandatanganan persetujuan di buku kas dan bank oleh kasir.
Laporan pada saat penerimaan kas dibuat berdasarkan voucher penerimaan kas.
Sedangkan laporan saat penyetoran kas ke bank dibuat dalam 2 bentuk, yaitu saldo
kas berkurang dan saldo kas bertambah.
5. Stok Opname Kas Harian
Prosedur penerimaan kas diakhiri dengan stock opname kas untuk mencocokkan
saldo fisik kas dengan saldo menurut laporan buku kas. Stock opname kas harian
dilakukan untuk bahan rujukan jika terjadi perbedaan antara saldo buku kas dengan
saldo fisik. Stok opname kas juga bisa dilakukan pada waktu tertentu oleh
perusahaan untuk proses audit (pemeriksaan) saldo kas.

2.1.5 Unsur Pengendalian Intern (Penerimaan Kas)

Unsur-unsur pokok system pengendalian intern yaitu sebagai berikut:

1. Struktur organisasi yang memisahkan tanggung jawab fungsional secara
tegas.
Struktur organisasi merupakan kerangka pembagian tanggung jawab fungsional
kepada unit-unit organisasi yang dibentuk untuk melaksanakan kegiatan pokok
perusahaan, pembagian tanggung jawab fungsional dalam organisasi berdasarkan
prinsip-prinsip berikut ini.
a. Harus dipisahkan fungsi-fungsi operasi dan penyimpanan dari fungsi akuntansi.
b. Suatu fungsi tidak boleh diberi tanggungjawab penuh untuk melaksanakan
semua tahap suatu transaksi.
2. System otorisasi dan prosedur pencatatan yang memberikan perlindungan
yang cukup terhadap kekayaan, utang, pendapatan dan biaya.
Dalam organisasi setiap transaksi hanya terjadi atas dasar otorisasi dari penjabat
memiliki kewenangan untuk menyetujui terjadinya transaksi tersebut.
3. Praktik yang sehat
Praktik yang sehat dalam melaksanakan tugas dan fungsi setiap unit organisasi.
Pembagian tanggungjawab fungsional, system wewenang dan prosedur pencatatan
yang telah ditetapkan tidak akan terlaksana dengan baik jika tidak diciptakan cara-
cara untuk menjamin praktik yang sehat dalam pelaksanaannya. Adapun cara-cara
dapat diterapkan oleh perusahaan dalam menciptakan praktik yang sehat yaitu,

6
a. Penggunaan formulir bernomor urut tercetak yang pemakaiannya harus
dipertanggungjawabkan oleh yang berwenang
b. Pemeriksaan mendadak, yang dilaksanakan tanpa pemberitahuan lebih dulu
kepada pihak yang akan diperiksa, dan jadwalnya tidak teratur
c. Setiap transaksi tidak boleh dilaksanakan dari awal sapai akhir oleh satu orang
atau satu unit organisasi, tanpa adanya campur tangan dari orang atau dari unit
usaha lain.
d. Perputaran jabatan, yang dilaksanakan secara rutin dapat menjaga independensi
pejabat dalam pelaksanaan tugasnya
e. Karyawan yang bermutu sesuai degan tanggungjawabnya. Unsur mutu
karyawan merupakan system pengendalian intern yang paling penting. Jika
perusahaan memiliki karyawan yang kompeten dan jujur, unsur pengendalian
yang lain dapat dikurangi sapai batas minimum. Karyawan yang jujur dan ahli
dalam bidang yang akan menjadi Prosedur Penerimaan Kas
f. Penggunaan formulir bernomor urut tercetak yang pemakaiannya harus
dipertanggungjawabkan oleh yang berwenang
g. Pemeriksaan mendadak, yang dilaksanakan tanpa pemberitahuan lebih dulu
kepada pihak yang akan diperiksa, dan jadwalnya tidak teratur
h. Setiap transaksi tidak boleh dilaksanakan dari awal sapai akhir oleh satu orang
atau satu unit organisasi, tanpa adanya campur tangan dari orang atau dari unit
usaha lain.
i. Perputaran jabatan, yang dilaksanakan secara rutin dapat menjaga independensi
pejabat dalam pelaksanaan tugasnya
j. Karyawan yang bermutu sesuai degan tanggungjawabnya. Unsur mutu
karyawan merupakan system pengendalian intern yang paling penting. Jika
perusahaan memiliki karyawan yang kompeten dan jujur, unsur pengendalian
yang lain dapat dikurangi sapai batas minimum. Karyawan yang jujur dan ahli
dalam bidang yang akan menjadi tanggungjawabnya akan dapat melaksanakan
tugas pekerjaannya dengan efektif dan efisien. Cara yang dapat dilakukan untuk
mendapatkan karyawan yang kompenten dan dapat dipercaya yaitu:
- Seleksi calon karyawan berdasarkan persyaratan yang dituntut oleh
pekerjaannya
- Pengembangan Pendidikan karyawan selama menjadi karyawan
perusahaan, sesuai dengan tuntutan perkembangan pekerjaannya.
7
• Pengendalian Intern Terhadap Penerimaan Kas dari Penjualan Tunai
Unsur pengendalian intern dalam penerimaan kas dari penjualan tunai:
1. Organisasi
a. Fungsi penjualan harus terpisah dari fungsi kas
b. Fungsi kas harus terpisah dari fungsi akutansi
c. Transaksi penjualan tunai harus dilaksanakan oleh fungsi penjualan, fungsi kas,
fungsi pengiriman, dan fungsi akuntansi
2. Sistem otorisasi dan prosedur pencatatan
a. Penerimaan order dari pembeli diotorisasi oleh fungsi Penjualan dengan
menggunakan formulir faktur penjualan tunai.
b. Penerimaan kas diotorisasi oleh fungsi kas dengan cara membubuhkan cap
“lunas” pada faktur penjualan tunai dan penempelan pita registrasi kas pada
faktur tersebut.
c. Penjualan dengan kartu kredit bank didahului dengan permintaan otorisasi dari
bank penerbit kartu kredit.
d. Penyerahan barang diotorisasi oleh fungsi pengiriman dengan cara
membubuhkan cap “sudah diserahkan” pada faktur penjualan tunai
e. Pencatatan ke dalam buku jurnal diotorisasi oleh fungsi akuntansi dengan cara
memberikan tanda pada faktur penjualan tunai.
3. Praktik sehat
a. Faktur penjualan tunai bernomor urut tercetak dan pemakainnya dipertanggung
jawabkan oleh fungsi penjualan.
b. Jumlah kas yang diterima dari penjualan tunai disetor seluruhnya ke bank pada
hari yang sama dengan transaksi penjualan tunai atau hari kerja berikutnya.
c. Perhitungan saldo kas yang ada di tangan fungsi kas secara periodik dan secara
mendadak oleh fungsi pemeriksa intern.
• Pengendalian Intern Terhadap Penerimaan Kas dari Piutang
Unsur pengendalian intern dalam penerimaan kas dari piutang perusahaan:
1. Organisasi
a. Fungsi akuntansi harus terpisah dari fungsi penagihan dan fungsi penerimaan
kas
b. Fungsi penerimaan kas harus terpisah dari fungsi akuntansi
2. Sistem otorisasi dan prosedur pencatatan

8
 a. Debitur diminta melakukan pembayaran dalam bentuk cek atas nama atau
dengan cara pemindah bukuan (giro bilyet)
b. Fungsi penagihan melakukan penagihan hanya atas dasar daftar piutang yang
harus ditagih yang dibuat oleh fungsi akuntansi.
c. Pengkreditan rekening pembantu piutang oleh fungsi akuntansi (bagian piutang)
harus didasarkan atas surat pemberitahuan yang berasal dari debitur.
3. Praktik sehat
a. Hasil penghitungan kas harus direkam dalam berita cara perhitungan kas dan
disetor penuh ke bank dengan segera.
b. Para penagih dan kasir harus diasuransikan
c. Kas dalam perjalanan (baik yang ada ditangan bagian kasa maupun di tangan
penagih perusahaan) harus diasuransikan.

2.1.6 BAGAN PENERIMAAN

Berikut adalah bagan alir dokumen sistem penerimaan kas dari over- the-
counter sales

Keterangan:

9
a. Bagian Order Penjualan
1. Menerima order dari pembeli
2. Mengisi faktur penjualan tunai dan dibuat sebanya 3 lembar
3. Menyerahkan faktur penjualan tunai lembar 1 kepada pembeli, lembar 2 ke
bagian Gudang serta mengarsip lembar 3 secara permanen dan urut nomor
b. Bagian Kas
1. Menerima faktur penjualan tunai lembar 1 dari pembeli, kemudian
menerima jumlah uang sebesar rupiah yang tertera dalam faktur penjualan
tunai tersebut.
2. Mengoperasikan pita register kas.
3. Mengirim pita register kas dan faktur penjualan tunai lembar 1 ke bagian
pengiriman.
4. Mengisi bukti setor bank sebanyak 3 lembar.
5. Menyetor uang/kas bank dengan menyerahkan bukti setor bank lembar 1
bersama dengan uang.
6. Mengirim bukti setor bank lembar 3 secara permanen dan urut nomor.
c. Bagian Gudang
1. Mencatat ke dalam kartu gudang berdasar faktur penjualan tunai lembar 2
yang diterima dari bagian order penjualan.
2. Menyerahkan barang dan faktur penjualan tunai ke bagian pengiriman.
d. Bagian Pengiriman
1. Membandingkan faktur penjualan tunai lembar 1 dan pita register kas yang
diperoleh dari bagian kasa dengan faktur penjualan tunai lembar 2 yang
diperoleh dari bagian gudang.
2. Menyerahkan barang kepada pembeli dan menggunakan faktur penjualan
tunai dengan lembar 2 sebagai slip pembungkus.
3. Menyerahkan pita register kas dan faktur penjualan tunai ke bagian jurnal.
e. Bagian Jurnal
1. Membuat jurnal penjualan berdasarkan faktur penjualan tunai lembar 1 dan
pita register kas yang diterima dari bagian order penjualan.
2. Membuat jurnal penerimaan kas berdasarkan bukti setor bank lembar 2 yang
diterima dari bagian kasa.
3. Mengarsip bukti setor bank lembar 2 secara permanen dan urut tanggal.

10
 4. Membuat jurnal umum berdasar bukti memorial dan rekap harga pokok
penjualan yang diterima dari bagian kartu persediaan.
5. Mengarsip bukti memorial dan rekap harga pokok penjualan secara
permanen dan urut nomor.
f. Bagian Kartu Persediaan
1. Mencatat dalam kartu persediaan berdasar faktur penjualan tunai lembar 1
dan pita register kas yang diterima dari bagian jurnal kemudian
mengarsipkannya secara permanen dan urut nomor.
2. Secara periodik membuat rekap harga pokok penjualan dan bukti memorial.
3. Menyerahkan bukti memorial dan rekap harga pokok penjualan ke bagian
jurnal.

2.2 SISTEM PENGELUARAN KAS

Secara garis besar pengeluaran kas perusahaan dilakukan melalui dua sistem, yaitu
sistem pengeluaran kas dengan cek dan sistem pengeluaran kas dengan uang tunai melalui
dana kas kecil. Pengeluaran kas yang dilakukan dengan tunai biasanya karena jumlahnya
relatif kecil. Pengeluaran kas dengan cek dinilai lebih aman dibanding dengan pengeluaran
kas secara tunai. Adapun kebaikan pengeluaran kas melalui cek ditinjau dari pengendalian
internnya, sebagai berikut: (Mulyadi, 2002: 509)

1. Dengan menggunakan cek atas nama, pengeluaran cek akan diterima oleh pihak yang
namanya tertulis dalam formulir cek.
2. Dengan menggunakan cek, pencatatan transaksi pengeluaran kas juga akan direkam
oleh pihak Bank.

3. Jika sistem perbankan mengembalikan cancelled check kepada check issuer,

pengeluaran kas dengan cek memberi manfaat tambahan bagi perusahaan dengan
dapat digunakannya cancelled check sebagai tanda terima kas dari pihak yang
menerima pembayaran. Sistem akuntansi pengeluaran kas adalah kesatuan yang
melibatkan bagian-bagian, formulir-formulir, catatan-catatan, prosedur-prosedur, dan
alat-alat yang saling berkaitan satu sama lain yang digunakan perusahaan untuk
menangani pengeluaran kas.

Berikut diuraikan mengenai hal-hal yang berkaitan dengan sistem akuntansi pengeluaran
kas:

11
2.2.1 Fungsi yang terkait

Fungsi yang terkait dalam sistem akuntansi pengeluaran kas dengan cek adalah:
(Mulyadi, 2002: 513)

a. Fungsi yang memerlukan pengeluaran kas

b. Fungsi Kas
Fungsi ini bertanggung jawab dalam mengisi cek, memintakan otorisasi
atas cek dan menyerahkan cek kepada kreditur via pos atau membayarkan
langsung kepada pihak yang memerlukan pengeluaran kas.
c. Fungsi Akuntansi
Bertanggung jawab atas pencatatan yang berkaitan dengan pengeluaran kas.
d. Fungsi Pemeriksa Intern
Melakukan perhitungan kas secara periodik dan mencocokkan hasil
penghitungannya dengan saldo kas menurut catatan rekening Kas dalam buku
besar. Fungsi ini juga melakukan pemeriksaan secara mendadak terhadap saldo
kas yang ada di tangan dan membuat rekonsiliasi bank secara periodik.

Adapun fungsi-fungsi yang terkait dalam sistem pengeluaran kas tunai dengan
dana kas kecil adalah sebagai berikut: (Mulyadi, 2001: 534)

a. Fungsi Kas
Fungsi ini bertanggung jawab dalam mengisi cek, memintakan otorisasi
atas cek dan menyerahkan cek kepada pemegang dana kas kecil pada saat
pengisian kembali dana kas kecil.
b. Fungsi Akuntansi
Fungsi akuntansi dalam sistem dana kas kecil bertanggung jawab atas:
(1) Pencatatan pengeluaran kas kecil yang menyangkut biaya dan persediaan.
(2) Pencatatan transaksi pembentukan dana kas kecil.
(3) Pencatatan pengisian kembali dana kas kecil dalam jurnal pengeluaran kas
atau register cek.
(4) Pencatatan pengeluaran dana kas kecil dalam jurnal pengeluaran dana kas
kecil.
(5) Pembuatan bukti kas keluar yang memberikan otorisasi kepada fungsi kas
dalam mengeluarkan cek sebesar dokumen tersebut. Fungsi ini juga

12
 bertanggung jawab untuk melakukan verifikasi kelengkapan dan kesahihan
dokumen pendukung yang dipakai sebagai dasar pembuatan bukti kas keluar.

c. Fungsi Pemegang Dana Kas Kecil

Fungsi ini bertanggung jawab atas penyimpangan dana kas kecil, pengeluaran
dana kas kecil sesuai dengan otorisasi dari pejabat tertentu yang ditunjuk, dan
permintaan pengisian kembali
d. Fungsi yang Memerlukan Pembayaran Tunai
e. Fungsi Pemeriksa Intern.
Bagian ini bertanggung jawab atas perhitungan dana kas kecil secara periodik
dan mencocokkan hasil perhitungannya dengan catatan kas. Fungsi ini juga
bertanggungjawab atas pemeriksaan secara mendadak terhadap saldo dana kas kecil
yang ada di tangan pemegang dana kas kecil. jawab atas pemeriksaan secara
mendadak terhadap saldo dana kas kecil yang ada di tangan pemegang dana kas
kecil. ana kas kecil.

2.2.2 Formulir yang digunakan

Formulir yang digunakan dalam sistem pengeluaran kas dengan cek adalah:
(Mulyadi, 2002: 510)

a. Bukti Kas Keluar

Dokumen ini berfungsi sebagai perintah pengeluaran kas kepada bagian Kasa sebesar
yang tercantum pada dokumen tersebut.
b. Cek
Cek merupakan dokumen untuk memerintahkan bank melakukan pembayaran
sejumlah uang kepada orang atau organisasi yang namanya tercantum pada cek.
c. Permintaan Cek
Dokumen ini berfungsi sebagai permintaan dari fungsi yang memerlukan pengeluaran
kas kepada fungsi akuntansi untuk membuat bukti kas keluar.

Formulir yang digunakan dalam sistem akuntansi pengeluaran tunai dengan kas kecil
adalah: (Mulyadi, 2001:530)

a. Bukti kas keluar

13
Dokumen ini berfungsi sebagai perintah pengeluaran kas dari fungsi akuntansi kas sebesar
yang tercantum pada dokumen tersebut. Dalam sistem dana kas kecil, dokumen ini
diperlukan pada saat pembentukan dana kas kecil dan pada saat pengisian kembali dana kas
kecil.

b. Cek

c. Permintaan Pengeluaran Kas Kecil.

Dokumen ini digunakan oleh pemakai dana kas kecil untuk meminta uang ke pemegang
dana kas kecil. Bagi pemegang dana kas kecil, dokumen ini berfungsi sebagai bukti telah
dikeluarkannya kas kecil.

d. Bukti Pengeluaran Kas Kecil

Dokumen ini digunakan oleh pemakai dana kas kecil untuk mempertanggungjawabkan
pemakaian dana kas kecil. Dokumen ini dilampiri dengan bukti-bukti pengeluaran kas kecil
dan diserahkan oleh pemakai dana kas kecil kepada pemegang dana kas kecil.

e. Permintaan Pengisian Kembali Kas Kecil

Dokumen ini dibuat oleh pemegang dana kas kecil untuk meminta kepada bagian utang agar
dibuatkan bukti kas keluar guna pengisian kembali dana kas kecil.

2.2.3 Catatan Akuntansi yang digunakan

Adapun catatan akuntansi yang digunakan dalam sistem akuntansi pengeluaran kas
dengan kas kecil menurut Mulyadi (2001:532) terdiri dari

1. Jurnal Pengeluaran Kas

Catatan akuntansi ini digunakan untuk mencatat pengeluaran kas dalam pembentukan dan
pengisian kembali dana kas kecil. Dokumen sumber yang digunakan sebagai dasar
pencatatan dalam jurnal pengeluaran kas adalah bukti kas keluar yang telah dicap “lunas”
oleh fungsi kas.

2. Register Cek

Catatan akuntansi ini digunakan untuk mencatat cek perusahaan yang dikeluarkan untuk
pembentukan dan pengisian kembali dana kas kecil.

3. Jurnal pengeluaran dana kas kecil

14
 Catatan akuntansi ini digunakan untuk mencatatat transaksi pengeluaran dana kas kecil
(jurnal khusus). Jurnal ini sekaligus berfungsi sebagai alat distribusi pendebitan yang timbul
sebagai akibat pengeluaran dana ka kecil dengan fluctuating –fund-balance system.

4. Jurnal umum

Untuk mencatat harga pokok produk yang dijual.

5. Jurnal penerimaan kas

Untuk mencatat penerimaan kas dari berbagai sumber, diantaranya dari penjualan tunai.

6. Kartu persediaan

Untuk mencatat berkurangnya harga pokok produk yang dijual. Selain itu kartu ini juga
digunakan untuk mengawasi mutasi dan persediaan barang yang disimpan di gudang.

7. Kartu gudang

Untuk mencatat berkurangnya kuantitas produk yang dijual.

2.2.4 Prosedur yang Dilaksanakan

Sistem penerimaan kas dari penjualan tunai dibagi menjadi tiga prosedur yaitu:

1. Prosedur penerimaan kas dari over-the-counter sales

Penerimaan kas dari over-the-counter sales dilaksanakan melalui prosedur berikut ini:
(Mulyadi, 2001: 469)

a. Pembeli memesan barang langsung kepada wiraniaga (sales person) di Bagian

Penjualan.

b. Bagian Kasa menerima pembayaran dari pembeli, yang dapat berupa uang tunai, cek
pribadi (personal check), atau kartu kredit

c. Bagian Penjualan memerintahkan Bagian Pengiriman untuk menyerahkan barang

kepada pembeli.

d. Bagian Pengiriman menyerahkan barang kepada pembeli.

e. Bagian Kasa menyetorkan kas yang diterima dari penjualan tunai ke bank.

f. Bagian Akuntansi mencatat pendapatan penjualan dalam jurnal penjualan.

15
 g. Bagian Akuntansi mencatat penerimaan kas dari penjualan tunai dalam jurnal
penerimaan kas.

2. Prosedur penerimaan kas dari cash-on-delivery sales (COD sales)

3. Prosedur penerimaan kas dari credit card sales.
Penyelenggaran kas kecil untuk memungkinkan pengeluaran kas dengan uang tunai
menurut Mulyadi (2001:529) dapat diselenggarakan dengan 2 (dua) cara yaitu:

1) Prosedur penyelenggaraan dana kas kecil dengan sistem saldo berfluktuasi (fluctuating-
fund-balance system) adalah:

a) Pembentukan dana kas kecil dicatat dengan mendebit rekening dana kas kecil.

b) Pengeluaran dana kas kecil dicatat dengan mengkredit rekening dana kas kecil, sehingga
setiap saat saldo rekening kas kecil berfluktuasi.

c) Pengisian kembali dana kas kecil dilakukan dengan jumlah sesuai dengan keperluan,
dan dicatat dengan mendebit rekening dana kas kecil. Dalam sistem ini, saldo rekening
dana kas kecil berfluktuasi dari waktu ke waktu.

2) Prosedur penyelenggaran dana kas kecil dengan sistem dana tetap (imprest system) adalah:

a) Pembentukkan dana kas kecil dilakukan dengan cek kemudian dicatat dan mendebit
rekening dana kas kecil. Saldo rekening dana kas kecil ini tidak boleh berubah dari yang
telah ditetapkan sebelumnya, kecuali jika saldo yang telah ditetapkan tersebut dinaikan
atau dikurangi.

b) Pengeluaran dana kas kecil tidak dicatat dalam jurnal (sehingga tidak mengkredit
rekening dana kas kecil). Bukti-bukti kas kecil hanya di arsipkan sementara yang
diselenggarakan oleh pemegang dana kas kecil.

c) Pengisian kembali dana kas kecil dilakukan sejumlah rupiah yang tercantum dalam
kumpulan bukti pengeluaran kas kecil. Pengisian kembali kas kecil dilakukan dengan
mendebit rekening biaya dan mengkredit rekening kas kecil.

2.2.5 Unsur Pengendalian Intern

Sistem pengendalian intern adalah struktur organisasi, metode dan ukuran-ukuran yang
dikoordinasikan untuk menjaga kekayaan organisasi, mengecek ketelitian dan keandalan data

16
akuntansi, mendorong efisiensi dan mendorong dipatuhinya kebijakan manajemen (Mulyadi:
Sistem Akutansi 2004: 163).

a. Organisasi

(1) Fungsi penyimpan kas harus terpisah dari fungsi akuntansi. Hal ini dilakukan agar data
akuntansi yang dicatat dalam catatan akuntansi dijamin keamanannya.

(2) Transaksi penerimaan dan pengeluaran kas tidak boleh dilaksanakan sendiri oleh bagian
kasa sejak awal sampai akhir, tanpa campur tangan dari fungsi yang lain. Dengan pelaksanaan
pengelolaan kas lebih dari satu fungsi, kas perusahaan akan terjamin keamanannya dan data
akuntansi yang dicatat dalam catatan akuntansi dapat dijamin ketelitian dan keandalannya.

b. Sistem otorisasi dan Prosedur Pencatatan

(1) Pengeluaran kas harus mendapat otorisasi dari pejabat yang berwenang.

(2) Pembukuan dan penutupan rekening bank harus mendapatkan persetujuan dari pejabat yang
berwenang.

(3) Pencatatan dalam jurnal pengeluaran harus didasarkan pada bukti kas keluar yang telah
mendapat otorisasi dari pejabat yang berwenang dan yang dilampiri dengan dokumen
pendukung yang lengkap.

c. Praktek Yang Sehat

(1) Saldo kas yang ada di tangan harus dilindungi dari kemungkinan pencurian atau
penggunaan yang tidak semestinya.

(2) Dokumen dasar dan dokumen pendukung transaksi pengeluaran bank harus dibubuhi cap
“lunas” oleh bagian kasa setelah transaksi pengeluaran kas dilakukan.

(3) Penggunaan rekening koran bank, yang merupakan informasi dari pihak ketiga, untuk
mengecek ketelitian catatan kas oleh fungsi pemeriksa intern yang merupakan fungsi yang
tidak terlibat dalam pencatatan dan penyimpanan kas.

(4) Semua pengeluaran kas harus dilakukan dengan cek atas nama perusahaan penerima
pembayaran atau dengan pemindahbukuan.

(5) Jika pengeluaran kas hanya menyangkut jumlah yang kecil, dilakukan melalui dana kas
kecil, yang diselenggarakan dengan imprest system.

17
(6) Secara periodik diadakan pencocokan jumlah fisik kas yang ada di tangan dengan jumlah
kas menurut catatan akuntansi.

(7) Kas yang ada di tangan dan kas yang ada di perjalanan diasuransikan dari kerugian.

(8) Kasir diasuransikan.

(9) Kasir dilengkapi dengan alat-alat yang mencegah terjadinya pencurian terhadap kas yang
ada di tangan. Misalnya mesin register kas, almari besi, dan strong room.

(10) Semua bukti pengeluaran kas dipertanggungjawabkan oleh kasir.

2.2.6 Bagan Aliran (flowchart) pengeluaran kas

1. Bagan pembelian

Berikut ini adalah penjelasan dari bagan alir bagian pembelian yang sesuai dengan
sistem pengendalian intern:

1. Bagian pembelian

Bagian pembelian pada flowchart usulan ini dimulai dengan menerima SPP dari gudang
lalu SPP (surat permintaan pembelian) tersebut dikeluarkan dokumennya untuk diperiksa

18
oleh bagian ini kemudian bagian pembelian memilih vendor sesuai kebutuhan perusahaan
lalu membuatkannya purchase order sebanyak 2 lembar dan membuat SPPK 2 lembar.
Kemudian semua dokumen yang telah dikerjakan dikeluaran yaitu SPP, PO lembar ke 1,
SPPK lembar ke 1 di arsip tetap oleh bagian pembelian ini sedangkan PO lembar ke 2 dan
SPPK lembar ke 2 diserahkan kepada bagian operational manager. perbedaan dengan
prosedur sebelumnya adalah penulis menambahkan lembar purchase order menjadi 2 lembar
agar pengarsipan dilakukan dibagian pembelian juga karna sebelumnya bagian pembelian
tidak memiliki bukti PO untuk di arsip. Selanjutnya meneruskan dari bagian pembayaran
kas, bagian pembelian menerima fotocopy BTK 1 beserta uangnya kemudian melakukan
pembelian ke vendor dan menerima kwitansi pembelian atau KP sebanyak 2 lembar
fotocopy BTK 1 tadi dan kwitansi pembelian lembar 1 diarsip tetap oleh bagian pembelian
sedangkan KP lembar ke 2 diserahkan ke bagian akuntansi.

2. Bagian operasional Manager

Berikut ini adalah penjelasan dari bagan alir bagian operational manager yang sesuai
dengan sistem pengendalian intern:

Bagian Operational Manager Bagian operational manager mendapat pengajuan dokumen

untuk pengeluaran kas sebanyak 2 dokumen yaitu PO dan SPPK 2. Tugas operational
manager adalah mencocokan apakah dokumen PO dan SPPK sesuai atau tidak. Jika kedua
dokumen tidak sesuai maka kedua dokumen tersebut dikembalikan kepada bagian
pembelian. Jika kedua dokumen tersebut sesuai maka langkah selanjutnya adalah
membuatkan Surat pengeluaran kas sebanyak 2 lembar. Lalu pada akhir kegiatan semua
dokumen dikeluarkan sebanyak 4 dokumen telah diperiksa bagian operational manager
yaitu PO dan SPK 2 yang akan diserahkan kepada bagian pembayaran kas sedangkan SPK
1 dan SPPK 2 di arsip tetap perusahaan. Penulis tidak melakukan perubahan prosedur pada
bagian ini karna menurut penulis prosedur yang dilaksanakan telah sesuai.

3. Bagian Pembayaran Kas

19
Berikut ini adalah penjelasan dari bagan alir bagian pembayaran kas sesuai dengan sistem
pengendalian intern:

20
Bagian Pembayaran Kas Bagian ini menerima dokumen SPK lembar kedua dari bagian
oprational manager kemudian bagian pembayaran kas melakukan penarikan ke bank sesuai
dengan SPK tersebut lalu setelah itu menerima BTK serta uang dan bagian pembayaran kas
mengcopy BTK sebanyak 2 lembar. Semua dokumen yang terkait dikeluarkan seperti dokumen
SPK 2 dan BTK 1 diarsip tetap oleh bagian pembayaran kas sedangkan fotocopy BTK 2
diserahkan pada bagian akuntansi dan fotocopy BTK 1 beserta uang diserahkan kembali pada
bagian pembelian.

4. Bagian Akuntansi

Berikut ini adalah penjelasan dari bagan alir bagian akuntansi yang sesuai dengan sistem
pengendalian intern yang baik yaitu:

Bagian Akuntansi mendapatkan dokumen dari ketiga bagian yaitu KP 2 dari bagian pembelian,
PO 2 dari bagian operational manager dan FC BTK 2 dari bagian pembayaran kas, kemudian
ketiga dokumen tersebut dicocokkan oleh bagian akuntansi apakah ketiganya sesuai jika sesuai
maka bagian akuntansi harus membuat jurnal dan Laporan Pengeluaran Kas lalu semua
dokumen yang telah dikerjakan dikeluarkan yaitu Jurnal, FC BTK 2, KP 2, PO 2 di arsip oleh
perusahaan sedangkan LPK akan diserahkan kepada Pimpinan perusahaan.

21
 BAB III

PENUTUP

3.1 Kesimpulan

Sistem penerimaan kas dapat diartikan sebagai proses pencatatan uang kas masuk dari
berbagai sumber yang digunakan sebagai kegiatan operasional perusahaan. Sumber
yang dimaksud disini adalah dari hasil penjualan produk perusahaan, penjualan asset
maupun dari hasil piutang. Penerimaan kas memiliki berbagai fungsi tertentu, seperti
pada bagian penjualan, gudang, dan beberapa bagian lainnya.
Sistem pengeluaran kas adalah kegiatan transaksi yang menyebabkan berkurangnya kas
perusahaan dari penyetoran, pembayaran dan menyerahkan hingga
mempertanggungjawabkan pengeluaran uang kas tersebut. Sistem akuntansi
pengeluaran kas adalah kesatuan yang melibatkan bagian-bagian, formulir-formulir,
catatan-catatan, prosedur-prosedur, dan alat-alat yang saling berkaitan satu sama lain
yang digunakan perusahaan untuk menangani pengeluaran kas.
Sistem informasi akuntansi (SIA) memiliki peran penting dalam penerimaan dan
pengeluaran kas perusahaan. SIA dapat membantu mempermudah dan mempercepat
proses pengolahan informasi keuangan yang terkait dengan penerimaan dan
pengeluaran kas. Beberapa peran SIA dalam penerimaan dan pengeluaran kas
perusahaan antara lain:
Perekaman Transaksi, Pencatatan dan Pelaporan, Pengendalian dan Analisis dan
Pengambilan Keputusan
Dengan demikian, SIA dapat membantu meningkatkan efisiensi dan efektivitas proses
penerimaan dan pengeluaran kas perusahaan, serta meminimalkan risiko kesalahan
manusia dan kecurangan.

22
 DAFTAR PUSTAKA

Bani Zamzami. (2021). Analisis Pengeluaran Kas Pada Sistem Informasi Akuntansi Cv. Budi
Karya Teknologi. Jurnal Ekonomi Bisnis Dan Akuntansi, 1(3), 34–43.
https://doi.org/10.55606/jebaku.v1i3.86

Ida Ayu Rosita. (2005) Sistem Akuntansi Penerimaan Dan Pengeluaran Kas Pada PT.
Pelayaran Nasioal Indonesia Cabang Semarang. Under Graduates thesis, Universitas
Negeri Semarang.

Mulyadi. 2001. Sistem Akuntansi. Jakarta. Salemba Empat

23