LATIHAN PPN A

Materi : Pajak Masukan

Instruktur : Dwi Probonurtjahjo
Waktu :

Jawablah pertanyaan berikut (catatan semua transaksi belum termasuk PPN, kecuali
diterangkan bahwa nilai transaksi termasuk PPN):
1. PT Mahakarya sebuah perusahaan distributor bahan bangunan dikukuhkan sebagai PKP
pada tanggal 23 Maret 2010. Di bulan Agustus 2017 melakukan transaksi sebagai berikut :
a) Pada tanggal 7 Agustus 2017 menerima faktur pajak dari PT Waru Abadi tertanggal 23
Maret 2017 atas pembelian semen tanggal 23 Maret 2017 (Atas faktur pajak tersebut
tidak dapat dikreditkan sebagai pajak masukan pada masa Agustus 2017 karena
paling lama dapat dikreditkan pada masa Juni 2017, maka faktur pajak tersebut
dikreditkan di Masa Maret 2017 dengan cara melakukan pembetulan)
b) Pada tanggal 10 Agustus 2017 menerima faktur pajak dari PT Pratama tertanggal 21 Mei
2017 atas pembelian tanggal 1 Mei 2017 (Atas faktur pajak tersebut dapat dikreditkan
sebagai pajak masukan karena masih dalam jangka waktu 3 bulan)
c) Pada tanggal 15 Agustus 2017 menerima faktur pajak dari PT Kembang Jawa tertanggal
1 Agustus 2017 atas pembelian cat tanggal 10 April 2017 (Faktur pajak tersebut tidak
dikreditkan, dianggap cacat karena telah melewati jangka waktu 3 bulan
berikutnya setelah pembelian, Faktur Pajak paling lambat diterbitkan pada
tanggal 9 Juli 2017)
Apakah faktur pajak yang diterima bisa dikreditkan di Masa Agustus 2017?

2. Tentukan faktur pajak masukan di bawah ini yang dapat dikreditkan dan yang tidak dapat
dikreditkan ! Berilah alasannya.
a) PPN atas pembelian bahan baku untuk memproduksi buku-buku pelajaran Sekolah
Dasar. (Sesuai pasal 5 ayat (1) Keputusan Menteri Keuangan no. 370/kmk.03/2003,
atas impor atau penyerahan buku-buku pelajaran umum, kitab suci dan buku-buku
pelajaran agama dibebaskan dari pengenaan PPN. Sesuai Pasal 16B ayat (3) UU
PPN, PM yang dibayar untuk perolehan BKP dan/atau JKP yang penyerahannya
dibebaskan dari pengenaan PPN, tidak dpt dikreditkan) -  Penyerahan 080 , maka
PM tidak dapat dikreditkan
b) PPN atas pembelian bahan baku untuk memproduksi tekstil dimana tekstil tersebut akan
diserahkan kepada Pengusaha di kawasan berikat. (Sesuai pasal 14 PMK no
101/PMK.04/2005, terhadap impor barang, pemasukan BKP, pengiriman hasil
produksi, pengeluaran barang, penyerahan kembali BKP, peminjaman mesin,
pemasukan Barang Kena Cukai (BKC) ke dan/atau dari Kawasan Berikat (KB)
 diberikan fasilitas tidak dipungut PPN dan PPnBM atas pemasukan BKP dari
daerah Pabean Indonesia lainnya (DPIL) ke KB untuk diolah lebih lanjut. Sesuai
Pasal 16B ayat (3) UU PPN, PM yang dibayar untuk perolehan BKP dan/atau JKP
yang penyerahannya tidak dipungut PPN, dapat dikreditkan) -- Penyerahan 070 ,
maka PM dapat dikreditkan

c) PPN atas pembelian spare part untuk perbaikan mobil bekas yang akan dijual oleh
Pengusaha perdagangan mobil bekas. (sesuai pasal 3 KMK nomor 567/KMK.04/2000
bahwa PM yang berkenaan dengan penyerahan kendaraan bermotor bekas, tidak
dapat dikreditkan karena dalam Nilai Lain telah diperhitungkan PM atas perolehan
BKP dan/atau JKP dalam rangka usaha tersebut )
d) PPN atas pembelian aktiva tetap oleh pengusaha yang bergerak di bidang restoran.
(Sesuai dengan UU nomor 34 tahun 2000 tentang Pajak Daerah dan Restribusi
Daerah dan UU nomor 28 tahun 2009 bahwa hotel merupakan jenis pajak
Kabupaten/Kota sehingga Pengusaha yang semata-mata bergerak di bidang usaha
perhotelan belum dikukuhkan sebagai PKP)
e) PPN atas pembelian bahan pembantu produksi, dimana produk tersebut akan diekspor
keluar negeri. (PM langsung berhubungan dengan kegiatan usaha ; produksi,
distribusi, pemasaran dan manajemen maka PM dapat dikreditkan)
f) PPN atas pembelian aktiva tetap oleh pengusaha yang bergerak di bidang biro
perjalanan. (Tidak dapat dikreditkan)
III. ISILAH PADA BAGIAN YANG KOSONG
TANGGAL TANGGAL FP FP DITERIMA MASA PAJAK FORM MASA
(ASUMSI MASA
PENYERAHAN SEBELUMNYA B2/B3 PENGKREDITAN
SUDAH
DILAPORKAN)
5 MEI 2017 5 MEI 2017 5 MEI 2017 MEI 2017 B2 MEI 2017
5 MEI 2017 31 JULI 2017 15 AGUSTUS AGUSTUS B2 AGUSTUS 2017
2017 2017
5 MEI 2017 5 MEI 2017 14 SEPTEMBER B2 PEMBETULAN
SEPTEMBER 2017 SPT MASA MEI
2017 2017
5 MEI 2017 6 AGUSTUS 16 AGUSTUS AGUSTUS B3 AGUSTUS 2017
2017 2017 2017
10 OKTOBER 31 OKTOBER 23 JANUARI JANUARI B2 JANUARI 2018
2017 2017 2018 2018
12 NOVEMBER 15 FEBRUARI 28 FEBRUARI FEBRUARI B3 FEBRUARI 2018
2017 2018 2018 2018
25 JUNI 2017 28 JULI 2017 10 NOPEMBER NOPEMBER B2 PEMBETULAN
2017 2017 SPT MASA JULI’
2017
5 DESEMBER 5 DESEMBER 11 MARET MARET 2018 B2 MARET 2018
2017 2017 2018
10 NOPEMBER 3 FEBRUARI 5 JUNI 2017 JUNI 2017 B2 PEMBETULAN
2016 2017 SPT MASA
FEBRUARI 2017