LATIHAN 9

Instruktur : Dwi Probonurtjahjo

PT Abadi Sentosa perusahaan yang bergerak dibidang usaha perdagangan elektronik (KLU
26120) dikukuhkan sebagai PKP (NPWP 01.012.345.6-789.000) sejak tanggal 10 Agustus 2010
berkedudukan di Jl Darmo No.10 Surabaya
Dari catatan yang dimiliki oleh PT Abadi Sentosa selama bulan Mei 2016 terdapat transaksi
sbb :

Transaksi yang berhubungan dengan penyerahan/penjualan :

(No Seri faktur pajak dimulai dari xxx.000.16-00000025 s/d xxx.000.16-00000325)
Semua yang bertransaksi adalah PKP, kecuali diberikan keterangan lain.
Semua nilai tidak termasuk PPN kecuali diberikan keterangan lain.
Transaksi sehubungan dengan Penyerahan/Penjualan sebagai berikut :
Tanggal Transaksi
1 Mei 2016 Diterima pelunasan dari Toko Saudara elektronik (tanpa NPWP) atas
penyerahan Media Player. Faktur pajak tertanggal 10 Januari 2016 dengan
harga jual Rp 80.000.000,00

Terutang PPN masa Januari 2016.

Hanya transaksi pelunasan piutang saja
2 Mei 2016 Ekspor sejumlah produk elektronik kepada Los Brengos Inc di Spanyol, dengan
nilai ekspor Rp 8.500.000.000,00 PEB.000018 tanggal 2 Mei 2016

Diinput di form A1
5 Mei 2016 Diserahkan secara konsinyasi sejumlah produk elektronik kepada Aneka
Departemen Store dengan NPWP 01.123.333.3-009.000 dengan harga jual Rp
250.000.000,00.

Penyerahan konsinyasi terutang PPN dan diinput di form A2 dengan

kode Faktur Pajak “010” DPP : Rp. 250 juta
6 Mei 2016 Menjual 2 unit TV LED seharga Rp 10.000.000,- per buah kepada PT Melati
Jaya NPWP 11.223.333.3-609.000.

A2 Kode Transaksi “010”

DPP : Rp. 20.000.000
7 Mei 2016 Ekspor sejumlah produk elektronik ke Upin Ipin Bhd Malaysia. Nilai produk
elektronik yang diekspor Rp 600.000.000,00. Dokumen PEB Nomor 0000019
tertanggal 7 Mei 2016
Diinput di form A1
8 Mei 2016 Mengikuti pameran elektronik di Plasa Surabaya dan mampu menjual beberapa
barang elektronik kepada pembeli yang tidak diketahui identitasnya (penjualan
retail) senilai Rp. 50.000.000,-
Untuk penjualan retail diinput di form AB pada bagian I.B.2
(DIGUNGGUNG)
9 Mei 2016 Menjual sejumlah produk elektronik kepada toko Sukses Bersama (tidak punya
NPWP) dengan harga jual Rp 90.000.000,00.
A2 Kode Transaksi “010”
DPP : Rp. 90.000.000
10 Mei 2016 Diserahkan sejumlah produk elektronik kepada PT Pramana Utama NPWP
01.111.111.1-039.000 dengan harga jual Rp 160.000.000,- & HPP Rp.
125.000.000,
A2 Kode Transaksi “010”
DPP : Rp. 160.000.000
11 Mei 2016 Memberikan dua buah televisi untuk display kepada PT. Jaya Abadi (Pelanggan)
NPWP 01.111.111.1-609.000. Harga jual Rp. 4.000.000 per unit dan Harga
 pokok Rp 3.000.000,00 per unit
Pemberian televisi termasuk pemberian cuma-cuma yang terutang
PPN dengan DPP harga pokok (harga beli)
A2 Kode Transaksi “040”
DPP : 6.000.000

12 Mei 2016 Mengambil sejumlah produk untuk diberikan sebagai hadiah kepada karyawan
pabrik yang berprestasi dengan harga pokok produk sebesar Rp 25.000.000,00
dan harga jual sebesar Rp. 30.000.000,-

Pemberian hadiah termasuk pemberian cuma-cuma yang terutang

PPN dengan DPP harga pokok (harga beli)
A2 Kode Transaksi “040”
DPP : 25.000.000

13 Mei 2016 Mengirimkan sejumlah produk elektronik kepada toko Komunika (tidak punya
NPWP) senilai Rp 55.000.000,00.

A2 Kode Transaksi “010”

DPP : Rp. 55.000.000

14 Mei 2016 Mengirimkan 3 buah Laptop kepada PT Semen Indonesia (perusahaan BUMN)
NPWP 07.212.224.4-612.000 senilai Rp 33.000.000,00 harga termasuk PPN.

A2 Kode Transaksi “030”

DPP : Rp. 30.000.000

16 Mei 2016 Dijual mobil box yang sebelumnya digunakan untuk operasional kepada Ny.
Alse (tanpa NPWP) seharga Rp 65.000.000,-

A2 Kode Transaksi “090”

DPP : Rp. 65.000.000

17 Mei 2016 Dilakukan penagihan kepada Bendahara Dinas Pendidikan Pemerintah

Kabupaten Sidoarjo NPWP 00.666.666.2-451.000 atas penyerahan yang
dilakukan tanggal 30 Januari 2016 senilai Rp 16.500.000,00 (termasuk PPN).

Untuk penyerahan/penjualan ke bendaharawan pemerintah senilai

lebih dari Rp. 1.000.000,- terutang PPN pada saat dilakukan
penagihan.
A2 Kode Transaksi “020”
DPP : Rp. 15.000.000

20 Mei 2016 Ekspor produk komponen elektronik kepada Yellow Tech Inc Thailand sebesar
Rp 300.000.000 Dokumen berupa PEB yang telah diberikan persetujuan pada
tanggal 20 Mei 2016 nomor PEB -0000020

Diinput di form A1

21 Mei 2016 Diserahkan sejumlah komponen elektronik (bahan baku) kepada PT Garuda
Perkasa NPWP 01.111.224.4-555.000 yang berkedudukan di dalam kawasan
berikat sebesar Rp 20.000.000,00.

Penyerahan di kawasan berikat yang berupa bahan baku terutang

PPN dengan kode seri faktur pajak “070”
DPP : Rp. 20.000.000

Kawasan berikat (Bonded Zone), yaitu suatu bangunan, kawasan atau tempat
 dengan batas batas tertentu yang di dalamnya dilakukan kegiatan usaha
industri pengolahan produk baik barang maupun jasa yang dilaksanakan untuk
tujuan ekspor. Sering disebut Export Processing Zone karena umumnya
kawasan ini ditujukan untuk pengolahan produk tujuan ekspor. Di dalam
kawasan berikat diberlakukan ketentuan khusus di bidang pabean terhadap
barang yang dimasukkan dari luar daerah atau dalam daerah pabean lainnya
tanpa dikenakan pungutan bea, cukai, dan/atau pungutan negara lainnya
hingga barang tersebut digunakan untuk tujuan impor, ekspor, dan juga re-
ekspor (diekspor kembali).

22 Mei 2016 Diserahkan sebuah mesin photocopy ke Dinas Tenaga Kerja Surabaya NPWP
05.777.666.2-609.000 senilai Rp. 20.000.000 (harga belum termasuk PPN)

Untuk penyerahan/penjualan ke bendaharawan pemerintah terutang

PPN pada saat dilakukan penagihan jadi untuk transaksi di atas
belum terutang PPN
23 Mei 2016 Menyerahkan sebuah Laptop kepada PT Semen Indonesia 07.212.224.4-
612.000 (BUMN) seharga Rp. 9.000.000 (harga belum termasuk PPN)

Untuk penyerahan/penjualan ke BUMN terutang PPN pada saat

diserahkan, karena DPP dibawah Rp. 10.000.000 maka kode transaksi
“010”
DPP : Rp. 9.000.000

24 Mei 2016 Diterima pembayaran Rp. 150.000.000,- dari Aneka Departemen Store sebagai
realisasi pembayaran atas penyerahan alat teknik yang dilakukan secara
konsinyasi pada tanggal 5 Mei 2016.

Tidak terutang PPN hanya transaksi pembayaran piutang.

25 Mei 2016 Diserahkan sebagai sumbangan sebuah LED TV 40” kepada Panti Asuhan
Amanah Sidoarjo. Dimana harga jual Rp. 4.000.000 dan harga pokok Rp.
3.000.000,-

Pemberian televisi tersebut Terutang PPN dengan DPP harga pokok

(harga beli).
A2 dengan kode transaksi “040”
DPP : 3.000.000

26 Mei 2016 Diserahkan/dikirimkan sejumlah alat elektronik ke PT. Abadi Sentosa Cabang
Gresik npwp 01.012.345.6-612.001 seharga Rp.60.000.000,-. Di dalam harga
jual tersebut ada unsur laba kotor sebesar 20% dari HPP.
Penyerahan ke Cabang tersebut Terutang PPN dengan DPP harga
pokok (harga beli) sehingga diinput di form A2 dengan kode Faktur
Pajak “040”

HPP = (100/120) X Rp. 60 juta = 50 juta

DPP = 50 juta

27 Mei 2016 Menjual 5 ton beras seharga Rp. 10.000 per kg kepada pembeli yang tidak
diketahui identitasnya (retail)
Tidak terutang PPN tetapi penjualan 5 ton beras sebesar Rp.
50.000.000 diinput di form induk
28 Mei 2016 Mengirimkan/menyerahkan peralatan elektronik kepada PT Sukses Bersama
NPWP 02.456.789.0-609.000 senilai Rp. 400.000.000 belum termasuk PPN dan
PPn BM 20%.
A2 Kode ‘010’ dan PPn BM
DPP : 400.000.000 ; PPN 40 juta ; PPn BM Rp. 80 juta
29 Mei 2016 Selama bulan Mei 2016 Menjual beberapa barang elektronik kepada pembeli
yang tidak diketahui identitasnya (retail) senilai Rp. 80.000.000,-
Untuk penjualan retail diinput di form AB pada bagian I.B.2
(DIGUNGGUNG)
 30 Mei 2016 Diserahkan LED TV 56” senilai Rp. 30.000.000, ke Kedubes Saudi Arabia. Atas
penyerahan tersebut mendapatkan fasilitas dibebaskan dari pengenaan PPN.
A2 Kode Transaksi “080”
DPP : Rp. 30.000.000

31 Mei 2016 Diserahkan barang berupa 1 set alat teknik canggih Rp. 3.000.000,- kepada Mr.
Smith seorang turis dari Australia dengan identitas paspor no : 22/I/Aus/2013.

A2 Kode Transaksi “060”

DPP : Rp. 3.000.000

Transaksi sehubungan dengan perolehan/pembelian :

Tanggal Transaksi
6 Mei 2016 Dibayar pembelian komponen elektronik sebesar Rp 77.000.000,00 (Include
PPN) dari PT Transformer Jaya NPWP 01.345.000.5-444.000. Dokumen
berupa faktur pajak dengan nomor seri 010.000-16.00000017 tanggal 1 Mei
2016.

Form B2 dengan DPP 70 juta

8 Mei 2016 Diterima faktur pajak tertanggal 27 Maret 2016 nomor 010.000-
16.00000130 atas perolehan bahan baku dari PT. Bunga Tratai NPWP
01.010.010.0-411.000 dengan harga perolehan sebesar Rp 50.000.000,00

Form B2 dengan DPP 50 juta

9 Mei 2016 Diterima Faktur pajak no 010.333-16.12345678 tanggal 9 Mei 2016 dari PT
Alim Jaya NPWP 05.678.789-643.000 atas pembelian sejumlah barang
elektronik senilai Rp. 30.000.000 (belum termasuk PPN)

form B2 dengan DPP 30 juta

9 Mei 2016 Dibayar tagihan telkom bulan April 2016 sebesar Rp 4.400.000,00 (termasuk
PPN) kepada PT.Telkom (NPWP 01.000.013.1-051.000) No Kwitansi
0123/K/W/IV/2018 tanggal 30 April 2016

form B2 dengan DPP 4 juta

11 Mei 2016 Dibayar PPN impor atas impor komponen elektronik dan bahan baku dari
Sejahtera Ltd Brunai Darussalam sebesar Rp 20.000.000,00. Pembayaran ini
menggunakan SSP dengan NTPN 1234566660123456 tanggal 11 Mei 2016

form B1 dengan DPP 200 juta

15 Mei 2016 Diterima faktur pajak No 010.123-16.567890123 tertanggal 10 Mei 2016 dari
PT Panggung NPWP 12.345.678-617.000 sebesar Rp. 40.000.000,- belum
termasuk PPN atas pembelian barang elektronik pada tanggal 31 Januari
2016

Penerimaan faktur pajak tertanggal 10 Mei 2016 atas penyerahaan

tanggal 31 Januari 2016 tidak dapat dikreditkan karena
merupakan faktur pajak yang cacat (MASUK B3) semestinya atas
penyerahan tersebut faktur pajak dapat diterbitkan paling lambat
tanggal 30 April 2016
21 Mei 2016 Dibayar pembelian 1 unit mobil box untuk operasional dengan DPP sebesar
Rp 180.000.000,00 dari PT. Mega Sarana NPWP 01.212.212.9.099.000
 dengan faktur pajak nomor 010.000-16.00000029 tanggal 11 Maret 2016

form B2 DPP 180 juta

25 Mei 2016 Dibayar jasa service mobil box sebesar Rp 2.200.000,00 (termasuk PPN)
faktur pajak dengan nomor 010.000-16.00000049 tanggal 25 Mei 2016
dan mobil sedan dinas Direksi sebesar Rp. 3.300.000,- (termasuk PPN) faktur
pajak dengan nomor 010.000-16.00000050 tanggal 25 Mei 2016 kepada PT.
Bengkel Jaya Motor NPWP 02.333.333.3-333.000.

Biaya servis mobil box (B2)

Biaya servis sedan (B3)
27 Mei 2016 Diterima faktur pajak nomor 010.000-16.00000028 tanggal 10 Mei 2016 atas
pembelian bahan baku dari PT. Adi Daya NPWP 01.717.717.7-777.000
dengan DPP sebesar Rp 70.000.000,00

Form B2 dengan DPP 70 juta

31 Mei 2016 Membayar tunai pembelian sebuah mobil pick up untuk operasional seharga
Rp. 200.000.000 belum termasuk PPN dari PT Surabaya Motor NPWP
03.456.789.0-619.000. Faktur Pajak 010.000-16.12345678 tanggal 31 Mei
2016. PPn BM 20%

Diinput di form B2
DPP : 200 JUTA
PPN : 20 JUTA
PPnBM : 40 JUTA

Data tambahan :
a) Dalam SPT Masa PPN April 2016 terdapat kelebihan pembayaran PPN sebesar Rp 1.000.000,00
yang diminta dikompensasikan ke Masa Pajak berikutnya.
b) Dalam SPT Masa Pembetulan Masa Januari 2016, terdapat kelebihan pembayaran PPN sebesar Rp
5.700.000,00 yang diminta dikompensasikan ke Masa Pajak Mei 2016.
c) Telah dikeluarkan biaya biaya untuk pembuatan gudang seluas 210 M2 yang dikerjakan sendiri oleh
perusahaan sebagai berikut :
1. Bahan bangunan senilai Rp. 100.000.000,-
2. PPN Masukan Pembelian Bahan Bangunan Rp. 25.000.000,-
3. Pasir kali, batu kerikil Rp. 5.000.000,-
4. Ongkos tukang Rp. 70.000.000,-
5. Biaya bongkar bangunan lama Rp. 5.000.000,-

PEMBAHASAN :
DPP : 20 % x Rp. 200 juta = Rp. 40 juta
PPN : 10% x 40 juta = Rp. 4 juta