PPH Pasal 22,23/26 dan Aspek Perpajakannya

1. Latar Belakang.
- PPH Pasal 22,23/26 merupakan Kredit Pajak.
- Pembayaran Pajak dilakukan melalui 2 cara:
1.Wajib Pajak sendiri/PPH psl 25/Angsuran bulanan.
2. Dilakukan oleh orang lain /pihak ketiga dengan cara:
-Pemungutan
-pemotongan.
Pemungutan dari PPH pasal 22 dan pemotongan dari PPH
Pasal 23/26. Yg merupakan kredit Pajak bagi WP yg
dipungut dan dipotong pajaknya oleh pihak lain.Kemudian
pengkreditannya dicantumkan pada formulir SPT tahunan
PPH Orang Pribadi{ 1770} dan PPH Badan di {1771}
dihalaman Formulir Induk SPT Tahunan.
- Tata cara Pemungutan/pemotongan PPH Pasal
22.23/26,diatur dengan PER.Menkeu N0: 33
- Sanksi:
1. Apabila tidak menyetor tepat waktu dikenakan
sanksi denda bunga 2%.
2. Apabila telat melapor dikenakan sanksi
administrasi .
3. Apabila tidak ber NPWP dikenakan sanksi 100%
lebih tinggi dari yg telah ber NPWP.
2. PEMBAHASAN:
2.1 PPH Pasal 22.
2.2. Dasar Hukum:
- UU No: 36 tahun 2008 {UU PPH} Pajak
Penghasilan( sekarang telah diubah sejalan dengan UU
NO: 7 tahun 2021 yg disebut dg HPP yg sebelumnya dg
UU Cipta Kerja. Dengan demikian UU NO.7 ini meliputi
UU KUP,PPN
Untuk memperjelas pemahaman sdr terkait dengan PPH
Psl 22 sdr bisa mempelajarinya dalam Peraturan Menteri
Keuangan.
-Peraturan Menteri Keuangan NO: 33/PMK.010/2017,tgl
1 Maret 2017 tentang: Pemungutan PPH Psl 22 sehub dg
pembayaran atas penyerahan barang dan kegiatan di
bidang IMPOR atau kegiatan usaha di bidang lain.
-Keputusan Menteri Keuangan NO:
539/KMK.04/1990,tgl 14 Mei 1990 Tentang PPH Psl
22,PPN,PPnBM untuk kegiatan usaha di bidang IMPOR
atas dasar Inden.
- Peraturan Menteri Keuangan NO: 253/ PMK.03/2009
dan SE DJP NO: 13/ PJ/2009 tgl 4 april 2009 Tentang
WP Tertentu sebagai Pemungut PPH dari Pembelian atas
penyerahan Barang sangat mewah.
DIPINISI/MAKSUD DARI PPH PSL 22.
Lihat pasal 22 UU PPH NO: 36 tahun 2008 yg berbunyi
sbb:1 Menteri Keuangan dapat menetapkan:
a. Bendahara Pemerintah untuk MEMUNGUT Pajak
sehubungan dg pembayaran atas penyerahan barang.
b. Badan-badan Tertentu untuk MEMUNGUT Pajak dari
WP yg melakukan kegiatan di Bidang IMPOR atau
kegiatan usaha di Bidang lain,dan
c. WP Badan tertentu untuk MEMUNGUT Pajak dari
pembeli atas penjualan barang yg tergolong Sangat
Mewa
2.Ketentuan mengenai dasar PEMUNGUTAN,kriteria,
Sifat,dan besarnya pungutan Pajak sbg mana dimak
Sud pada ayat 1 diatur dg atau berdasarkan PERMK.
3.Besarnya pungutan sbgm dmk pada ayat 2 yg di
Terapakan terhadap WP yg tdk ber NPWP lebih
Tinggi 100% drp tarif yg diterapkan terhadap WP yg
 Dapat menunjukkan NPWP.
PENJELASAN: dari bunyi Pasal 22 ayat 1{a,b,c} dan ayat 2
dan 3.adalah sbb:
- BENDAHARA,ditunjuk dan diberhentikan oleh Menteri
Keuangan
- KPA{Kuasa Pengguna Anggaran} shbg dengan pembayaran
atas pembelian barang.
- Bendahara shbg dg UANG PERSEDIAN {UP}.
- BENDAHARA LS atas pembayaran dg LS {lumsum}
- Barang-barang yg dibeli Bendahara terkait dengan dana
APBN/APBD,untuk keperluan baik instansi pemerintah
Pusat/Daerah maupun lembaga negara dan lembaga lainnya.
- Tugas: Diminta MHS mencari jumlah Departemen,dan
lembaga Negara,Propinsi, Kabupaten dan Kota dan
UU/Kepres mengenai barang-barang yg dibeli yg dananya
dari APBN/APBD.
- Sedangkan Badan-badan tertentu lainnya nanti kita jelaskan
dalam pembahasan mengenai 7 kelompok PEMUNGUT PPH
PSL 22. Termasuk IMPOR{ impor atas dasar inden dan
Impor sementara}
- Sedangkan terkait dg ayat 2, pemungutan bisa Final dan tdk
final dan tatacara pemungtannya dan penyetorannya serta
pelaporan dari PPH Psl 22 dengan menggunakan Formulir
SPT Masa PPH Psl 22, serta bagaimana aspek
perpajakannya{Langkah kerjanya}
- Terkait dg ayat 3 adalah mengenai sanksi bagi WP yg
melakukan transaksi/penyerahan barang kpd Bendahara
ternyata tdk memiliki NPWP maka dikenakan sanksi 100%
dari tarif bagi WP yg telah ber NPWP{mungkin sekarang tdk
ada lagi yg tdk ber NPWP}
- Jadi lebih jelasnya mengenai DEPINISI/MAKSUD dari PPH
Psl 22 adalah :Pajak yg dipungut oleh Bendahara dan
Industri serta Badan-badan tertentu lainnya yg ditunjuk oleh
Menteri Keuangan baik dananya bersal dari APBN/APBD
dan dana badan tsb yg dipungut atas penyerahan barang atau
 penjualan barangnya dg tarif yg ditentukan,kecuali bagi WP
yg tdk ber NPWP dg diterapkan sanksi 100%
- ADA 5(lima )Kelompok PEMUNGUT PPH Psl 22,yaitu:
1. BANK DEVISA/DJ B.Cukai:{Bendahara},atas
IMPOR,termasuk Impor atas dasar inden dan Impor
sementara.
2. Bendahara Atas pembelian brg dari Dana APBN/APBD.
3. Badan usaha tertentu lainnya yaitu:
3.1.BUMN,yg seluruh dan sebagian modal yg dimiliki
negara melalui penyertaan secara langsung yg berasal dari
kekayaan negara.
3.2.BUMN, atas hasil Ristrukturisasi yg dilakukan dg
pengalihan SAHAM ke BUMN lainnya.
3. 3 .Badan Usaha tertentu yg secara langsung dimiliki
BUMN. (ada 23 Badan/PT).

1. PT . PUSRI Plg. 2.PT.PUPUK gersik.3.PT.Pupuk

Kucang.4.PT.Pupuk Kalimantan Timur.5.PT. Pupuk
Iskandar Muda Aceh.6.PT.Telekomunikasi Seluler.7.
PT.Indonesia Power.8.PT.Pembangkit Jawa
Bali.9.PT.Semen Padang.10.PT.Semen
tonasa.11.PT.elnusa Tbk.12.PT Krakatau
Wajatama.13.PT.Rajawali Nusindo.14.PT.Wijaya
Karya Beton.Tbk.15.PT.Kimia Farma
Apotek.16.PT.Kimia Farma trading.dan
distributor.17.PT Badak natural gas
liquefaction.18.PT.Tambang Timah. 19.PT.Terminal
Peti Kemas Surabaya.20.PT.Indonesia Comnets
Plus.21. PT.PT.Bank Syariah Mandiri.22.PT.BANK
BRI.Syariah.23.PT.BANK BNI Syariah.
ATAS PEMBELIAN BARANG-BARANG Untuk
kegiatan usaha mereka yg nanti akan dipungut PPH Psl
22 nya.

Pertanyaan: Siapa yg tahu apa beda antara PT dengan

 PT.Tbk dilihat dari aspek perpajakannya?

Sekarang mari kita bahas terkait dengan IMPOR.

-Apa itu Impor?
_Alur dari Impor.
-Apa itu API?.
- Apa itu NILAI IMPOR?
-KURS. Dan Bea Masuk.
- Barang tidak dikuasai.
- Bagaimana mencari Nilai Impor.
-Cari dulu CIF nya terdiri dari C=cost/harga barang
I= Insurance/Asuransi, F= Freight/ongkos angkut
Barang.
Yaitu : C X Kurs =+
I= % x C =+
F= % x C =+
Total CIF.
BM =% xCIF =+
BMT =% x CIF =+
Pungutqan pabean = +
Inilah total = NILAI IMPOR
-- PPH Psl 22 Impor= API x nilai impor.
= Tanpa API x Nilai Impor.
Barang tidak dikuasai 7,5% X harga jual lelang(HJL)
-PPN X 10% x Nilai Impor atau harga jual lelang.
-PPnBM X 20%x Nilai Impor atau harga jual lelang
Contoh Kasus:
PT, Sumber Rezeki sdh ber NPWPdan sudah punya
API,beralamat di Jln Bali NO: 10 Pasar Minggu berusaha di
bidang Impor dan Ekspor. Pada tgl 10 Nopember 2016.
mengimpor alat computer dari korea senilai 400.000 dollar
dan Kurs saat itu 1 dollar = Rp14.000 dan Insurance 5% x
harga barang serta Freight 10% x harga barang. Bea Masuk
10%,Pungutan Pabean Rp 6.000.000 serta PPN 10% dan
PPnBm 20%.
Pertanyaan: Hitung CIF,PPH psl 22 Impor,PPN,dan PPnBM
serta bagaimana mekanisme/aspek perpajakannya?

Jawab:
CIF = -C ( 400.000 dollar X Rp 14.000)= Rp 5.600.000.000.
-I ( 5%XRp 5.600.000.000) = “ 280.000.000
-F ( 10% X Rp 5.600.000.000) = “ 560.000.000
CIF = Rp 6.440.000.000.
BM(10% X Rp 6.440.000.000= Rp 644.000.000
Pungutan Pabean = “ 6.000.000
NILAI IMPOR = Rp 7.090.000.000 .
-PPH psl 22 impor:
2,5% X Rp 7.090.000.000 = Rp 177.250.000
-PPN impor 10%X 7.090.000.000 = Rp 709.000.000.
-PPnBM 20% X 7.090.000.000 = Rp 1.418.000.000.

-Mekanisme/aspek perpajakan:
1.Bendahara DJBcukai:
-setelah menghitung CIF,BM,NI,dan PPH psl 22
impor,PPNimpor serta PPnBM,selanjutnya bendahara
menyetor PPH psl 22 impor( Rp 177.250.000) ke Kas Negara
melalui Bank dan Kantor Pos persepsi dengan SSP/E-Belling
paling lambat tgl 10.
-mengirimkan SSP lembar 1/ E-Billing ke PT. Sumber
Rezeki.
-melapor dengan SPT Masa PPH Psl 22 ke KPP terkait
dengan melampirkan SSP lembar ke 3 / E-Beeling,paling
lambat tgl 20.

2.PT.Sumber Rezeki.
-menerima SSP/E-Beeling Rp 177.250.000 dari Bendahara
DJB.Cukai.
-selanjutnya pada akhir tahun PT.Sumber Rezeki
mengkriditkan PPH Psl 22 impor( Rp 177.250.000) formulir
1771 di SPT tahunan.sebagai kredit pajaknya.
 TUGAS:
PT.Galangan Kapal sudah punya API .beralamat di Jl.Pintu
Air NO: 15 Jakarta Pusat bergerak dalam bidang usaha
Impor/Ekspor.Pada tgl 10 Agustus 2018 melakukan Impor
barang(suku cadang Mobil) dari Korea senilai US$ 400.000
dan Kurs saat itu US$ 1= Rp 10.000. Insurance/Asuransi
5%,Freight(angkut) 5% , BM( Bea Masuk) 10%,PPN 10%
serta PPnBM 20%, serta pungutan pabean sebesar Rp
5.000.000. Saat barang Impor tiba di Pelabuhan TG.Priok
dan diperiksa oleh Dit.Jend Bea Cukai ternyata barang Impor
tsb tidak sesuai dengan PIB (dianggap barang tidak dikuasai)
dan setelah Impor diberitahu 3 X untuk mengurus barang
Impor ternyata tdk dilaksanaan maka barang Impor tsb di
Lelang oleh Dit.Jend Bea dan cukai dengan harga
Rp.4.600.000.000.
Pertanyaan: 1. Hitung PPH Psl 22 Impor,PPN dan PPnBM.
2 Bagaimana Aspek/Mekanisme Perpajakan.

Jawab: Karena ini barang Impor bermasalah tidak sesuai dengan

PIB dan dianggap Barang tidak dikuasai. Maka tidak
perlu dicari Nilai Impornya. Jadi PPH Psl 22 Impor 7,5% X Rp
4.600.000.000 = Rp 345.000.000. PPN 10% X Rp 4.600.000.000=Rp
460.000.000. dan PPnBM nya adalah 20% X Rp 4.600.000.000 =Rp
920.000.000.
Mekanisme/Aspek Perpajakannya.
-Bendahara BC.-setor PPH Psl 22 Impor.
- kirim SSP/E-Billing ke Importir.
-Lapor dg SPT Masa PPH Psl 22 impor ke KPP .
-PT.Galangan Kapal.
- Terima SSP/E-Billing dari Bendahara BC.
 - Kreditkan PPH Psl 22 Impor pada SPT Tahunan 1771
ybs(setelah dihitung kembali pajaknya.).