PENGARUH FINANCIAL STABILITY DAN EXTERNAL PRESSURE

TERHADAP FINANCIAL STATEMENT FRAUD

(Studi Kasus Perusahaan Perbankan yang Terdaftar Di Bursa Efek

Indonesia Tahun 2016-2020)

Diajukan guna memenuhi salah satu syarat akademik untuk memperoleh

gelar sarjana pada Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi

SKRIPSI

Oleh :
Elen Novita
2019017005

PROGRAM STUDI AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS SARJANAWIYATA TAMANSISWA
YOGYAKARTA
2023
 HALAMAN JUDUL SKRIPSI
PENGARUH FINANCIAL STABILITY DAN EXTERNAL PRESSURE
TERHADAP FINANCIAL STATEMENT FRAUD

(Studi Kasus Perusahaan Perbankan yang Terdaftar Di Bursa Efek

Indonesia Tahun 2017-2020)

Diajukan guna memenuhi salah satu syarat akademik untuk memperoleh

gelar sarjana pada Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi

SKRIPSI

Oleh :
Elen Novita
2019017005

PROGRAM STUDI AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS SARJANAWIYATA TAMANSISWA
YOGYAKARTA
2023
 HALAMAN PERSETUJUAN SKRIPSI

PENGARUH FINANCIAL STABILITY DAN EXTERNAL PRESSURE

TERHADAP FINANCIAL STATEMENT FRAUD
(Studi Kasus Perusahaan Perbankan yang Terdaftar Di Bursa Efek
Indonesia Tahun 2016-2020)

Disampaikan dan Disusun oleh:

Nama : Elen Novita
Nim : 2019017005

Yogyakarta, 27 Desember 2022

Pembimbing I Pembimbing II

Dr. Suyanto, SE., M.Si Dewi Kusuma Wardani, Dr., SE,

S.Psi., M.Sc., Ak., CA.,
CRM.,BKP., ACPA
NIY. 7608265 NIP. 198304122005012002

i
 HALAMAN PENGESAHAN SKRIPSI

PENGARUH FINANCIAL STABILITY DAN EXTERNAL PRESSURE

TERHADAP FINANCIAL STATEMENT FRAUD
(Studi Kasus Perusahaan Perbankan yang Terdaftar Di Bursa Efek
Indonesia Tahun 2016-2020)

Disampaikan dan Disusun oleh

Nama : Elen Novita
Nim : 2019017005

Yogyakarta, 1 Maret 2023

Ketua Penguji Penguji 1 Penguji 2

Teguh Erawati, SE., Dr. Suyanto, M.Si Dr. Dewi Kusuma

M.Si., Ak.,CA., ACPA NIY. 7608265 Wardani, SE, S.Psi.,
NIY. 7200201 M.Si., Ak., CA, CRM,
BKP,ACPA
NIP.198304122005012002
Mengetahui
Dekan Fakultas Ekonomi

Dr. Suyanto, SE., M.Si

NIY. 7608265

ii
 HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN KARYA ILMIAH

Saya yang bertanda tangan dibawah ini:

Nama : Elen Novita
Nim : 2019017005
Judul Skripsi : Pengaruh Financial Stability dan External Pressure Terhadap

Financial Statement Fraud pada Perusahaan Perbankan yang

terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2016-2020 (Studi Kasus

Perusahaan Perbankan yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia

Tahun 2016-2020)

Dengan ini menyatakan bahwa karya ilmiah skripsi saya adalah asli dan

belum pernah diajukan untuk mendapatkan gelar akademik sarjana baik di

Universitas Sarjanawiyata Tamansiswa Yogyakarta maupun Perguruan Tinggi

lain.

Skripsi ini adalah murni gagasan, rumusan, dan penelitian saya sendiri tanpa

bantuan dari pihak lain kecuali arahan dari Dosen Pembimbing. Dalam skripsi ini

tidak terdapat karya atau pendapat yang telah ditulis atau dipublikasikan orang

lain, kecuali secara tertulis dengan jelas dicantumkan sebagai acuan dalam naskah

dengan menyebutkan nama dan dicantumkan dalam daftar pustaka.

Pernyataan ini saya buat dengan sesungguhnya dan apabila di kemudian hari

terdapat penyimpangan dan ketidakbenaran dalam pernyataan ini, maka saya

bersedia mendapatkan sanksi akademik sesuia dengan aturan yang berlaku.

Yogyakarta, 27 Desember 2022

Yang Membuat Pertanyaan

Elen Novita
NIM. 2019017005

iii
 HALAMAN MOTTO

Apa yang kita pikirkan menentukan apa yang akan terjadi pada kita, jadi jika kita

ingin mengubah hidup kita, kita perlu mengembangkan pikiran kita.”

Wayne Dyer

iv
 HALAMAN PERSEMBAHAN

Skripsi ini ku persembahkan untuk:

Allah SWT Nabi Muhammad SAW

Kedua Orang Tuaku, Bapak (Supinta) dan Ibu (Sulastriningsih)

Kakakku (Oktavia Palupi) dan Adikku (Aulia Nur Rahman)

Kekasihku (Haqqi Al Hasny)

Seluruh Keluarga Besarku

Sahabat-Sahabatku Tercinta Dimanapun Kalian Berada

Teman-Teman Jurusan Akuntansi Universitas Sarjanawiyata Tamansiswa

v
 INTISARI

Penelitian ini bertujuan untuk mendapatkan bukti empiris tentang

pengaruhFinancial Stability dan External Pressure berpengaruh
Financial Statement Fraud. Dalam hal ini financial stability sebagai
sebagai variable independen diproksikan dengan ACHANGE, dan
external pressure diproksikan dengan menggunakan LEV. Sedangkan
variable dependen financial statement fraud diproksikan menggunakan
F-Score.
Penelitian ini dilakukan pada perusahaan perbankan yang terdaftar
di Bursa Efek Indonesia pada periode 5 tahun yaitu 2016-2020. Populasi
pada penelitian ini sebanyak 45 perusahaan dan sampel sebanyak 17
perusahaan. Teknik pengambilan sampel yang digunakan yaitu
menggunakan teknik purposive sampling.. Metode analisis data yang
digunakan adalah analisis regresi linear berganda dengan menggunakan
program SPSS versi 20.
Hasil penelitian menunjukkan bahwa secara simultan financial
stability dan external pressure memiliki pengaruh yang signifikan
terhadap financial statement fraud. Sedangkan hasil uji secara parsial
menunjukkan bahwa financial stability berpengaruh terhadap financial
statement fraud dengan nilai signifikan 0,004 < 0,05 dan external
pressure berpengaruh terhadap financial statement fraud dengan nilai
signifikan 0,008 < 0,05.

Kata Kunci : Financial stability, External Pressure, Financial

Statement Fraud.

vi
 ABSTRACT

The aims of this research are to obtain emprical evidence about the
imfluence of financial stability and external pressure on financial statement fraud.
In this research, financial stability as an independent variable is proxied by
ACHANGE, and external pressure is proxied by LEV. Meanwhile, for the
dependent variable, fraud is proxied using the F-Score model.
The research was conducted on bangking companies listed on the Indonesia
Stock Exchange for a 5-years period, 2016-2020. The population in this study
were 45 companies and the sample was 17 companies. The sampling technique
used is using purposive sampling technique. Data analysis method used is
multiple linear regression analysis using SPSS version 20.
The results of this study indicate that simultaneously financial stability and
external pressure had a significant effect on fraud in the presentation of financial
statements. While the partial test results of this study indicate that financial
stability has no significant effect on financial statement fraud with a significant
value of 0.004 < 0.05, and external pressure negatively significant effect the
financial statement fraud with a significant value of 0,008 < 0.05.

Keywords: Financial Stability, External Pressure and Financial Statement Fraud.

vii
 KATA PENGANTAR

Puji Syukur kepada Tuhan Yang Maha Esa atas rahmat dan karunia-Nya

yang telah memberikan berkat, rahmat dan hidayah-Nya sehingga penulis dapat

menyelesaikan skripi ini yang berjudul “Pengaruh Financial Stability dan External

Pressure Terhadap Financial Statement Fraud pada Perusahaan Perbankan yang

terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2017-2020 (Studi Kasus Perusahaan

Perbankan yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Tahun 2017-2020)”.

Skripsi ini disusun untuk memenuhi salah satu syarat kelulusan akademik

dalam memperolah gelar Sarjana Akuntansi di Fakultas Ekonomi Universitas

Sarjanawiyata Tamansiswa Yogyakarta. Selama penyusunan skripsi ini, peneliti

tidak luput dari kendala. Kendala tersebut dapat diatasi peneliti berkat bantuan

dari berbagai pihak, oleh karena itu peneliti ingin menyampaikan terimakasih

kepada pihak-pihak berikut ini.

1. Bapak Drs H. Pardimin, M.Pd, Phd, selaku Rektor Universitas

Sarjanawiyata Tamansiswa Yogyakarta.

2. Bapak Dr. Suyanto, S.E., M.Si. selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas

Sarjanawiyata Tamansiswa Yogyakarta.

3. Ibu Sri Ayem, S.E., M.Sc., Ak., CA., ACPA, selaku Ketua Program Studi

Akuntansi Universitas Sarjanawiyata Tamansiswa.

4. Bapak Dr. Suyanto, S.E., M.Si. selaku dosen pembimbing I yang telah

meluangkan waktu dan pikiran, arahan maupun nasehat serta saran sehingga

penulisan skripsi ini dapat terselesaikan dengan baik.

5. Bapak dan Ibu dosen yang telah memberikan ilmunya selama perkuliahan.

viii
 6. Keluarga tercinta yang selalu memberikan dukungan dan do’a serta

semangat untuk penulis.

7. Teman-teman Akuntansi Kelas A1 angkatan 2019. Terimakasih untuk

kebersamaanya selama kurang lebih 4 tahun ini dengan canda tawanya.

8. Semua pihak yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatu yang telah
membantu, memberikan semangat, dukungan, doa, kritik dan sarannya

kepada penulis dalam menyelesaikan skripsi ini.

Penulis menyadari, bahwa penulisan skripsi ini masih jauh dari kata

sempurna baik dari segi penyusunan, bahasa, dan penulisannya. Oleh karena itu

penulis sangat mengharapkan kritik dan saran yang membangun dari semua

pembaca. Semoga skripsi ini dapat menambah wawasan para pembaca dan

bermanfaat untuk perkembangan dan meningkatkan ilmu pengetahuan.

Yogyakarta, 1 Maret 2023

Elen Novita

ix
 DAFTAR ISI

HALAMAN PERSETUJUAN SKRIPSI ............................................................................. i

HALAMAN PENGESAHAN SKRIPSI ............................................................................. ii
HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN KARYA ILMIAH........................................ iii
HALAMAN MOTTO ........................................................................................................ iv
HALAMAN PERSEMBAHAN ......................................................................................... v
INTISARI .......................................................................................................................... vi
ABSTRACT........................................................................................................................ vii
KATA PENGANTAR ..................................................................................................... viii
DAFTAR ISI....................................................................................................................... x
DAFTAR TABEL ............................................................................................................. xii
DAFTAR GAMBAR ....................................................................................................... xiii
DAFTAR LAMPIRAN .................................................................................................... xiv
BAB I PENDAHULUAN ................................................................................................... 1
1.1 Latar Belakang Masalah ....................................................................................... 1
1.2 Perumusan Masalah .............................................................................................. 6
1.3 Batasan Masalah ................................................................................................... 6
1.4 Tujuan Penelitian .................................................................................................. 7
1.5 Manfaat Penelitian ................................................................................................ 7
1.6 Sistematika Penulisan ........................................................................................... 8
BAB II TINJAUAN PUSTAKA ...................................................................................... 10
2.1 Kajian teori ......................................................................................................... 10
2.1.1. Theory Agency.......................................................................................... 10
2.1.2. Fraud......................................................................................................... 11
2.1.3. Financial Statement Fraud ....................................................................... 11
2.1.4. Financial Stability ..................................................................................... 13
2.1.5. External Pressure...................................................................................... 13
2.2 Penelitian Terdahulu........................................................................................... 14
2.3 Pengembangan Hipotesis.................................................................................... 17
2.4 Kerangka Pikir Penelitian ................................................................................... 18
BAB III METODE PENELITIAN ................................................................................... 20
3.1 Sifat penelitian .................................................................................................... 20
3.2 Definisi Operasional dan Indikator Variabel Penelitian ..................................... 20
3.2.1 Variabel Dependen (Y) ................................................................................. 20

x
 3.2.2 Variabel Independen (X) ............................................................................... 21
3.3 Populasi, Sampel dan Teknik Pengambilan Sampel .......................................... 22
3.3.1 Populasi Penelitian ........................................................................................ 22
3.3.2 Sampel Penelitian.......................................................................................... 22
3.4 Sumber dan Metode Pengumpulan Data ............................................................ 23
3.5 Tempat dan Waktu Pengambilan Data ............................................................... 23
3.6 Teknik Analisis Data .......................................................................................... 24
3.6.1 Metode Analisis Data dan Uji Hipotesis ....................................................... 24
BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN .......................................................................... 29
4.1 Gambaran Perusahaan ........................................................................................ 29
4.2 Data Penelitian ................................................................................................... 30
4.3 Analisis Data ........................................................................................................... 31
1. Uji Statistik Deskriptif ........................................................................................ 31
2. Uji Asumsi Klasik .............................................................................................. 32
3. Analisis Regresi Linear berganda ....................................................................... 35
4. Uji Statistik F...................................................................................................... 36
5. Uji Hipotesis ....................................................................................................... 37
6. Uji Koefisien Determinasi .................................................................................. 38
4.3 Pembahasan ........................................................................................................ 38
BAB V KESIMPULAN .................................................................................................... 41
5.1 Simpulan ............................................................................................................. 41
5.2 Keterbatasan Penelitian ...................................................................................... 41
5.3 Saran ................................................................................................................... 41
DAFTAR PUSTAKA ....................................................................................................... 43
LAMPIRAN...................................................................................................................... 48

xi
 DAFTAR TABEL

Tabel 2.1 Penelitian Terdahulu........................................................................... 14

Tabel 4.1 Sampel Penelitian ............................................................................... 31
Tabel 4.2 Hasil Uji Statistik Deskriptif............................................................... 31
Tabel 4.3 Hasil Uji Normalitas ........................................................................... 32
Tabel 4.4 Hasil Uji Multikolinearitas ................................................................. 33
Tabel 4.5 Hasil Uji Heterokdastisitas ................................................................. 33
Tabel 4.6 Hasil Uji Autokorelasi ........................................................................ 34
Tabel 4.7 Hasil Analisis Regresi Linear Berganda.............................................. 35
Tabel 4.8 Hasil Uji Simultan (F) ........................................................................ 36
Tabel 4.9 Hasil Uji Parsial (t) ............................................................................ 37
Tabel 4.10 Hasil Uji Determinasi (𝑅 ) ............................................................... 38

xii
 DAFTAR GAMBAR

Gambar 2.1 Kerangka Penelitian ........................................................................ 19

xiii
 DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1 Daftar Populasi .............................................................................................. 49

Lampiran 2 Daftar Sampel ................................................................................................ 51
Lampiran 3 Hasil Output SPSS......................................................................................... 52

xiv
 1

BAB I
PENDAHULUAN

1.1 Latar Belakang Masalah

Laporan keuangan merupakan tanggung jawab manajemen yang harus

disajikan secara handal, relevan, dan bebas dari fraud (Rahma & Suryani,

2019). Namun tidak seluruh manajemen perusahaan menyadari pentingnya

laporan keuangan yang bersih dan terbebas dari fraud (Yesiariani & Rahayu,

2017). Bebeberapa pihak manajemen melakukan kecurangan dengan cara

memanipulasi nilai pada akun-akun yang terdapat di dalam laporan keuangan

dan dilaporkan dengan nilai yang tidak sesuai dengan keadaan yang

sebenarnya sehingga menyebabkan financial statement fraud (Rahman,

2019).

Financial statement fraud adalah kecurangan yang dilakukan oleh

manajemen dengan cara memanipulasi nilai pada akun-akun yang terdapat di

dalam laporan keuangan dan dilaporkan dengan nilai yang tidak sesuai

dengan keadaan yang sebenarnya (Darmayanti et al., 2019). Untuk bertahan

pada persaingan dunia bisnis, salah satu usaha yang dilakukan yaitu

melakukan praktik kecurangan dengan cara menyajikan laporan keuangan

yang tidak relevan serta tidak akurat melalui rekayasa nilai material atau yang

sering disebut dengan Financial Statement Fraud (Faidah & Suwarti, 2018).

Financial statement fraud terjadi karena adanya tekanan (Pressure)

merupakan kondisi dimana seseorang akan merasa memiliki suatu dorongan

yang memaksa mereka untuk melakukan fraud (Kayoi, 2019). Umumnny

1
 2

tekanan yang dialami akan berkaitan dengan kondisi perusahaan, kebutuhan

dana yang mendesak, target yang tidak tercapai atau tekanan dari pihak

eksternal (Kayoi, 2019). Menurut penelitian yang dilakukan oleh Lembaga

Survei Fraud Indonesia tahun (2019), fraud terjadi pada karyawan dengan

masa kerja lebih dari 10 tahun dikarenakan mereka telah mengenal dan

mengetahui seluk beluk dari kondisi perusahaan sehingga dapat dengan

mudah melakukan financial statement fraud (Yusnita, M.Ak. & Utami,

2021).

Menurut Survey Fraud Indonesia (2019) fraud yang paling merugikan

di Indonesia yaitu korupsi dengan angka kerugian 69,9% penyalahgunaan

asset sebesar 20,9% dan kecurangan laporan keuangan (financial statement

fraud) pada angka 9,2% . Meskipun fraud yang disebabkan oleh kecurangan

laporan keuangan (financial statement fraud) nilainya paling kecil

dibandingkan dengan yang lainnya, financial statement fraud menempati

posisi pertama dengan persentase 67,4% dengan nilai kerugian dibawah Rp.

10.000.000,- dan memiliki persentase sebesar 5,0% dengan nilai kerugian

lebih dari 10 milyar (Yanti, 2021).

Fenomena fraud pada PT Garuda Indonesia, kasus ini berawal dari hasil

laporan keuangan PT Garuda Indonesia pada tahun buku 2018. Dalam

laporan keuangan ini PT Garuda Indonesia Group membukukan laba bersih

sebesar USD809,85 ribu atau setara Rp11,33 miliar (asumsi kurs Rp15.000

per dolar AS) angka ini melonjak tajam dibandingkan dengan tahun 2017

yang menderita rugi USD216,5 juta. Sedangkan kasus PT Asuransi Jiwasraya

 3

(Persero) yang dilakukan pada tahun 2017 dengan memanipulasi laporan

keuangan dan tidak mencantumkan cadangan piutang sejumlah Rp7,7 triliun

sehingga terhindar dari kerugian dan mendapat keuntungan sebesar Rp360,3

miliar (Putri & Saud, 2021).

Berdasarkan kasus yang terjadi pada PT Garuda Indonesia Tbk dan PT

Asuransi Jiwasraya (Persero), bahwa fraud yang disebabkan oleh financial

statement fraud lebih sedikit terjadi namun nilai kerugian yang diakibatkan

cukup besar dan merugikan. Hal ini didukung oleh hasil Survei (Association

of Certified Fraud Examiners (2020) yang menyatakan bahwa kerugian yang

ditimbulkan akibat financial statement fraud jauh lebih besar dibanding

kecurangan lainnya.

Tindakan financial statement fraud termotivasi oleh beberapa faktor,

yang pertama yakni financial stability. Financial stability merupakan sebuah

keadaan atau kondisi yang menggambarkan kesetabilan dari kondisi

keuangan perusahaan (Wimardana & Nurbaiti, 2018). Penilaian mengenai

kestabilan kondisi keuangan perusahaan dapat dilihat dari keadaan asetnya.

Keadaan aset dapat menggambarkan keuangan perusahaan dalam

kondisi stabil atau tidak stabil (Dewi & Oktaviani, 2021). Dalam kondisi ini

manajemen ditekan untuk menunjukkan bahwa perusahaan harus bisa

mengelola asetnya dengan baik, manajemen terdorong untuk melakukan

tindakan kecurangan. Perusahaan yang dapat mengelola asetnya dengan baik

akan mempengaruhi tinggi atau rendahnya laba yang dihasilkan dan

 4

mempengaruhi kemampuan perusahaan dalam hal menghasilkan return yang

tinggi untuk investor (I. K. Sari & Istutik, 2017).

Hasil penelitian yang dilakukan oleh Wimardana & Nurbaiti (2018)

menyatakan bahwa financial stability berpengaruh terhadap kecurangan

laporan keuangan. Akan tetapi, penelitian Efi Tajuroh Afiah & Vidella Aulia

(2020) menyatakan bahwa financial stability tidak berpengaruh terhadap

kecurangan laporan keuangan.

Faktor kedua yang mempengaruhi financial statement fraud yaitu

external pressure. External Pressure merupakan tekanan yang dihadapi oleh

manajemen perusahaan untuk memenuhi tuntutan dari pihak ketiga (Basmar

& Ruslan, 2021). Tekanan eksternal (External Pressure) akan timbul ketika

adanya tekanan yang berlebih bagi manajemen dimana manajemen

diharuskan untuk memenuhi target yang diberikan oleh pihak ketiga (Afdal &

Yeasy, 2021).

Pengaruh External Pressure terhadap Financial Statement Fraud,

External preasure merupakan tekanan yang berlebihan bagi manajemen

dalam memenuhi persyaratan dan harapan dari pihak ketiga (Yesiariani &

Rahayu, 2017). Kebutuhan untuk mendapatkan tambahan hutang atau sumber

pembiayaan eksternal merupakan tekanan yang seringkali dialami oleh

manajemen dalam sebuah perusahaan agar tetap kompetitif, termasuk

pembiayaan riset dan pengeluaran pembangunan atau modal (Skousen et al.,

2009).
 5

Hasil penelitian yang dilakukan oleh Sari (2016), Damayanti (2019),

Ardi Hariyanto (2019) menyatakan bahwa external pressure berpengaruh

terhadap kecurangan laporan keuangan. Akan tetapi, penelitian Fauzan &

Nurbaiti (2019) menyatakan bahwa external pressure tidak berpengaruh

terhadap kecurangan laporan keuangan.

Dari uraian yang dipaparkan diatas, terdapat perdebatan dari hasil

masing-masing penelitian sebelumnya, sehingga topik terkait financial

statement fraud masih menjadi topik yang menarik untuk diteliti kembali.

Tujuannya untuk mengetahui pengaruh financial stability dan external

pressure terhadap financial statement fraud yang terjadi khususnya

perusahaan perbankan yang telah terdaftar di Bursa Efek Indonesia pada

tahun 2016-2020. Pemilihan objek perusahaan perusahaan perbankan yaitu

karena sektor perbankan merupakan salah satu sektor yang mempunyai peran

yang cukup besar dalam berkontribusi terhadap pendapatan negara serta

diharapkan memiliki prospek yang cerah di masa yang akan datang. Sektor

perbankan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) ini sudah go public

sehingga akan memudahkan peneliti untuk melihat posisi keuangan dan

kinerja keuangan suatu bank.

Peneliti menggunakan periode waktu dari tahun 2016-2020 karena data

tersebut merupakan data terbaru dan belum diiteliti oleh peneliti-peneliti yang

dilakukan sebelumnya. Perbedaan penelitian ini dengan penelitian

sebelumnya terletak pada cara pengukurannya yaitu financial Stability diukur

 6

menggunakan rasio perubahan aset pertahun (ACHANGE) dan external

pressure di ukur menggunakan rasio laverage (LEV).

1.2 Perumusan Masalah

Berdasarkan latar belakang yang telah diuraikan diatas, maka inti

permasalahan dari penelitian ini dapat dirumuskan sebagai berikut:

1. Apakah external pressure berpengaruh positif terhadap financial

statement fraud pada perusahaan perbankan yang terdaftar di Bursa

Efek Indonesia Periode 2016-2020?

2. Apakah financial stability berpengaruh positif terhadap financial

statement fraud pada perusahaan perbankan yang terdaftar di Bursa

Efek Indonesia Periode 2016-2020?

1.3 Batasan Masalah

Berdasarkan latar belakang yang telah diuraikan diatas, agar

pembahasan penelitian tidak terlalu luas, lebih jelas, terfokus, dan mencegah

terjadinyakesalahan pada simpulan. Maka terdapat beberapa batasan masalah

dalam penelitian ini adalah sebagai berikut:

1. Penelitian ini hanya fokus dalam pembahasan mengenai financial

statement fraud, yang dipengaruhi oleh financial stability dan external

pressure.

2. Penelitian ini menggunakan data perusahaan perbankan yang terdaftar di

Bursa Efek Indonesia (BEI) pada tahun 2016-2020.

 7

1.4 Tujuan Penelitian

Berdasarkan perumusan masalah diatas, maka tujuan dari penelitian ini

sebagai berikut:

1. Untuk membuktikan apakah financial stability berpengaruh positif

terhadap financial statement fraud pada perusahaan perbankan yang

terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode 2016-2020.

2. Untuk membuktikan apakah external pressure berpengaruh positif

terhadap financial statement fraud pada perusahaan perbankan yang

terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode 2016-2020.

1.5 Manfaat Penelitian

Berdasarkan tujuan penelitian diatas, maka penelitian ini diharapkan

dapat memberikan manfaat sebagai berikut:

1. Manfaat Teoritis

Penelitian ini diharapkan dapat bermanfaat khususnya bagi ilmu

pengetahuan dan sebagai sebagai sumber bacaan atau referensi yang

dapat memberikan informasi teoritis dan empiris kepada pihak-pihak

yang akan melakukan penelitian lebih lanjut mengenai financial

statement fraud.

2. Manfaat Praktis

1. Bagi Ilmu Pengetahuan

Penelitian ini diharapkan mampu menambah dan

mengembangkan wawasan, informasi, serta pemikiran yang berkaitan

berkaitan dengan financial statement fraud.

 8

2. Bagi Auditor

Penelitian ini diharapkan dapat membantu auditor dalam

melakukan penilaian dan pendeteksian kecurangan (fraud) pada

laporan keuangan perusahaan perbankan yang disebabkan oleh

financial stability dan external pressure.

3. Bagi Investor atau Calon Investor

Penelitian ini diharapkan dapat menjadi referensi bagi investor

dan calon investor sebagai bahan pertimbangan untuk mengambil

keputusan dalam berinvestasi.

4. Bagi Pemerintah

Penelitian ini diharapkan dapat memberikan masukan dan

gambaran bagi pemerintah dalam membuat kebijakan terkait dengan

tindakan pencegahan financial statement fraud.

1.6 Sistematika Penulisan

Berikut ini merupakan sistematika penulisan penelitian, guna

mendapatkan gambaran jelas mengenai penelitian. Dalam penyajian hasil

penelitian, penulis akan memaparkan beberapa sistematika penelitian yang

berisikan ringkasan pada masing-masing bab, antara lain:

BAB I : PENDAHULUAN

Bab I merupakan pendahuluan, yang menjelaskan mengenai latar

belakang masalah penelitian, perumusan masalah, batasan masalah,

tujuan penelitian, dan manfaat penelitian, serta sistematika

penulisan.
 9

BAB II : TINJAUAN PUSTAKA

Bab II merupakan tinjauan pustaka, yang menjelaskan mengenai

kajian teori, penelitian terdahulu, pengembangan hipotesis dan

kerangka pikir penelitian.

BAB III : METODE PENELITIAN

Bab III merupakan metode penelitian, yang menjelaskan mengenai

sifat penelitian, definisi operasional variabel penelitian, populasi

sampel dan teknik pengambilan sampel, sumber dan metode

pengumpulan data, serta teknik analisis data.

BAB I : HASIL DAN PEMBAHASAN

Bab IV merupakan hasil dan pembahasan, yang menjelaskan

mengenai data umum, data penelitian, analisis data, dan

pembahasan.

BAB V : PENUTUP

Bab V merupakan penutup, yang menjelaskan mengenai

kesimpulan yang didapatkan dari penelitian, implementasi

penelitian, dan saran.

 10

BAB II

TINJAUAN PUSTAKA

2.1 Kajian teori

2.1.1. Theory Agency

Jensen dan Meckling (1976) menyatakan bahwa teori

keagenan mendeskripsikan pemegang saham sebagai principal dan

manajemen sebagai agen. Principal meminta laporan keuangan

kepada agen untuk mengetahui semua informasi termasuk aktifitas

manajemen yang terkait dengan dana atau investasi dalam

perusahaan.

Manajer seringkali melakukan tindakan yang menyebabkan

laporan keuangan terlihat baik sehingga kinerjanya dianggap baik

(Simaremare et al., 2019). Berdasarkan hal tersebut informasi yang

dihasilkan oleh manajemen dapat menyesatkan para pengguna

laporan keuangan. Perbedaan kepentingan tersebut dapat

mengakibatkan timbulnya konflik kepentingan antara agen dan

principal yang memicu adanya biaya agensi (Annisya et al., 2016).

Konflik tersebut dapat memicu terjadinya asimetri informasi

di antara kedua belah pihak tersebut. Agen sebagai pihak internal

memiliki informasi yang lebih banyak jika dibandingkan dengan

principal dikarenakan agen bertanggung jawab terhadap segala

sesuatu yang berhubungan dengan perusahaan (Lestari, 2021).

Informasi yang dianggap manajer tidak perlu untuk diketahui oleh

10
 11

pihak principal dapat disembunyikan oleh agen untuk tujuan

tertentu. Keadaan ini dapat mendorong seorang manajer untuk

melakukan kecurangan (Puspitaningrum et al., 2019).

2.1.2. Fraud

Kecurangan dirancang untuk mendapatkan keuntungan

pribadi maupun kelompok yang memanfaatkan peluang-peluang

dengan tidak jujur dan yang secara langsung maupun tidak

langsung merugikan pihak lain (Putri & Saud, 2021). Fraud

berkenaan dengan adanya keuntungan yang diperoleh seseorang

dengan menyajikan sesuatu yang tidak sesuai dengan keadaan

sebenarnya, termasuk di dalamnya unsur-unsur yang tak terduga,

tipu daya, licik, dan tidak jujur yang akan merugikan pihak lain

(Vivianita & Indudewi, 2019). American Institute of Public

Accountant (AICPA) mendefinisikan fraud sebagai tindakan

melanggar hukum yang dilakukan secara sengaja dan bukan secara

tidak sengaja (error).

2.1.3. Financial Statement Fraud

Financial statement fraud didefinisikan sebagai kesalahan

yang dilakukan secara sengaja seperti pengaburan fakta-fakta

material, atau data akuntansi yang dapat menyesatkan dan

mempengaruhi atau mengubah keputusan serta penilaian pembaca

setelah mempertimbangkan fakta-fakta salah yang disajikan

(Tjahjono et al., 2013). Kecurangan laporan keuangan dilakukan

 12

dengan menyajikan laporan keuangan lebih baik dari sebenarnya

(over statement) atau bisa juga lebih buruk dari sebenarnya (under

statement) (Karyono 2013:17).

Menurut SAS No.99, financial statement fraud dapat

dilakukan dengan cara: (1) manipulasi, pemalsuaan (termasuk

peniruan), atau pengubahan catatan akuntansi atau dokumentasi

pendukung yang menjadi dasar penyusunan laporan keuangan, (2)

pernyataan salah atau penghilangan secara sengaja atas peristiwa,

transaksi, atau informasi signifikan lain dalam laporan keuangan

dan (3) Penerapan salah yang disengaja atas prinsip akuntansi yang

berkaitan dengan jumlah, klasifikasi, penyajian atau

pengungkapan.

Financial statement fraud dalam penelitian ini diukur

menggunakan Fraud Score Model (F-Score) dengan menentukan

rata-rata dan standar deviasi dari F-score, komponen variabel pada

F-score meliputi dua hal yang dapat dilihat di laporan keuangan

yaitu accrual quality yang diproksikan dengan RSST accrual dan

financial performance yang dihitung dengan perubahan pada akun

piutang, perubahan pada akun persediaan, perubahan pada akun

penjualan tunai, dan perubahan pada akun modal (Prayoga &

Sudarmaji, 2019).

F-Score = Accrual Quality + Financial Performance

 13

2.1.4. Financial Stability

Financial stability adalah keadaan yang menggambarkan

kondisi keuangan suatu perusahaan dalam kondisi yang stabil

(Wimardana & Nurbaiti, 2018). Menurut Iqbal & Murtanto (2016)

stabilitas keuangan merupakan hal umum yang dapat mendorong

seseorang melakukan tindakan fraud, seperti: (1) keserakahan, (2)

hidup dibawah kehendak orang lain, (3) banyak hutang, (4)

kerugian ekonomi pribadi, dan (5) kebutuhan uang yang

mendadak.

Kondisi perusahaan yang tidak stabil dapat menjadi tekanan

bagi manajemen sehingga dapat menyebabkan resiko terjadinya

kecurangan (Fraud) (Rahman, 2019). Financial stability diukur

dengan menggunakan persentase perubahan aset (ACHANGE).

ACHANGE =

2.1.5. External Pressure

External pressure merupakan tekanan yang berlebihan bagi

manajemen untuk memenuhi persyaratan atau harapan dari pihak

ketiga (Sulistyanto, 2009). Menurut Skousen (2009) kebutuhan

untuk mendapatkan tambahan hutang atau sumber pembiayaan

eksternal merupakan tekanan yang seringkali dialami oleh

manajemen dalam sebuah perusahaan agar tetap kompetitif,

termasuk pembiayaan riset dan pengeluaran pembangunan maupun

sebagai modal.
 14

External Pressure diukur menggunakan rasio Laverage

(LEV) untuk mengukur perbandingan antara total utang dengan

total asset. Semakin besar tingkat utang perusahaan dibandingkan

dengan total asset yang dimiliki maka semakin besar pula tekanan

yang akan mendorong manajemen melakukan financial statement

fraud (Faidah & Suwarti, 2018).

LEV =

2.2 Penelitian Terdahulu

Tabel 2.1
Penelitian Terdahulu
Nama
Peneliti &
No Judul Penelitian Alat Analisis Hasil Penelitian
Tahun
Penelitian
1 Annisya et al Pendeteksian Analisis regresi Variabel financial
2016 kecurangan laporan berganda stability berpengaruh
keuangan positif terhadap
menggunakan fraud financial statement
diamond fraud sedangkan
tekanan eksternal,
target keuangan, sifat
industri, opini audit,
capability tidak
berpengaruh terhadap
financial statement
fraud.
2 Iqbal & Analisa Pengaruh Analisis regresi Variabel financial
Murtanto Faktor-Faktor Fraud linear. stability dan
2016 Triangle terhadap rationalization
Kecurangan Laporan berpengaruh terhadap
Keuangan pada
financial statement
Perusahaan Property
dan Real Estate yang fraud sedangkan LEV,
terdaftar di Bursa Efek OSHIP, ROA,
Indonesia (BEI) pada RECEIVABLE and
tahun 2010-2011 BDOUT tidak
berpengaruh terhadap
financial statement
fraud.
 15

Nama
Peneliti &
No Judul Penelitian Alat Analisis Hasil Penelitian
Tahun
Penelitian
3 Aprilia Pengaruh Multiple Variabel financial
2017 financial stability, regresi linear. stability, ineffective
personal financial monitoring
need, ineffective berpengaruh positif
monitoring, change terhadap
in auditor, dan financial statement
change in director fraud. Sedangkan
terhadap financial personal financial
statement fraud need, change in
dalam Perspektif auditor, change in
fraud diamond. director tidak
berpengaruh.
4 Wimardana Pengaruh financial Regresi data Variabel financial
& Nurbaiti, stability, financial panel. stability berpengaruh
2018) leverage, rasio positif sedangkan
capital turnover, financial leverage,
dan ineffective rasio capital turnover,
monitoring terhadap dan ineffective
kecurangan monitoring tidak
pelaporan keuangan. berpengaruh terhadap
financial statement
fraud.
5 Damayanti & Pengaruh financial Analisis regresi Variabel financial
Suryani, stability, tekanan logistik. stability, tekanan
2019 eksternal,ineffective eksternal, ineffective
monitoring dan opini monitoring, dan opini
audit terhadap audit berpengaruh
indikasi kecurangan positif terhadap
laporan keuangan. financial statement
fraud.
6 Marliani et al Pengaruh Analisis Variabel financial
2020 financial stability, regresi stability, nature of
nature of industry, berganda. industry, rationalizati
rationalization, on, dan change in
dan change in director berpengaruh
director terhadap positif terhadap
financial statement financial statement
fraud. fraud. Sedangkan
rationalization dan
change in director
tidak berpengaruh
terhadap financial
statement fraud.
 16

Nama
Peneliti &
No Judul Penelitian Alat Analisis Hasil Penelitian
Tahun
Penelitian
7 Puspitaningr Pengaruh fraud Analisis Pemantauan yang
um et al triangle sebagai regresi efektif dan
2019 prediktor logistik. rasionalisasi tidak
kecurangan berpengaruhterhadap
pelaporan kecurangan pelaporan
keuangan. keuangan. Sedangkan
tekanan eksternal
berpengaruh signifikan
terhadap kecurangan
pelaporan keuangan.
8 Simaremare Pengaruh fraud Analisis regresi Variabel rasionalisasi
et al diamond terhadap berganda. berpengaruh positif
2019 pendeteksian terhadap financial
financial statement statement fraud.
fraud dengan Sedangkan variabel
kebijakan anti fraud tekanan, kesempatan
sebagai variabel dan kemampuan
moderasi tidak berpengaruh
signifikan
terhadap financial
statement fraud.
9 Fauzyan Analisis kecurangan Analisis regresi Hasil penelitian:
2019 pelaporan keuangan logistik. rasionalisasi
dalam perspektif berpengaruh positif
fraud triangle. terhadap kecurangan
pelaporan keuangan.
Sedangkan pada faktor
tekanan dan
kesempatan tidak
berpengaruh terhadap
kecurangan pelaporan
keuangan.
10 Aulia & Financial Stability, Ananalisis Hasil penelitian :
Afiah Financial Targets, regresi berganda financial stability dan
2020 Effective Monitoring effective monitoring
Dan Rationalization berpengaruh negatif
Dan Kecurangan terhadap kecurangan
Laporan Keuangan laporan keuangan dan
financial targets dan
rationalization tidak
berpengaruh terhadap
kecurangan laporan
keuangan