Pajak Penghasilan 21

PPh Orang Pribadi

pajak yang dikenakan pada penghasilan atas

Honorariun, tunjangan
Dan pembayaran apapun
Gaji Upah Yang diterima oleh
Orang pribadi

Pokok Permasalahan? Cara hitung

subjek? dan
administrasi
?

Obyek?
 Subjek Pajak Orang Pribadi

SP OP

Dikecualikan Dari
Dikenakan Pajak
Pengenaan Pajak

Pegusaha, WNA yang Orang Asing Orang Asing

Pegawai Pekerja lebih dari 183 yang yang
Bebas hari berada di menjadi staf menjadi staf
indonesia BPNA organisasi
dikenakan internasiona
PPh l
 Penghasilan yang Dikenakan PPh Pasal
21/26
 penghasilan pegawai tetap baik teratur maupun tidak
teratur
 penghasilan penerima pensiun secara teratur
 uang pesangon, pensiun, tunjangan hari tua, atau
jaminan hari tua yang dibayarkan sekaligus, yang
pembayarannya melewati jangka waktu 2 tahun;
 penghasilan pegawai tidak tetap atau tenaga kerja lepas
 imbalan kepada bukan pegawai;
 imbalan kepada peserta kegiatan;
 imbalan kepada dewan komisaris/pengawas yang bukan
merupakan pegawai tetap pada perusahaan yang sama;
 imbalan kepada mantan pegawai;
 penarikan dana pensiun oleh pegawai.
 Latihan

1. Mr steven (WNA) tinggal di bandung sudah seminggu

(sejak awal februari) diterima kerja di hotel panghegar
sebagai chief kitchen. Tgl 4 maret menerima gaji Rp
15.000.000. Bagaimana stastus subjek pajak pak steven?
Apakah dipotong pajak?
2. Tentukan dipotong PPh 21 atau 26?
a. Honor diterima lorenzosaat jadi bintang iklan yamaha
b. Honor diterima messi (baru 2 bulan bermain di PERSIB
bandung)
c. Honor diterima komeng (artis sinetron)
3 . Gaji diterima John Tery (staff kedubes inggris)
 OBYEK PAJAK
Pasal 4 ayat 1

PENGHASILAN

SETIAP TAMBAHAN KEMAMPUAN EKONOMIS YANG:

• Diterima atau diperoleh Wajib Pajak
• Berasal dari Indonesia maupun dari luar Indonesia,
• Dapat dipakai untuk konsumsi atau untuk menambah kekayaan Wajib Pajak
yang bersangkutan

DENGAN NAMA DAN DALAM

BENTUK APAPUN
6
 Tidak termasuk objek pajak

NO Jenis Phsilan syarat

1 Bantuan/ Tidak ada hubungan dengan usaha, pekerjaan,
sumbangan kepemilikan atau penguasaan diantara pihak-pihak
yang bersangkutan
2 Hibah Diterima oleh keluarga sedarah garis keturunan
lurus satu derajat
3 Bagian laba CV yang modalnya tidak terbagi atas saham, persekutuan,
perkumpulan,firma, dan kongsi.
4 Klaim asuransi kesehatan, kecelakaan, jiwa, dwiguna, beasiswa
5 Natura & Dari wajib pajak atau pemerintah kecuali yang
kenikmatan diberikan oleh bukan WP, WP yang dikenakan pajak
secara final atau WP yang menggunakan norma.

7
 Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP)
PPh
UMU
M

 Penghasilan Tidak Kena Pajak, disingkat PTKP adalah pengurangan

terhadap penghasilan bruto orang pribadi atau perseorangan sebagai
wajib pajak dalam negeri dalam menghitung penghasilan kena pajak
yang menjadi objek pajak penghasilan yang harus dibayar wajib pajak
di Indonesia.
 Tarif PTKP terbaru selama setahun untuk perhitungan PPh Pasal 21
berdasarkan PMK No. 101/PMK.010/2016 adalah sebagai berikut:
54.000.000 WPOP
4.500.000 Tambahan untuk WP yang kawin
54.000.000 Untuk istri yang penghasilannya digabung dengan suami

4.500.000 untuk setiap anggota keluarga sedarah dan keluarga semenda dalam garis
keturunan lurus serta anak angkat yang menjadi tanggungan sepenuhnya,
paling banyak 3 rang untuk setiap keluarga.

8
 Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) 2
PPh
UMU
M

 Yang menjadi tanggungan:

a. Anak kandung, anak tiri,anak angkat kecuali anak asuh
b. Ayah, ibu, mertua
 Maksimal tanggungan : 3 orang
 Penetapan PTKP : 1 januari
 Beberapa istilah dalam PTKP :
TK/-, K/0, k/1, k/2, K/3, TK/1. TK/2, TK/3
 Tanggungan Kondisinya adalah ditanggung sepenuhnya dalam satu
rumah/sehari hari

9
 PTKP Karyawati

Kawin
Suami tidak berpisah
Kawin
berpenghasilan

1. Diri sendiri; 1. Diri sendiri;

Hanya untuk 2. Status kawin; 2. Tanggungan
diri sendiri = 3. Tanggungan maks 3.
TK/0 maks 3.

menunjukkan ket. tertulis dari pemerintah daerah setempat

serendah-rendahnya kecamatan bahwa suami tidak menerima/
memperoleh penghasilan
 Latihan soal PTKP

 Retno (perempuan) bekerja di PT dirgantara Indonesia belum

menikah memperoleh gaji sebulan 5.000.000
 Wati seorang pengusaha baso, sudah menikah, mempunyai
anak 2 dan suaminya tidak bekerja. memperoleh laba setahun
sebesar 200 juta per tahun
 Anto seorang PNS sudah menikah mempunyai 2 anak istrinya
juga bekerja di PT stanli, memiliki gaji sebulan 7 juta, dan
istrinya sebesar 4,5 juta. PTKP ANTO DAN ISTRINYA?
 dr irawan bekerja dirumah sakit, sudah menikah dan
mempunyai anak kandung 1 dan anak angkat 1. selain itu ia
tinggal dirumah dengan ibunya. Istrinya tidak bekerja,
mempunyai penghasilan selama tahun 2017 adalah 800 juta
rupiah. Pada tangal 1 januari 2018 ia dikaruniai anak
perempuan bernama siti. PTKP 2017 DAN 2018?
 Tarif Pajak PPh 21 dan 26
PPh
UMU
M

Lapisan Penghasilan Kena pajak Tarif pajak

Progresif

s/d Rp 50.000.000 5%
Rp 50.000.000 s/d 250.000.000 15%
250.000.000 s/d 500.000.000 25%
Diatas 500.000.000 30%

Untuk PPh 26 langsung dikalikan dengan tarif 20 %

12
 Penghitungan PPh Pasal
21
Pegawai tetap
Gaji, Tunjangan, jkk,JK, asuransi, dan Jpk
Dibayar Pemberi Kerja

Dikurangi dengan
1. Biaya jabatan, 5% dari pengh.
Bruto maks. Rp6.000.000 per
tahun atau Rp500.000 per bulan
2. Iuran pensiun, JHT yang
dibayar sendiri

Penghasilan Neto (setahun/disetahunkan)

JKK = Jaminan
kecelakaan kerja Dikurangi PTKP
JK = Jaminan
Kematian
JHT =Jaminan Penghasilan Kena Pajak
hari tua
JPK = Jaminan Dikenakan Tarif PROGRESIF
Pemberian (5%/15%/25%/30%)
kesehatan
 Skema perhitungan PPh 21
Gaji xxx
Tambahan :
1. Tunjangan
JHT,JK,JKK, Asuransi dibayar pemberi kerja xxx +
Penghasilan bruto xxx
Pengurangan :
1. Biaya jabatan (5%) max 500 rb/ bln atau 6 juta per tahun
dr ph bruto xxx
1. Iuran pensiun yg dibayar sendiri xxx+
total pengurangan xxx-
Total gaji perbulan xxx (A)
Gaji setahun A x 12 bulan xxx
PTKP Setahun xxx-
Peghasilan kena pajak xxx (B)
Pph 21 terhutang
B x tarif progresif (5%/15%/25%/30%)
 Latihan soal PPh 21

1. Retto (laki laki) pada tahun 2016 bekerja pada

perusahaan PT Jaya Abadi dengan memperoleh gaji
sebulan Rp 16.000.000, ia mendapat tunjangan
anak sebesar 200.000 - dan membayar iuran
pensiun sebesar Rp 200.000,-. Retto menikah dan
mempunyai anak 2 . Pada bulan Januari penghasilan
Retto dari PT Jaya Abadi hanya dari gaji. Bagaimana
perhitungan PPh 21 bulan januari?
 Latihan soal 2

 Bambang pegawai pada perusahan pt chandra

kirana, menikah tanpa anak. Memperoleh gaji
sebulan Rp 6.000.000. PT Chandra kirana
memberikan premi jaminan kecelakaan kerja dan
premi jaminan kematian dibayar masing masing
0,50 persen dan 0,30 persen dari gaji. Sedangkan
bambang membayar iuran jaminan hari tua sebesar
2% dari gaj setiap bulan.
 Soal 3

 Bambang adalah pegawai di perusahan PT Mentari, menikah tanpa

anak, memperoleh gaji sebulan RP 20.000.000. PT Mentari
mengikuti Program premi jaminan kecelakaan kerja dan premi
jaminan kematian dibayarkan setiap bulan oleh PT mentari dengan
jumlah masing-masing 2% dan 1% dari gaji. PT mentari juga
menanggung iuran jaminan hari tua setiap bulan sebesar 3,70%
dari gaji sedangkan bambang membayar iuran jaminan hari tua
sebesar 2% dari gaji setiap bulan. Selain itu bambang juga
membayar iuran pensiun sebesar Rp 100.000 setiap bulannya.
Bagaimana perhitungan PPh pasal 21 nya?
Penerima Penghasilan Tidak ber-
NPWP

PPh Pasal 21 sebesar 120%

lebih tinggi daripada PPh
Pasal 21 yang seharusnya
(20% lebih tinggi)
 Jangka Waktu Penyetoran SPT Masa 21

• PPH 21 masa yang harus disetor paling

Penyetoran lama tanggal 10 bulan berikutnya

• SPT Masa PPh 21 dilaporkan Ke kantor

Pelayanan Pajak Paling lambat 20 hari
Lapor setelah masa pajak berakhir.
 PPh Pasal 26

Tarif Pasal 26:

20 %

Penghasilan Bruto

Memperhatikan
Ketentuan P3B
Terimakasih