Hospital Budgeting

Ascobat Gani
Pusat Kajian Ekonomi &
Kebijakan Kesehatan FKMUI

Pelatihan Business Plan, Implementation Plan &

Annual Plan RS
ARSADA, Cimacan, Mei 2005
Ascobat Gani/ARSADA/0505
 Topik
Sistem Penyusunan Anggaran RSUD
Budget
Proses budgeting
Penyusunan Anggaran Generik Dlm
Mgt Keuangan

Ascobat Gani/ARSADA/0505
 Penyusunan Angaran RSUD

Dasar: SK Mendagri 29/2002,

diperbaharui pd th 2004
Prinsip: Anggaran Bebasis Kinerja
Disusun oleh setiap Satuan Kerja (RS
adalah suatu SK)
Hasilnya: RASK = Rencana Anggaran
Satuan Kerja

Ascobat Gani/ARSADA/0505
 Mata Anggaran (SK Mendagri No. 29/02):
2002
Anggaran Aparatur Anggaran Pel. Publik
1. Administrasi Umum 1. Administrasi Umum
2. Operasional & Pemeliharaan 2. Operasional & Pemeliharaan
3. Barang Modal 3. Barang Modal

2004
Biaya tdk langsung Biaya langsung
1. Pegawai 1. Pegawai
2. Barang & Jasa 2. Barang & Jasa
3. Bunga 3. Belanja Modal
4. Subsidi
5. Hibah
6. Bagi Hasil
7. Bantuan Keuangan
8. Biaya tk terduga Ascobat Gani/ARSADA/0505
 Anggaran Berbasis Kinerja
Klasifikasi anggaran
sistem lama Kegiatan Tak Kegiatan Langsung
Langsung
DIP (Pembangunan)

DIK (Rutin)

DIP  Pimpro & Bendahara Proyek

Ascobat Gani/ARSADA/0505
 Budget

Transformasi rencana kegiatan

kedalam bahasa moneter (uang)
Estimasi kebutuhan biaya utk
laksanakan rencana

Ascobat Gani/ARSADA/0505
 Guna Budget
Menjamin TFR terpenuhi
Alat kontrol dalam manajemen
keuangan
Evaluasi kinerja keuangan  masalah
realisasi dan penyerapan

Ascobat Gani/ARSADA/0505
 TFR
Cost of doing business (operasional)
Cost of staying in business (pemeliharaan)
Cost of expanding business (pemasaran,
mutu, investasi baru)
Cost of maintaining and attracting capital
(cicilan, buga, dividend)

Ascobat Gani/ARSADA/0505
 Proses penyusunan Budget
Bottom up:
- oleh masing-masing unit
- lebih evidence based
- kontrol top mgt lemah
- bisa menyimpang dari kebijakan/target RS
Top down:
- Oleh top mgt
- Utk semua unit/seluruh RS
- Lebih relevant dgn kebijakan umum & target RS
- Bisa tidak relevant dgn kebutuhan unit-2
Iteratif
- Rumusan kebijakan & pengarahan oleh TopMgt
- Unit-unit menyusun sesuai arahan
- Top mgt melakukan rekapitulasi& penyesuaian
Ascobat Gani/ARSADA/0505
 Jenis Anggaran yg perlu disusun
1. Statistics budget

2. Operating budget:
a. Expense budget (Anggaran pengeluaran)
b. Revenue budget (Anggaran penerimaan)

3. Cash budget

4. Capital budget

Ascobat Gani/ARSADA/0505
Belanja barang
modal & akuisisi
Statistics bgt
Utilisasi personil, Utilisasi &
barang & jasa pembayaran

Expense bgt Revenue bgt

Besar pengeluaran & Besar revenue &
waktu pengeluaran waktu terima

Kebutuhan kas
Cash bgt

Capital bgt
Financial outcome

Ascobat Gani/ARSADA/0505
 Statistics bgt
Estimasi, asumsi, proyeksi:
1. Jenis & volume kegiatan atau output pelayanan tahun
mendatang (per bulan)
2. Jenis & volume input utk lakukan kegiatan tsb (*)
3. Jenis & jumlah barang modal ygakan diadakan (*)
4. Rencana expansi pelayanan & produk (*)

(*) Kalau bisa, palig tidak nomor (1)

Ascobat Gani/ARSADA/0505
 Statistics bgt

Statistic budget RS "X", 200X

Jan Peb Mar Apr Mei Jun Jul Ags Sep Okt Nov Des Total
Pasien RJ
Bayar sendiri 620 625 630 635 625 605 600 615 620 630 635 630 7470
Perusahaan 34 46 54 39 48 58 62 65 76 72 67 70 691
Asuransi 300 290 320 315 300 320 310 290 295 305 325 330 3700
Pasien R.Inap
Bayar sendiri
Perusahaan
Asuransi
Laboratorium
Besar
Sedang2
Kecil2
OK
Besar
Sedang
Kecil
Radiologi
Besar
Sedang
Kecil2
dst

Ascobat Gani/ARSADA/0505
 Operating bgt
• Rencana pengeluaran dari bulan kebulan
• Rencana (estimasi) penerimaan dari bulan kebulan
• Dicantumkan nilainya secara akrual (nilai transaksi bulan ybs)
terlepas apakah pengeluaran atau revenue tersebut terealisasi di
bulan tsb atau di bulan lain
• Disusun oleh masing-2 unit dengan arahan top mgt
• Dikonsolidasikan dalam satu master Operating bgt
• Terdiri dari Rencana Pengeluaran (Expense) dan Rencana
Pendapatan (Revenue)

Ascobat Gani/ARSADA/0505
 Operating expense Operating revenue
1. Belanja pegawai (relatif 1. Penerimaan operasional
konstan) a. Dari pasien
2. Obat/bahan b. Dari asurasnsi
3. Utilities 2. Penerimaan non-operasional
4. Kontrak-2 pelayanan a. Parkir
5. Pemeliharaan b. Kantin
6. Depresiasi gedung & alat c. Dll

Ascobat Gani/ARSADA/0505
 ACCRUAL BASIS
Operating bgt
ANGGARAN OPERASIONAL KLINIK "X", TAHUN 199X
JAN PEB MAR APR MEI JUN JUL AGS SEP OKT NOP DES Total
Pendapatan operasional
Penerimaan dari pasien 45,786 55,591 68,738 63,008 62,788 58,061 56,251 60,679 68,674 71,720 66,400 63,270 740,966
Dikurangi biaya-biaya 3,976 5,157 6,734 5,692 5,927 5,362 4,703 5,224 5,809 5,972 5,241 4,860 64,657
Sub-total 41,810 50,434 62,004 57,316 56,861 52,699 51,548 55,455 62,865 65,748 61,159 58,410 676,309
Penerimaan non-operasnl 2,486 2,272 2,532 2,471 2,654 2,681 2,661 2,690 2,647 2,886 2,763 2,911 31,654
Net penerimaan 44,296 52,706 64,536 59,787 59,515 55,380 54,209 58,145 65,512 68,634 63,922 61,321 707,963
Pengeluaran operasional:
Tenaga 25,538 27,859 31,153 30,279 39,489 30,241 31,412 34,892 36,788 35,718 35,412 34,262 393,043
Bahan 5,711 7,248 9,281 8,566 8,197 7,622 7,895 9,790 10,906 10,430 9,127 8,592 103,365
Administrasi & Umum:
* Interest 891 889 887 938 934 930 945 941 936 932 928 924 11,075
* Penalti 110 7 - - - - - - - 12 - - 129
* Depreiasi 792 792 792 792 913 913 713 744 744 744 744 744 9,427
* Utilities 1,500 1,500 1,100 1,000 700 900 1,500 1,500 1,500 800 1,000 1,500 14,500
* Sewa 4,000 4,000 4,000 4,000 4,000 4,000 4,000 4,000 4,000 4,000 4,000 4,000 48,000
* Cleaning 300 300 300 300 300 300 300 300 300 300 300 300 3,600
* Telepon 350 350 350 350 350 350 350 350 350 350 350 350 4,200
* Perjalanan 67 67 67 67 67 67 67 67 67 67 67 67 804
* Asuransi 6,750 6,750 6,750 6,750 6,750 6,750 6,750 6,750 6,750 6,750 6,750 6,750 81,000
* Pemeliharaan alat-alat 85 85 85 85 85 85 85 85 85 85 85 85 1,020
Total 46,094 49,847 54,765 53,127 61,785 52,158 54,017 59,419 62,426 60,188 58,763 57,574 670,163
Pengeluaran non-operasional: 1,164
97 97 97 97 97 97 97 97 97 97 97 97
Total pengeluaran 46,191 49,944 54,862 53,224 61,882 52,255 54,114 59,516 62,523 60,285 58,860 57,671 671,327
Revenue - Pengeluaran -1,895 2,762 9,674 6,563 -2,367 3,125 95 -1,371 2,989 8,349 5,062 3,650 36,636

Ascobat Gani/ARSADA/0505
 Cash bgt
1. Penting sekali utk menjaga cash flow
2. Menjamin likwiditas sehari-hari
3. Sama dgn menyampaikan Operating bgt dalam bentuk “cash
basis”
4. Hanya realisasi penerimaan dan pengeluaran dalam bulan
ybs yang dicantumkan
5. Ending balance (neraca akhir) suatu bulan tertentu menjadi
Beginning balancde (neraca awal bulan berikutnya)

Ascobat Gani/ARSADA/0505
 Cash bgt
JAN PEB MAR APR MEI JUN JUL AGS SEP OKT NOP DES TOTAL
Neraca awal 9,462 11,000 11,000 11,000 10,999 11,000 11,000 10,999 11,000 11,000 10,999 11,000 130,459
Net pendapatan 33,078 43,197 53,633 66,810 57,910 56,327 55,282 54,095 58,665 63,970 64,468 62,361 669,796
Net pengeluaran 61,835 45,048 47,419 67,019 46,652 44,886 66,286 51,117 54,252 74,430 53,401 60,083 672,428
Kas sebelum meminjam (19,295) 9,149 17,214 10,791 22,257 22,441 (4) 13,977 15,413 540 22,066 13,278 127,827
Kebutuhan kas 11,000 11,000 11,000 11,000 11,000 11,000 11,000 11,000 11,000 11,000 11,000 11,000 132,000
Kekurangan kas (30,295) (1,851) (209) (11,004) (10,460) (53,819)
Kelebihan kas - - 6,214 - 11,257 11,441 - 2,977 4,413 - 11,066 2,278 49,646
Dari investasi Jk. pendek 2,738 10 - 208 - - 11,000 - - 7,472 - - 21,428
Defisit (27,557) (1,841) 6,214 (1) 11,257 11,441 (4) 2,977 4,413 (2,988) 11,066 2,278 17,255
Dari investasi jk. panjang 27,557 1,841 - - - - 4 - - 2,967 - - 32,369
Defisit - - 6,214 (1) 11,257 11,441 - 2,977 4,413 (21) 11,066 2,278 49,624
Dari pinjaman tambahan - - - - - - - - - - -
Kas dari semua sumber 11,000 11,000 17,215 11,000 22,259 22,441 11,000 13,978 15,413 11,000 22,467- 23,279- 192,052
Dikurangi: transfer ekses kas ke - - 6,215 - 11,259 11,441 - 2,976 4,413 - 11,467 12,279 60,050
investasi jk.pendek
Dikurangi: transfer ekses kas ke - - - - - - - - - - - - -
investasi jk. Panjang
Neraca akhir 11,000 11,000 11,000 11,000 11,000 11,000 11,000 11,002 11,000 11,000 11,000 11,000 132,002

Ascobat Gani/ARSADA/0505
 Capital bgt
• Pengeluaran yang akan dilakukan untuk mengadakan barang
modal (alat, gedung, dll)
• Belanja barang modal bisa (1) tunai atau (2) kredit/cicilan
• Maka belanja barang modal bisa muncul dalam Capital bgt
beberapa tahun

Ascobat Gani/ARSADA/0505
 Capital bgt

LAMPIRAN-4

Rencana Anggaran Modal , klinik “x”, 199x

Pembelian Harga Tanggal Down Amorti Inte- Lama Cicilan Balance Jml Sumber
beli pembelia Payment sasi rest pembi bulanan Of Sisa pembiayaan
n pinja- Rate ayaan pincipal Cicil
man (%) (th) an
Rencana pembelian 199x:
 Komputer 8.000 4/1/9x 1.600 6.400 8 5 1.111 6.400 60 Pinjaman
komersial
 Alat lab 3.000 7/1/9x 600 2.400 8 5 42 2.400 60 Pinjamanan
Komersial
Pembelian tahun-tahun yll:
 Alat X-ray 30.000 1/1/9x 3.000 27.000 8 8 462 22.723 72

 R. tunggu klinik anak 5.000 6/1/9x 750 4.250 5 5 73 3.559 41

 Alat kantor 27.000 7/1/9x 2.700 24.300 8 5 422 24.335 54

Ascobat Gani/ARSADA/0505
 Konversi Mata Anggaran

Belanja langsung Biaya tak langsung

Pegawai Barang & Bunga Subsidi Hibah Bagi Bantuan Biaya Pegawai Barang & Modal
jasa hasil Keuangan Tak terdg jasa
Operating budget
1. Personil
2. Obat & Bahan
3. Depresiasi
4. Utilities
5. Telepon
6. Cleaning service
7. Perjalanan
8. Pemeliharaan alat
9. Dst
Capital budget
1. Komputer
2. Alat lab klin
3. Alat radiologi
4. Ruang tunggu pasien
5. Dst

Ascobat Gani/ARSADA/0505
Ascobat Gani/ARSADA/0505