SESI 2

ANALISA LAPORAN KEUANGAN

PENGERTIAN ANALISIS LAPORAN KEUANGAN

analisis laporan keuangan merupakan suatu proses untuk

membedah laporan keuangan ke dalam unsur-unsurnya, menelaah
masing-masing unsur tersebut, dan menelaah hubungan diantara
unsur-unsur tersebut, dengan tujuan untuk memperoleh
pengertian dan pemahaman yang baik dan tepat atas laporan
keuangan itu sendiri.

KEGUNAAN ANALISIS LAPORAN KEUANGAN

1. Analisa laporan keuangan merupakan dasar menilai dan

menganalisis prestasi operasi perusahaan.
2. Analisa laporan keuangan juga dapat dipergunakan sebagai
kerangka kerja perencanaan dan pengendalian keuangan
1
 Review: Unsur Utama Neraca
Kewajiban & Ekuitas
Aktiva  Kewajiban lancar:
 Aktiva lancar:  Hutang Dagang
 Kas dan Surat  Hutang Jk Pendek
Berharga
 Kewajiban Jk
 Piutang
Panjang
 Persediaan
 Ekuitas Pemegang
 Aktiva Tetap:
Saham
 Aktiva Berwujud
 Akt. Tidak Berwujud

2
 CONTOH: Neraca
 Aktiva:
 Aktiva Lancar: $7,681.00
 Aktiva Tetap: $3,790.00
 Total Aktiva: $11,471.00
 Kewajiban:
 Kewajiban Lancar: $5,192.00
 Kewjiban Jk panjang: $971.00
 Ekuitas: $5,308.00
 Total Kwjb & Ekuitas: $11,471.00
3
Review: Unsur Utama
Laporan L/R
 Pendapatan Usaha
 Harga Pokok Penjualan (-)
 Laba Kotor
 Biaya Usaha (-)
 Laba Usaha
 Pendapatan (Biaya) lain-lain (+-)
 Laba Sebelum Pajak
 Pajak (-)
 Laba Bersih
4
Contoh: Laporan Laba/Rugi
Pendapatan (penjualan) $25,265.00
Harga Pokok Penjualan -$19,891.00
Laba Kotor $5,374.00
Biaya Usaha -$2,761.00
Depresiasi dan Amortisasi -$156.00
Biaya Lain-Lain (Net) $6.00
Laba Sebelum Bunga $2,451.00
Bunga $0.00
Laba Sebelum Pajak $2,451.00
Pajak -$785.00
Kerugian penjualan Mesin $194.00
Laba Bersih $1,666.00

5
PROSEDUR ANALISIS
1. Memahami latar belakang data keuangan perusahaan
2. Memahami kondidi-kondisi yang berpengaruh pada perusahaan.
3. Mempelajari dan mereview laporan keuangan
4. Menganalisis laporan keuangan

METODE DAN TEKNIK ANALISA

Secar umum metode analisi laporan keuangan diklasifikasikan
menjadi dua klasifikasi:
1. Metode analisis horizontal (dinamis), adalah metode analisis
yang dilakukan dengan cara membandingkan laporan
keuangan untuk beberapa tahun (periode), sehingga dapat
diketahui perkembangan dan kecenderungannya.
2. Metode Analisis Vertikal (Statis), adalah metode analisis yang
dilakukan dengan cara menganalisis laporan keuangan pada
tahun (periode) tertentu, yaitu dengan membandingka antar
pos yang satu dengan pos yang lainnya pada laporan yang
sama atau bebeda untuk tahun yang sama.
6
 Metode Analisis Laporan Keuangan

Metode Horizontal Metode Vertikal

Teknik Analisa Perbandingan Teknik Analisa Common Size
Teknik Analisa Trend Teknik Analisa Ratio
Analisa Sumber dan Penggunaan dana Teknik Analisa Titik Inpas
Analisa Perubahan Laba Kotor

7
ANALISA PERBANDINGAN

Analisisperbandingan adalah teknik analisa keuangan yang disusun

secara horizontal, dengan menunjukkan data absolut (jumlah
rupiah), kenaikkan dan penurunan dalam rupiah dan dalam
presentase, serta perhitungan dalam ratio.

Tujuan Analisa

Untuk mengetahui perubahan-perubahan yaitu kenaikan atau

penurunan keadaan keuangan serta hasil usaha perusahaan.
Teknik analisa ini dipergunakan untuk menganalisa laporan
keuangan yang meliputi dua periode.

8
Contoh laporan Keuangan yang disajikan secara komparatif
PT ABC
Neraca Komparatif
Per 31 Desember 2015 dan 2016

31 Des Perubahan
Nama Akun
2015 2016 Rupiah %
Kas 1.300 1.200 (100) (7,69)
Piutang 1.200 1.000 (200) (16,67)
Persediaan 2.200 2.600 400 18.18
Tanah 2.300 3.700 1.400 60,86
Gedung 4.000 4.000 0 0
Mesin 4.000 5.000 1.000 25,00
Ak.penyusutan (1.000) (1.500) 500 50,00
Total aktiva 14.000 16.000 2.000 14,29
Utang lancar 2.500 2.200 (300) (12,00)
Utang jangka panjang 4.500 6.000 1500 33,33
Modal 7.000 7.800 800 11,42
Total utang dan modal 14.000 16.000 2.000 14,29
9
 PT ABC
Laporan Laba Rugi Komparatif
Untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2015 dan 2016

31 Des Perubahan
Nama Akun
2015 2016 Rupiah %
Penghasilan 150.000 200.000 50.000 33,33
Harga Pokok penjualan 80.000 60.000 20.000 20,00
Laba Kotor 100.000 140.000 40.000 40,00
Biaya Pemasaran (25.000) (34.000) 9.000 36,00
Biaya Administrasi (20.000) (28.000) 8.000 40,00
Biaya bunga (10.000) (14.000 4.000 40,00
Laba Sebelum Pajak 45.000 64.000 19.000 42,22
Pajak (15%) 6.750 9.600 2.850 42,22
Laba Setelah Pajak 38.250 54.400 16.150 42,22

10
TEKNIK ANALISA TREND
Analisa trend adalah teknis analisa laporan keuangan yang disusun
secara horizontal, dengan menggunakan angka indeks 100 sebagai
dasar perhitungan.
Analisa ini menggambarkan kecenderungan perubahan suatu pos
dalam laporan keuangan selama beberapa periode.

Tujuan Analisa
Untuk mengetahui tendensi/kecenderungan keadaan keuangan
suatu perusahaan, baik kecenderungan naik, turun maupun tetap.
Teknik analisa ini dipergunakan untuk menganalisa laporan
keuangan yang meliputi 3 periode atau lebih.

11
Contoh laporan laporan laba rugi yang disajikan secara trend

Tahun (Rupiah)
Keterangan
2012 2013 2014 2015 2016
Pengahasilan 100.000 115.000 130.000 145.000 160.000
Harga Pokok Penjualan 80.000 92.000 104.000 116.000 128.000
Laba Kotor 20.000 23.000 26.000 29.000 32.000
Biaya-biaya 10.000 11.500 13.000 16.000 18.000
Laba Bersih 10.000 11.500 13.000 13.000 14.000

Tahun (Rupiah)
Keterangan
2012 2013 2014 2015 2016
Pengahasilan 100% 115% 130% 145% 160%
Harga Pokok Penjualan 100% 115% 130% 145% 160%
Laba Kotor 100% 115% 130% 145% 160%
Biaya-biaya 100% 115% 135% 160% 188%
Laba Bersih 100% 115% 130% 130% 140%
12
TEKNIK COMMON SIZE (PERSENTASE PER KOMPONEN)
Analisa common-size adalah bentuk teknik analisa laporan
keuangan yang disusun secara vertical, dengan menunjukkan
presentase investasi pada masing-masing pos aktiva terhadap
totalnya, pos-pos pasiva terhadap totalnya serta pos-pos biaya
terhadap penjualan bersih.

Tujuan Analisa

Untuk mengetahui distribusi investasi yang tertanam dalam

masing-masing aktiva, komposisi modal yang digunakan dalam
perusahaan (struktur permodalan) dan komposisi biaya-biaya
terjadi.

13
 PT ABC
Neraca Komparatif Dalam Persen Per Komponen
Untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2015 dan 2016

31 Des Common Size (%)

Nama Akun
2015 2016 2015 2016
Kas 1.300 1.200 09,29 07,50
Piutang 1.200 1.000 08,57 06,25
Persediaan 2.200 2.600 15,71 16,25
Tanah 2.300 2.300 16,43 23,13
Gedung 4.000 4.000 28,57 25,00
Mesin 4.000 5.000 28,57 31,25
Ak.penyusutan (1.000) (1.500) (7,14) (9,34)

Total aktiva 14.000 16.000 100% 100%

Utang lancar 2.500 2.200 17,86 13,75
Utang jangka panjang 4.500 6.000 32,14 37,50
Modal 7.000 7.800 50,00 48,75
Total utang dan modal 14.000 16.000 100% 100%
14
 PT.ABC
LAPORAN LABA RUGI ( DLM JUTAAN RUPIAH)
UNTUK PERIODE YANG BERAKHIR 31 DESEMBER 2015 dan 31 DESEMBER 2016

Pos 2015 % 2016 %

Penjualan Bersih 12,913 100 17,559 100

Harga Pokok Penjualan 10,150 78.60% 14,284 81.35%

Laba Kotor (Gross Profit) 2,763 21.40% 3,275 18.65%

         

Biaya Umum dan Administrasi 788 6.10% 828 4.72%

         
Laba Operasi 1,975 15.29% 2,447 13.94%
         

Pendapatan/Biaya lain 359 2.78% 680 3.87%

         
Laba 1,616 12.51% 1,767 10.06%

15