Penyusunan Anggaran Komprehensif

(Kasus sebuah pabrik textil di Yogyakarta)

Dalam penyusunan anggaran komprehensif ini meliputi;
1.Forecast Penjualan.
2.Anggaran Penjualan.
3.Anggaran Produksi.
4.Anggaran Biaya Bahan Mentah.
5.Anggaran Biaya Tenaga Kerja Langsung.
6.Anggaran Biaya Overhead Pabrik.
7.Anggaran Biaya Umum dan Administrasi
8.Anggran Biaya Pemasaran (tidak ada)
9.Perkiraan Harga Pokok (tidak ada)
10.Anggaran Rugi Laba (tidak ada)
 1. Forecast Penjualan ada 4 cara :
(1) Berdasarkan judgement (pendapat) dari :
a. Pembeli
b. Salesman.
c. manajer cabang.
d. pendapat ahli.
(2) Berdasarkan statistik,
a. Analisis trend
b. Analisis korelasi
(3) Metode khusus,
a. Analisis produk line.
b. Analisis industri
c. Analisis penggunaan akhir.
(4) Metode ekperimentasi
 Berikut adalah data volume penjualan Pabrik Tekstil Bintang
selama 5 tahun terakhir dan forecast penjualan (dalam
piece):
Tahun Y X XY X2
2014 40.744 0 0 0
2015 58.358 1 56.585 1
2016 77.762 2 155.524 4
2017 80.430 3 241.290 9
2018 101.906 4 407.624 16
Jumlah 359.227 10 862.823 30

Σ Y = n.a + b Σ X 359.227= 5a +10b ………………...(1)

Σ XY = a Σ X + b Σ X2 862.823= 10a +30b ………………… (2)
a = 42.971,6 b= 14.436,9  Y = 42.971,6 + 14.436, 9 X
Y 2019 = 42.971,6 + 14.436,9 (5) = 115.156 pieces
 Kemudian dilanjutkan dengan menyusun forecast penjualan
bulanan (musiman) :
Bl 2014 2015 2016 2017 2018 Rata (Y) X XY X2 Tren VM
1 4.469 5.496 6.230 5.842 8.258 6.059 -11 -66.649 121 0 6.059,00
2 2.922 5.202 6.542 5.125 8.493 5.667 -9 -51.001 81 57,6 5.609,19
3 2.878 5.052 6.223 6.443 8.730 5.865 -7 -41.056 49 115,2 5.749,98
4 3.571 4.446 6.672 6.852 8.401 5.985 -5 -29.928 25 172,8 5.812,78
5 3.731 4.045 6.174 5.924 7.432 5.461 -3 -16.384 9 230,4 5.230,77
6 2.986 4.189 5.238 7.626 8.563 5.720 -1 -5.720 1 288,0 5.432,36
7 2.935 5.254 6.267 7.443 8.048 5.989 1 5.989 1 345,6 5.643,75
8 3.526 4.473 7.267 6.943 7.926 6.027 3 18.081 9 403,3 5.623,74
9 3.095 4.282 6.709 6.455 8.530 5.814 5 29.071 25 460,9 5.353,34
10 3.004 5.073 6.771 7.704 8.603 6.231 7 43.617 49 518,5 5.712,53
11 3.808 5.726 6.902 6.299 9.329 6.413 9 57.715 81 576,1 5.836,72
12 3.853 5.127 6.717 7.774 9.593 6.613 11 72.741 121 633,7 5.979,11
16.475, 572 68.043,27
8
 1. Rata rata bulanan untuk bulan januari :
(4.469 +5.496+6.230+5.842+8.258)/5 = 6.059
2. Pertambahan tren bulanan;
b = pertambahan tren setengah bulanan linier, pertambahan tren
bulanan adalah 2b. Januari dianggap tahun dasar = 0
b = Σ Y / Σ X2 =16.475,8 / 572 = 28,804  2b = 2(28,804) = 57,608
Pebruari = 57,608 (1)= 57,608, Maret = 57,608 (2) = 115,216
3. Perhitungan Variasi Musim
Januari pertambahan tren = 0 , Januari tidak terpengaruh tren,
sehingga Vm = penjualan rata = 6.059,00
Pebruari Vm = 5.666,8 – 57,608 = 5.609,19 ….dst
4. Index Musim
Nilai ratarata Vm = 68.043,27/12 = 5.670,27
Januari = 6.059 / 5.670,27 x 100% =106,86
Jan Peb Mart April Mei Juni Juli Agst Sep Okt Nop Des
106,8 98,92 101,4 102,5 42,25 95,8 99,53 99,18 94,41 100,7 102,9 105,4
5. Forecast penjualan bulanan.
Forecast penjualan tahun 2019 = 115.156 pieces
Forecast penjualan bulanan :
Januari = (115.156/12) X 106,86 % = 10.255 pieces
Pebruari = (115.156/12) X 98,92% = 9.493 pieces…. dst
Selanjutnya disusun forecast penjualan per bulan untuk tahun 2019.
Untuk menyusun anggaran penjualan harus dilengkapi dengan
forecast harga jual per piece mendasarkan data harga jual masa
lalu…
Data harga jual
2014 Rp 3.880,00
2015 Rp 4.300,00
2016 Rp 4.875,00
2017 Rp 8.850,00
2018 Rp 8,000,00
 Pabrik Textil Bintang Tiga
Forecast Penjualan Tahun 2019
Bulan Pieces
Januari 10.255
Pebruari 9.493
Maret 9.732
April 9.837
Mei 8.852
Juni 9.193
Juli 9.551
Agustus 9.518
September 9.060
Oktober 9.668
Nopember 9.878
Desember 10.119
 Dengan asumsi tidak ada perubahan kondisi ekonomi serta
supply bahan mentah , maka forecast harga jual disusun sbb:
Tahun Y X XY X2
2014 3.880 0 0 0
2015 4.300 1 4.300 1
2016 4.875 2 9.750 4
2017 8.850 3 26.550 9
2018 8.000 4 32.000 16
29.905 10 30
Σ Y = n.a + b Σ X  29.905 = 5a + 10b
Σ XY = a Σ X + b Σ X2  72.600 = 10a +30b
a = 3.423 b = 1.279  Y = 3.423 + 1.279 X
Sehingga proyeksi harga per piece tahun 2019 adalah
Y = 3.423 + 1.279 (5) = Rp 9.818 dibulatkan Rp 9.820 per piece
 2. Anggaran Penjualan

Pabrik Textil Bintang Tiga

Anggaran Penjualan Tahun 2019
Bulan Unit (Piece) Harga jual Jumlah (rupiah)
Januari 10.255 Rp 9.820 100.704.100
Pebruari 9.493 93.221.260
Maret 9.732 95.568.240
Kwartal 1 29.480 289.493.600
Kwartal 2 27.882 273.801.240
Kwartal 3 28.129 276.226.780
Kwartal 4 29.665 291.310.300
Jumlah 115.156 1.130.830.920
 3. Anggaran Produksi
Pabrik Textil Bintang dalam menyusun anggaran produksinya
mengadakan pendekatan dengan mengutamakan tingkat
produksi yang seimbang (tidak ada perbedaan yang menyolok
produksi tiap bulannya). Pada pabrik ini jumlah yang akan
diproduksi dihitung (ditentukan) lebih dahulu . Kemudian
tingkat persediaan disesuaikan dengan kegiatan produksi dan
penjualan. Rata rata tersedia barang untuk 5 hari penjualan
sebagai tindakan berjaga-jaga terhadap kehabisan
persediaan. Apabila mesin bekerja dengan kapasitas 100%,
maka produksi per mesin per hari adalah 42,78 yard.
Jumlah mesin produksi = 320 unit
Efisiensi mesin = 90%
Efisiensi pekerja = 85%
Setiap hari terdiri dari 3 kelompok kerja, masing masing
kelompok berekerja selama 7 jam.
Apabila 1 tahun 300 hari kerja, maka
Kapasitas produksi per mesin per 7 jam =
90% X 85% X 42,78 yard = 32,72 yard
Kapasitas produksi 1 tahun =
32,72 X 3 X 320 X 300 X 1 yard = 9.187.776 yard
Apabila 1 piece = 49,5 yard, maka 1 tahun = 185.612 pieces
(kapasitas penuh tanpa memandang adanya persediaan)
 Pabrik Textil Bintang Tiga
Anggaran Produksi Tahun 2019
Penjualan Pers ed Akhir Tot brg jadi Persed Awal Produksi
dibutuhkan
Tahun 115.156 1.742 116.898 998 115.900
Januari 10.255 1.843 12.098 998 11.100
Pebruari 9.493 1.850 11.343 1.843 9.500
Maret 9.732 1.918 11.650 1.850 9.800
April 9.837 1.881 11.718 1.918 9.800
Mei 8.852 1.829 10.681 1.881 8.800
Juni 9.193 2.136 11.329 1.829 9.500
Juli 9.551 2.085 11.636 2.136 9.500
Agustus 9.518 2.067 11.585 2.085 9.500
September 9.060 2.007 11.067 2.067 9.000
Oktober 9.668 2.139 11.807 2.007 9.800
Nopember 9.878 2.061 11.939 2.139 9.800
Desember 10.119 1.742 11.861 2.061 9.800
 4 a. Anggaran Bahan Mentah
Bahan mentah yang dibutuhkan untuk produksi adalah
benang dengan standar usage rate 5,5 kg/piece, sehingga
kebutuhan benang untuk produksi adalah sbb:
Pabrik Textil Bintang Tiga
Anggaran Kebutuhan Bahan Mentah Tahun 2019

Bulan Produksi Standar kebut BM Kebutuhan BM (kg)

Januari 11.100 5,5 kg 61.050
Pebruari 9.500 52.250
Maret 9.800 53.900
Kwartal 1 30.400 167.200
Kwartal 2 28.100 154.550
Kwartal 3 28.000 154.000
Kwartal 4 29.400 161.700
Jumlah 115.900 637.450
 4 b. Anggaran Pembelian Bahan Mentah
Dalam anggaran pembelian bahan mentah menunjukkan :
a. Kuantitas tiap jenis bahan mentah yang dibeli.
b. Waktu pembelian.
c. Ongkos pembelian.
Hal yang perlu dipertimbangkan dalam anggaran pembelian bahan
mentah
a. Kebutuhan bahan mentah (dari anggaran bahan mentah)
b. Tingkat persediaan bahan mentah.
Besar kecilnya persediaan bahan mentah tergantung pada :
a. Risiko kehabisan persediaan bahan mentah.
b. Volume produksi.
c. Pemesanan yang optimal.
d. Harga pembelian bahan mentah.
e. Biaya penyimpanan
f. Kecepatan bahan mentah rusak
g. Kebijakan pembelanjaan.
Pemesanan yang optimal (EOQ)
EOQ = V(2 x R X S)/ (P X I)
R = kebutuhan bahan baku 1 tahun (anggaran bahan baku) =
637.450 kg, 1 bal = 181 kg, (637.450 kg)/181 kg = 3.521,82 bal
S = biaya pesan tiap kali pesan (diproyeksi) = Rp 74.135,-
P = harga bahan baku ( diproyeksi) = Rp 145,00
I = % biaya simpan dari nilai persediaan (estimasi) = 2%
EOQ = 316,56 bal tiap kali pesan, 1 tahun = 3.521,82 bal
berarti 1 tahun = 3.521,82 / 316,56 = 11,13 pesan atau 11 X
Pemesanan ekonomis = (3.521,82/11) X 181 kg = 57.950 kg
Pemesanan Ulang (Reoder Point)
= Lead Time + Safety Stock, LT = 1 minggu, SS = 17.200 kg,
= (637.450 kg/52) + 17.200 kg = 29.500 kg
 Pabrik Textil Bintang Tiga
Jadual Waktu Pembelian Bahan Mentah Tahun 2019
Bulan Persd Awal Pembelian Jml Tersedia Unt Produksi Persd akhir
Januari 17.200 57.950 133.100 61.050 72.050
57.950
Februari 72.050 57.950 130.000 52.250 77.750
Maret 77.750 57.950 135.700 53.900 81.800
Kwuartal II 81.800 57.950 197.700 154.550 43.150
57.950
Kuartal III 43.150 57.950 217.000 154.000 63.000
57.950
57.950
Kwuartal IV 63.000 57.950 178.900 161.700 17.200
57.950
Jumlah 17.200 637.450 654.650 637.450 17.200
 Pabrik Textil Bintang Tiga
Anggaran Pembelian Material Tahun 2019

Bulan Unit Harga/Unit Jumlah

Januari 115.900 Rp 1.445,- Rp 167.475.500,-
Pebruari 57.950 83.737.750,-
Maret 57.950 83.737.750,-
Kuartal I 231.800 334.951.000,-
Kuartal II 115.900 167.475.500,-
Kuartal III 173.850 251.213.250,-
Kuartal IV 115.900 167.475.500,-
Jumlah 637.450 Rp921.115.250,-
 5. Anggaran Biaya Tenaga Kerja Langsung
Pabrik Textil Bintang Tiga
Ongkos Tenaga Kerja Langsung Tahun 2014 -2018
Tahun Upah (Rp) Jaminan Makan (Rp) Pakaian Kar (Rp) Jumlah (Rp)
2014 5.490.754,40 1.104.300,00 423.300,00 7.018.354,40
2015 7.413.170,60 1.706.080,00 540.000,00 9.659.250,00
2016 11.354.885,00 2.134.475.00 669.600,00 14.158.960,62
2017 12.198.636,00 3.098.865,00 785.700,00 16.083.201,00
2018 15.604.386,68 4.131.540,00 966.400,00 20.702.326,68
a. Tarif Upah Per Unit Tahun 2014 -2018
Tahun Upah (Rp)
2014 138,93
2015 138,99
2016 146,90
2017 148,97
2018 154,39
Hasil proyeksi tahun 2019 tarif upah Rp 157,00
 Pabrik Textil Bintang Tiga
Anggaran Upah Tenaga Kerja Langsung 2019
Bulan Produksi Unit Upah/Unit Jumlah Rp
Januari 11.100 Rp 157,00 1.742.700
Pebruari 9.500 1.491.500
Maret 9.800 1.538.600
Kuartal I 30.400 4.772.800
Kuartal II 28.100 4.411.700
Kuartal III 28.000 4.396.000
Kuartal IV 29.400 4.615.800
Jumlah 115.900 18.196.300
b. Jaminan Makan per Orang
Tahun Jaminan / Orang (Rp)
2014 15
2015 20
2016 25
2017 35
2018 45
• Hasil proyeksi uang jaminan makan Rp 150 per hari per Orang. Jika jumlah TKL 311 orang , hari kerja efektif 1 bulan 25 hari, maka
Anggaran Biaya Makan TKL sbb:
Pabrik Textil Bintang Tiga
Anggaran Biaya Makan Tenaga Kerja Langsung Tahun 2019

Bulan Jumlah (Rp)

Januari 392.637,50
Pebruari 392.637,50
Maret 392.637,50
Kuartal I 1.177.912,50
Jaminan Pakaian Karyawan untuk TKL tiap tahun 2 stel/orang, data 5 tahun terakhir harga 2 stel pakaian 5 tahun terakhir sbb:
2014 Rp 1.675,00 Kuartal
2018 II Rp 3.190,00 1.177.912,50
2015 Rp 2.000,00
2016 Rp 2.600,00
Kuartal III 1.177.912,50
2017 Rp 2.655,00 Kuartal IV 1.177.912,50
Jumlah 4.711.450,00
hasil proyeksi harga 2 stel pakaian tahun 2019 Rp 3.540, 00 dengan
jumlah karyawan 311 orang, maka Jumlah jaminan pakaian karyawan
TKL Rp 1.100.940,00.
Berdasarkan data tsb diatas dapat disusun anggaran biaya TKL
Pabrik Textil Bitang Tiga
Anggaran Biaya Tenaga Kerja Langsung Tahun 2019
Bulan Upah Rp Jaminan Makan Rp Pakaian Karyawan Rp Jumlah Rp
Januari 1.742.700,00 392.637,50 550.470 2.685.807,50
Pebruari 1.491.500,00 392.637,50 1.884.137,50
Maret 1.538.600,00 392.637,50 1.931.237,50
Kuartal I 4.772.800,00 1.177.912,50 550.470 6.501.182,50
Kuartal II 4.411.700,00 1.177.912,50 5.589.612,50
Kuartal III 4.396.000,00 1.177.912,50 550.470 6.124.382,50
Kuartal IV 4.615.800,00 1.177.912,50 5.793.712,50
Jumlah 18.196.300,00 4.771.650,00 1.100.940 24.008.890,00
 6. Anggaran Biaya Overhead Pabrik
Pabrik Textil Bintang Tiga
Biaya Overhead Pabrik Tahun 2014- 2018
Jenis Biaya 2014 2015 2016 2017 2018
Bh 1.544.257,50 2.165.302,50 5.810.382,00 6.147.836,50 10.487.130,00
Pembantu
Bh Bakar 3.855.676.30 5.912.962,63 10.507.389,51 15.053.662,00 20.519.898,48
Gaji 15.472.512,00 15.472.512.00 15.472.512.00 15.472.512.00 15.472.512.00
Makan, 621.680,00 842.485,00 1.079.350,00 1.511.160,00 1.952.165,00
minum
Pakaian 233.095,00 280.355.00 345.330,00 387.815,00 459.390,00
Kary
Biaya 8.030.675,82 9.757.382,00 12.983.943,72 16.534.419,62 25.206.844,38
Sparepart
Penyusutan 11.896.322,74 12.156.453,99 19.159.990,39 19.927.299,62 21.245.754,79
Asuransi 868.200,00 868.200,00 868.200,00 868.200,00 868.200,00
Alat Tulis 404.753,00 422.141,00 740.781,00 1.175.335,25 1.279.946,75
Jumlah 42.927.172,36 27.877.794,12 66.967.878,62 77.078.239,39 101.732.225,50
 a. Bahan Pembantu
Bahan bahan ini untuk menganji benang sebelum ditenun.
Untuk menganji 8 boom benang @ 24 pieces diperlukan :
- 100 kg pati kanji
- 10 kg super masit.
- 10 kg kendal
- 1 liter tepol
Harga Bahan Pembantu Per Unit
Tahun 2014 -2018
Tahun Pati Kanji Supermasit Kendal Tepol
2014 Rp 50 Rp 275 Rp 250 Rp 235
2015 55 300 280 245
2016 65 330 300 265
2017 85 400 340 275
2018 130 425 360 305
Proyeksi 2019 134 466 390 316
 Untuk satu kali menganji 8 boom benang @ 24 piece ongkosnya adalah :
Pati kanji = 100 kg @ Rp 134 = Rp 13.400,-
Supermasit = 1 kg @ Rp 466 = Rp 466,-
Kendal = 10 kg @ Rp 390 = Rp 3.900,-
Tapol = 1 lt @ Rp 316 = Rp 316,- Jumlah Rp
18.082,-
Ongkos menganji per piece = {Rp 18.0082 /(8 x 24)} = Rp 94,-
Perusahaan Textil Bintang Tiga
Bulan Anggaran Biaya Bahan
Produksi (piece) Bi BhPembantu
Pemb/UnitTahun 2019(Rp)
Jumlah
Januari 11.100 Rp 94,- 1.043.400
Pebruari 9.500 893.000
Maret 9.800 921.000
Kuartal I 30.400 2.857.600
Kuartal II 28.100 2.641.400
Kuartal III 28.000 2.632.000
Kuartal IV 29.400 2.763.600
Jumlah 115.900 10.894.600
 b. Bahan Bakar
Bahan bakar yang digunakan untuk menggerakkan mesin ada tiga
macam, yaitu Solar, IDO, Oli. Biaya bahan bakar selama 5 tahun sbb:

Thn Solar (Rp) (ltr) IDO (Rp) (ltr) Olie (Rp) (ltr) Jumlah
014 2.506.422 208.868 1.052.697,24 116.466 296.557,06 2.471 3.855.676,30
015 3.946.334 281.881 1.634.909,80 163,491 331.718,83 2.211 5.912.962,63
016 7.172.958,5 421.938 2.950.614,10 226.970 383.816,88 2.132 10.507.389,51
017 9.388.389,9 447.066 3.988.326,07 234.607 1.676.496,0 6.987 15.053.662,01
018 12.564.301,2 571.104 6.499.809,75 324.990 1.455.787,5 5.599 20.519.898,48

Kapasitas setiap mesin/ 7 jam = 32,72 yard

1 piece textil panjangnya 49,5 yard
1 piece = {(49,5/32,72) X 7 jam} = 10,59 jam