Theory
Kelompok 1 :
Dewa Putu Dimas Nanda Jhos Kenny Nainggolan Syafira Nida Isyarani
023001900004 023001900007 023001906012
Evolusi Pembukuan Double-Entry
Sejarah Awal Akuntansi
• Banyak upaya telah dilakukan untuk menemukan asal muasal
pembukuan berpasangan. Beberapa bentuk pembukuan dapat
ditelusuri sejauh 3000 SM.
Assyrian
Sejarah Awal Akuntansi
Pengaruh manajemen dalam perumusan Difusi kepemilikan saham memberi Intervensi manajemen dapat dicirikan
prinsip akuntansi muncul dari manajemen kendali penuh atas format paling baik oleh solusi ad hoc untuk
meningkatnya jumlah pemegang saham dan isi pengungkapan akuntansi. masalah dan kontroversi yang mendesak.
dan peran ekonomi yang dominan
dimainkan oleh perusahaan industri
setelah tahun 1900.
Main Players of
the time
American Institute of T h e N e w Yo r k S t o c k E x c h a n g e
Accountants (AIA)
Tahap Kontribusi Institusi
(1933-1959)
Pembentukan Komisi Sekuritas dan Bursa Pada tahun 1934 Kongres menciptakan SEC untuk mengelola
01 (SEC) berbagai undang-undang investasi federal termasuk Securities
Act of 1933
Persetujuan oleh AIA tentang "prinsip- George O. May, seorang warga negara Inggris, mengusulkan
02
prinsip luas" agar AICPA memulai upaya kerjasama dengan komite bursa
dalam mengembangkan standar akuntansi.
3. PERAN BARU KOMITE DALAM PROSEDUR AKUNTANSI
• Pada tahun 1938 – 1939 saja, CAP mengeluarkan dua belas Accounting
Research Bulletins (ARB) selama periode itu terus melakukannya selama
tahun-tahun perang.
• AICPA menerima rekomendasi untuk membubarkan CAP dan departemen penelitiannya dan didirikan
pada tahun 1959 Dewan Prinsip Akuntansi (APB) dan Divisi Riset Akuntansi dengan misi untuk
memajukan ekspresi tertulis dari prinsip-prinsip akuntansi yang berlaku umum..
• Masalah-masalah yang terkait dengan ketergantungan pada asosiasi dan lembaga tersebut antara
lain sebagai berikut:
• Asosiasi dan badan-badan tersebut tidak bergantung pada kerangka teori yang mapan.
• Kewenangan pernyataan itu tidak jelas.
• Adanya perlakuan alternatif memungkinkan fleksibilitas dalam pilihan teknik akuntansi.
FASE POLITISASI TERBUKA
(1973 – SEKARANG)
• Situasi yang diciptakan oleh pandangan yang diterima secara umum bahwa angka
akuntansi mempengaruhi perilaku ekonomi dan, akibatnya, aturan akuntansi harus
ditetapkan di arena politik.
• FASB telah mengadopsi pendekatan deduktif dan kuasi-politik untuk perumusan
prinsip akuntansi. Pendekatan ini dapat dilihat melalui:
• Upayanya untuk mengembangkan kerangka teori atau institusi akuntansi,
• Mengakui fakta bahwa kontribusi berbagai kelompok kepentingan yang telah
muncul, diperlukan untuk penerimaan "umum" standar baru.
Metcalf Melaporkan dan menuduh Big Eight telah melakukan monopoli dalam audit. Dari hal tersebut maka dibuatlah
rekomendasi untuk meningkatkan akuntabilitas perusahaan, beberapa diantaranya adalah :
• Kongres hendaknya menerapkan pengawasasn yang lebih ketat atas praktik akuntansi yang telah disetujui oleh
pemerintahan federal.
• Kongres hendaknya menyusun sasaran-sasaran akuntansi yang komprehensif bagi pemerintahan federal untuk
memandu agen dan departemen dalam melaksanakan tanggung jawab mereka.
• Kongres hendaknya melakukan amandemen UU sekuritas federal untuk mengembalikan hak individu yang
mengalami kerugian.
• Pemerintahan federal hendaknya menetapkan standar akuntansi keuangan bagi perusahaan yang dimilki public.
• Pemerintahan federal hendaknya mengharuskan lima belas KAP terbesar nasional memberikan laporan opersional
dasar dan laporan keuangan tahunan.
• Pemerintahan federal hendaknya memberi izin KAP yang bertindak sebagai auditor independent untuk
kepentingan pelaksanaan audit dannjasa akuntansi saja.
Akuntansi dan Kapitalisme
Sejarah akuntansi adalah studi atas evolusi yang terjadi pada pemikiran,
praktik-praktik dan institusi akuntansi sebagai respons dari perubahan-
perubahan lingkungan dan kebutuhan sosial. Sejarah akuntansi berguna
untuk memberikan pemahaman dan apresiasi yang lebih baik mengenai
bidang akuntansi dan evolusinya sebagai salah satu ilmu sosial.
Relevansi sejarah akuntansi
Satu pemikiran yang bagus akan relevansi dari sejarah akuntansi terhadap pedagogi
diuraikan dibawah ini :
1. Pertama-tama, suatu profesi yang didasarkan pada tradisi yang dikembangkan selama
berabad-abad seharusnya mendidik para anggotanya untuk lebih menghargai warisan
intelektual yang mereka miliki.
2. Kedua, adanya impor keunggulan-keunggulan pemikiran, kontribusi-kontribusi besar
pada literatur, dan studi-studi positif yang penting mungkin saja akan hilang,
terfragmentasikan, atau dipelajari secara tidak sempurna di dalam jangka waktu yang
lebih panjang kecuali jika mereka telah didokumentasikan dan digabungkan oleh
orang-orang terpelajar yang memiliki keahlian sejarah.
3. Ketiga, tanpa memiliki akses kepada analisis dan interpretasi dari sejarah
perkembangan pemikiran dan praktik akuntansi, para empiris saat ini akan berisiko
mendasarkan investigasi yang mereka lakukan pada klaim-klaim atas masa lalu yang
tidak lengkap atau tidak berdasar.
Berkaitan dengan praktik akuntansi, sejarah akuntansi dapat memberikan penilaian yang
lebih baik atas praktik-praktik yang berlaku dengan melakukan perbandingan terhadap
metode-metode yang pernah digunakan di masa lalu
Isu-isu Akuntansi
International
Tiga konsep utama mengenai akuntansi internasional :
Manfaat dari
Harmonisasi
Arti
Harmonisasi Batasan pada
Standar Harmonisasi
Akuntansi
Sejarah akuntansi di
Australia
Sama halnya dengan Amerika Serikat, ada empat fase prosesper kembangan akuntansi di Australia yaitu fase
kontribusi manajemen, fase kontribusi insititusi, fase kontribusi profesional, dan fase politisasi
• Fase Kontribusi Manajemen di AustraliaPada 1925, Bursa Efek Sydney atau yang kita kenal dengan Sydney
Stock Exchange (SSE) mengharuskan adanya publikasi laporan keuangan setiap perusahaan, seperti laporan
neraca dan laporan laba rugi. Hal ini bertujuan untuk memberikan informasi tentang posisi keuangan, kinerja,dan
arus kas perusahaan yang bermanfaat bagi sebagian besar kalangan pengguna laporan dalam rangka membuat
ataspenggunaan sumber-sumber daya yang dipercayakan kepada mereka. Maka, SSE dianggap sebagai pihak yang
nstitusional di
untuk melindungi investor:
Special GAAP
• Tidak dilihat sebagai seperangkat aturan pengukuran yang
kaku
• Banyaknya penerapannya berbeda, tergantung pada keadaan.
Ada GAAP individual untuk:
• perusahaan bisnis
• organisasi pemerintah
• perusahaan bisnis yang diatur
• organisasi nirlaba
• perusahaan investasi
• bank
DASAR AKUNTANSI
KOMPREHENSIF LAINNYA
(OCBOA)
EMPAT KRITERIA KLASIFIKASI
OCBOA
• Dasar akuntansi yang diperlukan untuk memenuhi
persyaratan peraturan
MASALAH
• Dasar akuntansi yang dapat digunakan untuk
MENGGUNAKAN
pengembalian pajak penghasilan PERNYATAAN OCBOA
• Dasar akuntansi berdasarkan penerimaan dan • Pernyataan OCBOA mungkin tidak muncul
pengeluaran kas dengan atau tanpa dukungan akrual sebagai alternatif yang dapat diterima atau
• Dasar akuntansi yang dihasilkan dari penerapan diketahui oleh pengguna
seperangkat kriteria tertentu • Pernyataan OCBOA dapat menimbulkan
masalah bagi praktisi karena kurangnya
panduan komprehensif yang tersedia
GAAP, GAAP khusus atau
OCBOA?
• GAAP memberikan keseragaman
dan komparabilitas
• GAAP khusus memberikan
fleksibilitas dan cara yang lebih baik
untuk menghadapi berbagai keadaan
• OCBOA berguna dalam situasi unik
dan mengurangi kelebihan beban
standar
Little GAAP
vs.
Big GAAP
• Menurut SAC 1, ukuran perusahaan merupakan faktor penting dalam kepatuhan
• Ukuran perusahaan dapat ditentukan dengan menggunakan tiga kriteria:
• pemisahan kepemilikan dari kontrol
• semakin besar kepentingan ekonomi atau politik suatu entitas, semakin besar
kemungkinan ada pengguna eksternal yang bergantung
• karakteristik keuangan (termasuk omset penjualan dan hutang)
• Masalah utama interpretasi dengan kriteria SAC 1 adalah bahwa kriteria tersebut
dinyatakan dalam istilah kualitatif daripada kuantitatif
• APS 1 menyediakan daftar pengecualian, tetapi pengecualian tersebut tidak harus
ditentukan berdasarkan ukuran, melainkan berdasarkan kepemilikan
Definition of a
Small Company
Di Amerika Serikat pada tahun 1974, Komite Prinsip Akuntansi yang Diterima
Secara Umum untuk bisnis yang lebih kecil dan/atau yang dipegang erat
dibentuk.
Empat pertanyaan dasar dipertimbangkan:
• Apakah ada perbedaan dalam penerapan prinsip akuntansi yang berlaku
umum, dan, jika demikian,
• Atas dasar apa aplikasi yang berbeda harus ditentukan?
• Perbedaan apa yang sesuai?
• Apa dampaknya terhadap CPA independen?
Changes in the USA
FASB suspended the earnings per share and segment disclosure requirements
for reporting by private companies
In contrast to the AASB, the FASB started including size tests that exempted
small and private companies from certain requirements
Perusahaan pribadi
Penekanan penelitian akademis tetap di bidang pasar modal, teori keagenan, dan dampak perilaku. Penelitian
akademis telah berusaha untuk lebih memahami peran dan dampak dari berbagai bentuk informasi akuntansi
Profesi telah mengejar pendekatan yang lebih normatif. Profesi telah mencari teori normatif untuk
menyatukan praktik akuntansi dan membuatnya lebih homogen.
• pada pertengahan hingga akhir 1980-an, Australian
Accounting Research Foundation (AARF) merilis ED Transisi ke IFRS adalah ketika penggantian SAC 1,2, dan 3
42A-D "Pernyataan yang Diusulkan tentang Konsep dengan kerangka konseptual IASB. Dimana bentuk IASB
Akuntansi" yang menguraikan tujuan, karakteristik sebagai negara-negara pengaturan standar seperti Inggris,
kualitatif, dan aturan untuk definisi dan pengukuran Kanada, dan Selandia Baru
aset dan kewajiban. Set standar akuntansi internasional diakui oleh profesi
• Maret 1988 ED46A-B memberikan definisi akuntansi di Australia dengan adopsi IFRS pada Januari
pengukuran dan pengakuan beban 2005.
• Pada tahun 1990 AARF menerapkan dasar kerangka
konseptual jn Statement of Accounting Concpets
(SAC) 1, 2, 3 dan 4 (tahun 1992)
THANK
YOU
for all of your attention