Investasi

dalam
Sekuritas
L E N N Y L E V I N I TA
Klasifikasi Sekuritas Investasi
Sekuritas Utang adalah instrument keuangan yang diterbitkan oleh
perusahaan( debtor), yang pada umumnya memiliki karakteristik :
1. Nilai nominal merupakan nilai jatuh tempo yg menggambarkan jumlah
yang akan dibayarkan Kembali oleh debitur ke kreditur pada saat jatuh
tempo,
2. Bunga dibayar secara berkala
3. Tanggal jatuh tempo menunjukan kapan pinjaman akan dilunasi
Sekuritas
• Adalah Menggambarkan
kepemilikan pemegang
saham (investor) dalam

Ekuitas Perusahaan Investee.

Sekuritas
Ekuitas di Sekuritas yang diperdagangkan ( Trading
Securities)
klasifikasika Sekuritas yang tersedia dijual ( Available
n ( Akutansi) for sale securities)

Sekuritas Metode Ekutias ( Equity

Method securities)
Motivasi memiliki Sekuritas

• Untuk spekulasi
investor mengharapkan selisih dari harga pembelian saham
dan harga pasar pada saat itu. Selisih harga ini disebut
sebagai Capital Gain.
Sekuritas Ekuitas yang dimiliki untuk spekulasi disebut
sekuritas ekuitas Perdagangan (Trading Securities)
• Untuk memanfaatkan kas menganggur.
Investasi dalam sekuritas ekuitas dilakukan hanya untuk
sementara waktu dan siap dijual kapan saja dana dibutuhkan.
Investor mengharapkan dividen sebagai hasil investasi.
Sekuritas ekuitasinidisebut sekuritas ekuitas siap jual (Available
for sale securities)
• Untuk memiliki entitas lain
Investor memiliki saham dengan maksud menguasai
perusahaan lain atau mengamankan pasokan bahan baku atau
saluran distribusi.
Biasanya, efek dimiliki dalam jumlah besar agar bisa
mengendalikan perusahaan yang dibeli dan dimiliki dalam
jangkapanjang
Besar Kepemilikan terhadap saham
suatu perusahaan
• Apabila kepemilikan efek < 20% maka digunakan metode nilai
wajar atau metode kos (cost method).
• Apabila kepemilikian efek 20%-50% maka digunakan metode
ekuitas ( equity method securities)
• Apabila kempemilikan lebih dari 50% maka laporan keuangan
harus dikonsolidasi karena investor sudah memiliki kepentingan
sebagai pengendali.
Klasifikasi Sekurities
Klasifikasi Sekuritas Jenis Sekuritas Penyajian di Neraca Perlakukan atas
perubahan nilai
sementara

Held to Maturity Utang Harga perolehan yang telah Tidak di akui

di amortisasi

Available for sale Utang dan Ekuitas Nilai Pasar Wajar Dilaporkan dalam modal
pemegang saham

Trading Utang dan Ekuitas Nilai Pasar Wajar Dilaporkan dalam laporan
laba rugi

Equity Method Ekuitas Harga perolehan setelah Tidak diakui

disesuaikan dengan
perubahan dalam asset
bersih investee
Metode Pada saat sekuritas ekuitas dibeli maka sekuritas ekuitas dicatat

Nilai Wajar kejurnal pada kos pemerolehannya.

dilakukan
dengan
Setiap penyusunan laporan keuangan, perusahaan melakukan
penilaian atas harga pasar wajar dari sekuritas yang dimiliki.

cara: Selisih cost( biaya) dan nilai pasar dicatat ke akun keuntungan
atau kerugian yang belum direalisasi (Unrealized holding gain or
Loss) dan dilaporkan dineraca pada kelompok ekuitas untuk
sekuritas siap jual , Sedangkan untuk sekuritas perdagangan,
akun ini dilaporkan sebagai pendapatan dilaporan rugi laba
Pembelian Obligasi

• Pada Tanggal 1 June 2011, PT. ABC membeli 10 lembar obligasi PT.
TUTI yang bernilai nominal Rp. 1.000.000 perlembar, bunga 12 %
dengan tanggal bunga 1 Februari dan 1 Agustus. Obligasi di beli
dengan kurs 99. ditambah bunga berjalan 2 bulan. Biaya komisi
perantara dan pajak berjumlah Rp. 150.000
Penyelesaian
• Harga Kurs Obligasi 99 x Rp. 10.000.000 Rp. 9.900.000
• Biaya komisi dan Pajak Rp. 150.000
Biaya perolehan obligasi Rp. 10.050.000
Bunga berjalan Rp. 10juta x 12%X 2/12 Rp. 200.000
Jumlah yang harus dibayar Rp. 10.250.000
Jurnal
• Oktober 2011
Investasi –obligasi Rp. 10.050.000
Piutung bunga obligasi 200.000
Kas Rp. 10.250.000
Untuk mencatat pembelian 10 lembar obligasi
Pencatatan Piutang Bunga dan
Pendapatan Bunga
• Tgl 31 Desember 2011. PT. ABC harus membuat jurnal penyesuaian untuk mencatat bunga 3 bulan yang
telah menjadi hak ( tetapi uang akan di terima bulan Februari 2012 sebesar RP 300.000 ( 10 juta x 12%X
3/12)

• Jurnal

• Piutang Bunga Obligasi Rp. 300.000

Pendapatan Bunga Obligasi Rp. 300.000

Penerimaan Bunga
• Pencatatan jurnal untuk bunga dari bulan Februari sampai Agustus
• 1 Februari 2012
Kas Rp. 600.000
Piutang Bunga obligasi Rp. 500.000
Pendapatan Bunga obligasi Rp. 100.000
Penerimaan Bunga

• 1 Agustus 2012
• Kas Rp 600.000
• Pendapatan Bunga Rp. 600.000

Mendapatkan 600 .000 dari Rp. 10.000.000 x 12%x 6/12)

Penjualan Investasi Obligasi
• PT.ABC menjual Obligasi ke PT. TUTI pada tanggal 2 Augustus 2012 dengan kurs
105. Dalam Transaksi penjuaan PT. ABC juga harus menbayar komisi perantara
sebesar Rp. 70.000
Harga Kurs Obligasi(Rp 10 Juta x 105) Rp. 10.500.000
Biaya Komisi Rp. 70.000
Biaya perolehan obligasi Rp. 10.430.000
Biaya perolehan obligasi RP. 10.050.000
Laba Penjualan Obligasi Rp. 380.000
Jurnal penjualan Investasi
• Agustus 2012
Kas Rp. 10.430.000
Investasi RP. 10.050.000
Laba penjualan obligasi RP. 380.000
Apabila obligasi tidak dijual bulan Agustus melainkan bulan
Oktober 2012

• Jurnal
Kas Rp. 10.880.000
Investasi-Obligasi Rp. 10.050.000
Laba Penjualan Investasi Rp. 180.000
• Pendapatan Bunga Obligasi Rp. 200.000
 Nama Perkiraan Debit Kredit

Investasi dalam sekuritas yang xxxxxx

diperdagangkan xxxxxx
Kas
(Mencatat perolehan saham)

Apabila investor mengetahui pengumuman

dividen oelh investee:
Piutang Deviden Tunai Xxxxxx
Pendapatan Deviden Xxxxxx
(Mencatat Deviden tunai yang
diumumkan oleh investor)

Kas xxxxxx
Piutang Deviden Tunai xxxxxx
(Mencatat penerimaan deviden Tunai)
Apabila Investor tidak mengetahui pengumuman
deviden oleh investor:
xxxxx
Kas
Pendapatan Deviden xxxxxx
(Mencatat penerimaan deviden tunai)
Homework - Due Data 21 Feb 2022

• PT. ABC memiliki transaksi investasi obigasi sebagai berikut

• Jan 1 Dibeli 20 lembar obligasi PT. BCD , nominal RO. Rp. 1.000.000 , bunga
10%, Seharga Rp. 30.000.000,obligasi dibeli dengan kurs 98, ditambah komisi
perantara Rp. 900 ribu. Tanggal bunga 1 Juli dan 1 Januari
• Juli 1 Diterima bunga dari Obligasi PT. ABC
• Juli 1 Dijual 15 lembar obligasi PT.ABC seharga Rp.12 juta. Dikurangi komisi
perantara Rp. 500 ribu.
This Photo by Unknown Author is licensed under CC BY-SA